ENSAYO COMPLETO Y DETALLADO SOBRE UN MODELO DE

PLANEACION FINANCIERA Y SUS COMPONENTES VENTAJAS Y/O

DESVENTAJAS DE CONTAR CON UN PRESUPUESTO MAESTRO.

INTRODUCCION:
Los planes financieros tienen tres componentes: las entradas, el modelo de planificación
financiera y las salidas. Los datos del plan financiero consisten en los estados
financieros actuales de la empresa y sus previsiones sobre el futuro.

La planificación financiera es una necesidad para cualquier empresa, sin importar su

tamaño. La planificación permite adelantarse a los acontecimientos, buenos y malos, y
con una alternativa de actuación que asegurará el futuro de la empresa.
Desventajas:
- Se basa en previsiones y/o estimaciones, lo que lleva implícito un riesgo. Como
suele decirse en bolsa, rentabilidades pasadas no aseguran rentabilidades futuras.
- Presupuestar es tedioso, sobre todo sin una buena herramienta, a veces
agotadoras, que pueden desmotivar desde antes de empezar.

Ventajas:
- Facilita la gestión y da personalidad y seriedad
- Se podrán conocer los riesgos, lo que permitirá enfrentarse eficazmente a las
fluctuaciones de mercado.
- Facilitará la integración y colaboración de todos los sectores de la empresa, ya
que obliga a establecer una clara asignación de responsabilidades.
- Incentiva la autocrítica.
- Refleja el logro o la ausencia del mismo, lo que promueve la revisión. De tal
manera nos obligamos a ser flexibles y a adaptarnos a los cambios del entorno,
tanto internos como externos.
- Se puede apalancar
- Se evitan gastos innecesarios.

DESARROLLO
El presupuesto de manera general es cuando se establece un plan de acción que está
enfocado a cumplir una meta determinada y que se la expresa a través de valores y en
términos financieros, fijado a cumplir en un cierto tiempo y en varias condiciones
previstas.

PRESUPUESTO MAESTRO
Es un presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico futuro.
Se debe agregar el objetivo de utilidad y el programa coordinado para alcanzarlo.
Pronosticando un futuro incierto, ya que si se lo realiza lo más preciso mejor se va a
presentar el proceso de planeación, establecido por la alta gerencia de la empresa.

PRESUPUESTOS OPERATIVOS.
Son estimados desde la producción misma hasta los gastos que conlleve ofertar el
producto o servicio, son componentes de este rubro:
- Presupuesto de Venta (Estimados producido y en proceso)
- Presupuesto de producción (incluye gastos directos e indirectos)
- Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos auto partes etc.)
- Presupuesto de mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)
- Presupuesto gasto de fabricación.
- Presupuesto costo de producción (sin el margen de ganancia)
- Presupuesto de gasto de venta (capacitación, vendedores, publicidad)
- Presupuesto gasto de administración (requerimiento de todo tipo de mano de obra y
distribución del trabajo).

PRESUPUESTOS FINANCIEROS.
Los presupuestos financieros son de mucho interés para la Gerencia y los socios para
tomar decisiones porque muestran los resultados proyectados de la empresa en la
totalidad.
Y se divide en tres estados principales:
- Estado de Resultados
- Estado de Flujo de efectivo
- Proyección del Balance General.

PRESUPUESTOS DISCRESIONALES
El presupuesto discrecional es una tierra de nadie que puede provocar enfrentamientos
entre los equipos de TI y las unidades de negocio. Entre los grandes proyectos
estratégicos y el soporte diario de un presupuesto de TI, se encuentra el apartado
discrecional. El punto medio de algo suele ser un lugar seguro, pero no en un
presupuesto de TI. Este aspecto financia las peticiones de negocio que ocurren durante
el año: elaboración de informes o el cambio del diseño de las interfaces. Aunque el
punto medio es un lugar donde las TI tienen una oportunidad de mejorar su reputación.

DATOS PARA EL PRESUPUESTO MAESTRO

PRESUPUESTO DE INGRESOS Y PRODUCCION

Se considera el primer paso para realizar el presupuesto maestro, porque contiene toda
la planificación, son estimaciones que determinan el nivel de ventas real y proyectado
de la empresa.

Pronóstico de ventas
- Volumen anterior de ventas
- Condiciones económicas de industria
- Rentabilidad relativa del producto
- Estudios de investigación de mercados
- Políticas de fijación de precios
- Publicidad y otras promociones
- Calidad del equipo de ventas
- Variaciones estacionales
- Capacidad de producción
- Tendencias a largo plazo en las ventas para diversos productos

PRESUPUESTO DE MATERIALES DIRECTOS COMPRAS DE MATERIALES

DIRECTOS.
Se encarga de la planificación del inventario de materias primas en cantidades y costo.
- Costos de almacenamiento
- Cambios esperados en el costo
 - Protección contra faltantes

El presupuesto de compras se deriva del inventario de materiales, porque detalla las

cantidades que se necesitan de cada material con fechas de llegada, esto permite
beneficiarnos en el ahorro de costos.
En el presupuesto de compras se debe especificar lo siguiente:
- Cantidades y tipo de material a comprarse
- Fechas aproximadas de las compras
- El costo estimado de las adquisiciones
- Costo de oportunidad
- Cuanto y cuando comprar

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA Y COSTOS INDIRECTOS DE

MANUFACTURA.
Representan los dos elementos del costo de producción y muestra las estimaciones
hechas con respecto al esfuerzo humano necesario para realizar la manufactura de los
productos, es elaborado en función de los sueldos, salarios y demás retribuciones que
cubrirán las exigencias de la producción.
La mano de obra directa puede ser fácil y económicamente identificable en cada
producto.
Consta de dos partes:
1.- Horas de mano de obra directa
2.- Costos de la mano de obra directa
La mano de obra indirecta, va al presupuesto de Gastos de Fabricación.
Los Costos indirectos de manufactura se definen generalmente como el conjunto de
materiales indirectos, y todos aquellos gastos de fábrica correspondientes a un periodo,
que no se pueden imputar convenientemente a unidades o productos específicos.

COSTO UNITARIO FINAL PRODUCTO TERMINADO Y COSTO DE

INVENTARIO FINAL DE MATERIALES
El costo estimado del inventario final de productos terminados es el costo de las
unidades terminadas que quedan a fin de año en los almacenes y su saldo se muestra en
el balance general proyectado.
La fórmula es la siguiente:
Costo proy. De Inv. Prod.Term.=(Cantidad de inv. Final proy.)(Costo.U.estándar proy.)

PRESUPUESTO DE COSTOS DE BIENES VENDIDOS Y COSTOS NO DE

MANUFACTURA
El presupuesto de costos de bienes vendidos es el costo directamente imputable al
proceso de producción de los bienes vendidos por una empresa, se calcula a partir de: el
inventario inicial, compras y el inventario final del ciclo de explotación de la empresa.

Fórmula de cálculo:
Costo de los bienes vendidos = Inventario Inicial + Compras – Inventario final

ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO

Es un estado financiero que muestra en detalle los ingresos generados por la empresa en
un periodo determinado y los gastos causados para generar dichos ingresos, la
diferencia entre los dos nos dará la utilidad o perdida.
Es la integración de los diferentes programas del presupuesto operativo. Refleja el valor
contable neto que la empresa prevé lograr al cabo del periodo. La proyección sirve de
base para detectar y proponer mejoras en los costos y gastos.

PRESUPUESTO FLEXIBLE – VARIACIONES EN COSTOS INDIRECTOS

Los presupuestos flexibles y las variaciones ayudan a los administradores a obtener
elementos de juicio sobre las razones que hacen que los resultados reales difieran del
desempeño planeado. Dos términos muy usados aquí son presupuestados y estándar
Las cantidades en un presupuesto son cantidades presupuestadas, pero no todas las
cantidades presupuestadas son cantidades estándar.
Una cantidad estándar es un tipo específico de cantidad presupuestada.
Los gerentes revisan con frecuencia las diferencias o variaciones en los costos indirectos
y hacen cambios en las operaciones de la empresa, algunas veces aumentan o
disminuyen la dotación del personal

PRESUPUESTO FLEXIBLE – VARIACIONES ENTRE REAL Y PRESUPUESTO

Esta es la diferencia entre la cantidad real y la cantidad presupuestada multiplicada por
el costo indirecto variable presupuestado por la unidad de aplicación del costo.
- Elegir el periodo que se usará para el presupuesto.
- Seleccionar de las bases de aplicación de costos que se usarán para la asignación
de los costos indirectos variables a la producción obtenidas.
Es la diferencia entre el costo indirecto real variable y el costo indirecto presupuestado
variable multiplicado por la cantidad real de los costos indirectos variables.

CONCLUSIONES
Una cosa es planificar las finanzas a un futuro, y otra cosa es ir controlando día a día,
cuando uno se da cuenta que mantener el control de las finanzas se hace en base a
supuestos y a la planificación o un presupuesto.
Hay que ponerse en varios escenarios para planificar el futuro financiero, uno de ellos
debe ser muy optimista, otro normal y uno pesimista.
Fijar un presupuesto no necesariamente va a resolver todos los problemas, ya que se
tiene que efectuar un seguimiento mensual para asegurar que los ingresos van a par con
los gastos y ganancias objetivo, y así poder determinar si las proyecciones fueron las
adecuadas.
Al tener un buen nivel de ventas no significa que se tendrá ese dinero cuando se lo
necesite, para ello en la planificación financiera incluye la gestión de flujo de caja, para
determinar de antemano las necesidades de efectivo cada mes, independientemente de
los ingresos.

BIBLIOGRAFIA

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HILTON, Welch, Presupuestos: Planificación y Control, 6ta edición, Edit. Pearson
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GRYNA, Frank, VALLHONRANT, Bov, JOSEP y María, 19931 , Formación para la
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Horngren,Charles T., Foster, George y Datar, Srikant M. Contabilidad de Costos un

Enfoque Gerencial (2002).

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