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Percepciones
El MEF designa tambin agentes de percepcin (proveedores mayoristas o importadores) para el cobro
por adelantado de una parte del IGV que los clientes generarn en el futuro por sus operaciones
gravadas. La percepcin resulta de aplicar el porcentaje al precio de venta, incluido el IGV.
En el caso de importaciones, el importador deber de pagar todos los tributos que gravan a los bienes
importados y adems deber de entregar a Aduanas el 3.5% de adelanto que servir para pagar el IGV
que genere la venta interna de los bienes importados.
Igualmente, las percepciones se aplican a las empresas mayoristas que venden bienes afectos al
sistema. En este caso, el comprador paga los tributos por los bienes adquiridos y entrega a su
proveedor el 2% por concepto de percepcin.
Las retenciones
En este rgimen, la Sunat designa a un grupo de agentes (normalmente grandes empresas) para
retener parte del Impuesto General a las Ventas, con ocasin de la adquisicin de bienes o servicios a
sus proveedores, por lo general, micro, pequeas y medianas empresas.
El monto a retener es equivalente al 6% de la venta de un bien, a la primera venta de bienes
inmuebles (edificios, departamentos, etc.), a la prestacin de servicios y a los contratos de
construccin.
Por otro lado, los proveedores pueden solicitar a la Sunat la devolucin de estas retenciones, pero
despus de los tres meses, a partir del cual se inicia el trmite para la devolucin con lo cual el proceso
dura no menos de seis meses.
Las que tengan ingresos mayores deben llevar contabilidad completa, que incluye:
Libros, Caja y Bancos.
Inventarios y Balances.
Libro Diario.
Libro Mayor.
Registro de Compras.
Registro de Ventas.
Libros de Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos.
Registro de Inventario Permanente en unidades fsicas.
Registro de Inventario Permanente Valorizado (en caso se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo con la Ley
del Impuesto a la Renta).
Libro de Actas.
Libro de Matricula de Acciones (si fuese el caso).
Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT debern llevar, como
mnimo:
Si los ingresos por ventas son menores a 150 UIT
Deber llevar como mnimo:
Libro de Ventas
Registro de Compras
Libro Diario en formato simplificado
Si los ingresos por ventas son mayores a 150 UIT
En este caso debe llevar contabilidad completa:
Libros societarios
Libro de Actas
Registro de Acciones
Libros contables
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Libros y registros auxiliares
Libro Caja y Bancos
Libro de Remuneraciones (sueldos y/o salarios),en caso de tener trabajadores dependientes
Libro de Retenciones
Registro de Inventarios Permanente en Unidades Fsicas, en caso de superar las 500 UIT de ingresos brutos anuales
Registro de Compras
Registro de Ventas
En ambos casos los libros debern estar legalizados por un notario y de no ser posible por el Juez de Paz Letrado y/o Jueces de
Paz y las circunstancias lo ameritan.
Ejemplo
Pedro es una persona natural con negocio, propietario de una librera en la cual vende
artculos de oficina al por mayor y menor.
Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural , es una organizacin conformada por
una o mas personas que adquiere representacin a travs de una escritura pblica ante el
Registro de personas Juridicas o Libro de Sociedades.
Estn compuestas por todas aquellas personas que comparten una herencia que no ha sido
repartida, principalmente por ausencia de testamento. Para los fines del Impuesto a la Renta,
se le brinda el tratamiento de una persona natural con negocio.
Para fines tributarios, cada cnyuge es contribuyente del impuesto a ttulo personal por sus
propias rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las
rentas comunes sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la SUNAT
al inicio de cada ao.
Son agrupaciones de personas que se renen con la finalidad de ejercer cualquier profesin,
ciencia, arte u oficio.
2. QUE COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS PUEDEN EMITIR LOS
CONTRIBUYENTES QUE SE ENCUENTRAN EN EL RGIMEN GENERAL Y RGIMEN
ESPECIAL A LA RENTA SEGN SUNAT?