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PRESUPUESTO DE EGRESOS
OBJETIVOS:
OBJETIVO GENERAL:
Impartir la definicin del presupuesto de egresos del sector
privado, a la vez conocer los segmentos que integran en el
presupuesto de egresos.
OBJETIVOS ESPECFICOS:
Determinar cules son los gastos que intervienen dentro del
presupuesto de egresos en las organizaciones privadas.
Identificar la lgica economa de la esfera privada,
estableciendo la caracterizacin presupuestal.
INTRODUCCIN
El presupuesto se divide en dos sectores !resupuesto !"blico # !resupuesto
!rivado. El !resupuesto !"blico es el que se realiza en el Estado para cumplir
sus metas $beneficios de la colectividad% # establecen control del mismo
mediante su e&ecucin # las le#es e instituciones encargados del mismo. El
!resupuesto !rivado es el que se realiza en el sector privado, # en 'l se
establecen las metas a alcanzar $volumen de ventas, utilidades antes de
impuestos, utilidades disponibles para los accionistas, margen de rentabilidad%
durante un e&ercicio econmico, ba&o un marco de accin, en donde se
establecen los gastos a realizar para lograr esas metas $presupuesto de gastos
de operacin% as como las necesidades de financiamiento $presupuesto de
efectivo% # las inversiones que tengan que realizar $presupuesto de capital%
para lograr esa meta.
El presupuesto es importante porque mediante 'l se anticipan los resultados a
obtener en ese periodo # se podrn tomar decisiones con respecto a que
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invertir, en cual o que pro#ecto, as como ver o prever las necesidades de
financiamiento.
MARCO TERICO
PRESUPUESTO PRIVADO
En las empresas privadas lo primero que se (ace es estimar sus ingresos, #
sobre la base de ello, predeterminan su distribucin, # aplicacin.
!or otra parte, al privado se busca como ob&etivo fundamental, la obtencin de
utilidades.
)os presupuestos del sector privado son varios # generalmente son los
siguientes
!resupuestos de ventas.
!resupuestos de otros ingresos.
!resupuestos de costos de produccin.
!resupuestos de costos de distribucin.
!resupuestos de otros gastos.
!resupuesto de impuestos sobre la renta.
!resupuesto de ca&a.
!resupuesto de cuentas por cobrar.
!resupuesto de inventarios.
!resupuesto de inversiones fi&as.
!resupuesto de cuentas por cobrar.
!resupuesto de capital.
En lo que se refiere al equilibrio entre los ingresos # los gastos, en la empresa
privada el punto de equilibrio tiene los siguientes ob&etivos
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Determinar en qu' momento los ingresos # los gastos son iguales, no
e*istiendo ni utilidad ni p'rdida.
+edir la eficiencia de operacin e igualmente controlar el
comportamiento de cifras predeterminadas, mediante la comparacin
con las cifras reales, con el fin de (acer las correcciones a quien diera
lugar.
Es importante diferenciar entre lo que es un gasto # lo que es un costo. El costo
se define como ,un desembolso que se registra en su totalidad como un activo
# se convierte en un gasto cuando rinde sus beneficios en el futuro-. . el gasto
como ,un desembolso que se consume corrientemente, o como un costo que
(a rendido #a sus beneficios-.
/l desarrollar el plan tctico de utilidades, deben evaluarse con cuidado los
gastos para cada rea o centro de responsabilidad. En armona con el
concepto de la participacin, la planificacin es esencial en el desarrollo de
presupuestos realistas de gastos para cada rea de responsabilidad, debe
antes planificarse la produccin o la actividad para dic(o dentro.
PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS
En el se inclu#en todos los gastos generales que sirven de apo#o en la
gestin de la empresa. )os gastos administrativos intervienen, # en una
proporcin apreciable en la fi&acin del costo estndar. )uego de (aber
recopilado toda la informacin del os registros de la empresa se (ace
una estimacin de los gastos de administracin separando los fi&os de
los variables # tomando como base el volumen de ventas.
PRESUPUESTOS DE GASTOS DE VENTAS
En el se consideran todos aquellos gastos necesarios para asegurar la
ms perfecta # conveniente distribucin de los productos, (asta ponerlos
a disponibilidad de los consumidores. /qu tambi'n se inclu#e el
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presupuesto de publicidad. !ara su elaboracin tambi'n se inclu#e el
presupuesto de publicidad. !ara su elaboracin se puede aplicar
algunos de los m'todos aplicados en la estimacin de las ventas.
LAS CARACTERSTICAS PRINCIPALES DE PRESUPUESTO POR CONCEPTO
DE GASTO INCLUYEN:
GASTOS DE VENTA: Inclu#e un n"mero de elementos de coste tales como
salario, comisiones # gastos de personal en ventas. / menudo se asocian
estos costes con diferentes fuerzas de ventas por regiones, clases de clientes o
grupos de productos.
GASTOS DE PUBLICIDAD: 0on gastos discrecionales # puede ser uno de los
primeros elementos de gastos a reducir en tiempos difciles. En ocasiones,
cuando los directivos intentan reducirlos, descubren que se (an comprometido
gastos de publicidad para el futuro, por ello, el sistema presupuestario, # los
controles resultantes, deberan incorporar planes que refle&en la programacin
temporal # el montante de los compromisos.
GASTOS DE DESARROLLO DE PRODUCTOS: Estos gastos pueden ser
internos o girados por terceros. En cualquier caso deberan ser controlados por
pro#ectos. 1n subsistema de desarrollo de productos se debe utilizar para ligar
el presupuesto de investigacin # desarrollo con el presupuesto de gastos de
mar2eting.
GASTOS DE SERVICIOS AL CLIENTE: )a creciente influencia del consumismo
(a provocado que los programas de garantas tradicionales crezcan
e*traordinariamente. 3ada vez se dedican ms personas # medios a contestar
# solucionar las preguntas # reclamos de los consumidores, as como las
reparaciones # reposiciones de productos. )os gastos de garantas se pueden
estimar como un porcenta&e de las ventas # los gastos de reposicin de
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productos pueden estimarse mediante los ratios de fallos relacionados con el
producto, fi&ados a trav's de t'cnicas de control de calidad.
DISTRIBUCIN FSICA: Implica diferentes combinaciones entre servicios #
costes. )os niveles de servicios deben encontrarse planificados # se debe
vigilar el rendimiento de los mismos. En muc(as ocasiones se pueden me&orar
los servicios con el mismo o ms reducidos niveles de inventarios mediante
una buena programacin de la localizacin geogrfica de los mismos para cada
producto.
E*isten una variedad e*tensa de presupuestos de gastos, aqu se mencionaran
algunos como son
!resupuestos de gastos indirectos de fabricacin
!resupuestos de gastos de comercializacin
!resupuestos de gastos de administracin
!resupuestos de gastos financieros netos
!resupuestos de gastos de mantenimiento
!resupuestos de gastos de servicios p"blicos
!resupuestos de gastos generales de produccin
Presupuestos e !"stos #$#re%tos e &"'r#%"%#($
El ob&etivo es definir con antelacin para el perodo de la pro#eccin, los gastos
indirectos de fabricacin que se (an de incurrir. )os elementos que definen el
nivel de gasto de fabricacin son el nivel de la produccin y las necesidades
de la planta de produccin independientemente del nivel de actividad.
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0u determinacin depender de que el sistema de costeo sea directo o por
absorcin.
)os pasos a seguir (an de ser los siguientes
Co$ %osteo #re%to
G"stos #$#r) F"') V"r#"'*es + +ateriales indirectos , !recio unitario
G"stos #$#r) De F"') Tot"*es + 4astos indir. 5ab. 6ariables-4astos Indir. 5ab.
fi&os
)os gastos indirectos de fabricacin se (an de a&ustar, para ser e*presados en
monedas cada uno de los futuros meses a los cuales se pro#ecte, de acuerdo
con los ndices pautados en el desarrollo de la (iptesis de traba&o.
Presupuestos e !"stos e ".#$#str"%#($
El ob&etivo es determinar en forma anticipada para el perodo de la pro#eccin
todos los gastos del perodo que no correspondan directamente a la
financiacin o la gestin de ventas.
)as partidas integrantes de los gastos de administracin, se (an de determinar
de acuerdo a las necesidades derivadas de la estructura organizativa # de la
administracin de ventas. 0e clasificaran de la siguiente manera
0ueldos
3argas sociales
/mortizaciones
0eguros
+antenimiento de oficinas
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!apelera # "tiles de librera
Estos gastos se (an de a&ustar, clasificando las distintas partidas que los
conforman seg"n el perodo o mes en el cual se estime se (an de originar.
Presupuestos e !"stos e ."$te$#.#e$to
Es pertinente cuantificar los recursos que demandaran la remuneracin # la
adquisicin de repuestos. En el primer caso ser imprescindible recurrir a la
informacin sobre poltica salarial, en tanto que en materia de repuestos es
aconse&able conocer el consumo de los ms importantes, a sea, de aquellos
con ma#or frecuencia de cambio, #a que el consumo # el anlisis de &uego de
inventarios se integran para conocer las compras. El diagnstico del tiempo
acumulado de uso de los diferentes equipos tambi'n da luces para precisar
cules pueden demandar mantenimiento de tipo recuperativo, de modo que la
solicitud de cotizaciones ante empresas especializadas en el ramo soporten los
presupuestos respectivos.
PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIN
Este presupuesto tiene por ob&eto planear los gastos en que incurrirn las
funciones de distribucin # administracin de la empresa para llevar a cabo las
actividades propias de su naturaleza. De igual manera de los gastos indirectos
de fabricacin, ambos gastos, de administracin # venta, deben ser separados
en todas las partidas en gastos variables # fi&os, para la aplicacin del
presupuesto fle*ible a 'stas reas.
El volumen al cual cambiarn las partidas variables no ser el de produccin,
sino el adecuado a su funcin, que es el volumen de ventas.
/qu tambi'n es de muc(a utilidad el costeo por actividades al elaborar el
presupuesto para determinar que agrega o no valor al producto o servicio.
!or e&emplo !ara calcular el presupuesto de 4asto de 6entas, se toma como
nivel de volumen el presupuesto de ventas, que para el a7o 2819 es de :
;<.=1=.88
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Tipo de gasto Fijo Variable Total
0ueldos : 9.888.88 : 9.888.88
3omisiones $9> * ;<.=1=% : 2.;2=.88 2.;2=.88
4astos de via&e $2> * ;<.=1=% 1.;=8.88 1.;=8.88
!ublicidad $1> * ;<.=1=% ;<=.88 ;<=.88
Depreciacin 1.888.88 1.888.88
?otal @.888.88 =.A=8.88 ;.A=8.88
EJERCICIO PR/CTICO
0ueldo mensual del personal administrativo B : 18.888
0ueldos mensuales personal de ventas B : =888
3omisiones sobre ventas <>
0ervicios bsicos de administracin mensuales
$/guaB 288, Energa El'ctricaB1A8, 4asB9=%
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+aterial de escritorio : 9888 mensuales $<8> adm, 98> ventas%
!ublicidad mensual $radioBC88, tvB1288, prensaB188% que se contrata
para un a7o.
/ctivo fi&o $<8> adm, 98> ventas%
+uebles # enseres : =8.888 18> a7os $188D18%
Equipo de computacin : 1=.888 99,99> a7os $188D@%
D"tos "#%#o$"*es: 6entas estimadas para el mes de Enero es de : @8.888 #
cada mes va aumentando en un 1=>.
=.888E=.888B18.888
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PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS
DETALLE ENERO
FEBRE
RO MARZO ABRL MA!O "UNO "ULO
AGOST
O
SEPTEMB
RE
O#TUB
RE
NOVEMB
RE
D#EMB
RE
TOTAL EN EL
A$O
0ueldos =888,88 =888,88 =888,88 =888,88 =888,88 =888,88 =888,88 =888,88 =888,88 =888,88 =888,88 =888,88 C8888,88
3omisiones 2A88,88 9228,88 9<89,88 @2=A,@= @A;<,22 =C91,A8 C@<C,=< <@@A,8C A=C=,2C ;A=8,8= 1192<,=C 1982C,<8 A128@,C<
+aterial de
Esc. ;88,88 ;88,88 ;88,88 ;88,88 ;88,88 ;88,88 ;88,88 ;88,88 ;88,88 ;88,88 ;88,88 ;88,88 18A88,88
!ublicidad 2288,88 2288,88 2288,88 2288,88 2288,88 2288,88 2288,88 2288,88 2288,88 2288,88 2288,88 2288,88 2C@88,88
Depreciacione
s =A9,999 =A9,999 =A9,999 =A9,999 =A9,999 =A9,999 =A9,999 =A9,999 =A9,999 =A9,999 =A9,999 =A9,999 <888,88
TOTAL
%%&'()(
(
%%*+()(
(
%,('-)(
(
%,*&%).
'
%(/'+)/
/
%&(%/)%
(
%/%/*)*
+
%-%(%)(
* %.,&')-+
%'/(()(
* ,++%+)'* ,%.%+)+( %'/&+&)--
PRESUPUESTO DE GASTOS ADMNSTRATVOS
DETALLE ENERO
FEBRE
RO MARZO ABRL MA!O "UNO "ULO
AGOST
O
SEPTEMB
RE
O#TUB
RE
NOVEMB
RE
D#EMB
RE
TOTAL EN EL
A$O
0ueldos
18.888,8
8
18.888,8
8
18.888,8
8
18.888,8
8
18.888,8
8
18.888,8
8
18.888,8
8
18.888,8
8 18.888,88
18.888,8
8 18.888,88 18.888,88 128.888,88
0ervicios @21,88 @21,88 @21,88 @21,88 @21,88 @21,88 @21,88 @21,88 @21,88 @21,88 @21,88 @21,88 =.8=2,88
+aterial de
Esc. 2.188,88 2.188,88 2.188,88 2.188,88 2.188,88 2.188,88 2.188,88 2.188,88 2.188,88 2.188,88 2.188,88 2.188,88 2=.288,88
Depreciacione
s 2=8,88 2=8,88 2=8,88 2=8,88 2=8,88 2=8,88 2=8,88 2=8,88 2=8,88 2=8,88 2=8,88 2=8,88 9.888,88
TABLA AU0LAR DE #OMSONES
ENERO
FEBRE
RO MARZO ABRL MA!O "UNO "ULO
AGOST
O
SEPTEMB
RE
O#TUBR
E
NOVEMB
RE
D#EMB
RE
.1
#OMSON
ES 2A88,88 9228,88 9<89,88 @2=A,@= @A;<,22 =C91,A8 C@<C,=< <@@A,8C A=C=,2C ;A=8,8= 1192<,=C 1982C,<8
%/
1 VENTAS
@8888,8
8
@C888,8
8
=2;88,8
8
C8A9=,8
8
C;;C8,2
=
A8@=@,2
;
;2=22,@
9
18C@88,A
8 1229C8,;1
1@8<1=,8
= 1C1A22,91
1AC8;=,C
C
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TOTAL
%,2..%)+
+
%,2..%)+
+
%,2..%)+
+
%,2..%)+
+
%,2..%)+
+
%,2..%)+
+
%,2..%)+
+
%,2..%)+
+ %,2..%)++
%,2..%)+
+ %,2..%)++ %,2..%)++ %/(2,/,)++
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EJERCICIO PR/CTICO
3alcular el presupuesto de gasto de ventas para dos a7os, sabiendo que
e*isten 18 empleados # el sueldo bsico es de 9C@ para el primer a7o # para el
segundo @18, adems el presupuesto de ventas estimado para el primer a7o es
de A@888 # para el segundo aumenta en un 1=>, se presenta comisiones
sobre las ventas en un 18>.
SUELDOS Y SALARIOS
18 F 9C@ B AC@8 F 12 meses B 01234 para a7o 1
18 F @18 B @18 F 12 meses B 05644 para a7o 2
PRESUPUESTO DE VENTAS
30444 para a7o 1
$A@888F1=>% E A@888 B 52244 para a7o 2
COMISIONES
A@888 F 18> B 3044 para el a7o 1
;;C88 F 18> B 5524 para el a7o 2
DETALLE A$O % A$O ,
!!?G de 6?/0. A@888,88 ;CC88,88
$/umenta en el
1=>%
3omisiones A@88,88 ;CC8,88
0ueldo Hsico 9C@8,88 @188,88 mensualmente
PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS
A$O % A$O ,
0ueldos # 0alarios @9CA8,88 @;288,88
3omisiones 9C@8,88 @188,88
TOTAL DE PPTO &.(,+)++ /((++)++
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CONCLUSIONES
El !resupuesto !rivado es un plan de accin dirigido a cumplir una meta
prevista, e*presada en valores # t'rminos financieros, que debe
cumplirse en determinado tiempo # ba&o ciertas condiciones previstas.
El !resupuesto !rivado es una de las ms destacadas en la
administracin, #a que por medio de ella se podr dise7ar # elaborar los
diferentes presupuestos en la organizacin, teniendo un control sobre lo
planificado # realizndole los a&ustes de ser necesarios, dentro de los
tipos de presupuesto se encuentran el presupuesto de venta,
produccin, mano de obra, flu&o de ca&a, compras, entre otros.
En el presupuesto de gastos de venta # administracin cada
departamento deber suministrar una relacin de gastos a efectuar,
basndose en la actividad a desarrollar. )os gastos ms fciles a
presupuestar son los de carcter fi&o.
)os presupuestos fabriles constitu#en la visin monetarias de las
estrategias # polticas instauradas por la direccin en las reas de
inventarios, intensidad del control de calidad, programas de
mantenimiento, distribucin fsica de planta, modernizacin de procesos
productivos, abastecimiento, sistematizacin de operaciones,
racionalizacin de los procesos administrativos vinculados a la
manufactura # sistemas de remuneracin.
RECOMENDACIONES
El elemento base del '*ito en una empresa es la (abilidad de la
direccin para planificar # controlar las actividades de la organizacin,
por medio del cual se debe preparar debidamente a tiempo el
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presupuesto de ventas # por medio de este realizar el presupuesto de
gasto, con el fin de obtener un supervit.
0e debe tomar en consideracin las cuentas con las que se va a realizar
el presupuesto de gastos, #a que para cada empresa se requiere
diferentes cuentas, # a la vez estas deben ser en giro del negocio para
obtener una buena toma de decisiones al momento de realizar las
pro#ecciones futuras con el presupuesto privado.
0e debe obtener primero el presupuesto de ingresos que se va a
generar en un futuro es decir un estimatorio, despu's de (allar los
saldos estimados se proseguir a realizar el presupuesto de gastos, se
debe tomar en cuenta la sucesin # la progresin de la planificacin que
regir el futuro presupuesto para no obtener un desfase al
implementarlo.
BIBLIOGRAFA
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