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Unidad I
El Contencioso Administrativo y el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa
1. Qu es el Contencioso Administrativo?
Es el conflicto de intereses entre la Administracin Pblica y el administrado, para ser
resuelto por medio de un juicio administrativo, denominado contencioso administrativo.
2. El Contencioso Administrativo es un Juicio
Las resoluciones de los rganos estatales no pueden ser definitivas, sino que deben estar
sujetas a una revisin o control, y es aqu donde surge el contencioso administrativo al
presenciarse un conflicto entre la Administracin Pblica y el administrado que no est de
acuerdo con la resolucin que le afecta su esfera jurdica.
El contencioso administrativo es un verdadero juicio porque se est frente al surgimiento de
un conflicto de intereses, y que para resolverlo las partes se someten a la jurisdiccin de un
tribunal ya judicial o administrativo, en el que se sigue un procedimiento y se dicta una
sentencia declarativa, anulatoria o de plena jurisdiccin sobre el asunto impugnado; por
tanto, el juicio administrativo tiene una connotacin distinta al simple recurso que es un
mera revisin por parte de la autoridad de lo actuado por ella a peticin del particular.
3. Diversos sistemas del contencioso administrativo desde el punto de vista formal y
material
Tenemos el norteamericano o judicialista, el de origen francs o administrativo y el
eclctico.
En el judicialista corresponde a los rganos judiciales conocer y resolver los conflictos
entre la Administracin y los administrados.
En el francs, que es opuesto al anterior, los conflictos los conoce un rgano administrativo
con facultades jurisdiccionales para resolver los conflictos entre la Administracin y los
administrados. Aqu se manifiesta una excepcin a la doctrina de la Divisin de Poderes,
pues un rgano administrativo invade la esfera judicial. Esto a los ojos de los judicialistas
no es correcto, sin embargo desde el punto de vista francs si lo es por el siguiente motivo
formal: no existe pureza de actuacin en la Divisin de Poderes, pues el Poder Legislativo
realiza actos administrativos cuando paga las dietas de los diputados, cuando nombra al
personal de la Contadura Mayor del Congreso, as como al personal administrativo. El
Poder Judicial hace lo conducente.
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8.4. Las laborales entre patrn y trabajador, no obstante existe del Derecho Administrativo
Laboral en al cual se integra el contencioso administrativo laboral.
8.5. Las agrarias pues la controversia se da entre particulares y los agraristas.
Divisin de Poderes, pues en un solo poder se reuniran los dos poderes restantes. Con este
antecedente se crea un Consejo de Estado similar al francs.
Con el triunfo de las fuerzas liberales, la Constitucin de 1857 abrog la Ley de Lares, pues
la tendencia norteamericana de Benito Jurez haca imposible la existencia de ideas
francesas en Mxico. Es decir, se apegaron a las ideas norteamericanas del sistema
judicialista.
Con la expedicin de la Constitucin de 1917, el contencioso administrativo qued
nuevamente bajo el control o jurisdiccin del Poder Judicial, quien fundado en los artculos
103 y 104 constitucionales quedaba facultado para conocerlo a travs del Juicio de Amparo.
Naci la tendencia de que el Juicio de Amparo era el medio por excelencia para controlar la
constitucionalidad de los actos de la administracin pero no la legalidad de los mismos, que
debera quedar bajo la jurisdiccin de tribunales que dependieran del Poder Ejecutivo, y as
ha quedado hasta la fecha.
Dicha figura aparece despus en 1936, y se repite en los Cdigos Fiscales de 1938, 1967 y
1980 y la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
10. Tribunal Federal Fiscal y de Justicia Administrativa
10.1. Su origen
Este tribunal naci con la Ley de Justicia Fiscal del 27 de agosto de 1936 siendo
promulgada por el Presidente Lzaro Crdenas y refrendada por su Secretario de Hacienda,
Eduardo Surez. Su denominacin de origen fue Tribunal Fiscal de la Federacin.
Tuvo opositores que alegaban su inconstitucionalidad esgrimiendo la tesis judicialista
norteamericana.
Esta ley fue expedida en uso de facultades extraordinarias que el Congreso Federal haba
otorgado al Ejecutivo Federal en el mes de diciembre de 1935, siendo este uno de los
ltimos actos de naturaleza legislativa del Presidente quien poco despus lograra la
eliminacin de ste anormal sistema de facultades legislativas.
Con anterioridad a esta ley, las resoluciones definitivas en materia fiscal podan impugnarse
ante el Poder Judicial, a travs del juicio sumario de oposicin establecido en la Ley
Orgnica de la Tesorera de la Federacin.
Este tribunal inici sus labores el 2 de enero de 1937 en la calle de la Perpetua, hoy
Venezuela, junto a la antigua Escuela de Medicina. Sus miembros fundadores, entre otros,
fueron Alfonso Cortina Gutirrez, Manuel Snchez Cuen, y Antonio Carrillo Flores.
10.2. Su fundamento constitucional
Este lo tenemos en el artculo 73, fraccin XXIX-H que dice, El Congreso tiene facultad
para expedir leyes que instituyan tribunales de los contencioso administrativo dotados de
plena autonoma para dictar los fallos que tengan a su cargo, dirimir las controversias que
se susciten entre la Administracin Pblica Federal y los particulares, estableciendo las
normas para su organizacin, su funcionamiento, el procedimiento y los recursos contra sus
resoluciones.
Respecto al Recurso de Revisin, el artculo 104 constitucional, fraccin I-B, nos dice,
Corresponde a los tribunales de la federacin conocer: De los recursos de revisin que se
interpongan contra las resoluciones definitivas de los tribunales de lo contencioso
administrativo a que se refieren la fraccin XXIX-H del artculo 73, fraccin IV, inciso (e)
del artculo 122 de esta Constitucin, slo en los casos que sealen las leyes. Las
revisiones de las cuales conocern los Tribunales Colegiados de Circuito, se sujetarn a los
trmites que la ley reglamentaria de los artculos 103 y 107 de esta Constitucin fije para la
revisin en amparo indirecto, y en contra de las resoluciones que en ellas dicten los
Tribunales Colegiados de Circuito no proceder juicio o recurso alguno.
10.3. Caractersticas jurdicas y administrativas del tribunal
10.3.1. Es un tribunal formalmente administrativo y materialmente jurisdiccional
10.3.2. Es un tribunal que acta en delegacin de facultades del Ejecutivo que la ley le
otorga, fallando en representacin de ste, no siendo por tanto un tribunal de justicia
retenida.
10.3.3. Es un tribunal dotado de plena autonoma para dictar sus sentencias
10.3.4. Es un tribunal de competencia limitada que se encuentra en el artculo 11 de su ley
orgnica
10.3.5. Es un tribunal administrativo colocado dentro de la esfera del Poder Ejecutivo, sin
sujecin a las autoridades que forman ese Poder.
10.3.6. Es un tribunal eclctico en sus sentencias, es decir, dicta sentencias de anulacin y
de plena jurisdiccin.
10.3.7. Cuando la sentencia del tribunal afecta al particular este puede acudir al amparo, y
cuando ocurra a la autoridad, sta puede recurrir en revisin. En ambos casos se har ante
el Tribunal Colegiado de Circuito que corresponda a la demarcacin de la Sala respectiva.
10.3.8. Su presupuesto anual lo recibe de la Secretaria de Hacienda.
10.4. Su integracin
Junta de Gobierno y Administracin
Sala Superior
Pleno
Seccin 1ra.
Seccin 2da.
Salas Metropolitanas y Regionales
Este Tribunal se integra con una Sala Superior, la Junta de Gobierno y Administracin y
las Salas Regionales.
La Sala Superior se integra de trece magistrados, de los cuales once ejercern funciones
jurisdiccionales y dos formarn parte de la Junta de Gobierno. Esta Sala actuar en
Pleno o en dos Secciones. Los dos magistrados de la Sala Superior que formen parte de
la Junta, no integrarn el Pleno ni las Secciones por el tiempo que dure su encargo a no
ser en los casos siguientes: eleccin entre los Magistrados de la Sala Superior del
Presidente del Tribunal, la aprobacin del Reglamento Interior, expedicin del Estatuto
de Carrera Jurisdiccional, la eleccin de los Magistrados de Sala Superior y de las Salas
Regionales, la aprobacin y sometimiento a consideracin del Ejecutivo del
nombramiento de Magistrados del Tribunal, previa evaluacin de la Junta de Gobierno y
Administracin.
El Pleno, esta integrado por el Presidente y por 10 Magistrados de la Sala Superior, para
poder sesionar requiere la presencia de 7 de sus miembro y las Secciones cuando menos
de 4 de sus integrantes, las Salas Regionales se integran de 3 magistrados instructores
cada una y requieren la presencia de todos para emitir sus fallos.
El Estado de Chihuahua cuenta con la Sala Norte Centro I que se encuentra en la capital
del estado en la avenida Zarco 2656, C.P. 31020. La Norte Centro II abarca los Estados
de Coahuila y Durango.
10.4.1. Requisitos para ser magistrado
Se requiere ser mexicano por nacimiento, mayor de 35 aos, de notoria buena conducta,
licenciado en derecho con ttulo registrado expedido cuando menos 10 aos antes de
dicha fecha y con 7 aos de prctica en materia fiscal.
Su retiro forzoso ser por padecer incapacidad fsica o mental para desempear el cargo
y en el caso de los magistrados de las Salas Regionales, cumplir 70 aos. El
nombramiento ser por parte del Ejecutivo con aprobacin del Senado y su despido lo
har el Ejecutivo exclusivamente, previo procedimiento seguido ante la Junta de
Gobierno y resuelto por el Plena de la Sala Superior.
10.4.2. Requisitos para ser perito del tribunal
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Estos deben tener ttulo registrado en la ciencia o arte que pertenezca la cuestin sobre la
que debe rendirse el peritaje o proporcionarse la asesora, si la profesin o el arte
estuvieran legalmente reglamentados y si no lo estuvieren, debern ser personas versadas
en la materia, aun cuando no tengan ttulo.
10.4.3. Impedimento para desempear otros cargos o empleos
Los magistrados, secretarios y actuarios estn impedidos para desempear cualquier otro
cargo o empleo de la federacin, distrito federal, estados, municipios, organismos
descentralizados, empresas de participacin estatal o de algn particular, excepto cuando
el cargo sea de carcter docente y honorfico. Tambin estn impedidos para ejercer su
profesin, salvo en causa propia.
10.5. Competencia del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
10.5.1. Por territorio
La Ley Orgnica de dicho tribunal establece que, por razn de territorio, las Salas
Regionales y Metropolitanas sern competentes, respecto del LUGAR donde se
encuentre el domicilio del demandante, con excepcin:
10.5.1.1. De las personas morales que: formen parte del sistema financiero, en los
trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, o tengan el carcter de controladoras o
controladas, de acuerdo con la arriba citada y determinen su resultado fiscal
consolidado.
10.5.1.2. El demandante resida en el extranjero y no tenga domicilio fiscal en el pas y
10.5.1.3. Se impugnen resoluciones emitidas por la Administracin General de Grandes
Contribuyentes o por las unidades administrativas adscritas a dicha Administracin
General.
Ahora bien, cuando el demandante resida en el pas y no tenga domicilio fiscal, se
atender a la ubicacin de su domicilio particular.
Si el demandante es una autoridad que promueve la nulidad de alguna resolucin
administrativa favorable (juicio de lesividad) ser competente la Sala Regional de la
circunscripcin territorial que se encuentre la sede la autoridad actora.
Se presume que el domicilio sealado en la demanda es el fiscal salvo que la parte
demandada demuestre lo contrario.
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Unidad II
Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo
Disposiciones Generales
1. Origen
El 1 de diciembre de 2005 se public en el Diario Oficial de la Federacin la Ley Federal
de Procedimiento Contencioso Administrativo (LFPCA), y acorde con el Artculo Primero
de las Disposiciones Transitorias entr en vigor el 1 de enero de 2006.
Con motivo de la entrada en vigor de la LFPCA, se deroga el Ttulo VI del Cdigo Fiscal
de la Federacin en el que se regulaba el juicio contencioso administrativo.
Fue un acierto la publicacin de la LFPCA en virtud de que con el devenir del tiempo se ha
ampliado la competencia de dicho tribunal, especficamente con la reforma a su artculo 11
de su Ley Orgnica de los aos 1995 y 2000.
En otro orden de ideas, con la reforma realizada en los citados aos a la Ley Orgnica del
tribunal de marras, se conform un autntico Tribunal de Justicia Administrativa, nombre
que debe conservar, eliminando el trmino fiscal, pues con el slo hecho de decir
Administrativa abarca las relaciones entre la administracin y el administrado, sujetndose
siempre a lo sealado en el citado artculo 11 ya de nuestro conocimiento en el captulo
anterior.
2. Procedencia del juicio
Procede en contra las resoluciones definitivas fiscales y administrativas o sean aquellas que
NO admiten recurso administrativo o cuando su interposicin sea optativa.
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2.1. Fiscales
2.1.1. Las dictadas por autoridades fiscales federales y organismos fiscales autnomos, en
que se determine la existencia de una obligacin fiscal, se fije en cantidad lquida o se den
las bases para su liquidacin.
2.1.2. Las que nieguen la devolucin de un ingreso, de los regulados por el CFF,
indebidamente percibido por el Estado o cuya devolucin proceda de acuerdo con las leyes
fiscales.
2.1.3. Las que impongan multas por infraccin a las normas administrativas federales.
2.1.4. Las que causen un agravio en materia fiscal distinto al que se refieren las
anteriormente enunciadas.
2.2. Administrativas
2.2.1. Las que se nieguen o reduzcan las pensiones y dems prestaciones sociales que
concedan las leyes a favor de los miembros del Ejrcito, de la Fuerza Area y de la Armada
Nacional o de sus familiares o derechohabientes con cargo a la Direccin de Pensiones
Militares o al Erario Federal, as como las que establezcan obligaciones a cargo de las
mismas personas, de acuerdo con las leyes que otorgan dichas prestaciones.
2.2.2. Las que se dicten en materia de pensiones civiles, sea con cargo al Erario Federal o
al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado.
2.2.3. Las que se dicten sobre interpretacin y cumplimiento de contratos de obras pblicas
celebrados por las dependencias de la Administracin Pblica Federal Centralizada.
2.2.4. Las que constituyan crditos por responsabilidad contra servidores pblicos de la
Federacin, del D.F. o de los organismos descentralizados federales o del propio D.F. as
como en contra de los particulares involucrados en dichas responsabilidades.
2.2.5.. Las que requieran el pago de garantas a favor de la Federacin, el D.F. los Estados
y los Municipios, as como sus organismos descentralizados.
2.2.6. Las que dicten negando a los particulares la indemnizacin a que se contrae el
artculo 77 bis de la Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Pblicos. El
particular podr optar por esta va o acudir ante la instancia judicial competente.
2.2.7. Las que traten las materias sealadas en el artculo 94 de la Ley de Comercio
Exterior (que son resueltas por las secciones de la Sala Superior).
2.2.8. Las que impongan sanciones administrativas a los servidores pblicos en los
trminos de la Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Pblicos.
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2.2.9. Las dictadas por las autoridades administrativas que pongan fin a un procedimiento
administrativo, a una instancia o resuelvan un expediente en los trminos de la Ley Federal
de Procedimiento Administrativo.
2.2.10. Las que decidan los recursos administrativos en contra de las resoluciones que se
indican en los puntos anteriormente anotados.
2.2.11. Tambin conocer de los juicios que se promuevan contra una resolucin negativa
ficta configurada, en las materias sealadas con anterioridad, por el transcurso del plazo
que sealen las disposiciones aplicables o, en su defecto por la Ley Federal de
Procedimiento Administrativo.
2.2.12. Asimismo, conocer de los juicios que se promuevan en contra de la negativa de la
autoridad a expedir la constancia de haberse configurado la resolucin positiva ficta,
cuando sta se encuentre prevista en la ley que rija a dichas materias.
2.2.13. En los que la resolucin impugnada se encuentre fundada en un tratado o acuerdo
internacional para evitar la doble tributacin o en materia comercial, suscrito por Mxico o
cuando el demandante haga valer como concepto de impugnacin que no se hubiera
aplicado en su favor alguno de los referidos tratados o acuerdos (competencia de las
secciones de la Sala Superior)
2.2.14. Actos administrativos, Decretos y Acuerdos de carcter general cuando sean
autoaplicativos.
2.2.15. Actos administrativos, Decretos y Acuerdos de carcter general, cuando se
controviertan junto con su primer acto de aplicacin al demandante.
2.2.16. Las sealadas en las dems leyes como competencia del Tribunal.
Las Salas Regionales conocern de los juicios por razn del territorio respecto del lugar
donde se encuentra la sede de la autoridad demandada; si fueran varias las autoridades
demandadas, donde se encuentre la que dict la resolucin impugnada. Cuando el
demandado sea un particular se atender a su domicilio.
3. Improcedencia y Sobreseimiento del Juicio
3.1. Improcedencia
Por improcedencia del juicio debe entenderse la imposibilidad jurdica que tiene el juzgador
para resolver el fondo de la controversia planteada por la parte actora. La improcedencia
debe decretarse de oficio por tratarse de un asunto preferente, lo aleguen o no las partes,
dando como resultado el sobreseimiento en el juicio o el desechamiento de la demanda.
El artculo 8 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativa nos seala las
causales de improcedencia que dan lugar a que la demanda no cumpla con los requisitos
para ser admitida.
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Para las autoridades dicho plazo es de 5 aos siguientes a la fecha en que sea emitida la
resolucin favorable al particular. En materia de fianzas administrativas y penales el plazo
es de 30 das naturales.
3.1.5. Litispendencia
Nos dice Burgoa, La litispendencia entraa un fenmeno procesal que se traduce en la
simultnea tramitacin de dos o ms juicios en que los elementos esenciales de las acciones
respectivas son los mismos.. Por ello, para que esta figura procesal opere es menester la
existencia de identidad de partes (actor y demandado) y de la resolucin combatida, pues de
no existir identidad, se producira la conexidad, que no tendra como resultado la
improcedencia, sino la acumulacin de autos, y de no se posible esto por estar en diferentes
instancias, operara la suspensin del procedimiento del juicio interpuesto en segundo
trmino.
3.1.6. Falta de definitividad del acto demandado
La Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa seala que las
resoluciones son definitivas cuando no admitan recurso administrativo o cuando la
interposicin de ste sea optativa para el afectado.
En esta medida, para promover el juicio en estudio, es necesario que el afectado ejerza
previamente las acciones de impugnacin, previstas en las leyes especiales que regulen los
diversos actos administrativos, relativos a las materias sobre las que versa el ya referido
Tribunal, a no ser que su ejercicio sea optativo, es decir que el afectado pueda escoger la
va de defensa administrativa o contenciosa.
Es oportuno decir, que no constituyen resoluciones definitivas aquellas que se emiten en
una fase del procedimiento, y que tengan que ser revisadas de oficio por otra autoridad.
3.1.7. Conexidad
La conexidad obedece a la necesidad de impedir que para un solo asunto litigioso haya ms
de un solo proceso, siendo su finalidad la de evitar sentencias contradictorias sobre la
misma controversia, esto procura que sea un mismo expediente en un misma sala con el
mismo criterio que resuelva el fondo del asunto para que se consolide la continencia de la
causa. Continencia de la causa significa la unidad que debe de haber en todo juicio para que
sea una la accin principal, uno el juez y unas las personas que siguen proceso hasta la
sentencia.
Considerando el objetivo del principio de conexidad tal figura se presenta cuando:
3.1.7.1. Los actos impugnados sean unos antecedentes o consecuencia de otros.
3.1.7.2. El acto que se impugne primero se encuentre an pendiente de resolucin. Esto es
indispensable porque si se resolvi en la va administrativa (recurso) la impugnacin de un
acto, el principio de conexidad ya no operara, pues ya no habra la posibilidad de que se
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Los impuestos determinados en el extranjero slo pueden ser impugnados por las leyes de
ese pas por un principio elemental de jurisdiccin. Sin embargo, el contribuyente si puede
impugnar todos los actos de la autoridad mexicana que en cumplimiento de la asistencia
mutua internacional llegue a ejecutar al contribuyente mexicano, por lo que es procedente
el juicio de nulidad en contra de los actos de cobro y recaudacin.
3.2.5. Otras Causas de Improcedencia
Estas son distintas a las fracciones anteriores que se derivan de la ley en comento como de
otras disposiciones fiscales y administrativas. Unas de estas causas de improcedencia se
desprenden del Cdigo Fiscal siendo estas:
a) la falta de firma del promovente
b) la falta o indebida acreditacin de la personera
c) en el caso de que la autoridad demandada no haya dictado la resolucin que
errneamente le atribuy el actor, pues la autoridad no rene el carcter de demandado.
d) demanda promovida por dos o ms personas, cuando la impugnacin no sea de
resoluciones conexas que afecten los intereses jurdicos de dos o ms personas, siempre que
no hayan atendido el requerimiento del magistrado instructor para que la presenten cada
uno de ellos por separado.
Por ltimo cabe sealar que la improcedencia del juicio, por ser una cuestin de orden
pblico, no es necesaria que la hagan valer las partes, pues la sala se encuentra obligada a
examinarla de oficio.
3.2. Sobreseimiento
Esquema de casos de sobreseimiento
a) Desistimiento del demandante
b) Cuando durante el juicio aparezca o sobrevenga alguna de las causas de improcedencia
a que se refiere el inciso anterior
c) En el caso de que el demandante muera durante el juicio si su pretensin es
intransmisible o, si su muerte, deja sin materia el proceso.
d) Autoridad deja sin efectos el acto en beneficio del actor
e) Juicio sin materia.
El sobreseimiento es la resolucin jurisdiccional por virtud de la cual se declara que existe
un obstculo jurdico o de hecho que impide la decisin del fondo de la controversia
planteada, de tal forma que puede derivar del estudio de las causales de improcedencia, sea
que las hagan valer las partes o no, por disposicin de ley; o tambin cuando se actualice,
ya iniciada la tramitacin del juicio algn otro motivo que amerite la procedencia de
aquella, sin esperar a que sea dictada la sentencia en la forma ordinaria, que implica la
decisin de la Sala de reconocer la validez o declarar la nulidad de la resolucin
impugnada, desde luego, en este caso no ser necesario analizar los conceptos de
impugnacin que se hagan valer en la demanda.
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que se afecte los intereses jurdicos de dos o ms personas, mismas que podrn promover el
juicio contra dichas resoluciones en uno slo escrito.
En los casos en que sean dos o ms demandantes, todos firman la demanda inicial pudiendo
designar un representante comn.
En la demanda en que promuevan dos o ms personas en contravencin de lo dispuesto en
el prrafo anterior, es decir, el Magistrado Instructor, designar uno en la admisin.
No es temerario aconsejar a los litigantes es que, adems de la firma, si es posible tambin
coloquen la huella digital al lado, pues en no pocas ocasiones las autoridades demandas
alegan la falsedad de documentos por no ser la firma autorizada.
6. Gestin de negocios y la representacin legal
6.1. Gestin de negocios
El artculo 19 del Cdigo Fiscal de la Federacin nos dice que En ningn trmite
administrativo se admitir la gestin de negocios. Es gestor de negocios aquella persona
que sin estar obligada a ello y sin mandato, se encarga de un asunto para otro.
6.2. Representacin legal
Para efectos litigiosos se determina que:
6.2.1. La representacin para promover por parte del demandante debe estar otorgada a ms
tardar en la fecha de la presentacin de la demanda.
6.2.2. La representacin conferida para comparecer por el demandado debe ser otorgada a
ms tardar en la fecha de contestacin de la demanda.
Los particulares o sus representantes, podrn autorizar por escrito a licenciado en derecho
el cual podr hacer promociones de trmite, rendir pruebas, presentar alegatos e interponer
recursos. Esto nos dice que no estn autorizados para presentar demandas o desistimientos;
asimismo se agrega que la autoridad podr nombrar delegados para dichos fines, sin que
en forma expresa se les condiciones por esta ley en estudio, a tener el grado de licenciado
en derecho.
6.2.3. La representacin de los particulares podr conferirse:
6.2.3.1 . En escritura pblica
6.2.3.2. Mediante carta poder firmada ante dos testigos; en cuyo caso las firmas de todos
debern ser ratificadas ante notario pblico o ante los Secretarios del Tribunal.
6.2.3.3. Si se trata de menor de edad, la representacin se efectuar por quien tenga
conferida la patria potestad.
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Impedimentos
figuren como parte en un juicio similar pendiente de resolucin, que hayan dictado la
resolucin o acto impugnados o hayan intervenido con cualquier carcter en la emisin del
mismo o en su ejecucin, estn en una situacin que pueda afectar su imparcialidad en
forma anloga o ms grave que las citadas.
Los peritos del Tribunal estarn impedidos para dictaminar en los mismos casos anteriores.
Manifestada por un magistrado la causa de impedimento, el Presidente de la Seccin o de la
Sala Regional turnar el asunto al Presidente del Tribunal, a fin de que la califique y, de
resultar fundada, se proceder conforme a la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa.
Conforme a la fraccin VII del artculo 16 de la ley Ut supra, es competencia del Pleno de
dicho tribunal (no de su Presidente), calificar los impedimentos en las recusaciones y
excusas de los Magistrados y, en su caso, designar de entre los secretarios al que debe
sustituir a un magistrado de la Sala Regional; siendo el Presidente de dicho tribunal, quien
nicamente tramita y formula los proyectos de resolucin ya de referencia para someterlos
a la aprobacin del Pleno, segn el artculo 26 fraccin XI de su Ley Orgnica. Ante esta
situacin cabe hacer la modificacin necesaria para que las facultades del Pleno y del
Presidente del Tribunal fueran coincidentes.
10. Manifestacin y Calificacin del Impedimento
Es competencia del Pleno, no de su Presidente, calificar los impedimentos en las
recusaciones y excusas de los Magistrados, y en su caso, designar de entre los secretarios al
que debe sustituir a un magistrado de la Sala Regional. Le corresponde al Presidente del
Tribunal someter el caso a la consideracin del Pleno
11. Demanda
11.1. Plazo para presentarla por escrito.
Este se divide en dos: para el particular y para la autoridad.
45 das a partir de la notificacin del acto o resolucin impugnada
1. Particular:
2. Autoridad:
Los das son hbiles y no naturales. Las actuaciones y diligencias se practicarn en das y
horas hbiles.
Los ordenamientos aplicables para plazos de los actos de la autoridad demandada son: el
Cdigo Fiscal de la Federacin, Ley Federal del Procedimiento Administrativo, Cdigo
Federal de Procedimientos Civiles y Acuerdos de la Suprema Corte.
El personal del Tribunal tendr cada ao dos perodos de vacaciones que coincidirn con
los del Poder Judicial.
Horario para presentar la Demanda
La demanda podr presentarse, dentro del plazo, en el horario de las 8:30 a las 15.30 horas.
No es raro que las autoridades demandadas promuevan el incidente de sobreseimiento
alegando que el promovente acudi a las instalaciones de la Oficiala de Partes del da 45
para la presentacin de la demanda, habindose formado a las 15.28 horas y esper en la
fila hasta las 16.00 que es la hora que aparece en el sello del acuse de recibo, cuando se
present el escrito inicial. En consecuencia, al haberla presentado a las 16.00 horas, se
present fuera de plazo y en consecuencia procede el sobreseimiento porque se trata de un
acto consentido. El punto de vista de los Magistrados Instructores varia, el caso es que ni el
Cdigo Fiscal de la Federacin ni la Ley Federal del Procedimiento Contencioso
Administrativo establecen los plazos en horas, slo indican plazos en das y los das tienen
24 horas, no siete.
11.3. Presentacin de la demanda
Esta se presenta por escrito directamente ante la sala regional competente que ser donde se
encuentra la sede de la autoridad demandada; si fueran varias las autoridades demandadas,
donde se encuentre la que dict la resolucin impugnada, y cuando el demandado sea un
particular se atender a su domicilio. Asimismo, cuando el demandante tenga su domicilio
en una poblacin diferente a aqulla donde est ubicada la sede de la Sala Regional a la que
corresponda conocer del asunto, podr enviar su demanda y anexos, por correo registrado
con acuse de recibo, siempre y cuando dicho envo lo efecte desde la poblacin donde
tiene su domicilio; y en este caso puede sealar como domicilio para recibir notificaciones
el ubicado en:
11.3.1. Cualquier parte del territorio nacional cuando su domicilio no est ubicado dentro
de la jurisdiccin de la sala competente
Cualquiera que se encuentre ubicado dentro de la circunscripcin territorial de la Sala, en
los dems casos.
11.3.2. Apartados de la demanda y sus anexos
Proemio
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El nombre del demandante y su domicilio para recibir notificaciones de cualquier parte del
territorio nacional, salvo cuando tenga su domicilio dentro de la jurisdiccin de la Sala
Regional competente, en cuyo caso, el domicilio sealado para tal efecto deber estar
ubicado dentro de la circunscripcin territorial de la sala competente. Su registro federal de
contribuyentes y en su caso el del Seguro Social o Infonavit.
Aqu cabe decir que la persona que asuma la calidad de demandante debe tener capacidad
procesal, pues las personas sin esta capacidad slo pueden comparecer a travs de sus
representantes legtimos. Las personas jurdicas tambin lo hacen por medio de sus
apoderados configurndose la personera.
Las personas fsicas con capacidad procesal pueden comparecer por medio de mandatarios
judiciales o procuradores, si as lo desean. Aqu la representacin procesal es voluntaria o
convencional.
En todo caso, cuando una persona (parte material) comparece a travs de un representante
legtimo, legal o voluntario (parte formal) debe acompaar a la demanda los documentos
que acrediten esa representacin.
Resolucin Impugnada
La resolucin que se impugna: en el caso que se controvierta un decreto, acuerdo, acto o
resolucin de carcter general, precisar la fecha de su publicacin, en caso de un
documento base ,se identificar con el nmero este, la fecha, quien lo emite, y su contenido.
Autoridades Demandas
Aqu el demandante debe sealar el nombre del demandado y su domicilio con el objeto de
que se le haga saber la existencia de la demanda y pueda contestarla. En virtud del
principio de contradiccin el demandado debe ser odo.
Hechos
Estos deben ser numerados en el orden en que sucedieron, dando razn detallada,
comprendiendo un solo hecho por cada nmero; esto facilita la presentacin de las pruebas
relacionadas con cada uno.
Pruebas
Las pruebas deben de ir de acuerdo con la presentacin de los hechos.
En e caso de que se ofrezca prueba pericial o testimonial se precisarn los hechos sobre
los que deba versar y sealarse los nombres y domicilio del perito o los testigos.
En de caso de pruebas documentales debe ofrecer el expediente administrativo en que se
haya dictado la resolucin impugnada. La remisin del expediente administrativo no
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incluir las documentales privadas del actor, salvo que las especifique como ofrecidas. El
expediente administrativo ser remitido en un solo ejemplar por la autoridad, el cual estar
en la sala respectiva a disposicin de las partes para su consulta.
Conceptos de Impugnacin
En la demanda se deben citar los preceptos legales o los principios jurdicos aplicables,
citando los nmeros de los artculos que se consideren aplicables al caso, pudindose
invocar la tesis o jurisprudencia relativa, expresando el nmero y rgano jurisdiccional que
la dict, as como el rubro y el contenido de la tesis de la jurisprudencia, siendo prudente
precisar la compilacin y el lugar especfico donde se pueda localizar la tesis.
Tercero Perjudicado
En caso de haberlo se debe dar el nombre y su domicilio
Puntos Petitorios
Esta es la parte en la que se sintetizan las peticiones concretas que se hacen al juzgador en
relacin con la admisin de la demanda y con el trmite que se propone para la prosecucin
del juicio.
Fecha, Lugar y Firma
Documentos Anexos a la Demanda
a) Las copias necesarias para las partes y sus documentos anexos.
b) El documento que acredite la personera o bien sealar los datos de registro de partes en
la Administracin Jurdica, as como la de la Sala.
c) El documento base o sea aqul en que consta el acto impugnado; cuando en este conste
informacin confidencial proporcionada por terceros independientes, el demandante se
abstendr de revelar dicha informacin a no ser que se trate de los representantes
autorizados
d) Si se combate una negativa ficta, debe acompaar una copia en la que obre el sello de
recepcin de la instancia no resuelta expresamente por la autoridad.
e) La constancia del citatorio y del acta de notificacin;
Cuando no se haya recibido constancia de notificacin o la misma hubiera sido practicada
por correo registrado, as se har constar en la demanda, sealando la fecha en que dicha
notificacin se practic. Si la autoridad demandada, al contestar la demanda hace valer la
extemporaneidad, anexando las constancias de notificacin en que se apoya, el magistrado
instructor proceder de acuerdo con el artculo 17 fraccin V, de la ley. Si durante el plazo
previsto en el precepto de marras no se controvierte la legalidad de la notificacin de la
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Desechada
a)
b)
c)
d)
e)
f)
No presentada:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
k)
su perjuicio pues se tendrn por ciertos los hechos imputados por el demandante que NO
fueren combatidos expresamente o en tiempo.
En el caso de la contestacin de la demanda y de su ampliacin, el demandado, usualmente
la autoridad, debe someterse a las mismas reglas como si fuera demandante.
La contestacin debe referirse a todos los hechos y a todos los conceptos de impugnacin,
en virtud de que se trata de un allanamiento tcito, Todos los demandados deben de
conocer de la demanda, si al actor le falt mencionar una autoridad, la Sala lo har de
oficio, solicitando para ello copias de traslado al actor, otorgando para ello un plazo de 5
das para presentarlas.
Como principio de equidad procesal entre las partes, los plazos para cada uno de los
demandados corren individualmente en virtud de que se le notifica a cada uno por separado
y en momentos diferentes.
12.1. Incidentes de previo y especial pronunciamiento (procesales)
Por incidente debemos entender de aquella cuestin planteada de manera accesoria dentro
del proceso principal o con motivo del mismo, que bien pueden ser planteadas por el actor
o por el demandado, e incluso por un tercero interesado.
Los incidentes de previo y especial pronunciamiento son aquellos que impiden el desarrollo
normal del juicio y que, por ello, tienen que resolverse previamente. Estos incidentes se
tramitan en la misma pieza de autos quedando en suspenso el juicio, en cambio los
incidentes que no son de previo y especial pronunciamiento se tramitan en cuaderno
separado.
Estos no son los nicos incidentes que pueden plantearse en el juicio; sin embargo stos si
deben plantearse desde la contestacin porque si no se plantean ah, ya no pueden
plantearse ms adelante. En lneas posteriores se vern con mayor amplitud.
12.2. Anexos a la Contestacin de la Demanda (el demandado)
En el caso de que la parte demandada sea la autoridad esta debe acreditar en su contestacin
los fundamentos legales de su competencia material y territorial.
Los anexos son los siguientes:
Copias de la demanda y los documentos que acompae para el demandante y para el tercero
en su caso.
El documento que acredite su personera cuando el demandado sea un particular y no
gestione en nombre propio.
El cuestionario que debe desahogar el perito, el cual debe estar firmado por el demandado.
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En el presente juicio se pueden presentar dos clases de incidentes, los que deben resolverse
previamente y suspenden el procedimiento y los que se resuelven al dictarse la sentencia
respectiva.
Segn el maestro Lucero Espinosa existen dos tipos de incidentes: de previo y especial
pronunciamiento, y de substanciacin paralela a saber:
13.2 Incidentes de previo y especial pronunciamiento Art. 29 de la LFPCA
Estos incidentes son la va legal que sobrevienen accesoriamente a un negocio principal que
tiene relacin inmediata con la cuestin principal, tambin se conoce como artculo de
previo y especial pronunciamiento, en cuanto a que su promocin suspende la tramitacin
normal del juicio hasta en tanto se resuelve el incidente; se decide en forma interlocutoria
sin reservar su solucin hasta el dictado de la sentencia definitiva.
Estos deben plantearse ANTES de que el juicio contine, pues una vez planteados se
suspende la continuidad del juicio hasta que se resuelvan. Si no se plantean en la
contestacin de la demanda, no pueden volver a plantearse, salvo excepciones.
13.2.1. Incidente de incompetencia en razn de territorio
La competencia por territorio, es la facultad atribuida expresamente a una autoridad por una
norma jurdica, para llevar a cabo determinadas conductas o actos de carcter jurisdiccional
dentro de una circunscripcin geogrfica determinada.
Esta incompetencia puede declararse de dos formas: a) de oficio por la Sala ante la que se
presente el escrito inicial de demanda, en este caso lo primero que debe hacer el Magistrado
Instructor es revisar la competencia, tanto por materia como por territorio lo cual debe
resolverse en el primer acuerdo que admita la demanda pero si no se define en el acuerdo
de admisin, las partes pueden promover el incidente o b) cuando cualquiera de las partes
promueva el incidente de incompetencia por razn de territorio pues son a estas a quienes le
corresponde la carga de la prueba.
La Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, as como los
acuerdos generales del Pleno de la Sala Superior, determinan el nmero y lmites
territoriales de las Salas Regionales y Metropolitanas y la forma en que habr de
determinarse la jurisdiccin de las mismas y de las Secciones del Pleno; su finalidad es la
de decidir cul ha de ser la Sala que deba conocer de un asunto en un procedimiento
completo, en atencin al lugar donde se encuentra la SEDE DE LA AUTORIDAD
DEMANDADA (en caso de ser varias autoridades las demandadas, donde se encuentre la
que dict la resolucin impugnada y cuando el demandado sea un particular, se atendr a su
domicilio que haya emitido el acto reclamado).
13.2.2. Acumulacin de juicios
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Es condicin indispensable que para la procedencia del incidente de acumulacin que los
juicios estn pendientes de resolucin, antes del cierre de la instruccin, pues para que
proceda este incidente debe revisarse los agravios, es decir que de ambos juicios se
presenten conceptos de impugnacin idnticos porque si se alegan cosas diferentes deben
resolverse por separado.
La acumulacin de juicios, es una institucin procesal que procede de oficio o a peticin
de parte, con el fin de acatar el principio de economa procesal, traducido en que en una
sola audiencia se resuelvan dos o ms juicios contenciosos administrativos, en los que
exista identidad de partes y de conceptos de impugnacin; o se impugnen varias partes y de
agravios el acto impugnado sea el mismo o se impugnen varias partes del mismo; o cuando
en el juicio se impugnen actos o resoluciones que sean antecedentes o consecuencia de los
otros. Con la acumulacin se evita que separadamente los procesos pudieran recibir
sentencias contradictorias con lo cual acarreara graves daos a la administracin de justicia
y a las partes.
La solicitud de acumulacin se har ante el Magistrado Instructor que est conociendo del
juicio en el cual la demanda se present primero. Este servidor pblico, en un plazo de 5
das, deber formular proyecto de resolucin que someter a la Sala, la que dictar la
determinacin que proceda. La acumulacin podr tramitarse de oficio.
13.2.3. Nulidad de notificaciones
Esta figura se refiere a las que ocurren durante la tramitacin del juicio y no las anteriores
al mismo. La nulidad puede tambin hacerse valer contra la ilegal notificacin de una
sentencia o inclusive de la tramitacin en la Sala del amparo directo o de la revisin.
Este incidente procede cuando las notificaciones que realizan las Salas no fueron realizadas
legalmente, de conformidad con los artculos 65 y 72 de la Ley Federal del Procedimiento
Contencioso Administrativo y los aplicables al Cdigo Federal de Procedimientos Civiles.
Estas se harn personalmente o por correo registrado con acuse de recibo en los casos
siguientes:
13.2.3.1. La que corra traslado de la demanda, de la contestacin, y en su caso, la de la
ampliacin.
13.2.3.2. La que mande citar a los testigos o a un tercero.
13.2.3.3. El requerimiento a la parte que debe cumplirlo
13.2.3.4. El auto de la Sala Regional que d a conocer a las partes que el juicio ser
resuelto por la Sala Superior.
13.2.3.5. La solucin de sobreseimiento
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a) Causa de muerte
En este caso la prueba es el acta de defuncin, en la cual la sucesin legtima o
testamentaria da aviso a la Sala competente de la muerte de una de las partes. La sucesin
legal tiene un ao y medio para comparecer en el juicio y que se le notifique..
Si transcurrido el ao no comparece el albacea, el representante legal o el tutor, la Sala
ordenar la reanudacin del juicio, ordenando que todas las notificaciones se hagan por lista
al representante de la sucesin, de la sociedad en disolucin, del ausente o incapaz, segn
sea el caso.
b) Disolucin
Se refiere a las sociedades mercantiles o asociaciones que deciden liquidarse; una vez se
inicien los trmites para la disolucin debe avisarse a la Sala competente.
En este caso, es importante aclarar que no puede disolverse sin antes haber atendido todas y
cada una de las deudas, y es de suponerse que un litigio es por una controversia donde est
en riesgo un adeudo con el fisco federal.
En caso de una liquidacin mercantil, se nombre un liquidador quien debe comparecer en el
juicio hasta el final, porque es el encargado de responder de todos los litigios y en su caso,
del pago a quien se deba.
c) Incapacidad
Aqu se trata del estado de interdiccin que debe ser motivo de un juicio civil en el cual se
demuestre que la persona no tiene la capacidad fsica , mental o ambas para participar en un
juicio, de tal forma que todos los actos realizados desde la fecha que se determine en el
juicio de interdiccin, son nulos. En el caso del juicio de nulidad, la prueba idnea ser la
sentencia firme del Juez de lo civil donde se declare la interdiccin de una de las partes.
d) Declaratoria de ausencia
La ausencia la regula el Cdigo Civil Federal que consiste en el caso de que una persona no
aparezca por ninguna parte a pesar de que se le haya buscado, sus bienes tienen que estar
administrados por alguien. La posible sucesin debe dar aviso al Juez de lo Civil
competente, y se mandan publicar edictos en el pas y en los pases donde se presuma su
ausencia; pasados tres meses se deber nombrar un representante quien comparecer en el
juicio en comento.
Nota: Advertencias para todos los incidentes:
a) Los incidentes de previo y especial pronunciamiento son los nicos que interrumpen
el juicio. En los dems casos el juicio debe proseguir
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Las pruebas, son los medios idneos para producir un estado de certidumbre en la mente
del juzgador, respecto a la existencia o inexistencia de un hecho, o de la verdad o falsedad
de una proposicin. A ambas partes les corresponde la justificacin de sus actos y la
legalidad de sus procedimientos.
Sern admitidas toda clase de pruebas, excepto la confesional de autoridad mediante
posiciones, sin que se considere la peticin de informes cuando se acotan a hechos que
consten en documentos o expedientes que obren en poder de la autoridad. Las pruebas se
ofrecen desde el escrito inicial de demanda salvo por las supervenienes.
14.2. Pruebas supervenientes
Estas son aquellas de las que no se tenan conocimiento en el momento normal del
ofrecimiento, o bien, se refieren a hechos no sucedidos hasta entonces. Estas podrn
presentarse siempre que no se haya dictado sentencia. En este caso, el Magistrado
Instructor ordenar dar vista a la contraparte para que en el plazo de 5 das exprese lo que a
su derecho convenga.
14.3. Diligencias para mejor proveer
Estas son actos de prueba decretados y realizados por iniciativa espontnea del juzgador
para integrar su conocimiento acerca de los hechos controvertidos en un proceso sometido a
su decisin. Esto ocurre cuando el juzgador, no obstante las pruebas aportadas por las
partes, encuentra aspectos dudosos o insuficientes en las pruebas, a falta de precisin en
sus resultados para formar su conviccin. Aqu cabe indicar que las susodichas diligencias,
no obstante su discrecionalidad para el juez, no pueden utilizarse para desplazar la carga de
la prueba que pesa sobre las partes, para asumirla el juez mismo.
Novedosamente se incorpora la facultad del Magistrado Instructor de proveer sobre la
preparacin y desahogo de la prueba pericial cuando se planteen cuestiones de carcter
tcnico y no hubiere sido ofrecida por las partes, por lo que podr proponer se reabra el
perodo de instruccin para esos efectos.
14.4. Presuncin de legalidad de los actos administrativos
Aqu las autoridades debern probar los hechos que los motiven cuando el afectado los
niegue lisa y llanamente, a menos que la negativa implique la afirmacin de otro hecho.
Ante esta situacin lo que usualmente se ha esgrimido es la negativa lisa y llana, que
revierte la carga de la prueba a la autoridad, concediendo adems la oportunidad posterior
de impugnar dichas pruebas.
14.5. Prueba pericial
Se denomina peritaje al examen de personas, hechos u objetos, realizado por un experto en
alguna ciencia, tcnica o arte, teniendo por objeto ilustrar al juez que conozca de la causa
sobe cuestiones que debido a su naturaleza requieren de los conocimientos especializados
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que poseen dichos expertos a quienes se exige tener ttulo en la ciencia o arte a que
pertenezca la cuestin sobre la que ha de orse su parecer, si la profesin o el arte estuviere
legalmente reglamentado. Si la profesin o arte no estuvieren legalmente reglamentado o
estndolo, no hubiere peritos en el lugar, podrn ser nombradas cualesquiera personas
entendidas, a juicio del tribunal, aun cuando no tengan ttulo segn la Ley General de
Profesiones, como lo previene el artculo 144 del Cdigo Federal de Procedimientos
Civiles, aplicado en forma supletoria al Cdigo Fiscal de la Federacin.
Para ser peritos se exige: a) que en un juicio no se renan en una persona las funciones de
perito y las de otra que participe en el mismo procedimiento, o sea, que no puede ser testigo
o funcionario el perito; b) solo puede ser perito una persona que no tenga ningn inters
en el litigio o en su resultado; c) por lo anterior puede ser recusado un perito siempre que
se demuestre esta circunstancia; aunque tambin puede serlo si se comprueba, por
cualquiera de las partes afectadas con el peritaje, que dicho perito era notoriamente
incompetente para producir un dictamen sobre determinada materia ; d) puede rechazarse
un peritaje si los miembros del tribunal no lo estiman necesario por considerar que tienen
los conocimientos suficientes para dilucidar una cuestin especial, e) todo peritaje se
sujetar a un cuestionario previo debidamente aprobado por el tribunal, a efecto de que el
dictamen que se rinda se ajuste estrictamente al mismo y no se ocupe de cuestiones que
resulten ajenas al conflicto jurdico sobre el que debe versar; f) el peritaje puede darse a
solicitud de las partes o por iniciativa propia de los magistrados del tribunal, es decir, de
oficio, cuando as lo estimen necesario y g) el peritaje no tiene fuerza obligatoria para el
tribunal; puede o no formar parte del fallo que se dicte, ser tomado en cuenta, e incluso
rechazado en su totalidad sobre todo si no se han llenado los requisitos procesales.
En el auto que recaiga a la contestacin de la demanda o ampliacin se requerir a las
partes por el trmino de 10 das para que presenten a sus peritos y efecte la toma y protesta
del cargo, previa acreditacin de ser peritos, procediendo el Magistrado Instructor a sealar
da, hora y lugar para su desahogo. En los casos de discernimiento el Magistrado dar un
plazo de 15 das para que se rinda el dictamen, pudiendo as mismo las partes solicitar
sustitucin de perito, y pudiendo existir en caso de contradiccin perito tercero en
discordia.
Hay que decir que cualquier decisin que tome el Magistrado Instructor, ya sea la de apoyar
o no su decisin en el, deber estar debidamente fundada y motivada y tomar en cuenta que
el peritaje no puede rebasar el marco de la litis.
Es importante sealar las dos adiciones efectuadas con relacin a los requisitos a que debe
sujetarse la pericial, siendo stas: a) se permite por una sola vez y por causa justificada,
solicitar ampliacin del plazo para efectos de rendir el dictamen pericial que se hubiere
ofrecido; b) se determina que los honorarios que correspondan al perito tercero valuador
sern cubiertos por las partes y que en los dems casos los cubrir el Tribunal.
El magistrado instructor, cuando a su juicio deba presidir la diligencia y lo permita la
naturaleza de sta, sealara lugar, da y hora para el desahogo de la prueba pericial
pudiendo pedir a los peritos todas las declaraciones que estime convenientes y exigirles la
prctica de nuevas diligencias.
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Por una sola vez y por causa que lo justifique, comunicada al instructor antes de vencer los
plazos mencionados den este artculo, las partes podrn solicitar la sustitucin de su perito,
sealando el nombre y domicilio de la nueva persona propuesta.
La parte que haya sustituido a su perito segn la fraccin I, ya no podr hacerlo en el caso
previsto en la fraccin III de este precepto o sea el artculo 42 de la LFPCA.
14.6. Prueba testimonial
Para desahogar esta prueba, se requerir a la oferente que presente a los testigos y cuando
sta manifieste no poder presentarlos, el Magistrado Instructor los citar para que
comparezcan el da y hora que al efecto seale. De los testimonios se levantar una acta
pormenorizada y podrn serles formuladas por el magistrado o por las partes aquellas
preguntas que estn en relacin directa con los hechos controvertidos o persigan la
aclaracin de cualquier respuesta. Las autoridades rendirn testimonio por escrito.
Cuando los testigos tengan su domicilio fuera de la sede de la Sala, se podr desahogar la
prueba mediante exhorto, previa calificacin hecha por el Magistrado Instructor
del interrogatorio presentado, pudiendo repreguntar el magistrado que desahogue el
exhorto. Para diligenciar el exhorto el magistrado del tribunal de marras podr solicitar el
auxilio de algn juez o magistrado del Poder Judicial de la Federacin o de algn tribunal
administrativo federal.
Es de recordarse que el interrogatorio que deben responder los testigos debe acompaarse
con el escrito de demanda hasta el momento de la celebracin de la diligencia.
14.7. Prueba documental
Respecto a esta prueba que ofrezca el demandante y que obren en poder de la autoridad
demandada o de otra ajena al juicio, aqulla tiene la obligacin de expedir las copias
autgrafas o certificadas que se le soliciten y si se niega a expedirlas aqul deber
demostrar en su escrito de demanda que oportunamente solicit a la autoridad los
documentos que ofrece como prueba, acompaando la copia sellada de la Oficiala de
Partes de la autoridad a quien se hizo la peticin, previo pago de los derechos respectivos,
para que el magistrado instructor al admitir la demanda y acordar que al producir su
contestacin enve lo que se ha negado a expedir, apercibida que de no hacerlo se
presumirn ciertos los hechos que pretenda probar con esos documentos.
Si esos documentos obran en poder de una autoridad que no es parte en el juicio y a quien
se le ha solicitado por escrito, su expedicin ser a costa del solicitante, el magistrado
instructor la requerir para que expida los documentos que le ha solicitado la parte actora,
apercibindola de que no acatar el acuerdo se le impondr una multa equivalente al salario
mnimo general de la zona econmica del DF, elevado al trimestre.
Pero cuando las copias de los documentos que se soliciten no puedan proporcionarse en la
prctica administrativa normal, sea por la autoridad demandada o autoridad ajena al juicio,
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stas podrn solicitar un plazo adicional para realizar las diligencias extraordinarias que el
caso amerite, y si al cabo de stas no se localizan, el Magistrado Instructor PODRA
considerar que se est en presencia de omisin por causa justificada.
15. Valoracin de Pruebas
15.1. Prueba plena
Hacen prueba plena la confesin expresa de las partes, las presunciones legales que no
admitan prueba en contrario y los hechos legalmente afirmados por autoridad en
documentos pblicos; de la misma manera se considera la firma electrnica avanzada. Si
en estas ltimas se contienen declaraciones de verdad o manifestaciones de hechos de
particulares, los documentos slo prueban ante la autoridad que los expidi que se hicieron
tales declaraciones o manifestaciones, pero no prueban la verdad de lo declarado o
manifestado.
15.2. Los actos de comprobacin de las autoridades, se entendern como legalmente
afirmados los hechos que consten en las actas respectivas.
15.3. El valor de las pruebas pericial, documental y testimonial, as como el de las dems
pruebas quedar al prudente criterio de la Sala.
Cuando por el enlace de las pruebas rendidas y de las presunciones formadas, la Sala
adquiera conviccin distinta acerca de los hechos materia del litigio, podr valorar las
pruebas sin sujetarse a los dispuesto en las fracciones anteriores, debiendo fundar
razonadamente esta parte de su sentencia.
15.4. Mtodo de valoracin
El Magistrado Instructor tiene la completa libertad de valorar todas las pruebas, salvo las
anteriores, a su libre conciencia.
15.5. Prueba superveniente
Estas pruebas pueden presentarse siempre que no se haya dictado la sentencia. Aqu el
Magistrado Instructor ordenar dar vista a la contraparte para que en el plazo de 5 das
exprese lo que a su derecho convenga.
Esta prueba es aquella cuya existencia ignoraba el demandante y que al llegar a su
conocimiento le favorece por lo que puede presentarla en cualquier momento, acompaada
de una copia simple de ella, antes que se dicte sentencia, para que al corrrsele traslado de
ella a la autoridad demandada esta la conozca y exprese, con respecto a ella, lo que a su
derecho convenga.
Si tal prueba llega a manos del demandante cuando ya se dict sentencia y en contra de ella
alguna de las partes agot el recurso respectivo ante el Tribunal Colegiado de Distrito de la
Sala sentencionadora, deber dicha prueba presentarse en esta instancia.
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Prueba Plena:
Legalmente afirmados:
Libre apreciacin:
16. Alegatos
Los alegatos son los razonamientos lgico jurdicos con los que se pretende convencer al
Magistrado Instructor de las pretensiones de las parte. Estos fortalecen los puntos de vista
sostenidos en el juicio.
Este juicio se desarrolla en dos etapas, la primera con la demanda, contestacin, pruebas y
alegatos y la segunda con la pronunciacin de la sentencia o sobreseimiento. En tal
momento dicta un acto en que declara cerrada la instruccin y pone el expediente a punto
de resolucin.
Transcurridos 10 das despus de que haya concluido la suspensin del juicio y siempre que
no exista una circunstancia pendiente pasar al perodo de alegatos, mismos que se
expresarn dentro del termino de 5 das comunes para las partes, contados a partir de la
notificacin del acuerdo respectivo, transcurrido este plazo se cerrar la instruccin.
Los alegatos deben ser tomados en cuenta por el juzgador pues no basta que de una simple
manifestacin que estos se tienen por formulados, pues este se deber remitir a estos en
forma especfica haciendo la consideracin a cada uno de ellos ya que de lo contrario se
violan las formalidades del proceso y ms aun el artculo 47 de la LFPC que expresamente
seala que los alegatos debern ser considerados al dictar sentencia.
En los alegatos no se deben reiterar las pretensiones que se hicieron valer en la demanda de
nulidad, sino que se debern expresar los razonamientos lgico jurdicos de aquellas
pretensiones en relacin con la contestacin de la autoridad fiscal, las pruebas respectivas y
el derecho conducente.
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Las Salas podrn corregir los errores que adviertan en la cita de los preceptos que se
consideren violados y examinar en su conjunto los agravios y causales de ilegalidad, as
como los dems razonamientos de las partes, a fin de resolver la cuestin planteada, pero
sin cambiar los hechos expuestos en la demanda y en la contestacin.
Respecto de las sentencias que resuelvan sobre la legalidad de la resolucin dictada en un
recurso administrativo, si se cuenta con elementos suficientes para ello, el Tribunal se
pronunciar sobre la legalidad de la resolucin recurrida, en la parte que no satisfizo el
inters jurdico del demandante. No se podrn anular o modificar los actos de las
autoridades administrativas no impugnadas de manera expresa en la demanda.
En el caso de sentencias en que se condene a la autoridad a la restitucin de un derecho
subjetivo violado o la devolucin de una cantidad, el Tribunal deber previamente constatar
el derecho que tiene el particular, adems de la ilegalidad de la resolucin impugnada.
19.3. Exhaustividad
Este principio impone la obligacin al Tribunal de examinar los puntos controvertidos del
acto impugnado, iniciando por aquellos que puedan llevar a declarar la nulidad lisa y llana
y despus por los que se refieran a la omisin de requisitos formales o vicios del
procedimiento, lo que se traduce en la obligacin de analizar, en primer lugar, los motivos
de nulidad que lleven que lleven a una declaratoria de nulidad ms benfica para el actor, y
slo en el caso de estimarlos infundados, se pronuncien sobre los conceptos de
impugnacin que lleven a una declaratoria de nulidad para efectos.
19.4. Contenidos de la sentencia
19.4.1. Debe fundarse en derecho
19.4.2. Debe resolver pretensin en relacin con la resolucin impugnada
19.4.3. Puede invocar hechos notorios
19.4.4. Cuando hay omisin de requisitos por leyes o procedimiento debe motivar como
afectacin defensas y la resolucin
19.4.5. Corregir errores en cita de preceptos, sin cambiar hechos
19.4.6. En caso de recurso, revisa la legalidad de la resolucin ocurrida
19.4.7. En caso de derecho subjetivo, el Tribunal revisa si existe, adems de la legalidad de
la resolucin.
19.5. Causales para la Declaracin de su Ilegalidad
Una resolucin o acto impugnado puede ser considerado ilegal si se demuestra en el juicio
que:
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19.5.1. Por incompetencia del funcionario que dict, orden o tramit el procedimiento del
que deriva la resolucin impugnada.
Primero es necesario puntualizar los tipos de competencia: a) Originaria o sea la que est
conferida en la ley o reglamento para apoyar la actuacin del titular de un rgano; b)
Delegada que se presenta cuando el titular del rgano de gobierno que cuenta con la
competencia delegada, tiene adems la facultad de delegar dicha atribucin, mediante el
cumplimiento de ciertas modalidades y condiciones que se deben encontrar precisadas en el
acuerdo delegatorio, poniendo en manos de funcionarios subalternos el ejercicio de la
facultad en cuestin, siendo importante precisar que quien acta con competencia delegada
lo hace en nombre propio y no de la autoridad que le deleg las facultades que ejerce; c)
Por Ausencia ocurre cuando existe un precepto legal o reglamentario que prev facultades a
favor de un rgano en particular y se deja el ejercicio de esas facultades en autoridades de
menor jerarqua que dependan del titular y puedan actuar en su ausencia, en cuyo caso
quien efecta la suplencia lo hace a nombre del sustituto y no a nombre propio, debiendo
manifestar que acta en ausencia para que el acto sea legal.
En cualquiera de las tres competencias citadas, la autoridad est obligada a citar con toda
precisin en los actos que realice el tipo de competencia que est ejerciendo a saber: a)
territorial o sea el mbito geogrfico de la actuacin de sus empleados para estar en
posibilidad de constatar si el lugar donde se realiza el acto se encuentra comprendido dentro
del mismo; b) temporal o sea que el acto de autoridad debe estar dentro del mbito de
actuacin que la ley, acuerdo o reglamento le otorgan; c) material es decir que dentro del
entorno jurdico que le fue determinado por la ley, acuerdo o reglamento que invoca, ste
acto se encuentra incluido.
La falta de competencia es lo que hace incurrir en esta causal de anulacin del acto
impugnado, que debera dictarse en forma lisa y llana cuando se actualice este supuesto de
acuerdo a los criterios de nuestro mximo tribunal.
Desafortunadamente el legislador favoreciendo al Ejecutivo, en el artculo 57 de la Ley
Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo establece que cuando la sentencia
declare la nulidad lisa y llana por esta causal, la autoridad puede dictar otro acto de los
mismos hechos, siempre que no haya vencido el plazo de 5 aos de caducidad.
19.5.2. Omisin de los requisitos formales exigidos por las leyes, siempre que afecte las
defensas del particular y trascienda al sentido de la resolucin impugnada, inclusive la
ausencia de fundamentacin o motivacin, en su caso.
Esta causal se cumple cuando no se respetan las disposiciones jurdicas que regulan la
forma en que debe llevarse a cabo el acto que se est impugnando, situacin que para poder
determinarse requiere que se revisen las leyes y reglamentos que rigen la forma en que el
mismo de efectuarse, a fin de poder discernir si se cumpli o no con los requisitos, teniendo
en su caso, que la falta de su cumplimiento tenga una consecuencia en la resolucin que se
impugna.
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55
h) Cuando se le desechen los recursos a que tuviere derecho con arreglo a la ley, respecto
de providencias que afecten partes sustanciales de procedimiento que produzcan
indefensin, de acuerdo con las dems fracciones de este mismo artculo.
i) Cuando el tribunal judicial, administrativo o laboral contine el procedimiento despus
de haberse promovido una competencia, o cuando el juez, magistrado o miembro de un
Tribunal del Trabajo impedido o recusado, contine conociendo del juicio salvo los casos
en que la ley lo faculte expresamente para proceder;
j) En los dems casos anlogos a los de las fracciones que preceden a juicio de la Suprema
Corte de Justicia o del Tribunal Colegiado de Circuito, segn corresponda.
No obstante lo anterior, el artculo 51 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo, establece de manera enunciativa no limitativa, ciertos supuestos en los
cuales existiendo vicios de procedimiento y de forma, los mismos no afectan las defensas
de la demandante ni trascienden al fondo del asunto, entre los cuales se encuentran los
siguientes:
19.5.4. Violacin a la ley
Si los hechos que la motivaron no se realizaron, fueron distintos o se apreciaron en forma
equivocada, o bien si se dict en contravencin de las disposiciones aplicadas o dej de
aplicar las debidas.
Esta causal de ilegalidad se le conoce como el vicio de violacin a la ley, siendo 5 las
causales:
19.5.4.1. Los hechos que la motivaron no se realizaron.
19.5.4.2. Los hechos fueron distintos.
19.5.4.3. Los hechos se apreciaron en forma equivocada
19.5.4.4. La resolucin se dict en contravencin de las disposiciones aplicadas y
19.5.4.5. Se dej de aplicar las disposiciones debidas.
Las situaciones mencionadas en los numerales 4.1.) 4.2.) y 4.3.), quieren decir que la
resolucin emitida incurre en falsas o indebidas apreciaciones sobre las circunstancias que
la originaron, lo que se traduce en un error esencial de hecho.
En cambio, las situaciones referidas en los incisos 4.4.) y 4.5.), significan que en la
interpretacin o aplicacin de la disposicin que rige el acto o se dej de aplicar la
disposicin debida, lo que se traduce en un error esencial de derecho.
En ambos casos la apreciacin trasciende al sentido de la resolucin impugnada al no
existir la adecuacin de la conducta a la hiptesis normativa prevista en la ley. Esto nos
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19.7. Su Estructura
Prembulo, resultandos, considerandos y la resolucin.
19.8. Momento de Producir la Sentencia
Conforme al artculo 49 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo,
el momento de producir la sentencia es despus del cierre de instruccin del juicio, y dentro
del plazo de 60 das contados a partir de aqul en que se dicte el acuerdo de cierre de
instruccin del juicio.
Para tal efecto, el Magistrado Instructor debe elaborar un proyecto de sentencia, dentro de
los 45 das siguientes al cierre de la instruccin, el cual ser sometido a consideracin de
los dems magistrados que integran la sala.
Para su validez, las sentencias deben emitirse en forma colegiada. Se dice que un acto es
colegiado cuando expresa la voluntad del rgano que lo emite, pero esa voluntad se forma
por la concurrencia de dos o ms de los magistrados.
Cuando la mayora de los magistrados (2) estn de acuerdo con el proyecto, el magistrado
disidente podr tomar una de las siguientes opciones: a) limitarse a votar en contra del
proyecto o b) formular voto particular razonado, que debe ser presentado en un plazo que
no exceda de 10 das.
En el caso de que el proyecto no fuera aceptado por los otros dos magistrados de la sala, el
magistrado instructor engrosar el fallo con los argumentos de la mayora, y el proyecto
podr quedar como voto particular.
Si transcurridos los plazos sealados anteriormente no se hubiere dictado sentencia, segn
los dispositivos 55 y 56 de la Ley aludida las partes podrn formular, ante la Sala Superior,
el incidente de excitativa de justicia.
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*Incompetencia de oficio
Ilegalidad
Hechos distintos o apreciados errneamente Nulidad lisa y llana
Contra la ley en cuanto al fondo
20.2 Citatorio sin indicar para visita, cuando se entienda con el destinatario
20.3. Citatorio no indica cmo se cercior del domicilio correcto, si se llev en el domicilio
indicado
20.4.. Vicios en el procedimiento en entrega del citatorio, cuando se entregue al destinatario
o representante legal.
20.5. Irregularidades en los citatorios, notificaciones de requerimientos, cuando el
particular los atienda oportunamente.
20.6. Sin notificacin del resultado compulsa terceros, cuando la resolucin no se motive
con esa compulsa.
20.7. Cuando no se valore una prueba no idnea en la ltima acta parcial o en el oficio de
observaciones.
20.8. Suspensin de los plazos
El plazo de 4 meses para cumplir lo ordenado en la sentencia se suspende en los casos
siguientes: a) cuando para el cumplimiento de la sentencia, sea necesario solicitar
informacin o realizar algn acto de la autoridad administrativa en el extranjero, se
suspender desde el momento en que se pida la informacin o en que se solicite realizar el
acto respectivo, hasta la fecha en que se proporcione dicha informacin o se realice el acto.
b) en el caso de que se interponga recurso, se suspender el efecto de la sentencia hasta que
se dicte la resolucin que ponga fin a la controversia.
Transcurridos los plazos anteriormente previstos, sin que se haya dictado la resolucin
definitiva, precluir el derecho de la autoridad para emitirla salvo en los casos en que el
particular, con motivo de la sentencia, tenga derecho a una resolucin definitiva que le
confiera una prestacin, le reconozca un derecho o le abra la posibilidad de obtenerlo
La condena de costas a favor de la autoridad demandada cuando se hayan controvertido
resoluciones con propsitos notoriamente dilatorios; o el pago de indemnizacin al
particular afectado por daos y perjuicios, en los casos en que la autoridad demandada haya
cometido falta grave y no se hubiere allanado al contestar la demanda, se pronunciar en la
sentencia que se dicte, si se cumplieron los supuestos del artculo 6 que son: la anulacin
por ausencia de fundamentacin o de motivacin en cuanto al fondo o a la competencia, sea
contraria a una jurisprudencia del Corte, y cuando en ejercicio de facultades discrecionales
la resolucin no correspondan a las facultades que la ley seala.
20.9. Firmeza de la Sentencia Definitiva
Sentencia definitiva es al acto jurisdiccional que decide una controversia en cuanto al
fondo, estableciendo el derecho en cuanto a la accin y la excepcin que hayan motivado la
litis, siempre que no proceda recurso ordinario alguno por el cual puede ser modificada o
reformada. O sea, es aquella que decide la controversia en cuanto al fondo, pero admite
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todava medios de impugnacin a travs de los cuales las partes pueden lograr su
modificacin o anulacin.
Por el contrario, sentencia firme es aquella que no admite ningn medio de impugnacin y
que por lo mismo ha adquirido la autoridad de cosa juzgada. La notificacin a las partes de
la certificacin de que ha quedado firme la sentencia y debe cumplirse en el plazo
establecido por esta Ley, es una novedad que da mayor seguridad jurdica a las partes
20.13. Cumplimiento de sentencias para efectos. Las nulidades por vicios de forma,
omisin de requisitos formales y de procedimiento, darn lugar para efectos que debern
cumplirse en un plazo de cuatro meses.
20.14. Suspensin de los plazos. a) Cuando se necesite pedir datos a terceros o realizar
algn acto en el extranjero, terminndose la suspensin hasta que reciban los datos o se
realice el acto; b) Cuando se interponga recurso de revisin o juicio de amparo, se
suspender el efecto de la sentencia hasta que se dicte la resolucin que ponga fin a la
controversia.
Para efectos de la reposicin del procedimiento, los plazos no corrern en los casos de:
huelga a partir de que se suspenda temporalmente el trabajo y hasta que termine la huelga,
fallecimiento del contribuyente, hasta en tanto se designe al representante legal de la
sucesin y cuando el contribuyente desocupe su domicilio fiscal sin haber presentado el
aviso de cambio o cuando no se le localice en el que haya sealado, hasta que se localice.
21. Medios para lograr el cumplimiento de las sentencias: requerimiento de oficio y la
queja
21.1 Requerimientos para el cumplimiento de resoluciones
Para asegurar el cumplimiento de las sentencias, una vez vencido el plazo de 4 meses de
oficio la Sala, Seccin o Pleno que hubiere dictado la sentencia podr solicitar a la
autoridad demandada un informe de cumplimiento de sentencia, concedindole un plazo de
3 das, vencido el cual, con informe o sin el, la requirente determinar si hubo o no
cumplimiento injustificado, en cuyo caso impondr a la autoridad demandada una multa y
la requerir para que cumpla con lo ordenado en sentencia en un lapso de 3 das
previnindola de nuevas multas en caso de renuencia. Si despus de los 3 das la autoridad
administrativa persiste en su desobediencia, la Sala, Seccin o Pleno respectivo, podr
requerir al superior jerrquico de la demandada para que en plazo de 3 das obligue a la
anterior a cumplir sin demora. Si a pesar de ello subsiste el incumplimiento, se impondr
una multa al superior jerrquico.
Cuando hubieren transcurrido los plazos citados, la Sala, Seccin o Pleno har del
conocimiento de la Contralora interna que corresponda a las autoridades administrativas,
estos hechos para que se efecte la determinacin de responsabilidad del funcionario.
Todo lo dispuesto anteriormente no es operante tratndose de procedimientos oficiosos
21.2. Interposicin de queja
La queja se interpone cuando:
21.2.1. Una resolucin de autoridad administrativa repite lo que ya fue anulado en
sentencia por el TFJFA.
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24.1. Resoluciones del Pleno, las Secciones de la Sala Superior o por las Salas Regionales
que decreten o nieguen el sobreseimiento.
24.2. Sentencias definitivas del Pleno, las Secciones de la Sala Superior o por las Salas
Regionales.
Este recurso se interpone ante el Tribunal Colegiado de Circuito competente en la sede del
Pleno, Seccin o Sala Regional, segn sea el caso. Escrito que se presentar ante el rgano
jurisdiccional que haya emitido la sentencia impugnada, dentro de los 15 das siguientes a
aqul en que surta efectos la notificacin de la resolucin o sentencia definitiva combatida.
Este recurso procede si cumple los siguientes requisitos:
a) Que su cuanta exceda de $170.205.00
b) Sea de importancia y trascendencia cuando la cuanta sea inferior a la sealada en el
inciso anterior o de cuanta indeterminada, debiendo el recurrente razonar esa circunstancia
para efectos de la admisin del recurso.
c) Sea un resolucin dictada por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, el Servicio
de Administracin Tributaria o por autoridades fiscales de las Entidades Federativas
coordinadas en ingresos federales y siempre que el asunto se refiera a:
d) Interpretacin de leyes y reglamentos
e) Por el alcance de los elementos de las contribuciones
f) Competencia de la autoridad que haya dictado u ordenado la resolucin combatida
tramitado el procedimiento respecto a las facultades de comprobacin.
g) Violaciones procesales durante el juicio que afecten las defensas del recurrente y
trasciendan al sentido del fallo.
h) Violaciones cometidas en las propias resoluciones o sentencias.
i) Las que afecten el inters fiscal de la federacin
j) Sea una resolucin dictada en materia de la Ley Federal de Responsabilidades
Administrativas de los Servidores Pblicos.
j) Se trate de una resolucin en materia de Comercio Exterior
k) Se trate sobre una resolucin en materia de Seguridad Social respecto a la cotizacin o
sobre el grado de riesgo de las empresas para efectos del seguro de riesgos del trabajo o
sobre cualquier aspecto relacionado con pensiones que otorga el ISSTE.
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harn saber, personalmente o por correo registrado con acuse de recibo, las siguientes
resoluciones:
28.1. La que tenga por admitida la contestacin y, en su caso, de la ampliacin de la
demanda, as como la contestacin a la ampliacin citada.
28.2. El requerimiento a la parte que debe cumplirlo
28.3. El auto de la Sala Regional que d a conocer a las partes que el juicio ser resuelto
por la Sala Superior.
28.4. El auto que decrete o niegue la suspensin provisional y la sentencia que resuelva la
definitiva.
28.5. Las resoluciones que puedan ser recurridas.
28.6. La resolucin de sobreseimiento.
28.7. La sentencia definitiva.
28.8. En todos aquellos casos en que el Magistrado Instructor o la Sala as lo ordenen.
En caso de incumplimiento a lo indicado en el prrafo anterior, las notificaciones se harn a
los particulares por medio de la lista a que se refiere este artculo, la cual contendr el
nombre de la persona, la clave del expediente y el tipo de acuerdo. En los autos se har
constar la fecha de la lista.
Las partes que lo deseen, indicarn su clave o direccin de correo personal electrnico a la
Sala Regional en que se lleve el juicio, y que a travs de este se les d aviso de la emisin
de los autos y dems resoluciones que en l se dicten, acompaado de un extracto de su
contenido que comprender la fecha y rgano de emisin, los datos de identificacin del
expediente y el tipo de auto o resolucin. El Magistrado Instructor ordenar que los avisos
se le practiquen por dicho medio. El Actuario, a su vez, deber dejar constancia en el
expediente de que el aviso se envi a la direccin electrnica indicada hasta por tres
ocasiones consecutivas y la fecha y hora en que las realiz. En estos casos, durante el plazo
de 5 das siguientes a aqul en que el aviso se llevo a cabo, la parte interesada podr
apersonarse al local de la Sala a notificarse personalmente de la resolucin en cuestin y, a
su vencimiento, si esto ltimo no hubiere ocurrido, se proceder a su notificacin por lista.
En resumen podemos decir que para efectos del juicio contencioso administrativo existen
tres tipos de notificaciones:
a) Por lista, que se fija en un sitio visible del Tribunal y que tambin se puede incluir
en la pgina electrnica de ste.
b) Personalmente o por correo registrado en los casos y con las condiciones previstas.
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c) Por correo electrnico cuando las partes as lo deseen, para que por este medio se
les de aviso hasta por tres ocasiones consecutivas, de la emisin de los autos y
resoluciones que en el juicio se dicten.
29. Notificaciones a las autoridades administrativas
Las notificaciones a las autoridades administrativas se harn por oficio, telgrafo o por
aviso en correo electrnico; mismas que de debern notificar exclusivamente a la Unidades
Administrativas encargadas de su defensa jurdica, segn el Reglamento o decreto
respectivo, y en su caso, conforme lo disponga la Ley Federal de Entidades Paraestatales.
Tratndose de las Entidades Federativas coordinadas, conforme lo que digan las
disposiciones locales.
29.1. Sealamiento de la autoridad demandada
Este dispositivo sujeta a la autoridad demandada al sealamiento del domicilio en los
mismos trminos y condiciones que al particular.
30. Cuando surten efectos las notificaciones
Las notificaciones surten sus efectos el da hbil siguiente a aqul en que fueren hechas. En
los casos de notificaciones por lista se tendr como fecha de notificacin la del da en que
se hubiese fijado.
De la misma manera, tambin surten sus efectos las notificaciones efectuadas conforme a la
Ley de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos, que aunque no lo
precepta de manera expresa as se desprende de su interpretacin jurisprudencial.
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Se dice que existe una contradiccin de tesis cuando ocurren los siguientes supuestos: a)
Que al resolver los negocios jurdicos, se examinen cuestiones jurdicas esencialmente
iguales y se adopten posiciones o criterios jurdicos discrepantes; b) Que la diferencia de
criterios se presente en las consideraciones, razonamientos o interpretaciones jurdicas de
las sentencia respectivas; c) Y que los distintos criterios provengan del examen de los
mismos elementos.
37. Suspensin de la jurisprudencia
El suspender una jurisprudencia, es una facultad exclusiva de competencia de la Sala
Superior del Tribunal actuando en Pleno, cuando se den los siguientes supuestos: a)
Cuando al dictar una sentencia o resolver una contradiccin de sentencias, se pronuncie en
sentido contrario a la jurisprudencia; b) Cuando apruebe la suspensin con base en una
sentencia de las Secciones aprobada por 4 Magistrados por lo menos, en la que se hubiesen
apartado de una jurisprudencia; c) A propuesta iniciada por las Salas Regionales, en la que
expresen los razonamientos que la sustenta.
38 Obligatoriedad de la jurisprudencia
Las Salas, estn obligadas a aplicar la jurisprudencia del Tribunal y en caso de
contradiccin con la jurisprudencia del Poder Judicial Federal, prevalecer esta ltima.
La contravencin a la jurisprudencia y sea del Tribunal o del Poder Judicial, dar lugar a un
apercibimiento por parte del Pleno y en caso de reincidir, sern sancionados. Sera
deseable que en lugar de ello o al margen, se dejar sin efectos la sentencia dictada con
violacin a la jurisprudencia, pues una amonestacin y en todo caso una sancin
administrativa resultan muy poco e independientemente de ello, en nada reparan la
violacin al perjudicado, que en todo caso se ve obligado a interponer el juicio de amparo.
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UNIDAD
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Reformas a la LOTFJFA
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Unidad IV
Juicio de Lesividad
1. Comentario
La Administracin Pblica procura ajustar sus actos a las resoluciones y a los
ordenamientos legales en que se fundan, pero muchas veces esos actos resultan violatorios
de la ley por interpretaciones errneas o dolo de los funcionarios, perjudicando a los
particulares y, en ocasiones, a la propia Administracin.
Frente a estos ltimos casos, la doctrina es unnime en aceptar que la Administracin, al
igual que los particulares, debe tener a su alcance recursos o medios de defensa para acudir
ante los tribunales establecidos, sean administrativos o judiciales, a fin de lograr la
nulificacin de sus propias resoluciones ya que ella, por s, no puede modificarlas en
perjuicio de los particulares.
Tambin cabe decir que el hecho de que un particular obtenga una resolucin
administrativa favorable por parte de las autoridades fiscales no le brinda la seguridad
jurdica necesaria respecto a la debida aplicacin de las disposiciones tributarias en
relacin con el caso concreto que les haya sido planteado a dichas autoridades.
La anterior aseveracin deriva de la regulacin de la facultad que se otorga a las
autoridades fiscales para revocar sus propias determinaciones mediante el llamado juicio
de lesividad.
En nuestra legislacin, hasta la fecha, no existe un concepto o definicin de lo que es un
juicio de lesividad.
El proceso o juicio de lesividad es el intentado por una autoridad administrativa dentro del
Proceso Contencioso Administrativo, con el fin de anular una resolucin favorable a un
gobernado que fue emitida por la autoridad en forma ilegal, causando una lesin al inters
pblico o del fisco.
A mayor abundamiento, el Juicio en estudio es la modalidad especial del Juicio
Contencioso Administrativo, instaurada por una Autoridad Administrativa con el objeto de
lograr que se declare, por un rgano jurisdiccional, la anulacin o modificacin de una
resolucin favorable a un particular dictada en contravencin a las Leyes.
Entonces pues, es de capital importancia la existencia de figuras como el Juicio de
Lesividad al constituirse como el camino ideal para brindar seguridad jurdica a los
particulares, de nada sirve la figura de la Consulta Fiscal, si bajo cualquier argumento, una
misma autoridad puede dictar y revocar el contenido de una sentencia, trayendo
consecuencias econmicas y represivas en contra del consultante. El hecho de exigir a las
autoridades administrativas la interposicin de un diferente Juicio Administrativo, conduce
82
a dejar a u n lado la decisin unilateral del ente Ejecutivo, en un litigio donde la parte
demandada es el consultante con derecho de manifestar lo que a su propio inters convenga
y de esperar el fallo por parte de un rgano jurisdiccional, independiente de la autoridad
emisora de la resolucin.
2. Definicin
El Juicio de Lesividad es el camino ideal para brindar seguridad jurdica a los particulares,
pues de nada sirve la figura de la Consulta Fiscal, si bajo cualquier argumento, una misma
autoridad puede dictar y revocar el contenido de una sentencia trayendo consecuencias
econmicas y represivas en contra del consultante.
3. Regulacin del juicio de lesividad
En nuestro sistema tributario, este juicio se encuentra regulado en el artculo 36 del CFF,
que seala:
Las resoluciones administrativas de carcter individual favorables a un particular slo
podrn ser modificadas por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa mediante
juicio iniciado por las autoridades fiscales.
Dicho texto tutela la garanta de seguridad jurdica de los particulares, ya que evita que sean
las propias autoridades quienes revoquen resoluciones favorables a los particulares,
obligndolos a acudir al juicio de lesividad, para que sea un tercero, el TFJFA, el que revise
la legalidad de dicho acto.
De lo anterior se desprende que la autoridad puede revocar aquellas resoluciones favorables
que a su parecer causan un perjuicio al Estado a travs de esta figura del juicio de lesividad,
ello, en pleno acatamiento del artculo 14 constitucional, el cual dispone que nadie puede
ser privado de un derecho, sino mediante juicio seguido ante los tribunales previamente
establecidos, en el que se cumplan con las formalidades esenciales del procedimiento, y por
otro lado, con la finalidad de que prevalezca la certeza jurdica de que de una
determinacin firme nazca una situacin concreta que beneficie a un particular, no sea
desconocida unilateralmente por las autoridades fiscales, aun en el supuesto que se hubiera
dictado en contra de las disposiciones legales aplicables
Cabe hacer hincapi que el TFJFA es el rgano encargado de conocer y resolver el juicio en
comento, con la limitante que nicamente analizar aquellos casos en que el acto
administrativo que se pretende declarar nulo sobre las materias establecidas en el artculo
11 de la ley orgnica del tribunal Susano.
De igual forma se puede decir que la interposicin de este juicio nicamente corresponde a
la autoridad que emiti la resolucin favorable cuya nulidad o modificacin se solicite.
Esto es as, en razn de que si un juicio de lesividad se promueve por una autoridad que no
fue la emisora de la resolucin impugnada, ni la dependencia a la que pertenece, carecera
de legitimacin activa, ya que se presentara la demanda por quien no tiene la titularidad del
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derecho que se cuestiona y por ello, no es la idnea para provocar la funcin jurisdiccional,
lo que provocara la improcedencia de dicho juicio.
Ahora bien, segn la fraccin III del artculo 13 de la nueva Ley de Procedimiento
Contencioso Administrativo, vigente a partir del 1 de enero de 2006, el trmino para
demandar la nulidad de la resolucin favorable al particular es de 5 aos contados a partir
del da siguiente a la fecha en que la misma se haya emitido.
Cabe decir que el plazo de 5 aos es injusto, pues genera la inseguridad jurdica a los
particulares, contraviniendo el artculo 16 constitucional, pues los actos de molestia deben
estar acotados por un tiempo prudente para con ello lograr respetar la garanta de seguridad
Jurdica de los gobernados, situacin que no se cumple en el presente caso, dado que el
plazo de 5 aos previsto para la interposicin del juicio en estudio, resulta excesivo y fuera
de todo contexto jurdico. Por ello, resulta inadmisible que un contribuyente en ejercicio de
un derecho subjetivo que le fue otorgado mediante una resolucin administrativa, no pueda
tener certidumbre respecto a la aplicacin de ese derecho, o lo que es lo mismo, no se le
permita tener seguridad de que su actuar estuvo apegado a las disposiciones fiscales y con
la anuencia manifiesta de la propia autoridad.
De esta manera, si bien es cierto que el juicio de lesividad tiene como objetivo revisar la
legalidad de las resoluciones fiscales favorables a los particulares, como ya se seal, no
menos es cierto es que no puede atentar contra las garantas de los particulares, como es la
seguridad jurdica segn el artculo 16 constitucional.
Es innegable que los gobernados, en esta situacin, continuarn en la incertidumbre
jurdica, al no poder definir su situacin fiscal, no obstante tener en su poder una resolucin
favorable de autoridad competente.
Cabe sealar que en el supuesto de que el TFJFA resolviera DECLARAR LA NULIDAD
de una resolucin favorable otorgada al particular, se le estara generando una contingencia
econmica grave al mismo, pues traera como consecuencia inmediata una indebida
aplicacin e incumplimiento de las disposiciones fiscales en ejercicios anteriores y por
ende, la obligacin de corregir su situacin fiscal, pagando en su caso las contribuciones
omitidas o devolviendo cantidades que le fueron entregadas; ello, no obstante que fue la
propia autoridad quien facult al contribuyente en su proceder.
As, es evidente el perjuicio que la autoridad fiscal puede causar al contribuyente por la
indebida regulacin en el plazo que otorga la LFPCA para interponer el juicio de marras, el
cual va desde el da siguientes a la fecha en que se emiti la resolucin favorable al
particular hasta 5 aos despus.
A mayor abundamiento, es prudente comentar que el legislador no estableci las causas o
razones que tuvo para fijar un trmino de 5 aos a favor de las autoridades fiscales para
interponer el juicio de nulidad, lo cual igualmente resulta violatorio de la garanta de
seguridad jurdica.
84
Como si fuera poco todo lo anterior, otra irregularidad se refiere a la indebida desigualdad
que se provoca al otorgarle a la autoridad fiscal un trmino de 5 aos para interponer el
referido juicio, en tanto que al contribuyente se le dan 45 das hbiles para ello, ya que no
hay motivo para dar un trmino tan ventajoso a la autoridad frente al que tienen los
gobernados. Desafortunadamente, la Suprema Corte, dispuso que NO se viola la igualdad
procesal, justificando a la autoridad por el exceso de trabajo y a lo que se tarda la autoridad
en advertir la lesin al contribuyente.
Se argument tambin que el artculo 36 del CFF es violatorio de la garanta de seguridad
jurdica al no establecer las causas y efectos de la declaracin de nulidad, sin embargo
nuevamente la Corte dijo lo contrario.
Queda por ver la decisin final de la Corte.
4. Procedencia del juicio
Aqu la Administracin Pblica en los trminos del artculo 25 de la Ley Orgnica de
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa puede impugnar las resoluciones
dictadas a favor de los contribuyentes, siendo las Salas Regionales las competentes para
conocerlas.
Las resoluciones cuya nulidad reclamen las autoridades ante el Tribunal deben reunir las
cuatro primeras caractersticas que son:
a.
b.
c.
d.
e.
5. Partes
Estas son las mismas que cuando el particular promueve, con la salvedad de que la parte
actora es la administracin y el demandado es el particular beneficiado con la resolucin
impugnada.
Es potestativo y no obligatorio que intervenga en el juicio el tercero coadyuvante de las
autoridades administrativas.
6. Plazo
Las autoridades tienen un plazo de 5 aos para presentar la demanda siguientes a la fecha
en que fue emitida la resolucin a no ser que se haya producido efectos de tracto sucesivo,
caso en que se podr demandar la nulidad o modificacin en cualquier poca sin exceder de
los 5 aos del ltimo efecto, retrotrayndose a los 5 aos anteriores a la presentacin de la
demanda. El demandado tiene 45 das en la advertencia que si no contesta en dicho
85
7. Conformacin de la demanda
Igual que en la demanda ordinaria, su conformacin contiene los mismos apartados,
debindose presentar ante la Sala Regional competente.
8. Contestacin
El contribuyente tiene un plazo de 45 das, siguientes a aquel en que surta efectos el
emplazamiento. Si este ltimo se encuentra en el extranjero el CFPC seala que se
ampliar prudentemente el trmino de emplazamiento.
Esta debe referirse a todos los hechos que le sean imputados, pudiendo estos ser aceptados
por ser ciertos, negados, abstenerse por no ser propios o dar su versin de cmo ocurrieron;
tambin demostrar que los conceptos en su contra son infundados cuando no le asiste la
razn al demandante, son insuficientes cuando se logra desvirtuar en su totalidad la
fundamentacin y motivacin o son exorbitantes pues estn fuera de la litis del juicio.
Cabe decir que el demandado al contestar no debe introducir otra fundamentacin y
motivacin respecto a la resolucin favorable.
9. Sentencia
La sentencia que se dicte por la Sala Regional es declarativa y puede ser impugnada por el
demandado por medio del amparo directo o por la actora mediante el recurso de revisin,
acudiendo al Tribunal Colegiado de Circuito.
La sentencia debe reconocer la legalidad o validez de la resolucin favorable o declarar su
nulidad con algunas de las causales previstas en el artculo 51 de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo.
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Unidad V
Juicio de Oposicin
1. Comentario
As como en el mbito federal fiscal y administrativo existe el Juicio Contencioso
Administrativo para combatir los actos o resoluciones que afectan la esfera jurdica del
gobernado, en el Estado de Chihuahua se cuenta con el Juicio de Oposicin.
Este juicio es un contencioso material administrativo porque su conocimiento le
corresponde al Poder Judicial.
Cabe sealar que en esta entidad se cuenta conocemos de dos contenciosos formales el
Tribunal de Arbitraje y el Electoral
2. Tramitacin
En virtud de que dicha entidad carece de un tribunal fiscal o contencioso administrativo, las
controversias se ventilan a travs del presente medio de defensa ante el Supremo Tribunal
de Justicia del Estado.
Su tramitacin es optativa.
La demanda se tramita por conducto de los magistrados de lo civil, los cuales instruyen el
caso y emiten su proyecto que es presentado ante el pleno de dicho Tribunal, el cual
proceder a desechar o dictar la sentencia correspondiente.
3. Costas, ni gestin de negocios
No habr condenacin de costas, ni gestin de negocios
4. Cdigo Estatal de Procedimientos Civiles
Este es de carcter de supletorio.
5. Sobreseimiento
Siendo de orden pblico se har valer de oficio tanto por el Magistrado Instructor como por
el Tribunal en pleno.
6. Presentacin de la demanda
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Esta se presentar directamente ante el Tribunal de Justicia o enviarse por correo registrado
dentro de los 15 das siguientes en que surta efectos la notificacin de la resolucin o acto
impugnado.
En caso de negativa ficta, el contribuyente no est obligado a interponer la demanda dentro
del trmino a que se refiere este artculo, pudiendo presentarla en cualquier tiempo mientras
no se dicte resolucin expresa y siempre que haya transcurrido el trmino respectivo.
7. Contestacin de la demanda
Admitida la demanda, se correr traslado de ella a la parte demandada para que la conteste
dentro del trmino de 10 das y se emplazar en su caso al tercero quien gozar igual
trmino para contestarla.
Se expresar las cuestiones de previo y especial pronunciamiento, las causas de
improcedencia y hechos que no se dieron o se han extinguido, como tambin los hechos
que se le imputan al demandado afirmndolos, negndolos, expresando que los ignora por
no ser propios o exponiendo como ocurrieron y as mismo los fundamentos de derecho y
las pruebas por rendir.
8. Incidentes
En este juicio no se dar entrada a ningn incidente de previo y especial pronunciamiento
con excepcin de los relativos a la acumulacin de autos, la nulidad de actuaciones y la
recusacin por causa de impedimento. Estos se resuelven antes que el principal y
suspenden el curso de juicio, los otros incidentes que aparezcan se resuelven al dictar
sentencia.
9. Recursos
Todos los autos dictados dentro del procedimiento sern reclamables mediante el recurso de
revocacin, el cual debe interponerse a ms tardar dentro del da siguiente en que surta
efectos la notificacin del auto que se va impugnar, excepto los acuerdos que se dicten
dentro de la audiencia que debern ser reclamados y resueltos en ella.
Interpuesto el recurso Susano, el Tribunal suspender la ejecucin del auto recurrido y
ordenar correr traslado a la parte contraria por el trmino de 3 das y una vez evacuado, sin
ms trmite se dictar resolucin dentro de las 24 horas siguientes; no es necesario cumplir
estas formalidades si el recurso se interpone contra acuerdos dictados dentro de la
audiencia.
10. Audiencia y fallo
En el mismo auto en que se d entrada a la demanda se citar para la audiencia del juicio,
que deber celebrarse dentro de un trmino que no exceder de un mes.
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Una vez leda la demanda, la contestacin y el escrito del tercero, se dictarn, an de oficio
los sobreseimientos que procedan, resolviendo alguna otra cuestin incidental que se
presente, recibiendo previamente las pruebas y escuchando las alegaciones de las partes.
Sern admisibles toda clase de pruebas excepto la de confesin de las autoridades y las que
no hayan sido ofrecidas ante la autoridad demandada en la fase oficiosa del procedimiento
o durante la substanciacin del recurso administrativo, salvo que no hubiere habido
oportunidad legal de hacerlo.
La audiencia podr suspenderse o diferirse de oficio o a solicitud de las partes, siempre que
exista motivo fundado a juicio de la Sala.
Cuando la persona que deba absolver las posiciones radique fuera de la Ciudad de
Chihuahua y no tenga constituido en sta apoderado con facultad de absolverlas, la
diligencia se encomendar al Juez que corresponda.
Una vez concluida la audiencia, el Magistrado de la Sala formular su dictamen dentro del
trmino de 8 das pasando los autos con la ponencia al Tribunal pleno para su decisin.
En el caso de que la sentencia no sea favorable al contribuyente, est podr ser impugnada
en amparo directo, y si le es favorable, la autoridad queda impedida para ello.
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Contenidos
Derecho Procesal Fiscal III
UNIDAD I
El Contencioso Administrativo y el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Qu es el contencioso administrativo
El contencioso administrativo es un juicio
Diversos sistemas del contencioso administrativo formal y material
Relacin jurdica administrativa
Derechos pblicos subjetivos del Estado y los particulares
Control jurisdiccional de la legalidad de los actos administrativos
Requisitos del acto administrativos para convertirse en contencioso
administrativo
8. Controversias que no deben considerase como contencioso administrativo
9. Tribunales de lo contencioso administrativo
10. Tribunal Federal Fiscal y de Justicia Administrativa
11. Supletoriedad de ley en el juicio contencioso administrativo
UNIDAD II
Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo
1. Origen
2. Procedencia del juicio
3. Improcedencia y sobreseimiento del juicio
4. Partes en el juicio
5. Firmas en las promociones
6. Gestin de negocios y la representacin legal
7. Condenacin de costas e indemnizacin
8. Responsabilidad de los miembros del Tribunal
9. Impedimento y excusas de los magistrados y peritos para conocer del juicio
10. Manifestacin y calificacin del impedimento
11. Demanda
12. Contestacin de la demanda
13. Ampliaciones
14. Incidentes de previo y especial pronunciamiento y otros
15. Pruebas
16. Valoracin de pruebas
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17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
Alegatos
Cierre de la instruccin
Facultades de atraccin
Sentencia
Agravios y su sentencia
Medios para el cumplimiento de sentencias
Recurso de Reclamacin
Recurso de Revisin
Amparo directo y el recurso de revisin sobre la misma sentencia
Notificaciones
Obligacin del actuario de asentar razn y constancias en las notificaciones
Notificaciones a los particulares
Notificaciones a las autoridades administrativas
Cuando surten efectos las notificaciones
Legalizacin de otros medios para efectuar notificaciones personales o por
correo registrado
32. Legalizacin de notificaciones irregulares
33. Del exhorto
34. Cmputo de plazos
35. Vacaciones y recepcin de documentos
36. De la jurisprudencia
37. Suspensin de la jurisprudencia
38. Obligatoriedad de la jurisprudencia
UNIDAD III
JUICIO SUMARIO
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Introduccin
Aspectos generales del juicio
Disposiciones que regulan el juicio
Procedencia del juicio y plazo de presentacin
Procedencia del juicio e hiptesis especial
Plazo para interponer la demanda
Tramitacin del juicio
7.1. Causales de improcedencia
7.2. Admisin de la demanda
7.3. Integracin y deshogo de pruebas
7.4. Ampliacin de la demanda
7.5. Alegatos y cierre de la instruccin
7.6. Plazo para dictar sentencia
7.7. Plazo para cumplir sentencia en la reposicin del procedimiento o la
emisin del acto.
95
Primera Evaluacin
Procesal Fiscal
2012
Nombre:
Matrcula:
1. Qu es el contencioso administrativo?
3. Cuales son los requisitos del acto administrativo para que se convierta
en contencioso administrativo?
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99
Nombre
Matrcula
100
101
Daniel Zamudio
Esteban Paredes
Ericka Gardea
GRUPO 2
GRUPO 3
GRUPO 4
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107