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DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR

DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR

Los documentos y cuentas por pagar representan obligaciones presentes provenientes de las operaciones de
transacciones pasadas tales como la ha incisión de mercancías o servicios o por la o tensión de préstamos
para el financiamiento de los bienes que constituyen el activo.

 Préstamos de instituciones de crédito, de particulares, de compañías afiliadas, de accionistas, etc.


representados tanto por adeudos obtenidos por contratos de crédito, por títulos de crédito tuvo un
por créditos no documentados pero avalados por convenios escritos.
 Obligaciones provenientes de operaciones bancarias de descuento documentadas.
 Adeudos provenientes de la adquisición de bienes o servicios para el consumo o beneficio del ente.
 Cobros anticipados o futuras ventas o prestaciones de servicios.
 Adeudos por la adquisición de bienes o servicios inherentes a las operaciones principales del ente.

Para ser pasivo circulante a corto plazo la obligación debe liquidarse en un plazo no mayor de un año o el
ciclo financiero a corto plazo si es mayor a un año.

En las deudas a largo plazo la parte que vence en el año siguiente o durante el ciclo financiero debe
considerarse como pasivo circulante y presentarse en los estados financieros.

Control de los eventos económicos.

Para poder registrar cronológicamente los eventos, se requiere de un sistema de control contable que
asegure la captación exacta de las operaciones realizadas.

En el caso del decreto de dividendo o de la aceptación de títulos de crédito que producen un aumento
o disminución en el pasivo, este tipo de eventos no puede controlarse por formas enumeradas y debe
seguirse el siguiente procedimiento para la captación del mismo:

a) Las compras y adquisiciones deben poseer una contracuenta y no deben registrarse contracuentas
de efectivo en caja y banco.
b) Los cheques que se expidan para la liquidación de compras y adquisiciones deben poseer una
contracuenta de naturaleza pasiva.
c) Las transacciones entre cuentas de pasivo no controladas a través de formas enumeradas deben
informarse por escrito por la persona o departamento que realicen la transacción. Si es necesario se
crearán formas prenumeradas.
d) Los estados de cuenta mensual es recibido de los bancos, proveedores, etc. deben conciliarse con las
cuentas y los libros de contabilidad.

Valuación.

El pasivo debe valorizarse de acuerdo con su monto nominal y los expresados en moneda extranjera, con su
conversión al tipo de cambio vigente.

El Boletín C-9 señala lo siguiente en casos particulares:

" Los pasivos por proveedores con origen en la compra de bienes se deben reconocer en el momento de la
transferencia ".

"Los pasivos a favor de proveedores deben reconocerse deduciendo los descuentos comerciales pero sin
deducir los descuentos por pronto pago ".

" Los pasivos por proveedores que tienen su origen en la contratación de servicios, deben reconocerse en el
momento en que son recibidos por la entidad ".

“ Por préstamos sostenidos en efectivo, el pasivo debe reconocerse por el importe recibido o utilizado y
solamente se refleja el monto dispuesto y usado en el balance general ".

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DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR

Reconocimiento de los efectos de la inflación en los resultados de la entidad.

En época de inflación alta debe reconocerse en los resultados del ente económico los efectos que la inflación
produce.

Los documentos y cuentas por pagar son partidas monetarias y producen una utilidad por exposición a la
inflación que estos debe reconocerse en los estados de resultados.

Registro.

El registro se hace destinando una cuenta de mayor para cada concepto siguiente:

 Documentos por pagar a bancos.


 Documentos por pagar a proveedores.
 Porción de la deuda a largo plazo con vencimiento a un año.
 Cuentas por pagar a proveedores.
 Cuentas por pagar-varios.
 Anticipo de clientes.
 Compañías afiliadas.
 Dividendos por pagar.

Las cuentas de mayor deben contener las subcuentas y subsubcuentas necesarias para cada concepto.

Nuevos conceptos a estudiar de la cuenta Documentos y Cuentas por Pagar:

Porción de la deuda a largo plazo con vencimiento a un año.

Generalmente se registra la porción correspondiente de la deuda a largo plazo en una cuenta de mayor para
controlarse por el pasivo circulante.

Anticipo de clientes.

Los anticipos de clientes deben reconocerse como pasivos por el monto de efectivo, o bien, por el valor
razonable de los bienes o servicios recibidos al momento de la transacción.

ANTICIPOS DE CLIENTES
CARGOS ABONOS

1. amortización del anticipo. 1. importe del anticipo recibido de clientes.

El saldo de esta cuentas debe ser acreedor y representa el importe de los anticipos recibidos de los clientes
no amortizados.

En el estado de situación financiera se presenta en el pasivo circulante en el grupo de cuentas por pagar.

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