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Quines son las personas naturales?

Son todas las personas, nacionales o extranjeras, que realizan actividades econmicas lcitas.
Las personas naturales que realizan alguna actividad econmica estn obligadas a inscribirse en el RUC; emitir
y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI por todas sus transacciones y presentar declaraciones
de impuestos de acuerdo a su actividad econmica.
Las personas naturales se clasifican en obligadas a llevar contabilidad y no obligadas a llevar contabilidad. Se
encuentran obligadas a llevar contabilidad todas las personas nacionales y extranjeras que realizan actividades
econmicas y que cumplen con las siguientes condiciones: que operen con un capital propio que al inicio de sus
actividades econmicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan superado 9 fracciones bsicas
desgravadas del impuesto a la renta o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal
inmediato anterior, hayan sido superiores a 15 fracciones bsicas desgravadas o cuyos costos y gastos anuales,
imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a 12
fracciones bsicas desgravadas.
En estos casos, estn obligadas a llevar contabilidad, bajo la responsabilidad y con la firma de un contador
legalmente autorizado e inscrito en el Registro nico de Contribuyentes (RUC), por el sistema de partida doble,
en idioma castellano y en dlares de los Estados Unidos.
Las personas que no cumplan con lo anterior, as como los profesionales, comisionistas, artesanos, y dems
trabajadores autnomos (sin ttulo profesional y no empresarios), no estn obligados a llevar contabilidad, sin
embargo debern llevar un registro de sus ingresos y egresos.
El registro de ventas y compras puede ser realizado bajo el siguiente formato:

Nota: En el casillero de "IVA" debe identificar el valor del impuesto para los casos que generen 12% de IVA.
Los plazos para presentar las declaraciones y pagar los impuestos se establecen conforme el noveno dgito del
RUC:

El incumplimiento de las normas vigentes establecidas podr ser sancionado de conformidad a lo establecido en
el Cdigo Tributario.

a) Comprobantes de Venta. Se los debe entregar cuando se transfieren bienes, se prestan servicios o se
realizan transacciones gravadas con tributos. Los tipos de comprobantes de venta son:

Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios: Las emiten sociedades


personas naturales y sucesiones indivisas en servicios o adquisiciones de acuerdo a las
condiciones previstas en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos
Complementarios vigente.
Tiquetes emitidos por mquinas registradoras y boletos o entradas a espectculos
pblicos: Se emiten en transacciones con usuarios finales, no identifican al comprador,
nicamente en la emisin de tiquete si se requiere sustentar el gasto deber exigir una factura o
nota de venta - RISE.

Deberes formales
Primer deber.Inscribirse en los registros del SRI, proporcionando los datos de
actividades econmicas y comunicar oportunamente los cambios
que se presenten.
Todas las personas naturales y sociedades, nacionales y extranjeras, que
inicien o realicen actividades econmicas en el pas en forma permanente u
ocasional.
El Registro nico de Contribuyentes (RUC) es el nmero que identifica a
cada contribuyente que realiza una actividad econmica. El documento que
recibe al inscribirse en el RUC es la constancia de su registro. En l constan
sus datos personales y los de su actividad econmica. El RUC es su nmero
de cdula ms los dgitos 001.
Segundo deber.Emitir y entregar comprobantes de venta autorizados.
Son documentos que sustentan la transferencia de bienes y/o la
presentacin de servicios o cualquier otra transaccin gravada con tributos.
Estos documentos cuentan con autorizacin del SRI para ser emitidos
Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, inscritas en el rgimen general, deben emitir y entregar los comprobantes de venta
autorizados en todas sus transacciones. Solo por aquellas ventas iguales o
inferiores a $4,00 en que el consumidor no requiera su comprobante de
venta, se podr emitir un comprobante de venta diario que resuma dichas
ventas.
Tercer deber.Llevar los libros y registros contables relacionados con mi actividad
econmica.
Para cumplir con este deber formal puede utilizar un cuaderno o elaborar el
registro en su computador; adicionalmente recuerde que debe archivar los
comprobantes de venta relacionados con su actividad econmica por 7
aos.
Usted est inscrito en el RUC como persona natural no obligada a llevar
contabilidad, por lo tanto, no necesita contratar un contador, pero deber

ingresar la informacin de sus compras y ventas en un registro de ingresos


y gastos, mensualmente.
Cuarto deber.Presentar las declaraciones y pagar los impuestos
Las declaraciones que deben presentar las personas naturales no obligadas
a llevar contabilidad, en relacin con su actividad econmica, son las
siguientes:

Usted puede verificar en su documento RUC las obligaciones tributarias que


debe cumplir segn su actividad (ver pgina 8).
Nota: En caso de contar con el RISE no presenta ninguna declaracin, slo el
pago mensual de su cuota segn el noveno dgito del RUC.
Dependiendo de su actividad, usted debe realizar sus declaraciones de IVA
mensual o semestralmente en el formulario 104A (si no est obligado a
llevar contabilidad).
A partir del 1 de junio de 2016 rige la tarifa temporal del 14% de IVA. Se
mantendr durante un ao.

Quinto deber.Acudir a las oficinas del Servicio de Rentas Internas cuando mi


presencia sea requerida.
El Servicio de Rentas Internas es una institucin de control, por lo que en
ciertos casos los funcionarios del SRI solicitarn su colaboracin para

realizar actividades que permitan asegurar que todos los contribuyentes


cumplan con sus obligaciones tributarias.

Los principales comprobantes de ventas:


a) Comprobantes de Venta. Se los debe entregar cuando se transfieren bienes, se prestan servicios o se
realizan transacciones gravadas con tributos. Los tipos de comprobantes de venta son:

Facturas: Destinadas a sociedades o personas naturales que tengan derecho a crdito tributario y
en operaciones de exportacin.
Notas de venta - RISE: Son emitidas exclusivamente por contribuyentes inscritos en el Rgimen
Simplificado.
Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios: Las emiten sociedades
personas naturales y sucesiones indivisas en servicios o adquisiciones de acuerdo a las
condiciones previstas en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos
Complementarios vigente.
Tiquetes emitidos por mquinas registradoras y boletos o entradas a espectculos
pblicos: Se emiten en transacciones con usuarios finales, no identifican al comprador,
nicamente en la emisin de tiquete si se requiere sustentar el gasto deber exigir una factura o
nota de venta - RISE.
Otros documentos autorizados. Emitidos por Instituciones Financieras, Documentos de
importacin y exportacin, tickets areos, Instituciones del Estado en la prestacin de servicios
administrativos: sustenta costos y gastos y crdito tributario siempre que cumpla con las
disposiciones vigentes.

Gastos personales
De acuerdo a la Resolucin NAC-DGERCGC11-00432 deben presentar la informacin relativa a los gastos
personales, correspondientes al ao inmediato anterior, las personas naturales que en dicho perodo superen en
sus gastos personales el 50% de la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta vigente para el ejercicio
impositivo declarado.
Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA ni ICE, as como los de su cnyuge e
hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del
contribuyente.
No sern deducibles los costos o gastos que se respalden con comprobantes de venta no autorizados, conforme
lo seala el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios o que no se
respalden en lo sealado en el artculo 34 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario
Interno. Con base a lo mencionado, no sern deducibles los costos o gastos que se respalden en comprobantes
de venta emitidos en el exterior.
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los ingresos gravados del
contribuyente y en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada del
Impuesto a la Renta de personas naturales.
Sin perjuicio de los lmites sealados en el numeral anterior, la cuanta mxima de cada tipo de gasto no podr
exceder a la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta en:

Vivienda: 0,325 veces

Educacin: 0,325 veces

Alimentacin: 0,325 veces

Vestimenta: 0,325 veces

Salud: 1,3 veces


A manera ilustrativa, algunos de los rubros que se pueden considerar por tipo de gasto de acuerdo a lo sealado
en la resolucin NAC-DGERCGC12-00006 son los siguientes:
VIVIENDA Adquisicin
Construccin

Remodelacin
Ampliacin
Mejora
Mantenimiento
Arriendo
Pago concepto
convencional

bsico:

Agua,

gas,

electricidad,

telfono

Alcuotas de condominio
Nota: Los gastos destinados a este rubrocorresponden a un nico bien
inmueble

Matrcula
Pensin
Derechos de grado
tiles y textos escolares
Cuidado infantil
EDUCACIN

Uniformes
Transporte escolar
Equipos de computacin
Material didctico para estudio
Intereses crditos educativos otorgados por instituciones
autorizadas

Nota: Los gastos destinados con la enseanza que se recibe de una persona
o instruccin por medio de la accin docente.

SALUD Pago de honorarios mdicos


Pago de honorarios de profesionales de la salud
Servicio de salud brindado por Hospitales, Clnicas y laboratorios
debidamente autorizados.
Medicina prepagada
Prima seguro mdico
Deducibles de seguros mdicos
Medicamentos
Insumos mdicos

Lentes y prtesis
Otros accesorios para la salud

Nota: Incluye los gastos relacionados para el bienestar fsico y mental

Productos naturales
ALIMENTACIN Productos artificiales
Compra de alimentos en centros de expendio de
alimentos preparados
Pensiones alimenticias
Nota: Incluye los gastos relacionados que el ser humano ingiere para
subsistir o para su nutricin

La informacin del Anexo de Gastos Personales se entrega de acuerdo al formato previsto por el Servicio de
Rentas Internas, disponible en la pgina web del SRI (www.sri.gob.ec) en la seccin Servicios en Lnea en la
opcin Anexo de Gastos Personales en Lnea, a la que se accede con usuario y clave.
El Anexo de Gastos Personales en Lnea es una herramienta destinada a facilitar el cumplimiento de este deber
formal, incorporando nuevas funcionalidades en lnea que permite elaborar el anexo de forma simplificada por
medio del registro de facturas fsicas y electrnicas. Adicionalmente se facilita la elaboracin del anexo mediante
el almacenamiento temporal, que permite al contribuyente elaborar el anexo en cualquier momento.
La presentacin del anexo de gastos personales correspondiente al ejercicio fiscal del ao 2015, debe
presentarse en el mes de febrero de 2016, segn el siguiente calendario en consideracin al noveno dgito de su
cdula o RUC:

Noveno Dgito del RUC o Cdula Fecha mxima de entrega


1
10 de febrero
2
12 de febrero
3
14 de febrero
4
16 de febrero
5
18 de febrero
6
20 de febrero
7
22 de febrero
8
24 de febrero
9
26 de febrero
0
28 de febrero

Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o feriados, aquella se trasladar al
siguiente da hbil.

http://www.sri.gob.ec/web/guest/comprobantes-de-venta
http://www.sri.gob.ec/web/guest/144
http://www.sri.gob.ec/web/guest/formularios-e-instructivos
file:///C:/Users/Gabu/Downloads/Guia%2001%20-%20Deberes%20Formales
%20-%20agosto%202013.pdf
http://www.sri.gob.ec/de/171