CasosPracticosElemento1

CASOS DE CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
SUB CTA
DENOMINACIN
M-NM
SALDO
101 Caja
monetaria
deudor
102 Fondos fijos
monetaria
deudor
103 Efectivo en trnsito
monetaria
deudor
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
monetaria
deudor
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
monetaria
acreedor
105 Otros equivalentes de efectivo
monetaria
deudor
106 Depsitos en instituciones financieras
monetaria
deudor
107 Fondos sujetos a restricciones
monetaria
deudor
La empresa DANNYS SRL realiza los siguientes cobros en caja y realiza el deposito
* Cobra facturas en el pas por s/. 5,000.00
* Cobra letra por 4,500.00
---------------------------xx-----------------------------10
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

101
12
Caja
9,500.00
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
121
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
5,000.00
1212 Emitidas en cartera

123
5,000.00
Letras por cobrar
4,500.00
1231 En cartera
4,500.00
xx/xx Por la cobranza en caja a clientes de factura y letra

---------------------------xx-----------------------------10

104
Cuentas corrientes en instituciones financieras
9,500.00
1041 Cuentas corrientes operativas

10411 Bco Interbank
10
9,500.00
9,500.00

101
Caja
9,500.00
xx/xx Por el deposito en bco. de lo cobrado en caja

---------------------------xx-----------------------------64
GASTOS POR TRIBUTOS

649
Otros tributos
4.75
6491 Impuesto a las transacciones financieras

40
4.75
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR

401
Gobierno Central
4.75
4018 Otros impuestos

40181 Impuesto a las transacciones financieras
4.75
xx/xx Por el impuesto a las transaccioens finncieras

---------------------------xx-----------------------------94
GASTOS ADMINISTRATIVOS
941
79
Gastos administrativos
4.75
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
4.75
xx/xx Por el destino de los gastos

Ley N 28195 Para la Lucha Contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa
Reglamento N 28194 Para la Lucha Contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa
La empresa LANNYS SAC cobra en caja lo siguiente:
* factura empresa asociada por 4,600.00
* regalas por 8,100.00
* prstamo al director por 2,800.00
* prstamo a la sucursal por 3,500.00
Pgina 1
---------------------------xx-----------------------------10

101
Caja
13
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS
131

13123 Asociadas
14
4,600.00
4,600.00
4,600.00
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS

ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
143
Directores
2,800.00
1431 Prstamos
16
2,800.00
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

163
Intereses, regalas y dividendos
8,100.00
1632 Regalas
17
8,100.00
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS
171
Prstamos
3,500.00
1712 Sin garanta

17124 Sucursales
3,500.00
3,500.00
xx/xx por la cobranza en caja

La empresa REAL SYSTEMAS SAC realiza los siguientes pagos en caja:
* IGV por 1,300.00
* letra por 1,500.00

---------------------------xx------------------------------
40

401
Gobierno Central
1,300.00
4011 Impuesto General a las Ventas

40111 IGV - Cuenta propia
45
1,300.00
1,300.00
OBLIGACIONES FINANCIERAS
454
Otros instrumentos financieros por pagar

4541 Letras
10
1,500.00
1,500.00

101
Caja
2,800.00
xx/xx Por el cobro en caja

La empresa gira cheque para la apertura de fondo fijo por 2,000.00
---------------------------xx-----------------------------10

102
10
Fondos fijos
2,000.00

104

10411 Bco Interbank
2,000.00
2,000.00
2,000.00
xx/xx Por apertura del fondo fijo

La caja chica anterior asume los siguientes gastos:
* tiles de oficina con factura por 1,100.00
* peridicos con recibos por 100.00
* movilidad con recibos por 350.00
* medicinas con ticket por 180.00
---------------------------xx-----------------------------42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

421
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas
1,100.00
1,100.00
Pgina 2
63
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
631
Transportes, correos y gastos de viajes

6311 Transporte
63112 De pasajeros
65
350.00
350.00
350.00
OTROS GASTOS DE GESTIN

653
Suscripciones
100.00
656
Suministros
180.00
10

102
Fondos fijos
1,730.00
xx/xx Por los pagos realizados por caja chica

---------------------------xx-----------------------------94
941
79
630.00
791
630.00
xx/xx Por el destino de los gastos

La empresa gira cheque para reembolso del fondo fijo
---------------------------xx-----------------------------10

102
10
Fondos fijos
1,730.00

104

10411 Bco Interbank
1,730.00
1,730.00
1,730.00
xx/xx Por reembolso del fondo fijo

La empresa LANNYS SAC gira cheques para realizar los siguentes pagos:
* se otorga prstamo al accionista por 2,500.00
* se cancela prstamo de la matriz por 5,600.00
* se paga dieta al director por 8,000.00
* se paga prstamo de instituciones financieras por 4,300.00
* se cancela factura por 6,600.00
---------------------------xx-----------------------------14
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS

ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
142
Accionistas (o socios)
2,500.00
1422 Prstamos
42
2,500.00

421

4212 Emitidas
44
6,600.00
6,600.00
CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS,

DIRECTORES Y GERENTES
442
Directores
8,000.00
4421 Dietas
45
8,000.00
451
4511 Instituciones financieras

47
4,300.00
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - RELACIONADAS

471
Prstamos
5,600.00
4711 Matriz
10
4,300.00
Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
5600
Pgina 3
104

10411 Bco Interbank
27,000.00
27,000.00
1,730.00
xx/xx Por giro de cheques para el pago de obligaciones y prstamo a accionista

El banco nos enva Nota de Abono por intereses generdos en el mes por 55.00
---------------------------xx-----------------------------10

104

10411 Bco Interbank
77
55.00
55.00
55.00
INGRESOS FINANCIEROS
772
Rendimientos ganados
55.00
7721 Depsitos en instituciones financieras
55.00
xx/xx Por Nota de Abono por intereses ganados

El banco nos enva Nota de Cargo por comisin y portes por 143.00
---------------------------xx-----------------------------67
GASTOS FINANCIEROS
679
Otros gastos financieros
143.00
6793 Comisiones bancarias

10
143.00

104

10411 Bco Interbank
143.00
143.00
143.00
xx/xx Por Nota de Cargo por comisiones y portes

La empresa invierte en certificados bancarios por 8,000.00
---------------------------xx-----------------------------10

105
10
Certificados bancarios
8,000.00

104

10411 Bco Continental
8,000.00
8,000.00
8,000.00
xx/xx Por depositos representados por certificados bancarios que devengarn intereses
Al 15.10.09 se apertura cta cte en 1,500.00 dolares con t/c de compra 2.85
1,500.00 x 2.85 = 4,275.00
---------------------------xx-----------------------------10

104

10411 Bco Scotiabank
10
4,275.00
4,275.00
4,275.00

101
Caja
4,275.00
1012 Moneda extranjera
4,275.00
xx/xx Por la apertura de cta cte en dolares

Al 31.12.09 el t/c de compra 2.89
1,500.00 x 2.89 = 4,335.00
---------------------------xx-----------------------------10

104
Pgina 4
60.00
4335 - 4275

77
60.00
60.00
776
Diferencia de cambio
60.00
xx/xx Por el ajuste por diferencia de cambio a la fecha del Balance General
Pgina 5
FECTIVO
PRESENTACIN BALANCE
efectivo y equivalente de efectivo o

caja y bancos
sobregiro bancario
efectivo y equivalente de efectivo o
caja y bancos
otras cuentas por cobrar
DEBE
HABER
9,500.00
9,500.00
9,500.00
9,500.00
DEBE
HABER
4.75
4.75
4.75
4.75
or 3,500.00
Pgina 6
DEBE
HABER
19,000.00
4,600.00
2,800.00
8,100.00
3,500.00
DEBE
HABER
1,300.00
1,500.00
2,800.00
DEBE
HABER
2,000.00
2,000.00
r 100.00
180.00
1,100.00
Pgina 7
350.00
280.00
1,730.00
630.00
630.00
DEBE
HABER
1,730.00
1,730.00
DEBE
HABER
2,500.00
6,600.00
8,000.00
4,300.00
5,600.00
27,000.00
Pgina 8
55.00
55.00
DEBE
HABER
143.00
143.00
DEBE
HABER
8,000.00
8,000.00
2.85 = 4,275.00
4,275.00
4,275.00
4335 - 4275 = 60.00
60.00
Pgina 9
60.00
Pgina 10
CASOS DE CUENTA 11 INVERSIONES FINANCIERAS

SUB CTA
DENOMINACIN
M-NM
SALDO
111 Inversiones mantenidas para negociacin
no monetaria
deudor
112 Inversiones disponibles para la venta
no monetaria
deudor
113 Activos financieros - Acuerdo de compra
no monetaria
deudor
El 15/abr/2009 la empresa adquiere 100 acciones de Telefnica c/u 10.00, disponibles para la venta
Al 31/dic/2009 las acciones ascienden a 12.00 c/u
1200 - 1000 = 200
---------------------------xx-----------------------------11
INVERSIONES FINANCIERAS
112
Inverisiones disponibles para la venta

1123 Valores emitidos por empresas
11231 Costo
10
1,000.00
1,000.00
1,000.00

104

1,000.00
1,000.00
15/04/09 Por la adquicisin de 1,000 acciones de telefnica c/u 10.00

---------------------------xx-----------------------------11
112

1123 Valores emitidos por empresas
200.00
11232 Valor razonable

56
200.00
200.00
RESULTADOS NO REALIZADOS
563
Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros
200.00
disponibles para la venta

5631 Ganancia
200.00
31/12/09 Por el incremento en el valor razonable llevado al patrimonio

---------------------------xx-----------------------------56
563
60.00

5631 Ganancia
49
60.00
PASIVO DIFERIDO
491
Impuesto a la Renta Diferido
60.00
4911 Impuesto a la Renta Diferido - patrimonio
60.00
31/12/09 Por el Impuesto a la Renta Diferido 200 x 30%

Al 22/nov/2009 Se adquiere 2,000 acciones a Financiera SA a 40.00 c/u para obtener beneficios a corto plazo
Al 31/dic/2009 la accin tiene un valor razonable de 45.00
2000 acciones x 40.00 = 80,000.00
2000 acciones x 45.00 = 90,000.00
---------------------------xx-----------------------------11
111
Inverisiones mantenidas para negociacin

1112 Valores emitidos por el sistema financiero
11121 Costo
10
80,000.00
80,000.00
80,000.00

104

10411 Bco Interbank
80,000.00
80,000.00
80,000.00
22/11/09 Por la adquicisin de 2,000 acciones de Financiera c/u 40.00

---------------------------xx-----------------------------11
111
Pgina 11
10,000.00
1112 Valores emitidos por el sistema financiero

77
10,000.00
10,000.00
777
10,000.00
Ganancia por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable
7771 Inversiones mants p venta
10,000.00
31/12/09 Por el incremento en el valor razonable llevado a resultados 90,000.00 - 80,000.00

---------------------------xx-----------------------------88
IMPUESTO A LA RENTA
882
49
Impuesto a la Renta - diferido
3,000.00
PASIVO DIFERIDO
491
Impuesto a la Renta Diferido
3,000.00
4912 Impuesto a la Renta Diferido - resultados
3,000.00
31/12/09 Por el Impuesto a la Renta Diferido 10,000.00 x 30%

El 15/oct/2009 se compran acciones de Ripley SA por 25,600.00
Al 31/dic/2009 su valor razonable es de 24,900.00
---------------------------xx-----------------------------11
111

1113 Valores emitidos por empresa
11131 Costo
10
25,600.00
25,600.00
25,600.00

104

25,600.00
25,600.00
22/11/09 Por la adquicisin de 2,000 acciones de Financiera c/u 40.00

---------------------------xx-----------------------------67
GASTOS FINANCIEROS
677
700.00
Prdida por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable
6771 Inversiones para negociacin 700.00

11
111

1113 Valores emitidos por empresa
700.00
700.00
700.00
31/12/09 Por las prdidas por disminucin del valor de activos financieros
El 18 de mayo del 2010 (fecha de contratacin) se adquiere 500 bonos del tesoro pblico a 23.00 c/u
El 25 de mayo del 2010 (fecha de liquidacin) el precio es de 25.00 c/u
500 bonos x 23.00 = 11,500.00
500 bonos x 25.00 = 12,500
Resolver (1) mantenidos para negociar y (2) disponibles para la venta

Solucin (1) mantenidos para negociar
---------------------------xx-----------------------------11
113
Activos financieros - acuerdo de compra

1131 Invers manten p nego - acuerdo compra
45
11,500.00
11,500.00
454

4543 Bonos
11,500.00
11,500.00
18/05/10 Por el compromiso de compra de 100 bonos

---------------------------xx-----------------------------11
113

77
Pgina 12
1,000.00
1,000.00
777
Ganancia por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable
7773 Otras
1,000.00
1,000.00
25/05/10 Por el incremento del valor razonable de los bonos

---------------------------xx-----------------------------45
454

4543 Bonos
10
11,500.00
11,500.00

104

11,500.00
11,500.00
25/05/10 Por la liquidacin de la compra de los bonos

---------------------------xx-----------------------------11
111

1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado
11
12,500.00
12,500.00
113

12,500.00
12,500.00
Solucin (2) disponibles para la venta
---------------------------xx-----------------------------11
113

1131 Inversiones mandas p negociacin - acuerdo compra
45
11,500.00
11,500.00
454

4543 Bonos
11,500.00
11,500.00
18/05/10 Por el compromiso de compra de 100 bonos

---------------------------xx-----------------------------11
113

56
1,000.00
1,000.00
563
1,000.00

5631 Ganancia
1,000.00
25/05/10 Por el incremento del valor razonable de los bonos

---------------------------xx-----------------------------45
454

4543 Bonos
10
11,500.00
11,500.00

104

11,500.00
11,500.00
25/05/10 Por la liquidacin de la compra de los bonos

---------------------------xx-----------------------------11
112

1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado
11
12,500.00
12,500.00
113

12,500.00
12,500.00
25/05/10 Por la transferencia a inversiones disponibles para la venta
Pgina 13
PRESENTACIN BALANCE
inversiones finans parte cte
invers finans parte cte o no cte
inversiones finans parte cte
DEBE
HABER
1,000.00
1,000.00
200.00
200.00
DEBE
HABER
60.00
60.00
90,000.00
DEBE
HABER
80,000.00
80,000.00
10,000.00
Pgina 14
10,000.00
000.00
DEBE
HABER
3,000.00
3,000.00
DEBE
HABER
25,600.00
25,600.00
700.00
700.00
x 25.00 = 12,500.00
DEBE
HABER
11,500.00
11,500.00
1,000.00
1,000.00
Pgina 15
11,500.00
11,500.00
DEBE
HABER
12,500.00
12,500.00
DEBE
HABER
11,500.00
11,500.00
1,000.00
1,000.00
11,500.00
11,500.00
DEBE
HABER
12,500.00
12,500.00
Pgina 16
CASOS DE CUENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

SUB CTA
DENOMINACIN
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

122 Anticipos de clientes
123 Letras por cobrar
M-NM
SALDO
monetaria
deudor
mon / no mon
deudor
monetaria
deudor
El 26/10/2009 Se realiza la venta al crdito de Textos Universitarios por $10,000.00 (t/c compra = 2.80)
A la fecha del Balance el t/c compra es 2.85
Ley N 28086 Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura "los textos universitarios estn exonerados IGV"
---------------------------xx-----------------------------12
121

70
28,000.00
28,000.00
VENTAS
701
Mercaderas
28,000.00
7015 Mercaderas - otras

70151 Terceros
28,000.00
28,000.00
26/10/09 Por la venta de otras mercaderas

---------------------------xx-----------------------------12
121

77
500.00
500.00
776
Diferncia de cambio
500.00
31/12/09 Ajuste por diferencia de cambio

La empresa DINOS SRL dedicada a la comercializacin de polos, realiza una venta por 15,000.00 ms IGV
Se cobra el 50% y por el resto de acepta la letra
---------------------------xx-----------------------------12
121

70
17,850.00
17,850.00
VENTAS
701
Mercaderas
15,000.00
7011 Mercaderas manufacturadas

70111 Terceros
40
15,000.00
15,000.00

401
Gobierno Central
2,850.00
4011 Impuesto General a la Ventas

40111 IGV - cuenta propia
2,850.00
2,850.00
xx/xx Por la venta con F/. ms IGV

---------------------------xx-----------------------------10

101
12
Caja
8,925.00
123
Letras por cobrar
8,925.00
1231 En cartera
12
8,925.00
121

17,850.00
17,850.00
Pgina 17
xx/xx Por el cobro del 50% de F/. y canje del resto por L/.
La industria de helados RICOSOL SA realiza venta por 20,000.00 ms IGV
---------------------------xx-----------------------------12
121

70
23,800.00
23,800.00
VENTAS
702
Productos terminados
20,000.00
7021 Productos manufacturados
20,000.00
70211 Terceros
40
20,000.00

401
Gobierno Central
3,800.00

3,800.00
3,800.00
xx/xx Por la venta de productos terminados

Se realiza la venta de zanahorias por 5,600.00 con 400.00 de inters ms IGV
---------------------------xx-----------------------------12
121

70
7,140.00
7,140.00
VENTAS
701
Mercaderas
5,600.00
7013 Mercaderas agropecuarias y pisccolas

701311 Terceros
49
5,600.00
5,600.00
PASIVO DIFERIDO
493
Intereses diferidos
400.00
4931 Intereses no devengados en transacciones con terceros

40
400.00

401
Gobierno Central
1,140.00

1,140.00
1,140.00
xx/xx Por la venta con intereses

Asiento de devengo mes a mes
---------------------------xx-----------------------------49
PASIVO DIFERIDO
493
Intereses diferidos
33.33

77
33.33
772
Rendimientos ganados
33.33
7722 Cuentas por cobrar comerciales
33.33
xx/xx Por los intereses devengados mensualmente 400/12 = 33.33

La empresa recibe un anticipo del cliente por 27,000.00 inc IGV, los precios sern fijados a la emtrega de los bienes
---------------------------xx-----------------------------12
121

12
27,000.00
27,000.00
Pgina 18
122
40
Anticipos de clientes
22,689.08

401
Gobierno Central
4,310.92

4,310.92
4,310.92
xx/xx Por el anticipo recibido

Se entrega la mercaderias consolidandose la venta por 40,000.00 ms IGV (costo de ventas 24,000.00)
Saldo a cobrar
Venta
40,000.00
(-) Anticipo
-22,689.08
17,310.92
(+) IGV
3,289.08
20,600.00
---------------------------xx-----------------------------12
121

122
70
20,600.00
20,600.00
Anticipos de clientes
22,689.08
VENTAS
701
Mercaderas
40,000.00

70111 Terceros
40
40,000.00
40,000.00

401
Gobierno Central
3,289.08

3,289.08
3,289.08
xx/xx Por la venta efectuada

---------------------------xx-----------------------------69
COSTO DE VENTAS
691
Mercaderas
24,000.00

69111 Terceros
20
24,000.00
24,000.00
MERCADERAS
201
Mercaderas manufacturadas
24,000.00

20111 Costo
24,000.00
24,000.00
xx/xx Por el costo de ventas

Recepcionamos la devolucin de mercaderas por 8,500.00 ms IGV, el costo de ventas es de 5,500.00.
---------------------------xx-----------------------------70
VENTAS
709
Devoluciones sobre ventas
8,500.00
7091 Mercaderas - terceros

70911 Terceros
40
8,500.00
8,500.00

401
Gobierno Central
1,615.00

1,615.00
1,615.00
Pgina 19
12
121

10,115.00
10,115.00
xx/xx Por la devolucin de mercaderas vendidas

---------------------------xx-----------------------------20
MERCADERAS
201
5,500.00

20111 Costo
69
5,500.00
5,500.00
COSTO DE VENTAS
691
Mercaderas
5,500.00

69111 Terceros
5,500.00
5,500.00
xx/xx Por el reingreso al almacn de la mercadera devuelta

Se vende fotocopiadora por 25,000.00 ms IGV, 50% al contado y por el resto se acepta letra a 60 das con 10% de inters
---------------------------xx-----------------------------12
121

70
29,750.00
29,750.00
VENTAS
701
Mercaderas
25,000.00
7015 Mercaderas - otras

70151 Terceros
40
25,000.00
25,000.00

401
Gobierno Central
4,750.00

4,750.00
4,750.00
xx/xx Por la venta de otras mercaderas

---------------------------xx-----------------------------10

101
12
Caja
14,875.00
121

14,875.00
14,875.00
xx/xx Por el cobro del 50% de F/.

---------------------------xx-----------------------------12
123
Letras por cobrar
16,362.50
1231 En cartera
12
16,362.50
121

49
14,875.00
14,875.00
PASIVO DIFERIDO
493
Intereses diferidos
1,487.50

xx/xx Por el canje del resto de la F/. por L/. Ms 10% inters
Pgina 20
1,487.50
TERCEROS
PRESENTACIN BALANCE
ctas x cobrar comercs
otras ctas x pagar
erados IGV"
DEBE
HABER
28,000.00
28,000.00
500.00
500.00
DEBE
HABER
17,850.00
15,000.00
2,850.00
DEBE
HABER
8,925.00
8,925.00
17,850.00
Pgina 21
DEBE
HABER
23,800.00
20,000.00
3,800.00
DEBE
HABER
7,140.00
5,600.00
400.00
1,140.00
DEBE
HABER
33.33
33.33
nes
DEBE
HABER
27,000.00
22,689.08
Pgina 22
4,310.92
DEBE
HABER
43,289.08
40,000.00
3,289.08
DEBE
HABER
24,000.00
24,000.00
DEBE
HABER
8,500.00
1,615.00
Pgina 23
10,115.00
DEBE
HABER
5,500.00
5,500.00
% de inters
DEBE
HABER
29,750.00
25,000.00
4,750.00
DEBE
HABER
14,875.00
14,875.00
DEBE
HABER
16,362.50
14,875.00
1,487.50
Pgina 24
CASOS DE CUENTA 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS

SUB CTA
DENOMINACIN

132 Anticipos recibidos
133 Letras por cobrar
M-NM
SALDO
monetaria
deudor
mon / no mon
deudor
monetaria
deudor
La empresa ZENDER SAC realiza una venta por 13,000.00 ms IGV a LANNYS SRL subsidiaria
Se acepta letra por el total de la venta
---------------------------xx-----------------------------13
CUENTAS POR COBRAR COMERC - RELACIONADAS
131
15,470.00
15,470.00
13122 Subsidiaria
70
VENTAS
701
Mercaderas
13,000.00
13,000.00
70112 Relacionadas
40
13,000.00

401
Gobierno Central
2,470.00

2,470.00
2,470.00
xx/xx Por la venta a empresa subsidiaria

---------------------------xx-----------------------------13
133
Letras por cobrar
15,470.00
1331 En cartera
15,470.00
13312 Subsidiaria
13
15,470.00
131
15,470.00

13122 Subsidiaria
15,470.00
15,470.00
xx/xx Por el canje de F/. por L/.

La industria de muebles MOBILIS SA realiza venta por 31,000.00 ms IGV a sucursal
---------------------------xx-----------------------------13
131

13124 Sucursales
70
36,890.00
36,890.00
36,890.00
VENTAS
702
Productos terminados
31,000.00
7021 Productos manufacturados

70212 Relacionadas
40
31,000.00
31,000.00

401
Gobierno Central
5,890.00

5,890.00
5,890.00
xx/xx Por la venta de productos terminados a sucursal
Pgina 25
RELACIONADAS
PRESENTACIN BALANCE
otras ctas x pagar
DEBE
HABER
15,470.00
13,000.00
2,470.00
DEBE
HABER
15,470.00
15,470.00
DEBE
HABER
36,890.00
31,000.00
5,890.00
Pgina 26
CASOS DE CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS, DIRECTORES Y G

SUB CTA
DENOMINACIN
M-NM
SALDO
141 Personal
monetaria
deudor
142 Accionistas (o Socios)
monetaria
deudor
142 Accionistas (o Socios)
monetaria
deudor
143 Directores
monetaria
deudor
144 Gerentes
monetaria
deudor
148 Diversas
monetaria
deudor
MPIF : Manual de Presentacin de Informacin Financiera de CONASEV

El 15/ago/2009 la empresa otorga un prstamo al empleado Javier Salvatierra por $500.00 (t/c compra = 2.80)
Al 31/dic/2009 se realiza el ajuste t/c =2.85
$ 500 x 2.80 = s/. 1,400.00
$ 500 x 2.85 = s/. 1,425.00
---------------------------xx-----------------------------14
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS
(O SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

141
Personal
1,400.00
1411 Prstamos
10
1,400.00

104
1,400.00

10411 Bco Continental
1,400.00
1,400.00
15/08/09 Por prstamo al trabajador Javier Salvatierra de $500 T/C = 2.80

---------------------------xx-----------------------------14

141
Personal
25.00
1411 Prstamos
77
25.00
776
Diferencia de cambio
25.00
31/12/09 Por el ajuste del, prstamo al empleado T/C = 2.85
1425.00 - 1400.00 = 25.00
Al 31/ene/2010 la empresa presta 1,500.00 al socio Alberto Perales para ser cobrado a dos meses con 5% de inters.
1500.00 x 5% = 75.00
75.00 / 2 = 37.50
---------------------------xx-----------------------------14

142
Accionsitas (o socios)
1,575.00
1422 Prstamos
10
1,575.00

104

10411 Bco Citibank
49
1,500.00
1,500.00
1,500.00
PASIVO DIFERIDO
493
Intereses diferidos
75.00
75.00
31/01/10 Por el prstamo otorgado al socio con 5% inters.

---------------------------xx-----------------------------49
PASIVO DIFERIDO
493
Intereses diferidos
37.50

77
Pgina 27
37.50
772
Remdimientos ganados
37.50
7723 Prstamos otorgados
37.50
28/02/10 Por el registro de los intereses devengados correspondientes al 1er. Mes

---------------------------xx-----------------------------49
PASIVO DIFERIDO
493
Intereses diferidos
37.50

77
37.50
772
37.50
37.50
31/03/10 Por el registro de los intereses devengados correspondientes al 2do. Mes

---------------------------xx-----------------------------10

104

14
1,575.00
1,575.00

142
Accionsitas (o socios)
1,575.00
1422 Prstamos
1,575.00
31/03/10 Por el cobro del prstamo otorgado al socio Alberto Perales
Pgina 28
S, DIRECTORES Y GERENTES
PRESENTACIN BALANCE
Otras ctas x cobrar
PCGE Capita Adi (-) suscr. Pend. cance
MPIF Capita Social (-) suscr. Pend. cance
Otras ctas x cobrar
DEBE
HABER
1,400.00
1,400.00
25.00
25.00
25.00
inters.
DEBE
HABER
1,575.00
1,500.00
75.00
DEBE
HABER
37.50
37.50
Pgina 29
DEBE
HABER
37.50
37.50
DEBE
HABER
1,575.00
1,575.00
Pgina 30
CASOS DE CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

SUB DENOMINACIN
CTA
M-NM
SALDO
161 Prstamos
monetaria
deudor
162 Reclamaciones a terceros
monetaria
deudor
163 Intereses, Regalas y Dividendos
monetaria
deudor
164 Depsitos otorgados en garanta
monetaria
deudor
165 Ventas de Activos Inmovilizados
monetaria
deudor
166 Activos por instrumentos financieros derivados
monetaria
deudor
168 Otras cuentas por cobrar diversas
monetaria
deudor
El 20/set/2009 se presta a DENVER SRL 10,000.00 a 3 meses. La tasa de inters ser la publicada por la SBS
20/09/2009 Tasa de inters legal soles - factor acumulado 5.04380
20/12/2009 Tasa de inters legal soles - factor acumulado 5.07830
---------------------------xx-----------------------------16
161
Prstamos
10,000.00
1612 Sin garanta

10
10,000.00

104

10,000.00
10,000.00
10,000.00
20/09/09 Por prstamo otorgado a DENVER SRL

factor acumulado
Factor 20.12.09 / Factor 20.09.09
porcentaje
(1.00684-1) x 100 = 0.684%
inters
10,000 x 0.684% = 68.40
5.07830/5.04380 = 1.00684
---------------------------xx-----------------------------10

104

77
10,068.40
10,068.40
772
68.40

16
68.40
161
Prstamos
10,000.00
1612 Sin garanta
10,000.00
20/12/09 Por el cobro del prstamo otorgado a DENVER SRL

Al 15/Abr/2010 Se devuelve a COMPUTER SAC, 2 PCs (mercaderas) por mal funcionamiento c/u 1.800.00 ms IGV
esperando la reposicin de dichas mercaderas
---------------------------xx-----------------------------16
162
Reclamaciones a Terceros
4,284.00
1629 Otras
40
4,284.00

401
Gobierno Central
684.00

60
684.00
684.00
COMPRAS
601
Mercaderas
3,600.00
Pgina 31
3,600.00
15/04/10 Por la devolucin de mercaderas a COMPUTER SAC

---------------------------xx-----------------------------61
VARIACIN DE EXISTENCIAS
611
Mercaderas
3,600.00

20
3,600.00
MERCADERAS
201
3,600.00

20111 Costo
3,600.00
3,600.00
15/04/10 Por la salida del almacn de las mercaderas

Se vende una camioneta a 19,500.00 siendo su valor en libros de 21,000.00 y la depreciacin acumulada de 5,400.00,
---------------------------xx-----------------------------39
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO
ACUMULADOS
391
Depreciacin acumulada
5,400.00
3913 Inmueble, maquinaria y equipo - costo

39133 Equipo de transporte
65
5,400.00
5,400.00

655
15,600.00
Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados
y operaciones discontinuas
6551 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados
65513 Inm, maq y equipo
33
15,600.00
15,600.00
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

334
Equipos de transporte
21,000.00
3341 Vehculos motorizados

33411 Costo
21,000.00
21,000.00
xx/xx Por la baja de la camioneta

---------------------------xx-----------------------------16
165
Venta de Activo Inmovilizado
19,500.00
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo

40
19,500.00

401
Gobierno Central
3,113.45

75
3,113.45
3,113.45
OTROS INGRESOS DE GESTIN

756
Enajenacin de Activo Inmovilizado

16,386.55
16,386.55
xx/xx Por la venta de la camioneta

Se vende (1) acciones de la Telefnica por 5,000.00 (costo 6,000.00) y
(2) Marca Taurus por 8,000.00 (costo 6,800.00 y amortizacin 1,200.00). Nota ms IGV.
acciones => 5000.00 x 19% = 950.00
marca => 8000 x 19% = 1,520
---------------------------xx-----------------------------16
165
40
15,470.00
1651 Inversin mobiliaria
5,950.00
1654 Intangibles
9,520.00
Pgina 32

401
Gobierno Central
2,470.00
2,470.00

75
2,470.00

756
13,000.00
7565 Intangibles
8,000.00
7561 Inversiones mobiliarias
5,000.00
xx/xx Por la venta de acciones de Telefnica y la marca Taurus

---------------------------xx-----------------------------39
ACUMULADOS
392
Amortizacin acumulada
1,200.00
3921 Intangibles - costo
1,200.00
39212 Patentes y propiedad intelectual
65
1,200.00

655
11,600.00
65514 Intangibles
6,000.00
65516 Inversiones financieras

30
11,600.00
5,600.00
INVERSIONES MOBILIARIAS
302
Instrumentos financieros representativos de
6,000.00
derecho patrimonial
3022 Acciones representativas de capital social - comunes
30221 Costo
34
6,000.00
6,000.00
INTANGIBLES
342
Patentes y propiedad industrial
6,800.00
3422 Marcas
34221 Costo
6,800.00
6,800.00
xx/xx Por el costo de las acciones y la marca vendidas
Pgina 33
- TERCEROS
PRESENTACIN BALANCE
Otras ctas x cobrar
Inversiones financieras
Otras ctas x cobrar
DEBE
HABER
10,000.00
10,000.00
DEBE
HABER
10,068.40
68.40
10,000.00
ms IGV
DEBE
HABER
4,284.00
684.00
3,600.00
Pgina 34
DEBE
HABER
3,600.00
3,600.00
de 5,400.00,
DEBE
HABER
5,400.00
15,600.00
21,000.00
DEBE
HABER
19,500.00
3,113.45
16,386.55
= 1,520
5,600.00
DEBE
HABER
15,470.00
2,470.00
Pgina 35
13,000.00
DEBE
HABER
1,200.00
11,600.00
6,000.00
6,800.00
Pgina 36
CASOS DE CUENTA 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS

SUB CTA
DENOMINACIN
M-NM
SALDO
171 Prstamos
monetaria
deudor
173 Intereses, Regalas y Dividendos
monetaria
deudor
174 Depsitos otorgados en garanta
monetaria
deudor
175 Ventas de Activos Inmovilizados
monetaria
deudor
176 Activos por instrumentos financieros derivados
monetaria
deudor
178 Otras cuentas por cobrar diversas
monetaria
deudor
El 30/nov/2009 se presta a SANTY SRL (asociada) por 4,000.00 a 1 mes con inters de 100.00
---------------------------xx-----------------------------17
171
Prstamos
4,000.00
1712 Sin garanta

17123 Asociada
172
4,000.00
4,000.00
100.00
1721 Intereses
100.00
17213 Asociada
10
100.00

104

77
4,000.00
4,000.00
4,000.00
772
100.00
100.00
30/11/09 Por prstamo otorgado a DENVER SRL

---------------------------xx-----------------------------10

104

17
4,100.00
4,100.00
171
Prstamos
4,000.00
1712 Sin garanta

17123 Asociada
172
4,000.00
4,000.00
100.00
1721 Intereses
17213 Asociada
100.00
100.00
30/12/09 Por cobro de prstamo a DENVER SRL

Al 02/ene/2010 Se vende a la sucursal GMP SA una impresora por 5,000.00 incluido IGV,
con valor en libros 6,500.00 y depreciacin de 2,500.00
---------------------------xx-----------------------------39
ACUMULADOS
391
Depreciacin acumulada
2,500.00
3913 Inmueble, maquinaria y equipo - costo

391325 Equipos diversos
65
2,500.00
2,500.00

655
Pgina 37
4,000.00

65513 Inm, maq y equipo
33
4,000.00
4,000.00
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

334
Equipos de transporte
6,500.00
3341 Vehculos motorizados

33611 Costo
6,500.00
6,500.00
xx/xx Por la baja de la camioneta

---------------------------xx-----------------------------17
175
5,000.00

40
5,000.00

401
Gobierno Central
798.32
798.32

75
798.32

756

4,201.68
4,201.68
xx/xx Por la venta de impresora a sucursal
Pgina 38
ELACIONADAS
PRESENTACIN BALANCE
Otras ctas x cobrar
Inversiones financieras
Otras ctas x cobrar
DEBE
HABER
4,100.00
4,000.00
100.00
DEBE
HABER
4,100.00
4,100.00
DEBE
HABER
2,500.00
4,000.00
Pgina 39
6,500.00
DEBE
HABER
5,000.00
798.32
4,201.68
Pgina 40
CASOS DE CUENTA 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

SUB CTA
DENOMINACIN
M-NM
SALDO
181 Intereses
monetaria
deudor
182 Seguros
no monetaria
deudor
183 Alquileres
no monetaria
deudor
184 Primas pagadas por opciones
no monetaria
deudor
185 Mantenimiento de Activos Inmovilizados
no monetaria
deudor
186 Otros gastos contratados por anticipado
mon / no mon
deudor
El 15/set/2009 se suscribe contrato de alquiler de local para el dpto. de ventas; con las siguientes condiciones:
* periodo de alquiler por 6 meses a partir del 01.11.06
* garanta de 800.00 por daos que pudieran ocurrir en depsito
* se paga 2 meses por adelantdo ms IGV
* cada mensualidad asciende a 500.00 ms IGV (factura)
CRONOGRAMA DE PAGOS
FECHA DE PAGO
MES
ALQUILER
IGV
31.10.2009
nov-09
500.00
95.00
30.10.2009
dic-09
500.00
95.00
31.12.2009
ene-10
500.00
95.00
31.01.2010
feb-10
500.00
95.00
28.01.2010
mar-10
500.00
95.00
31.03.2010
abr-10
500.00
95.00
3,000.00
570.00
TOTAL
---------------------------xx-----------------------------16

164
Depsitos otorgados en garanta
800.00
1644 Depsitos en garanta por alquileres

18
800.00
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
183
40
Alquileres
1,000.00

401
Gobierno Central
190.00

42
190.00
190.00
421
4212 Emitidas
10
1,190.00
1,190.00

101
Caja
800.00
1011 Dinero en efectivo
800.00
15/09/09 Por contrato de alquiler de local con garanta y 2 meses de adelanto

---------------------------xx-----------------------------42
421

4212 Emitidas
10
1,190.00
1,190.00

101
Caja
1,190.00
1,190.00
Pgina 41
15/09/09 Por pago de la factura de alquiler por 2 meses de adelanto

---------------------------xx-----------------------------63
635
Alquileres
500.00
6352 Edificaciones
18
500.00
183
Alquileres
500.00
30/11/09 Por devengo del 1er. mes de alquiler

---------------------------xx-----------------------------95
GASTOS DE VENTAS
9563
79
Gastos de servicios prestados por terceros
500.00
791
500.00
30/11/09 Por el destino de los gastos de alquiler

---------------------------xx-----------------------------63
635
Alquileres
500.00
6352 Edificaciones
18
500.00
183
Alquileres
500.00
31/12/09 Por devengo del 2do. mes de alquiler

---------------------------xx-----------------------------95
GASTOS DE VENTAS
9563
79
Gastos de servicios prestados por terceros
500.00
791
500.00
31/12/09 Por el destino de los gastos de alquiler

---------------------------xx-----------------------------18
183
40
Alquileres
500.00

401
Gobierno Central
95.00

42
95.00
95.00
421

4212 Emitidas
595.00
595.00
31/12/09 Por el compromiso del pago por adelantado del alquiler correspondiente al mes de enero
---------------------------xx-----------------------------42
421

4212 Emitidas
10
595.00
595.00

101
Caja
595.00
595.00
31/12/09 Por pago de la factura de alquiler por mes de enero adelantado
Pgina 42
ANTICIPADO
PRESENTACIN BALANCE
Deducido del pasivo que los origin
Activo Corriente: gastos contratados

por anticipado Y Activo No Corriente:
otros activos
PAGO TOTAL
CONDICIN
15/09/09
595.00 cancelado
595.00 cancelado
595.00 pendiente
595.00 pendiente
595.00 pendiente
595.00 pendiente
3,570.00
DEBE
HABER
800.00
1,000.00
190.00
1,190.00
800.00
DEBE
HABER
1,190.00
1,190.00
Pgina 43
DEBE
HABER
500.00
500.00
500.00
500.00
DEBE
HABER
500.00
500.00
500.00
500.00
DEBE
HABER
500.00
95.00
595.00
de enero
DEBE
HABER
595.00
595.00
Pgina 44
CASOS DE CUENTA 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

SUB CTA
DENOMINACIN
M-NM
SALDO
191 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros
monetaria
acreedor
192 Ctas por C. Personal, Acctas (socios), Direcs y Gtes
monetaria
acreedor
1931 Cuentas por Cobrar Comerciales
monetaria
acreedor
1932 Cuentas por Cobrar Diversas
monetaria
acreedor
194 Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros
monetaria
acreedor
193 Cuentas por Cobrar - Relacionadas
Al 31/dic/2009 se tiene un saldo de facturas por cobrar por 15,000.00 del mes de marzo 2008
Se determina imposible el cobro porque la empresa se encuentra en proceso de extincin
---------------------------xx-----------------------------68
VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
684
Valuacin de Activos
15,000.00
6841 Estimacin de cuenta de cobranza dudosa

68411 Ctas cob com ters
19
15,000.00
15,000.00
ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
191
Cuentas por cobrar comerciales - terceros

15,000.00
15,000.00
31/12/09 Por estimacin de cuentas incobrables en el periodo

---------------------------xx-----------------------------94
941
79
15,000.00
791
15,000.00
31/12/09 Por el destino de las estimaciones ctas incobrables

---------------------------xx-----------------------------19
191
Cuentas por cobrar comerciales - terceros

12
15,000.00
15,000.00
121

15,000.00
15,000.00
31/12/09 Por el castigo de las cuentas incobrables

Al 31/dic/2009 se tiene un saldo pendiente de cobranza por 5,000.00 correspondiente de regala de una marca
que se realiz en el ao 2007.
Se decide castigar dicha factura pendiente de cobro.
---------------------------xx-----------------------------68
684
Valuacin de Activos
5,000.00

68414 Ctas cob diversas - tercs
19
5,000.00
5,000.00
194
Cuentas por cobrar diversas - terceros

1943 Intereses, regalas y dividendos
5,000.00
5,000.00

---------------------------xx-----------------------------94
941
5,000.00
Pgina 45
79
791
5,000.00
31/12/09 Por el destino de las estimaciones ctas incob.

---------------------------xx-----------------------------19
194
Cuentas por cobrar diversas - terceros

1943 Intereses, regalas y dividendos
16
5,000.00
5,000.00

163
5,000.00
1632 Regalas
5,000.00

Al 31/dic/2009 se tiene un saldo de prstamo por cobrar a ZAYA SRL (asociada) por 3,500.00 de mayo 2008.
Se determina imposible el cobro porque la empresa est enfrentando problemas econmicos.
---------------------------xx-----------------------------68

684
Valuacin de Activos
3,500.00
3,500.00
68412 Cuentas por cobrar comerciales Relacionadas
19
195
Cuentas por cobrar diversas Relacionadas

1951 Prstamos
3,500.00
3,500.00

---------------------------xx-----------------------------94
941
79
3,500.00

791
3,500.00
31/12/09 Por el destino de las estimaciones ctas incob.

---------------------------xx-----------------------------19
195
Cuentas por cobrar diversas Relacionadas

1951 Prstamos
17
3,500.00
3,500.00
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - REALCIONADAS

171
Prstamos
3,500.00
1712 Sin garanta
3,500.00
17123 Asociada
Pgina 46
ZA DUDOSA
PRESENTACIN BALANCE
Dedu de Ctas por Cob Comerciales
Deducido de Otras Ctas por Cob
Dedu de Ctas por Cob Comerciales

Dedu de Otras Ctas por Cob - Relas
Deducido de Otras Ctas por Cob
DEBE
HABER
15,000.00
15,000.00
15,000.00
15,000.00
DEBE
HABER
15,000.00
15,000.00
DEBE
HABER
5,000.00
5,000.00
5,000.00
Pgina 47
5,000.00
DEBE
HABER
5,000.00
5,000.00
DEBE
HABER
3,500.00
3,500.00
3,500.00
3,500.00
DEBE
HABER
3,500.00
3,500.00
Pgina 48

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CASOS DE CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

102 Fondos fijos

103 Efectivo en trnsito

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

105 Otros equivalentes de efectivo

106 Depsitos en instituciones financieras

107 Fondos sujetos a restricciones

* Cobra letra por 4,500.00

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1212 Emitidas en cartera

Letras por cobrar

xx/xx Por la cobranza en caja a clientes de factura y letra

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

xx/xx Por el deposito en bco. de lo cobrado en caja

GASTOS POR TRIBUTOS

6491 Impuesto a las transacciones financieras

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES

Y DE SALUD POR PAGAR

4018 Otros impuestos

xx/xx Por el impuesto a las transaccioens finncieras

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

xx/xx Por el destino de los gastos

* regalas por 8,100.00

* prstamo al director por 2,800.00

* prstamo a la sucursal por 3,500.00

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

Intereses, regalas y dividendos

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS

1712 Sin garanta

xx/xx por la cobranza en caja

* letra por 1,500.00

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES

Y DE SALUD POR PAGAR

4011 Impuesto General a las Ventas

Otros instrumentos financieros por pagar

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

xx/xx Por el cobro en caja

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Cuentas corrientes en instituciones financieras

xx/xx Por apertura del fondo fijo

* peridicos con recibos por 100.00

* movilidad con recibos por 350.00

* medicinas con ticket por 180.00

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

Transportes, correos y gastos de viajes

OTROS GASTOS DE GESTIN

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

xx/xx Por los pagos realizados por caja chica

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS