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Libro Secundaria - Enero 2012 PDF
Libro Secundaria - Enero 2012 PDF
EDUCACINBSICA
BSICA
EQUIDAD Y DESARROLLO
Equidad y desarrollo
Libro del futuro contribuyente
Bachillerato
CRDITOS
Equipo de trabajo
Departamento de Servicios Tributarios Direccin Nacional - SRI
Departamento de Comunicacin - SRI
Direccin general
Mireya Brito
Supervisin de proyecto
Daniel Moreno
Autora y edicin
Mara Rosa Balseca Moscoso
Departamento de Servicios Tributarios Direccin Nacional - SRI (reedicin)
Correccin de estilo
Nicols Jara Miranda
Correccin tcnica
Freddy Lobato
Estudio grfico
Sesos Creacin Visual
www.sesoscv.com
Direccin de arte
Ricardo Novillo Loaiza
Diseo grfico y diagramacin
Fernanda Salazar C.
Vctor H. Jaramillo V. (reedicin)
Ilustracin
Mauricio Jcome (dibujo)
Bladimir Trejo (lnea)
Marco Chamorro (color)
Coordinacin
Fernanda Salazar C.
Quinta edicin
Quito, 2012
www.sri.gob.ec
INTRODUCCIN
Jvenes ecuatorianos
Desde enero de 2000, el Servicio de Rentas
Internas y el Ministerio de Educacin
mantienen un convenio de cooperacin
interinstitucional, para educar y capacitar
en cultura tributaria a los estudiantes del
pas.
Este esfuerzo conjunto pone nfasis en la
formacin de hbitos y actitudes ciudadanas
favorables a la sociedad, en el conocimiento
de la Ley, los derechos y deberes de los
ecuatorianos y ecuatorianas, con el fin de
construir un pas justo, equitativo y solidario.
Dentro del marco del convenio se presenta el
texto de Educacin y Capacitacin Tributaria
Equidad y desarrollo dirigido a los estudiantes
de bachillerato. Este libro ofrece contenidos
fundamentales sobre administracin
tributaria, su normativa y su aplicacin
prctica. Tambin incluye capacitacin en
el uso del sitio web del Servicio de Rentas
Internas.
Las dos instituciones buscan que ustedes,
jvenes ecuatorianos, conciban y practiquen el pago de impuestos como una de las
responsabilidades ms importantes de los
ciudadanos, en la medida que significa una
fuente de ingresos para que el Estado pueda
ejecutar los proyectos de desarrollo nacional,
que el Ecuador necesita, como un justo
administrador de los bienes de todos y de
todas.
NDICE
CAPTULO 1
INTRODUCCIN A LA TRIBUTACIN
1. Pgina introductoria
2. El gran objetivo de la Economa
3. Principales retos de la poltica econmica
4. Instrumentos de accin
5. Evaluacin
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13
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CAPTULO 2
EL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO
1. Pgina introductoria
2. Presupuestar, la gran tarea
3. Cmo se compone el presupuesto general del Estado?
4. El ingreso pblico: clasificaciones
5. El gasto pblico: clasificaciones
6. El resultado fiscal
7. Evaluacin
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19
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25
CAPTULO 3
TEORA GENERAL DE LA TRIBUTACIN Y LOS TRIBUTOS
1. Pgina introductoria
2. Orientacin de la poltica tributaria
3. Principios fundamentales de la teora de la tributacin
4. Qu son los tributos?
5. Varias maneras de tributar
6. Evaluacin
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27
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CAPTULO 4
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Y LA CONSTITUCIN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
1. Pgina introductoria
2. Una relacin legal entre el Estado y la ciudadana
3. La labor del Servicio de Rentas Internas
4. Lo que hacemos y a lo que aspiramos en el SRI
5. Evaluacin
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35
36
38
39
40
PROYECTO DE VALORES 1
1. Lectura
2. Actividades
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NDICE
CAPTULO 5
CLASIFICACIN DE LOS CONTRIBUYENTES Y SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
1. Pgina introductoria
2. Varios tipos de contribuyentes
3. Nuestras responsabilidades
4. Uso de Internet
5. Rgimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano
6. La suspensin del Registro nico de Contribuyentes
7. Evaluacin
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43
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CAPTULO 6
EL REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES
1. Pgina introductoria
2. Qu es el RUC?
3. Quines estn obligados a obtener el RUC?
4. El nmero de registro
5. Qu necesito para inscribirme en el RUC como persona natural?
6. Requisitos adicionales para personas naturales que cumplen
actividades especficas
7. Inscripcin de sociedades en el RUC
8. Cmo se verifica la ubicacin de las empresas?
9. La suspensin del RUC
10. Cancelacin del RUC
11. Estados del contribuyente ante la administracin tributaria
12. Evaluacin
CAPTULO 7
51
51
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70
NDICE
9. El tiquete de mquina registradora
10. Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios
11. Comprobante de retencin
12. Gua de remisin
13. Evaluacin
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PROYECTO DE VALORES 2
1. Lectura
2. Actividades
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CAPTULO 8
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1. Pgina introductoria
2. Venta, compra, intercambio e importacin: IVA, el impuesto
del mercado de productos y servicios
3. El hecho generador del IVA y bienes gravados con tarifa 0 %
4. Los sujetos que intervienen en el IVA
5. Liquidacin del impuesto al valor agregado
6. Retenciones en la fuente del IVA
7. La declaracin del impuesto al valor agregado
8. Errores en la declaracin y declaraciones anticipadas
9. Una manera inteligente de declarar
10. Devolucin del IVA
11. Evaluacin
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81
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CAPTULO 9
EL IMPUESTO A LA RENTA
1. Pgina introductoria
2. Qu es el impuesto a la renta?
3. Fuentes de la renta e ingresos gravados
4. La renta se calcula de manera global
5. Gastos Personales
6. Clculo del impuesto a la renta
7. Anticipos y retenciones
8. Conciliacin
9. Detalle de exenciones y deducciones aplicables al impuesto a la renta
10. Detalle de costos y gastos deducibles
11. Tarifa del impuesto a la renta para sociedades
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91
92
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94
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NDICE
12. Clculo del anticipo del impuesto a la renta
13. Retenciones en la fuente del impuesto a la renta
14. Distribucin de la recaudacin del impuesto a la renta
15. Evaluacin
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CAPTULO 10
EL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES
1. Pgina introductoria
2. Un impuesto sobre bienes de lujo
3. Tarifas del ICE
4. Quines deben pagar el ICE
5. Cmo declarar el ICE
6. Evaluacin
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CAPTULO 11
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
1. Pgina introductoria
2. Qu son las infracciones tributarias?
3. Sanciones aplicables por infracciones
4. La defraudacin
5. Sanciones
6. Evaluacin
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119
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PROYECTO DE VALORES 3
1. Lectura
2. Actividades
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128
Captulo 1
ECONOMA PARA EL DESARROLLO DEL ECUADOR
INTRODUCCIN A LA TRIBUTACIN
De qu se trata?
ributar es contribuir al
Estado, como un compromiso
y una obligacin ciudadana,
con el pago de impuestos en
dinero, especies o servicios
que servirn para financiar la
satisfaccin de necesidades sociales, es decir, para ayudar a la
economa nacional.
Antes de embarcarnos en el
estudio de los aspectos especficos de la tributacin, es
Nombrar los mecanismos utilizados para conseguir los objetivos de una poltica econmica.
En actitudes y valores
Valorar la planificacin para el sostenimiento de
la economa nacional.
Reconocer y exigir el derecho a estar informado
de las polticas econmicas estatales y al rendimiento de cuentas de las autoridades.
Equidad y desarrollo
13
un fin determinado, las orientaciones o directrices que rigen la actuacin de una entidad en
un asunto o un campo especfico. En este caso,
se trata del Estado respecto de la economa, es
decir, de polticas econmicas estatales.
La formulacin de la poltica econmica de un
Estado comprende dos procedimientos, dependientes el uno del otro:
1. La determinacin de los objetivos que se
quieren alcanzar.
2. La eleccin de los instrumentos que se
utilizarn para conseguir los objetivos
determinados.
La Ley dice
Art. 284.- La poltica econmica tendr los siguientes objetivos:
1. Asegurar un adecuada distribucin del ingreso y de
la riqueza nacional.
2. Incentivar la produccin nacional, la productividad
y competitividad sistmicas, la acumulacin del
conocimiento cientfico y tecnolgico, la insercin
estratgica en la economa mundial y las actividades productivas complementarias en la integracin
regional.
3. Asegurar la soberana alimentaria energtica.
4. Promocionar la incorporacin del valor agregado con
mxima eficiencia, dentro de los lmites biofsicos de
la naturaleza y el respeto a la vida y a las culturas.
5. Lograr un desarrollo equilibrado del territorio nacional, la integracin entre regiones, en el campo, entre
14
a poltica econmica del Estado ecuatoriano tiene tres objetivos que responden a
los principios de eficiencia, equidad, sustentabilidad y calidad:
Desarrollo econmico
Es la evolucin progresiva de una economa hacia mejores niveles de vida. La organizacin y el funcionamiento de la poltica
econmica deben asegurar a los habitantes
una vida digna e iguales derechos y oportunidades para acceder al trabajo, a los bienes
y servicios y a la propiedad de los medios
de produccin, lo cual incidir en el mejoramiento de su calidad de vida.
Estabilidad econmica
Es el sostenimiento o el incremento de los
niveles de empleo, el mantenimiento estable de los precios de los bienes y servicios y
el equilibrio de la balanza de pagos.
Eficiencia distributiva
Es lograr la equidad en la distribucin del
ingreso pblico entre unidades territoriales
y unidades familiares, es decir, administrar
adecuadamente el ingreso fiscal para devolverlo equitativamente a la colectividad,
en obras y servicios de calidad que beneficien a todos.
Es un hecho
El mundo est lleno de desigualdades.
Las tres personas ms ricas del mundo
(Bill Gates, Carlos Slim y Warren Buffet)
tienen activos que superan el ingreso pblico combinado de los 48 pases menos
adelantados del mundo. Los 225 personajes ms ricos del mundo acumulan una
riquezaequivalentealaquetienen los
2 500 millones de habitantes ms pobres
(el 47 % de la poblacin del planeta).
Siguiendo una poltica econmica equitativa y justa, los impuestos que pagan estos
multimillonarios deben ser proporcionales a su riqueza para que, con eficiencia
distributiva, los ciudadanos de los Estados
en los que tributan, sean altamente beneficiados gracias al principio de equidad.
Equidad y desarrollo
15
Instrumentos de accin
Responsabilidad
La responsabilidad de los gobernantes es un
tipo de responsabilidad legal o jurdica, sin
embargo, la responsabilidad poltica tambin
es evaluada por los ciudadanos cuando, asumiendo el papel de electores, valoran el uso
que los gobernantes han hecho del poder. El
juicio de valor que un gobernado atribuye a
los actos de poder constituye, en efecto, una
manera de evaluar la responsabilidad poltica
que es fundamental para la vida democrtica.
La poltica tiene una funcin social y, precisamente porque los polticos tienen una labor directiva, de ellos ha de venir al pas un ejemplo
de moralidad privada y pblica, de honradez,
de sobriedad de vida, de trabajo y de consagracin al bienestar nacional.
16
funcionamiento del Estado y dar cumplimiento a su fin social. La poltica fiscal tiene
dos componentes: el gasto pblico y los
ingresos pblicos, ambos forman el presupuesto general del Estado, que es programado por cada gobierno. El propsito de
la poltica fiscal es dar estabilidad al sistema econmico mediante su planificacin y
programacin. Se produce un cambio en la
poltica fiscal cuando el gobierno altera sus
programas de gasto o de ingreso.
La tributacin es parte de la poltica fiscal como un componente de los ingresos
pblicos.
La elaboracin de la poltica econmica exige que los servidores pblicos sean responsables. La irresponsabilidad del servidor pblico
genera ilegalidad, inmoralidad social
y corrupcin; tampoco hay responsabilidad cuando no se puede exigir
fcil, prctica y eficazmente el cumplimiento de las obligaciones de los
servidores pblicos.
Hago y aprendo
Forma en que se conduce un asunto o se emplean los medios para alcanzar un fin determinado, las orientaciones o directrices que rigen la actuacin de una entidad en un
asunto o un campo especfico.
Desarrollo econmico
Poltica
Poltica
Poltica
Balanza de pagos
Liquidez
Sustentabilidad
Equidad y desarrollo
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Hago y aprendo
Enumera los objetivos permanentes de la economa segn el Art. 284 de la Constitucin Poltica del Estado.
1.
2.
4.
3.
5.
necesidades sociales
Estado obligacin
7 Describe una situacin prctica en que el Estado y los gobernantes rinden cuentas a
los contribuyentes.
18
Captulo 2
EQUILIBRIO
En actitudes y valores
Valorar la prioridad de la inversin
social en el presupuesto general
del Estado.
Funcionario pblico
19
El presupuesto general del Estado es elaborado y ejecutado por cada gobierno para su perodo de ejercicio por lo que se proyecta para
varios aos. La Constitucin seala que debe
ser aprobado por la Asamblea Nacional con
el fin de que sea el resultado de un acuerdo y
una estrategia conjunta entre diversas fuerzas
polticas y sociales del pas.
20
Participacin de todos
El pago de tributos puede parecer molestoso, sin embargo, al cumplir con esa obligacin estamos participando en la construccin del Ecuador que queremos.
Para cumplir puntualmente con nuestra responsabilidad tributaria debemos fortalecer
nuestra disciplina y conocer sobre nuestras
obligaciones como contribuyentes. Todos
los ecuatorianos debemos formarnos en
cultura tributaria.
Equidad y desarrollo
21
Por la periodicidad
Ingresos ordinarios: son aquellos que
el Estado percibe de manera constante
o permanente.
Ingresos extraordinarios: son los que
se reciben en circunstancias especiales,
como por ejemplo, por una donacin
internacional.
Por el origen
Ingresos originarios o de derecho privado: son los que obtiene al participar de
dividendos de empresas del sector privado o por arrendamientos de inmuebles de
su propiedad.
Ingresos derivados o de derecho pblico: son aquellos que recibe por la naturaleza de su potestad o poder, es decir, por su
facultad de imponer tributos.
22
Beneficiarios
directos o partcipes
23
El resultado fiscal
Consideraciones importantes
sobre el presupuesto
24
Hago y aprendo
Equidad y desarrollo
25
Hago y aprendo
patrimonial
tributario
gratuito
derivado
extraordinario
Gasto de administracin
Gasto capital
Gasto social
Gasto corriente
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Captulo 3
UNA CUESTIN DE PRINCIPIOS
TEORA GENERAL DE LA TRIBUTACIN Y LOS TRIBUTOS
De qu se trata?
En actitudes y valores
Valorar los principios modernos de la tributacin
como generadores de caractersticas deseables
de la poltica tributaria.
Reconocer la necesidad de una orientacin axiolgica de la tributacin.
Apreciar los valores relacionados con los principios que deben orientar la poltica tributaria.
Trmite tributario
Equidad y desarrollo
27
a producir ingresos, para el presupuesto pblico, que financien el gasto del Estado.
Esta funcin de la poltica tributaria debe estar
orientada por algunos principios fundamen-
Un poco de historia
Desde los tiempos ms remotos han existido
tributos, el modelo tributario indica, ineludiblemente, el modelo econmico. Las formas de imposicin han evolucionado junto con la historia
de la humanidad. En los sistemas imperiales,
monrquicos y coloniales la tributacin era injusta y excesiva, por eso los asuntos tributarios
son considerados por los historiadores como
una de las principales causas de guerras, revoluciones y decadencia de las civilizaciones.
El deterioro de la antigua civilizacin egipcia
fue consecuencia, en parte, de intolerables impuestos que detuvieron el proceso productivo.
La decadencia del imperio romano tuvo entre
sus principales causas la excesiva carga fiscal a
los habitantes del imperio.
28
contribuyentes.
no significa indiferenciacin tributaria.
Recordemos
Todo ordenamiento jurdico tributario debe
estar en concordancia
con los principios orientadores de la teora tributaria, la mayora de
estos principios son
parte de los derechos
inalienables de las personas que las constituciones y los tratados internacionales recogen.
Equidad y desarrollo
29
La concepcin de la tributacin
vara de acuerdo con el modelo
econmico que la aplique, sin embargo, los principios orientadores
de la teora tributaria actualmente
tienen carcter de universalidad.
Monarqua
30
tribuyentes, sobre sus fuentes de ingreso econmico y por concepto de un servicio prestado
por el Estado.
Aunque se utiliza el trmino impuesto como
sinnimo de tributo, la legislacin ecuatode los tipos de tributos junto con las tasas y
las contribuciones.
31
tributo: la nobleza, el sacerdocio y los funcionarios civiles y militares, que vivan de lo que pagaban los hombres de condicin social inferior,
adems de que las ciudades pequeas pagaban
tributos a las ciudades estado mayores.
Hago y aprendo
Principio de
Principio de
Principio de
Principio de
Tasa:
Impuesto:
3
Contribucin especial:
Investiga y responde:
Cules son los indicadores de capacidad econmica y contributiva que se deberan tomar
en cuenta para hacer una clasificacin de contribuyentes?
Escribe el nombre del ordenamiento legal que regula los asuntos tributarios en
el Ecuador:
Equidad y desarrollo
33
Hago y aprendo
34
Actualidad
1.
1.
2.
2.
3.
3.
Captulo 4
LA LEY Y EL SRI
En actitudes y valores
Valorar la Ley como elemento imprescindible de funcionamiento de toda sociedad.
Reconocer la mejora cualitativa de la recaudacin y la administracin tributaria a partir
de la creacin del SRI.
Apreciar la orientacin tica del Servicio de
Rentas Internas.
Equidad y desarrollo
35
Tributacin justa
Rene Le Senne
36
Qu opinas?
Un juez de Nueva York, clausur,
dos sitios web que proporcionaban
consejos seudo jurdicos para evitar
pagar impuestos en Estados Unidos,
por vender un sistema nacional de
fraude fiscal.
Los sitios de Internet, We The People Foundation
for Constitutional Education y We the People
Congress, explicaban a los contribuyentes de ese
pas que podan negarse a pagar tributos, amparados en algunas frases de la Constitucin o de la
Ley estadounidense, por ejemplo en una en que
se nombra la palabra voluntarios.
En su decisin, tomada el 9 de agosto de 2007,
el juez estim que esos argumentos eran falsos y
que incitar a no pagar impuestos es ilegal.
Equidad y desarrollo
37
38
Misin
Promover y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias, en el marco de principios
ticos y legales, para asegurar una efectiva recaudacin que fomente la cohesin social.
2000 - 2002
Enfoque en el servicio
al contribuyente.
Ampliacin de la
cobertura regional y
provincial.
1997
Dic-97
Creacin del SRI.
1998
1999
1999-2000
Proceso de
reingeniera
organizacional.
2000
2001
2005
Dinamizacin y
especializacin del
servicio y el control
ejecutados por
el SRI.
2002
2005 - 2006
Enfoque funcional.
Generacin de mayor
flexibilidad
y adaptabilidad.
2003
Ser una institucin que goce de confianza y reconocimiento social por hacerle bien al pas.
1998
Gestin y organizacin
institucional enfocadas
por proyectos.
Visin
2004
2006
Reformas que
brindan coherencia
integral y facilitan la
correcta aplicacin
de la gestin
institucional.
2005
2007
Enfoque a la gestin
tributaria, para fortalecer
reas de control
tributario, controlar a los
grandes contribuyentes
y transparentar la
estructura operativa.
2006
2007
2007
Ley Reformatoria para la
Equidad Tributaria, donde
los que ms tienen pagan
ms, y los que menos
tienen pagan menos.
2008
Fortalecimiento de los
medios de interrelacin
con los contribuyentes
para facilitar el acceso a
la informacin de la AT e
iniciativas relacionadas
a mejorar los procedimientos de control e
inteligencia tributaria.
2009 - 2011
Enfoque en la consolidacin de una cultura
tritutaria y generacin
de riesgo ante el
incumplimiento.
2008
2009 - 2011
2008
Reestructuracin a un sistema
tributario ms progresivo.
La ley de Equidad Tributaria
incorpor incentivos a la produccin y empleo y fortaleci
la facultad de control de la
Administracin Tributaria.
2009 - 2011
Cumplimiento de los distintos
programas de Asistencia,
Control y Excelencia
Operacional, e incremento de
la efectividad de la AT a travs
del fortalecimiento de la
cultura Tributaria.
Equidad y desarrollo
39
Hago y aprendo
Evasin:
Elusin:
Fraude fiscal:
Exencin:
4
40
Responsable
Proyecto de valores 1
CONFLICTO DE VALORES
Antes de empezar, conozcamos sobre el tema.
Qu es un valor?
La palabra valor tiene varios significados, es
polismica. Esta caracterstica de las palabras
es una de las peores trampas del lenguaje.
Dos personas pronuncian o escriben la misma
palabra, pero las ideas en sus cabezas son distintas. Todas las palabras importantes en tica
son polismicas, por eso para entendernos
mejor, aqu definiremos la palabra valor, como
lo que debe ser. Por ejemplo, la justicia es vista
como un deber ser, aunque nunca estar acabada o completa en su realizacin, aun s por
momentos alguien acta con justicia.
41
Realiza entre tus conocidos la siguiente encuesta sobre juicios de preferencia entre
dos valores.
42
Recoge las respuestas y realiza un cuadro estadstico que refleje la preferencia por los
valores. Exponlo en clase.
Captulo 5
SER CONTRIBUYENTE
odas las ciudadanas y ciudadanos ecuatorianos que realicen actividades econmicas son contribuyentes y tienen obligaciones tributarias.
La legislacin tributaria ecuatoriana establece
dos tipos de contribuyentes. Conoceremos las
caractersticas que los determinan y diferencian,
as como cada una de las obligaciones tributarias prcticas que se derivan de esta condicin.
Entrega de comprobante de venta
En actitudes y valores
Equidad y desarrollo
43
Resistencia a la tributacin
Nuestras responsabilidades
Las obligaciones tributarias de los contribuyentes que establece la Ley son las siguientes:
Este registro acredita a la persona oficialmente para que pueda realizar una actividad econmica de manera legal.
Cundo se debe sacar el RUC?
Al iniciar una actividad econmica, toda
persona tiene la obligacin de acercarse a
las oficinas del SRI y obtener el RUC.
Hay algn plazo para sacar el RUC?
El plazo mximo es de 30 das hbiles despus
de haber iniciado la actividad econmica.
En el mbito tributario, el principio
de igualdad establece que los impuestos obligan por igual a todos los
ciudadanos; es decir, que a la hora de
repartir la carga tributaria sobre los
contribuyentes no se pueden hacer
discriminaciones; sin embargo, existen diferentes tipos de contribuyentes.
Diferentes contribuyentes
Equidad y desarrollo
45
CONCEPTO
VALOR
IVA
01/01/2011
001-001-000026
Compra a proveedores
150,00
18,00
02/01/2011
001-001-000027
Venta de mercadera
50,00
6,00
Las personas jurdicas deben llevar contabilidad desde el inicio de sus actividades.
Se debe archivar esta informacin?
S, se debe llevar un archivo en orden cronolgico y secuencial por un perodo de
7 aos que es el tiempo en el cual prescribe o deja de estar vigente la obligacin
tributaria.
4. Presentar sus declaraciones
En materia de tributacin, una declaracin
es la comunicacin que se hace a la administracin tributaria detallando la naturaleza y circunstancias de la actividad econmica. Es comunicar sobre estos hechos
econmicos que se han realizado durante
un perodo determinado y por los que se
debe pagar impuestos.
Qu declaraciones debo presentar?
Se debe declarar sobre el impuesto al valor
agregado (IVA) llenando el formulario 104 A
para personas naturales y 104 para personas jurdicas y naturales obligadas a llevar
contabilidad.
Se debe declarar sobre el impuesto a la renta llenando el formulario 102 A para personas naturales, 102 para personas naturales
obligadas a llevar contabilidad y 101 para
sociedades o personas jurdicas.
46
Uso de Internet
mularios. Cualquier da del ao, durante las
24 horas.
Qu necesito para enviar mis declaraciones por
Internet?
Obtener la clave de acceso al sistema en
cualquier oficina del SRI.
El programa DIMM para la elaboracin de las
declaraciones, disponible gratuitamente en
la pgina web o en cualquier oficina del SRI.
Conectarse a www.sri.gob.ec.
Cules son las formas de pago de impuestos?
Puedo presentar mis declaraciones por
Internet?
El Servicio de Rentas Internas ha habilitado un sitio web para brindar servicios en
lnea, de esta manera se pueden hacer declaraciones de manera rpida, fcil y sin for-
47
obligacin
de
llevar
Por cada nuevo trabajador que se incorpore a la nmina y que sea afiliado en el IESS,
el empleador podr descontar un 5% de su
cuota, hasta llegar a un mximo del 50% de
descuento.
Condiciones:
Agenciamiento de bolsa.
Almacenamiento de productos de terceros.
Agentes de aduana.
Comercializacin y distribucin de
combustibles.
Casinos, Bingos, Salas de juego.
Publicidad y propaganda.
Organizacin de espectculos.
Libre ejercicio profesional.
Produccin y comercializacin de bienes
ICE.
Imprentas autorizadas por el SRI.
Corretaje de bienes races.
De comisionistas.
De arriendo de bienes inmuebles.
De alquiler de bienes muebles.
La tabla de actividades y sus respectivas cuoEstas cuotas estn calculadas en funcin del
tas son las siguientes:
tipo de actividad que desarrolla y del nivel de
ingresos que tiene el contribuyente.
Ingreso Anual
Mnimo Mximo
Servicios
Manufactura
Construccin
Hoteles y
restaurantes
Transportes
Agrcolas, MInas
y Canteras
5,000
1.17
3.50
1.17
3.50
5.84
1.17
1.17
5,001
10,000
3.50
18.67
5.84
12.84
22.17
2.33
2.33
10,001
20,000
7.00
37.34
11.67
26.84
44.35
3.50
3.50
20,001
30,000
12.84
70.02
21.01
50.18
77.02
4.67
5.84
30,001
40,000
17.51
106.20
29.18
71.19
122.54
15.17
9.34
40,001
50,000
23.34
152.88
37.34
110.87
168.05
31.51
14.00
50,001
60,000
30.34
210.06
52.52
157.55
212.40
57.18
17.51
Las cuotas deben ser canceladas mensualmente y en funcin del noveno dgito del RUC. Si la
fecha de vencimiento cae en fin de semana o feriado, se podr realizar el pago hasta el siguiente
da hbil disponible, siempre que la cuota no est
vencida, puesto que corren nuevos intereses.
Adicionalmente, el SRI le da la facilidad de cancelar todas sus cuotas una sola vez, es decir, que
puede cancelar por adelantado todas las cuotas
que restan del ao en curso.
Si se producen atrasos en el pago de las cuotas, se cargarn los intereses de Ley, mismos
que sern acumulados mensualmente hasta
que se realice el pago correspondiente.
49
Hago y aprendo
1
Piensa y responde.
Enumere 3 de los beneficios que tiene una persona natural que se inscriba en el RISE.
1.
2.
3.
50
Ingresa al sitio web del Servicio de Rentas Internas y descarga la animacin interactiva sobre la funcionalidad del portal, luego escribe aqu tus impresiones.
Captulo 6
UNA GRAN BASE DE DATOS
En actitudes y valores
Ser responsable en la oportuna obtencin
del Registro nico de Contribuyentes.
Ser responsable en el manejo y el buen uso
del RUC.
Equidad y desarrollo
51
Qu es el RUC?
Especialista en tributacin
una opcin de carrera profesional.
Parasos fiscales
Se conoce como parasos fiscales a los territorios o estados donde los impuestos
son muy bajos o no existen y por lo tanto
atraen a los individuos o empresas extranjeras a domiciliar sus activos y llevar
su dinero a ellos. Los parasos fiscales
pueden configurarse como una forma
de evasin tributaria, adems la poco
estricta regulacin que tienen en materia financiera se presta para que sean
destino de fondos provenientes de actividades ilegales.
53
El nmero de registro
54
En qu me afecta?
lidad de relacin poltica que tenga el contribuyente con el Estado, es decir, si es ecuatoriano o
extranjero con o sin residencia.
Ecuatorianos
Extranjeros
Residentes
Extranjeros
no Residentes
SI
SI
SI
SI
Requisitos
Para la verificacin del lugar donde realiza su actividad econmica el contribuyente deber presentar
el original y entregar una copia de cualquiera de los siguientes documentos (los mismos que deben
corresponder a uno de los ltimos 3 meses).
Original y copia de la planilla de servicios bsicos (agua, luz o telfono).
Original y copia del estado de cuenta bancario, de tarjeta de crdito o de telefona celular.
Original y copia de la factura por el servicio de televisin pagada o servicio de internet.
Original y copia de cualquier documento emitido por una Institucin Pblica que detalle la direccin exacta del
contribuyente.
Original y copia del contrato de arrendamiento.
Original y copia de la escritura de compra venta del inmueble; u, original y copia del certificado del Registrador de la
Propiedad.
Contrato de Concesin Comercial o Contrato en Comodato.
Original y copia de la Certificacin de la Junta Parroquial ms cercana al lugar del domicilio.
Verdad y puntualidad
55
Original y copia del ttulo o carn del colegio profesional respectivo; y, aquellos que trabajen en relacin de dependencia debern presentar adicionalmente una certificacin suscrita por el Representante Legal de la compaia.
Original y copia de la calificacin artesanal emitida por el organismo competente: Junta
Nacional del Artesano o MIPRO.
Diplomticos
Profesionales
Original y copia del ttulo universitario avaluado por la Secretara Nacional de Educacin
Superior, Ciencia, Tecnologa e Innovacin, o copia del carn otorgado por el respectivo
colegio profesional o copia de la cdula de identidad en la que conste la profesin.
Actividades educativas
Menores Emancipados
Menores no Emancipados
Original y copia a color del documento de identificacin del representante del menor (padre
o madre) quin solicitar el respectivo trmite.
Notarios y Registradores de la
Original y copia del nombramiento otorgado por el organismo competente.
Propiedad y Mercantiles
Actividad surtida
56
SOCIEDADES BAJO
CONTROL DE LA
SUPERINTENDENCIA
DE BANCOS
SOCIEDADES CIVILES Y
COMERCIALES, EMPRESAS
UNIPERSONALES
ORGANIZACIONES NO
GUBERNAMENTALES SIN FINES DE
LUCRO
Formulario RUC-01-A suscrito por el Representante Legal. El formulario RUC-01-B se presentar nicamente cuando la sociedad posea establecimientos adicionales a la
matriz; este formulario tambin deber ser suscrito por el Representante Legal.
Original y copia, o copia certificada de la escritura
pblica de constitucin o domiciliacin inscrita en
el Registro Mercantil, a excepcin de Fideicomisos
Mercantiles, Fondos de Inversin y Fondos
Complementarios Provisionales.
Original y copia, o copia cerOriginal y copia, o copia certificada de la estificada de la escritura pcritura pblica o del contrato social otorgado
blica de constitucin inscrita
ante notario o juez.
en el Registro Mercantil.
Equidad y desarrollo
57
Requisitos
Presentar la cdula de identidad o ciudadana o el pasaporte.
Presentar el ltimo certificado de votacin.
Presentar el original y entregar una copia del
documento que respalde el cambio de informacin que va a realizar el contribuyente, en
relacin con los requisitos de inscripcin.
SRI cerca de ti
El Servicio de Rentas Internas cuenta con direcciones regionales y provinciales que se
encargan de la operacin descentralizada
de todas las actividades de la administracin
tributaria, informando constantemente a la
direccin nacional de la institucin sobre los
procesos que se llevan a cabo, con fines de
evaluacin y ajuste.
58
Equidad y desarrollo
59
es liquidada.
del contribuyente
En este caso se procede a presentar por parte
de la persona que realice el trmite los siguientes documentos:
Solicitud de cese de actividades/cancelacin
Previamente a la cancelacin del RUC, el contribuyente debe efectuar el trmite para dar
de baja sus comprobantes de venta vigentes o
autorizacin de auto impresores.
60
USD 30,00
USD 30,00
USD 30,00
USD 62,50
USD 62,50
USD 62,50
Equidad y desarrollo
61
Hago y aprendo
Qu requisitos debe presentar una persona natural que se dedica a la venta de zapatos para inscribirse en el RUC?
4 Responde:
Cul es la diferencia entre la suspensin y la cancelacin del RUC?
62
Captulo 7
LOS DOCUMENTOS: RESPALDO LEGAL DE NUESTRAS
TRANSACCIONES
prenderemos que los contribuyentes estamos obligados a emitir en toda transferencia de bienes o prestacin de servicios
documentos como: comprobantes de venta,
retencin y documentos complementarios.
Boletines de facturas
Reconocer al SRI como institucin autorizada para definir los documentos que sustentan transacciones de transferencia de bienes
o prestacin de servicios.
Ejecutar los trmites pertinentes para obtener la autorizacin para emitir comprobantes de venta, retencin y documentos
complementarios.
En actitudes y valores
Equidad y desarrollo
63
64
Comprobantes de retencin
os comprobantes de retencin son documentos que acreditan que al contribuyente se le ha realizado una retencin de
impuestos establecida en la Ley de Rgimen
Tributario y en su reglamento de aplicacin.
Las retenciones se refieren a transacciones
gravadas con el impuesto a la renta o con el
impuesto al valor agregado o por salida de
divisas.
Estos documentos deben ser emitidos por los
agentes de retencin al pagar por la adquisicin de bienes o por la prestacin de servicios,
provenientes de sus proveedores, y en el caso
de salida de divisas cuando se efecten trasferencias al exterior.
Contabilidad
Jefe, ya s que hay recorte de
personal pero, por qu justo el
contador?
Equidad y desarrollo
65
Modificacin de apellidos y nombres o razn social del contribuyente, previa actualizacin del RUC.
Si el contribuyente se encuentra al da en el
cumplimiento de sus obligaciones, se conceder la autorizacin por un ao. Si tiene obligaciones pendientes, por una sola vez, se concede autorizacin por tres meses, plazo en el
cual el contribuyente deber imprescindiblemente regularizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Viva la fiesta!
Comprobantes para
ferias o eventos.
66
Modificacin del nombre comercial del contribuyente, previa actualizacin del RUC.
Pasos para obtener la autorizacin de impresin de comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios
en el sistema de facturacin
Contribuyentes
Imprentas
Solicitar la
autorizados.
impresin
de
SRI
8
9
Equidad y desarrollo
67
68
Formulario 321
La factura
Emisin: por parte del vendedor en la transferencia de bienes o en la prestacin de servicios, incluidas las exportaciones; en ella se
identifica al comprador del bien o usuario del
servicio con su nombre o razn social y nmero
de RUC, excepto en casos de exportacin.
Tarifa: del IVA/ICE, debe incluirse el desglose de los impuestos que intervienen en
la transaccin.
Equidad y desarrollo
69
Sustento de costos y gastos: cuando la transaccin se realice con contribuyentes que requieran sustentar costos y gastos, para efectos
del Impuesto a la Renta, se deber consignar
el nmero de RUC o cdula de identidad y el
nombre, denominacin o razn social del comprador, por cualquier monto.
Pastel de Chocolate
6,00
6,00
6,00
70
Equidad y desarrollo
71
posean domicilio ni establecimiento permanente en el pas, las que sern identificadas con su nombre o razn social. En este
caso, los entes pagadores retendrn en la
fuente tanto el impuesto al valor agregado
como el impuesto a la renta que correspondan de conformidad con la Ley.
3. Bienes muebles y de servicios a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, ni
inscritos en el RUC, que por su nivel cultural
o rusticidad no se encuentren en posibilidad
de emitir comprobantes de venta; y, dems
especificadas en el Art. 13 del Reglamento
de Comprobantes de Venta, Retencin y
Documentos Complemenetarios.
Nombre Comercial
(si consta en el RUC)
COMPUVISIN abc
Direccin de la matriz y
establecimiento emisor
(cuando corresponda)
Identificacin del proveedor
RUC emisor
LIQUIDACIN DE COMPRAS DE
BIENES Y PRESTACIN DE SERVICIOS
Denominacin
Sr (es):
C.I.
170123456-7
DIRECCIN:
1234567890
AUT. SRI:
CANTIDAD
Fecha de caducidad
1790182345001
R.U.C.
FECHA EMISIN:
Flash Memory
Destinatarios
P. UNITARIO
V. TOTAL
20,00
20,00
Precio Unitario
20,00
Valor gravado 0%
NOTAS:
En caso de ser designado como Especial incluir: CONTRIBUYENTE ESPECIAL No. Resolucin: 1234
En caso de estar obligado a llevar contabilidad incluir: OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD
REQUISITOS DE LLENADO
REQUISITOS PREIMPRESOS
72
SUB TOTAL
20,00
IVA 12%
2,40
VALOR TOTAL
22,40
Valor Total
Fecha de autorizacin
SUB TOTAL 0%
Datos de la imprenta
Nmero de autorizacin
Fecha de emisin
01 / Agosto / 2010
DESCRIPCIN
Numeracin
Comprobante de retencin
Emisin: el comprador agente de retencin en la adquisicin de bienes y servicios,
por retenciones del impuesto a la renta y/o del
impuesto al valor agregado y/o impuesto a la
salida de divisas.
Equidad y desarrollo
73
Gua de remisin
Emisin: deben emitirse por personas naturales o
sociedades dentro del territorio nacional por cualquier motivo de traslado, an si este se realiza entre
establecimientos del mismo contribuyente.
74
Hago y aprendo
Identifica, entre los siguientes, a dos que no son comprobantes de venta vlidos.
Facturas.
Recibos.
Contratos.
Guas de remisin
Notas de crdito
Facturas
3
Escribe tres casos en los que se debe dar de baja a comprobantes de venta o de retencin impresos.
Equidad y desarrollo
75
Hago y aprendo
Disea una factura con todos sus elementos impresos y requisitos de llenado.
76
Comprobantes de retencin
Proyecto de valores 2
Los valores: un deber ser y un deber hacer
Antes de empezar conozcamos sobre el tema.
No solo desear, sino actuar
Todos los valores son un deber ser: es deseable
ser alegre, ser enrgico, ser til, pero adems
implican un deber hacer, son una prescripcin
que tenemos que cumplir.
77
78
Divide la lista anterior en una base de tiempo mensual determinando un mes para
cada actividad.
En la base de tiempo por da establecers
una lista de pequeas acciones para lograr
la meta mensual. Es mejor hacer una accin
pequea todos los das, que grandes acciones muy de vez en cuando.
Tu gua es algo personal, sin embargo, no
dudes en compartirla con otros amigos,
para que alguien de confianza te ayude
a establecer qu valores te vendran bien,
porque a veces uno pierde la perspectiva
de s mismo o hay defectos que uno simplemente no ve.
Pon en prctica tu gua por un mes realizando tu examen diario y comparte la experiencia con un ser querido.
Captulo 8
UN IMPUESTO SOBRE LOS BIENES DE CONSUMO Y LOS SERVICIOS
l IVA es un impuesto que grava la transferencia de bienes y servicios entre las personas que estn bajo el rgimen tributario
ecuatoriano, es decir, se impone sobre todas
las etapas de comercializacin de productos
y de prestacin de servicios. Este impuesto,
como todos los dems, tiene una base sobre
la cual se calcula su valor, un hecho o actividad
que lo genera y, por supuesto, una tarifa.
Identificar la base imponible, el hecho generador y los sujetos pasivo y activo que intervienen en este impuesto.
En actitudes y valores
79
80
81
5. Los prestados personalmente por artesanos calificados por la Junta Nacional del Artesano.
No olvidar
Equidad y desarrollo
83
Crdito tributario
No siempre el IVA en ventas es mayor que el
IVA en compras. Cuando esto sucede, la diferencia que queda a favor puede constituirse
en crdito tributario o puede ser imputada al
costo o gasto.
Los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado, que se dedican a la produccin, comercializacin o exportacin de bienes o servicios
gravados con tarifa 12 %, tienen derecho al
crdito tributario por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a formar parte
de su activo fijo, as mismo de los bienes, de las
materias primas o insumos y de los servicios
necesarios para la produccin y comercializacin de dichos bienes y servicios.
En el caso de que se dediquen a la produccin o la comercializacin de bienes o a la
prestacin de servicios que estn gravados en
parte con tarifa 0 %, y en parte con tarifa 12 %,
tienen derecho a crdito tributario por la parte
proporcional del IVA pagado en la adquisicin
local o importacin de bienes que pasen a
formar parte del activo fijo, as como por la adquisicin de bienes, materias primas, insumos
y servicios utilizados para producir bienes o
prestar servicios gravados con tarifa 12 %.
84
IVA
Noveno
Declaracin semestral
dgito Declaracin mensual
1er semestre 2o semestre
del RUC
1
10 de julio
10 de enero
12 de julio
12 de enero
14 de julio
14 de enero
16 de julio
16 de enero
18 de julio
18 de enero
20 de julio
20 de enero
22 de julio
22 de enero
24 de julio
24 de enero
26 de julio
26 de enero
28 de julio
28 de enero
A contribuyentes especiales.
Equidad y desarrollo
85
Declaraciones anticipadas
Los contribuyentes que estn obligados a presentar declaraciones semestrales del impuesto
al valor agregado que por cualquier motivo
suspenden actividades antes de las fechas
previstas para la presentacin de sus declaraciones, pueden hacerlo en forma anticipada
en un plazo de 30 das a partir de la fecha de
suspensin de actividades.
Despus de presentar la declaracin anticipada
del impuesto al valor agregado, en el caso de
suspensin de actividades, el contribuyente
deber realizar en el SRI, el trmite para la suspensin temporal o definitiva del RUC.
La declaracin y el pago de impuestos se pueden
realizar a travs del sistema de declaraciones
por Internet y en las entidades financieras autorizadas por el Servicio de Rentas Internas.
Las instituciones financieras deben recibir los
formularios de declaracin y pagos de los contribuyentes, sean o no clientes y tengan o no
un valor a pagar.
Equidad y desarrollo
87
Tecnofobia
El uso de medios informticos y telemticos para realizar trmites es cada vez ms generalizado, la tendencia es a que este modo de operacin reemplace casi totalmente a la realizacin de trmites con presencia de las personas, sin embargo, existen todava muchos que
prefieren los mtodos tradicionales, y para ellos las puertas del SRI siempre estarn abiertas.
88
Recordemos
Sujetos de devolucin
Devolucin de IVA por crdito tributario:
De acuerdo a la normativa vigente, tienen
derecho a la devolucin de IVA por crdito
tributario los contribuyentes: Exportadores,
Proveedores directos de exportadores,
Proveedores del Sector Pblico, Operadores
de turismo Receptivo, por el IVA que hayan
pagado en la adquisicin local de bienes y
servicios. Adicionalmente, aquellos que tienen como giro de su actividad econmica
el transporte terrestre pblico de pasajeros
en buses de servicio urbano, quienes tienen
derecho a crdito tributario por el IVA que
hayan pagado en la adquisicin local de
chasis y/o carroceras; y las aerolneas por
el combustible destinado al transporte de
carga areo al exterior.
En el caso de exportadores, una vez realizada la exportacin pueden solicitar al SRI la
devolucin del IVA correspondiente a travs
del Sistema Automtico de Devoluciones
del IVA por internet, para lo cual los exportadores debern poseer la clave de acceso
para la presentacin y pago de declaraciones y anexos de las obligaciones tributarias;
y firmar el acuerdo sobre liquidacin automtica provisional previa a la resolucin de
devolucin de IVA.
Devolucin de IVA por IVA Pagado en
adquisiciones:
La norma establece el derecho a la devolucin del IVA pagado en sus adquisiciones
para: Personas con capacidades especiales,
Adultos Mayores, Misiones Diplomticas, y
Turistas Extranjeros.
Si durante un perodo determinado, el IVA cobrado (ventas) es mayor al IVA pagado (compras), existe un impuesto causado que se debe pagar al fisco. Si el IVA pagado (compras) es
mayor al IVA cobrado (ventas) existe un saldo a favor del contribuyente que se considera
crdito tributario o se imputa al costo o gasto.
Equidad y desarrollo
89
Hago y aprendo
Enumera dos bienes y dos servicios que crees que deberan estar gravados con tarifa
0 % de IVA y no lo estn. Argumenta tu respuesta.
Bienes
Escribe en orden los pasos que deben seguirse para poder realizar declaraciones por
Internet.
1.
3.
2.
4.
Los siguientes contribuyentes piden devolucin del IVA. Seala quines tienen derecho a ello y quines no. Escribe la razn.
90
Servicios
Captulo 9
COMPARTIR LAS GANANCIAS
EL IMPUESTO A LA RENTA
De qu se trata?
En actitudes y valores
Equidad y desarrollo
91
Qu es el Impuesto a la Renta?
Para las personas naturales existe una cantidad de renta desgravada, fijada por la Ley
por considerarla indispensable para satisfacer
necesidades vitales.
Se considera renta a:
1. Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos consistentes en dinero, especies o servicios, a ttulo gratuito u oneroso, que provengan del trabajo, del capital o de ambas
fuentes.
2. Los ingresos obtenidos en el exterior por
personas naturales domiciliadas en el pas
o por sociedades nacionales.
La capacidad contributiva es la
medida en que los ciudadanos
pueden soportar la carga tributaria teniendo en cuenta las situaciones personales.
En el impuesto a la renta es ms notable la relacin de la capacidad contributiva con la tributacin, debido a que el que ms renta obtiene es el que ms paga.
Se denomina fuente ecuatoriana a todos los ingresos que reciben las personas o sociedades
nacionales o extranjeras, residentes, domiciliadas o con establecimiento permanente en
Ecuador. Son ingresos de fuente ecuatoriana
gravados:
Los recibidos por actividades laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de
carcter econmico realizadas en territorio
ecuatoriano.
Los recibidos por realizar en el exterior actividades que son pagadas por personas
naturales o sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por
entidades y organismos del sector pblico
ecuatoriano.
Las utilidades por venta de bienes muebles
o inmuebles ubicados en el pas.
Los beneficios o regalas provenientes de
derechos de autor, as como los de propiedad industrial, como patentes, marcas, modelos industriales, nombres comerciales y
transferencia de tecnologa, entre otros.
Las utilidades y dividendos que se distribuyen por sociedades constituidas o establecidas en el pas.
93
5 000 dlares
4 800 dlares
6 000 dlares
15 800 dlares
1 000 dlares
Sueldos percibidos
6 000 dlares
Arriendos cobrados
2 000 dlares
Su renta global
9 000 dlares
Supondremos que esta persona tuvo 700 dlares de gastos deducibles desglosados de la
siguiente manera tomando en cuenta las diferentes actividades econmicas:
De los arriendos, depreciacin, mantenimiento e impuesto predial
300 dlares
300 dlares
100 dlares
Para determinar la base imponible para el impuesto a la renta de esta persona, debemos
restar de cada ingreso su correspondiente deduccin y sumar los resultados.
Renta global
9 000 dlares
Gastos deducibles
-700 dlares
Base imponible
8 300 dlares
Consideraciones
Para trabajadores asalariados y empleados la base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia es igual al total de los ingresos
ordinarios y extraordinarios, menos el
valor de los aportes personales al IESS
y los gastos personales por concepto
de vivienda, alimentacin, vestimenta,
educacin y salud.
De los ingresos percibidos por personas naturales y sucesiones indivisas provenientes
del arrendamiento de inmuebles, son deducibles los gastos de intereses y de primas
de seguros, los costos de depreciacin de 5
% del avalo, los costos de mantenimiento
de 1% del avalo de la propiedad en concepto de gastos de mantenimiento. Si se
arrienda solo una parte del inmueble, las
Equidad y desarrollo
95
Gastos Personales
La deduccin total por gastos personales no
podr superar el 50% del total de los ingresos
gravados del contribuyente y en ningn caso
ser mayor al equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta
de personas naturales.
Para la deducibilidad de los gastos personales,
los comprobantes de venta debern estar a
nombre del contribuyente, su cnyuge o conviviente, sus hijos menores de edad o con discapacidad que no perciban ingresos gravados
y que dependan del contribuyente.1.
VIVIENDA
96
4. ALIMENTACIN
Uniformes.
3. SALUD
5. VESTIMENTA
97
Fraccin
bsica
Exceso hasta
Impuesto
fraccin bsica
9.210
% Impuesto
Fraccin
Excedente
0%
9.210
11.730
5%
11.730
14.670
126
10%
14.670
17.610
420
12%
17.610
35.210
773
15%
35.210
52.810
3.413
20%
52.810
70.420
6.933
25%
70.420
93.890
11.335
30%
93.890
En adelante
18.376
35%
Exceso hasta
Impuesto
Fraccin Bsica
9.720
% Impuesto
Fraccin
Excedente
0%
9.720
12.380
5%
12.380
15.480
133
10%
15.480
18.580
443
12%
18.580
37.160
815
15%
37.160
55.730
3.602
20%
55.730
74.320
7.316
25%
74.320
99.080
En adelante
11.962
30%
19.392
35%
99.080
98
Ingreso
Deducciones
B. imponible
65 000
40 000
25 000
Actividad empresarial de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad (resultado de registro de Ingresos y Gastos)
10 000
8 000
2 000
1 000
6 000
100
82 100
800
5 000
----53 800
200
1 000
100
28 300
773
Fraccin excedente
TOTAL IMPUESTO A LA
RENTA CAUSADO
$ 2 376,50 dlares
Equidad y desarrollo
99
Ejemplo 2
Si la base imponible del ao 2011 es de 13 300, el impuesto a la renta se obtiene de la
siguiente manera:
Ubicacin de base imponible: entre $ 11 730 y $ 14 670.
Impuesto sobre fraccin bsica
126
Fraccin excedente
$283,00 dlares
Ejemplo 3
Base imponible 2012: $ 42 400.
Ubicacin de base imponible: entre $ 37 160 y $ 55 730.
Deducciones
3 602
42 400 37 160 = 5 240
5 240 x 20% = 1 048
$ 4 650,00 dlares
100
Anticipos y retenciones
urante el ejercicio pudo ocurrir que al declarante le retuvieran en la fuente, por concepto de impuesto a la renta, una parte de sus
ingresos (por ventas, honorarios, comisiones,
etc.). Tambin es posible que el contribuyente
haya pagado un anticipo del impuesto a la renta
del ao prximo.
Los anticipos y retenciones se restan del impuesto a la renta causado, para obtener el impuesto a pagar. Si no existen anticipos ni retenciones, el impuesto a pagar ser igual al
impuesto causado.
Crdito tributario
Nota: Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital u obtengan ingresos o tengan gastos
inferiores a los previstos en el prrafo anterior,
as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores autnomos, no estn obligados a llevar
contabilidad, pero s debern llevar una cuenta
de ingresos y egresos para determinar su renta
imponible.
La contabilidad debe llevarse por el sistema
de partida doble, en idioma castellano y en
dlares de los Estados Unidos de Amrica,
tomando en consideracin los principios
contables de general aceptacin, para registrar el movimiento econmico y determinar el estado de situacin financiera y
los resultados imputables al respectivo ejercicio impositivo.
Los estados financieros sirven de base para
la presentacin de las declaraciones de impuestos y otros trmites de control.
Equidad y desarrollo
101
Conciliacin tributaria
pago
trabajadores
102
Exenciones (salvedad)
Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas del sector pblicas reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas.
Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales
Los de los Estados extranjeros y organismos internacionales, generados por los bienes que posean en el pas.
Los de instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, siempre que sus bienes e ingresos se destinen para sus fines especficos.
Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales, amparados por la Ley de Educacin Superior.
Sociedades
Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades nacionales o
extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en parasos fiscales.
Los provenientes de inversiones no monetarias.
Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o participaciones.
Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos distribuidos por los fondos de inversin, fondos de cesanta y
fideicomisos mercantiles, si estas organizaciones han cumplido sus obligaciones tributarias respecto del impuesto a la renta.
La compensacin econmica para salario digno.
Los obtenidos por discapacitados (triple de fraccin bsica) (Deduccin).
Los percibidos por personas mayores de 65 aos (doble de fraccin bsica) (Deduccin).
Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o participaciones.
Los intereses por depsitos de ahorro a la vista pagados por entidades del sistema bancario y financiero del pas.
Los provenientes de premios de loteras auspiciados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra.
Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos distribuidos por los fondos de inversin, fondos de cesanta y fideicomisos mercantiles.
Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes de lucro cesante.
Los rendimientos por depsitos a plazo fijo, de un ao o ms, pagados por las instituciones financieras nacionales a personas
naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero, as como los rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades por las inversiones en ttulos de valores en renta fija, de plazo de un ao o ms, que se negocien a travs
de las bolsas de valores del pas.
Los viticos que se conceden a funcionarios y empleados de las instituciones del Estado. Los gastos de viaje, hospedaje, alimentacin que reciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su funcin y cargo.
Los que perciben los beneficiarios del IESS por toda clase de prestaciones, miembros de la fuerza pblica del ISSFA y del
ISSPOL, y los pensionistas del Estado.
Las dcima tercera y dcima cuarta remuneraciones.
Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin
en instituciones de educacin superior y entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en organismos internacionales otorguen el Estado, los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de pases extranjeros y otros.
Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo.
Los intereses pagados por trabajadores por concepto de prstamos realizados por la sociedad empleadora para que el trabajador adquiera acciones o participaciones de dicha empleadora, mientras el empleado conserve la propiedad de tales acciones.
Equidad y desarrollo
103
En inmuebles destinados a la
actividad empresarial
Prdidas
Costos y gastos
104
20
DEPRECIACIN
ANUAL
5%
10
10 %
Vehculos
20 %
33 %
ACTIVOS FIJOS
Gastos de arrendamiento.
Intereses por construcciones, mejoras o conservacin de la propiedad, certificados por el IESS, Banco
Ecuatoriano de la Vivienda, cooperativas o mutualistas de ahorro y crdito y entidades que conceden prstamos hipotecarios.
Primas de seguros sobre la propiedad.
Depreciacin anual sobre el avalo municipal.
En inmuebles
destinados a la actividad empresarial
Son deducibles como gastos los valores que el sujeto pasivo reembolse al exterior por concepto de gastos incurridos en el exterior, directamente relacionados con la actividad desarrollada en el Ecuador por el sujeto pasivo que
los reembolse, siempre que haya efectuado la retencin en la fuente del Impuesto a la Renta.
Sern deducibles los intereses pagados por crditos del exterior, adquiridos para el giro del negocio, hasta la tasa
autorizada por el Banco Central, siempre que stos y sus pagos se encuetren registrados en dicha entidad.
Comisiones por exportaciones que consten en el respectivo contrato y las pagadas para la promocin del turismo
receptivo, sin que excedan del 2 % del valor de las exportaciones o de los ingresos obtenidos en el giro de la actividad. Si el pago se realiza a favor de una persona o una sociedad relacionada con el exportador o si el beneficiario
de esta comisin se encuentra domiciliado en un pas en el cual no exista impuesto sobre los beneficios, utilidades
o renta, se deber pagar el impuesto a la renta y realizar la retencin en la fuente.
Gastos realizados en el exterior por las empresas de transporte martimo, o areo y pesqueras de alta mar, sea
por necesidad de la actividad desarrollada en el Ecuador o por su extensin en el extranjero, siempre que estn
En pagos al exterior
Equidad y desarrollo
105
Impuesto a la suerte
Cuando pagu los impuestos
compart el premio con todo el pas.
ANTICIPO =
50 % del impuesto a la renta determinado en el ejercicio anterior (menos) retenciones en la fuente del impuesto a la renta que les hayan sido practicados a partir
del 2010 solo para personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar
contabilidad.
ANTICIPO =
0,2% del Patrimonio Total + 0,2% Total de Costos y Gastos Deducibles + 0,4%
Activo Total + 0,4% Ingresos Gravables) a partir del 2010 para sociedades, personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad.
Ejemplo de clculo de anticipo del impuesto a la renta para personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas
a llevar contabilidad.
Impuesto a la renta causado
ao 2011
Retenciones ao 2011
Anticipo impuesto a la renta
ao 2012
Impuesto a la Renta
1 500,00
Noveno
dgito del
RUC
1
350,00
12 de marzo
12 de abril
14 de marzo
14 de abril
16 de marzo
16 de abril
18 de marzo
18 de abril
20 de marzo
20 de abril
22 de marzo
22 de abril
24 de marzo
24 de abril
26 de marzo
26 de abril
28 de marzo
28 de abril
Personas naturales
Sociedades
10 de marzo
10 de abril
Equidad y desarrollo
107
Sujetos al 2 % de retencin
otros
trabajadores
Porcentajes de retencin
Sujetos al 1 % de retencin
Intereses y comisiones que se causen en las
operaciones de crdito entre las instituciones del sistema financiero.
Pagos realizados por transporte privado de
personas o de carga.
Por seguros y reaseguros.
Por pagos en actividades de construccin
de obra material inmueble, urbanizacin,
lotizacin o actividades similares.
Por servicios de publicidad y comunicacin
Por compras locales de materia prima.
Por suministros y materiales.
Por repuestosy herramientas.
Por lubricantes.
Por activos fijos.
Por arrendamiento mercantil local.
Por compra de bienes muebles de naturaleza corporal, excepto combustibles.
108
Sujetos al 8 % de retencin
Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales nacionales o
extranjeras residentes en el pas por ms de
6 meses, que presten servicios en los que
prevalezca el intelecto sobre la mano de
obra, siempre y cuando, dicho servicio no
est relacionado con el ttulo profesional
que ostente la persona que lo preste.
Por cnones, regalas, marcas, patentes, derechos de autor y similares de las personas
naturales.
Fraccin
bsica
Exceso
hasta
Retencin
fraccin
bsica
Porcentaje de
Retencin sobre la
fraccin excendente
100 000
1%
100 000
200 000
1 000
5%
6 000
10%
Equidad y desarrollo
109
multas correspondientes.
Los contribuyentes que presenten sus declaraciones despus de los plazos previstos
por la Ley deben calcular e incluir e sus
declaraciones los intereses por mora y las
El inters por mora, se calcula sobre el impuesto a pagar y su tarifa se determina con
base en la siguiente tabla.
MULTA ACUMULADA
% QUE SE APLICA
% QUE SE APLICA
1,021
1,021
1,021
2,042
2012
1,021
3,063
DICIEMBRE
2011
1,046
4,109
12
NOVIEMBRE
2011
1,046
5,155
15
OCTUBRE
2011
1,046
6,201
18
SEPTIEMBRE
2011
1,046
7,247
21
AGOSTO
2011
1,046
8,293
24
JULIO
2011
1,046
9,339
27
JUNIO
2011
10
1,081
10,420
30
MAYO
2011
11
1,081
11,501
33
ABRIL
2011
12
1,081
12,582
36
MARZO
2011
13
1,085
13,667
39
FEBRERO
2011
14
1,085
14,752
42
ENERO
2011
15
1,085
15,837
45
DICIEMBRE
2010
16
1,130
16,967
48
NOVIEMBRE
2010
17
1,130
18,097
51
OCTUBRE
2010
18
1,130
19,227
54
SEPTIEMBRE
2010
19
1,128
20,355
57
AGOSTO
2010
20
1,128
21,483
60
JULIO
2010
21
1,128
22,611
63
JUNIO
2010
22
1,151
23,762
66
MAYO
2010
23
1,151
24,913
69
ABRIL
2010
24
1,151
26,064
72
MARZO
2010
25
1,149
27,213
75
FEBRERO
2010
26
1,149
28,362
78
ENERO
2010
27
1,149
29,511
81
Perodo
110
AO
MES ATRASO
INTERS MENSUAL
MARZO
2012
FEBRERO
2012
ENERO
Hago y aprendo
Ingreso
Deducciones
B. imponible
1
2
3
4
Otros ingresos
Total
3
Supongamos que el contribuyente del caso anterior hizo tardamente su declaracin, deba pagar sus impuestos en mayo del 2010. Calcula el inters y la multa que
debe pagar.
Equidad y desarrollo
111
Hago y aprendo
112
Conciliacin tributaria
Ejercicio fiscal
Capacidad contributiva
Seala cules de los siguientes ingresos estn exentos del impuesto a la renta.
Captulo 10
RESPONSABILIDAD SOCIAL Y AMBIENTAL SOBRE EL CONSUMO
En actitudes y valores
Apreciar el principio de equidad en la recaudacin tributaria.
Reconocer los beneficios econmicos que
proporciona el sistema de recaudacin de
este impuesto.
Valorar el criterio de justicia con que se ha
establecido este impuesto.
Equidad y desarrollo
113
114
cada bien o servicio gravado con ICE se le otorga una tarifa diferente. Los siguientes bienes y
servicios pagan ICE, sean importados o producidos en el Ecuador.
TARIFA
Productos del tabaco y sucedneos del tabaco (abarcan los productos preparados totalmente o en parte utilizando como
150,00 %
materia prima hojas de tabaco y destinados a ser fumados, chupados, inhalados, mascados o utilizados como rap)
Bebidas gaseosas
10,00 %
20,00 %
Videojuegos
35,00 %
Armas de fuego, armas deportivas y municiones, excepto aquellas adquiridas por la fuerza pblica
300,00 %
100,00 %
5,00 %
Camionetas, furgonetas, camiones, y vehculos de rescate cuyo precio de venta al pblico sea de hasta USD 30.000
5,00 %
Vehculos motorizados, excepto camionetas, furgonetas, camiones y vehculos de rescate, cuyo precio de venta al
pblico sea superior a USD 20.000 y de hasta USD 30.000
10,00 %
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 30.000 y de hasta USD 40.000
15,00 %
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 40.000 y de hasta USD 50.000
20,00 %
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 50.000 y de hasta USD 60.000
25,00 %
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 60.000 y de hasta USD 70.000
30,00 %
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 70.000
35,00 %
2. VEHCULOS MOTIRIZADOS HBRIDOS O ELCTRICOS DE TRANPORTE TERRESTRE DE HASTA 3,5 TONELADAS DE CARGA
AVIONES, AVIONETAS Y HELICPTEROS EXCEPTO AQUELLAS DESTINADAS AL TRANSPORTE COMERCIAL DE PASAJEROS,
15,00 %
CARGA Y SERVICIOS; MOTOS ACUTICAS, TRICARES, CUADRONES, YATES Y BARCOS DE RECREO
GRUPO III (TARIFA AD VALOREM)
Servicios de televisin pagada
15,00 %
35,00 %
35,00 %
N/A
75,00 %
Equidad y desarrollo
115
Las armas de fuego deportivas y la municiones que en stas se utilice, siempre y cuando
su importacin o adquisicin local, se realice por parte de deportistas debidamente
inscritos y autorizados por el Ministerio del
Deporte, para su utilizacin exclusiva en actividades deportivas, y cuenten con la autorizacin del Ministerio de Defensa, respecto
del tipo y cantidad de armas y municiones.
eben pagar el ICE los fabricantes o importadores de los bienes y servicios gravados nicamente en su primera etapa de
produccin.
Sin embargo, por tratarse de un impuesto indirecto, su valor es trasladado al consumidor
final, a travs del precio de venta al pblico fijado por fabricantes o importadores de bienes
y prestadores de servicios. Es decir, que los
consumidores finales pagamos este impuesto
en el valor del bien o servicio que compramos,
porque el impuesto est incluido en el precio.
Para el caso de bienes sujetos al impuesto a
los consumos especiales, en forma obligatoria,
el precio de venta al pblico debe ser colocado en un lugar visible del envase de cada
producto.
restar al PVP la tarifa de IVA e ICE que corresponda. Esta base imponible no ser del resultado de incrementar un 25% de margen mnimo de comercializacin al valor ex fbrica
para bienes de produccin nacional, o ex
aduana para bienes importados.
El precio ex fbrica es aquel que es aplicado por
las empresas productoras de bienes gravados
con ICE en la primera etapa de comercializacin de los mismos. Este precio se refleja en las
facturas de venta de los productores e incluye
todos los costos y gastos de produccin, venta,
administrativos, financieros y cualquier otro
costo o gasto, suma a la cual se deber agregar
la utilidad marginada de la empresa.
El precio ex-aduana es aquel que se obtiene de
la suma de las tasas arancelarias, fondos y tasas
extraordinarias recaudadas por la SENAE al momento de desaduanizar los productos importados, al valor en aduana de los bienes.
Los plazos de vencimiento para presentar la declaracin son los mismos que se han establecido
para declarar y pagar el IVA.
Las empresas que fabrican los bienes y prestan
los servicios gravados con ICE, deben declarar
este impuesto mediante el formulario 105.
Equidad y desarrollo
117
Hago y aprendo
1 Responde.
Enumera tres artculos suntuarios que piensas que deberan estar gravados con el ICE
y no lo estn.
1.
2.
3.
118
Captulo 11
LAS CONSECUENCIAS DEL INCUMPLIMIENTO
Notificacin de clausura
En actitudes y valores
Entender la gravedad social que tiene el cometer infracciones tributarias para el pas.
Reconocer la importancia que tiene para
el pas que las infracciones tributarias sean
sancionadas.
Equidad y desarrollo
119
120
5. Incautacin definitiva;
6. Suspensin o cancelacin de inscripciones
en los registros pblicos;
7. Suspensin o cancelacin de patentes y
autorizaciones;
8. Suspensin o destitucin del desempeo
de cargos pblicos;
9. Prisin; y,
Equidad y desarrollo
121
La defraudacin
122
Consecuencias de la defraudacin
La sancin para los casos 2, 3, 4 y 5 es prisin de
2 a 5 aos y se la aplica independientemente
de las sanciones administrativas, tales como la
multa, el decomiso y la clausura.
La responsabilidad por estos delitos recaer en
las personas que presenten sus obligaciones
por cuenta propia o en representacin, es
decir, las personas que se desempeen como
agentes de retencin o de percepcin y que dolosamente hayan participado en la infraccin.
Cuando por un hecho se configure ms de un
delito o ms de una contravencin, se aplica la
sancin correspondiente al delito o contravencin ms grave.
La aplicacin de una sancin no exime al infractor del pago de los correspondientes tributos y de los intereses en mora.
Sanciones
INFRACCIONES
IMPUESTO A LA
RENTA ANUAL
FORMULARIOS 101,
102 Y 102A
RETENCIONES EN LA
FUENTE MENSUAL
FORMULARIO 103
Mensual
SI CAUSA IMPUESTO
Formulario 104
104A
IMPUESTO A
LOS CONSUMOS
ESPECIALES
3 % del impuesto
causado (retenido),
por mes o fraccin,
mximo hasta el
100 % del impuesto
causado.
3 % del impuesto
causado, por mes
o fraccin, mximo
hasta el 100 % del
impuesto causado.
Semestral
Formulario 104A
3 % del impuesto
causado por mes o
fraccin, mximo
hasta el 100 % del
impuesto causado.
3 % del impuesto
causado por mes o
fraccin, mximo
hasta el 100 % del
impuesto causado.
SI SE HUBIEREN
GENERADO INGRESOS
SI NO SE HUBIEREN
PRODUCIDO
RETENCIONES
SI NO SE HUBIEREN
PRODUCIDO
RETENCIONES
SI NO SE HUBIEREN
GENERADO INGRESOS
no aplica
no aplica
no aplica
3 % del impuesto
a pagar, por mes o
fraccin, mximo
hasta el 100 % del
impuesto a pagar.
RETENCIONES DE
IVA MENSUALES
FORMULARIO 104
no aplica
Equidad y desarrollo
123
La necesidad de la sancin
La necesidad de la sancin
pues, encauzarlos hacia una conducta determinada, amenazndolos con un mal en caso
de una conducta contraria [...] Kelsen.
Hago y aprendo
Faltas reglamentarias
Contravenciones
Delitos
2
decomiso
sancin
pena
defraudacin
dolo
censura
Equidad y desarrollo
125
Hago y aprendo
126
Proyecto 3
LOS VALORES SE PREDICAN CON EL EJEMPLO
Antes de empezar, conozcamos sobre el tema.
mundo, consideraremos nuestra responsabilidad y cambiaremos nuestros hbitos, empezando con los ms domsticos. Debemos estar
concientes de que nuestra forma de vida, as
no lo queramos, es pauta y modelo de valores
y antivalores para los otros.
Equidad y desarrollo
127
Interpretacin 2
Quien ama al mundo en su persona es digno de que se le confe el reino. (Lao Ts)
Interpretacin 1
Interpretacin 2
Todo hombre prudente tolera un mal menor por miedo a impedir un bien mayor. (annimo)
Interpretacin 1
Investiga obras de la literatura universal en las que encuentres reflejados los siguientes valores y copia en tu cuaderno un fragmento que lo argumente. Exponlo a tus
compaeros.
Paz
128
Interpretacin 2
Igualdad de gnero
Sabas que...
...con cada dlar de impuesto entregado,
permites que el Estado genere obras para el
pas, como hospitales, escuelas, carreteras,
parques, puentes, etc.
Como ecuatorianos responsables, paguemos
nuestros impuestos y seamos parte del
Ecuador que queremos construir...