Caso Escision Contabilidad Financiera II

Caso Práctico N° Escisión Total
Sociedades "Tico S.A." , "Taco S.A." Y "Magnifico S.A"

Los socios de las empresas "Tico S.A." Y "Taco S.A", acordaron la reorganización
de sus sociedades mediante el procedimiento de escisión, la escisión consiste
en que parte del patrimonio de "Tico S.A." se va incorporar a la empresa "Taco S.A.",
y el patrimonio restante va ha formar una nueva sociedad denominada "Magníficos S.A.",
extinguiéndose la sociedad "Tico S.A.".
A la fecha del acuerdo, las sociedades muestran los siguientes Estados de Situación
Financiera.
Tico S.A.
Estado de Situación Financiera
(al 31 de Diciembre 2,019)
Activo Pasivo y Patrimonio
Activo Corriente Pasivo
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1,900.00 Cuentas por Pagar Com.
Cuentas por Cobrar Comerciales 6,800.00 Total Pasivo Corriente
Mercaderías 10,200.00 Patrimonio
Total Activo Corriente 18,900.00 Capital
Excedente de Revaluac.
Propiedad, planta y Equipo 34,450.00 Resultados Acumulados
Depreciación Acum. -5,800.00 Total Patrimonio Neto
28,650.00
Total Activo 47,550.00 Total Pasivo y Patrimonio
Conformación del Capital

Valor
Socios Acciones Participac. Total
Acción
Neil Flores 1,000.00 10.00 25.00 10,000.00
Marta Díaz 1,200.00 10.00 30.00 12,000.00
Jesús Bejar 1,500.00 10.00 37.50 15,000.00
Luis Loza 300.00 10.00 7.50 3,000.00
4,000.00 100.00 40,000.00
Taco S.A.
(al 31 de Diciembre 2,019)
Otras Cuentas por Pagar
Cuentas por Cobrar Comerciales 3,500.00 Total Pasivo Corriente
Mercaderías 12,400.00 Patrimonio
Total Activo Corriente 17,420.00 Capital
Resultados Acumulados
Propiedad, planta y Equipo 48,000.00 Total Patrimonio Neto
Depreciación Acum. -8,000.00
40,000.00
Valor
Socios Acciones Participac. Total
Acción
Pedro Ruiz 3,000.00 5.00 30.00 15,000.00

Waldo Tapia 2,500.00 5.00 25.00 12,500.00
Lelia Casas 2,000.00 5.00 20.00 10,000.00
Luz Rebaza 2,500.00 5.00 25.00 12,500.00
10,000.00 100.00 50,000.00
La escisión entra en vigencia el 1 de enero del año 2020

En el acuerdo se ha determinado que la transferencia comprende los siguientes activos y
pasivos de la empresa "Tico S.A.", que deberá entregar a "Magníficos S.A."
Activos Parcial Cantidad

Dinero en Efectivo 1,230.00
Mercaderías 8,000.00
Propiedad, Planta y Equipo 20,000.00
Depreciación Acumulada -3,500.00 16,500.00
25,730.00
Pasivo
Ctas. Por Pagar Comerciales- Terceros 2,000.00
2,000.00
Se acordó también que las acciones de "Taco S.A." deben estar conformadas por acciones
cuyo valor unitario sea de S/ 20.00, debiendo los socios aportar en efectivo las diferencias
por redondeo que existieran.
Asimismo se acordó que el capital de la nueva sociedad "Magníficos S.A." debe estar
conformado por acciones cuyo valor unitario sea de S/ 10.00, debiendo además realizar
aportes en efectivo por las diferencias de redondeo que hubiera en efectivo.
Operaciones que se realizaron antes de la escisión
Posterior al acuerdo de escisión y previo a la fecha de la elaboración de la Escritura Pública
las empresas han realizado las siguientes operaciones:
Empresa "Tico S.A."

1. Se vende mercaderías con facturas al cliente José Pereda por S/ 4,000 más IGV, cuyo costo
es de 2,000 al contado.
2. Se cancela a proveedores S/ 1,500, por lo que nos hacen un descuento del 10% por
pronto pago.
3. La socia Luz Rebaza no está de acuerdo con la operación, por lo que ha presentado su renuncia,
la cual fue aceptada por los demás socios, debiéndole pagar todos sus derechos adquiridos
en la empresa.
4. Se determina el resultado del ejercicio.
5. Previo al traslado de su patrimonio a las dos empresas, se ha capitalizado el excedente
de Revaluación y los Resultados Acumulados.
6. Se traslada el saldo de sus cuentas patrimoniales a la empresa "Taco S.A." y a "Magníficos S.A." extinguiénd
Empresa "Taco S.A."

1. Se ha vendido el 50% de las mercaderías por S/ 9,000 más IGV al crédito.
2. Se ha devengado un recibo de teléfonos por S/ 2,000.
3. Se determina el Resultado del Ejercicio.
4. Los socios previo a la escisión acordaron distribuirse las utilidades.
5. Se recibe los activos y pasivos de la empresa "Tico S.A." .
Empresa "Magníficos S.A."

1. Se recibe parte de los activos y pasivos de la empresa "Tico S.A.".
Diario Tico S.A.
Operaciones de la empresa "Tico S.A." antes del proceso de escisión.
Debe
39 Depreciación, Amortización y Agotam. Acum. 5,800.00
395 Depreciación Acum. De Propiedad, Planta y Equi.
42 Ctas. Por Pagar Comerciales- Terceros 5,300.00
421 Facts. Boletas y otros comptes. Por Pagar
50 Capital 40,000.00
501 Capital Social
57 Excedente de Revaluación 4,000.00
571 Excedente de Revaluación
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo
101 Caja
12 Cuentas por Cobrar Comerciales
121 Facts. Boletas y otros comptes. Por Cobrar
20 Mercaderías
201 Mercaderías
33 Propiedad, Planta y Equipo
335 Muebles y Enseres
59 Resultados Acumulados
592 Pérdidas Acumuladas
Por el cierre del Balance al 31-12-2019
DEBE
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1,900.00
101 Caja
12 Cuentas por Cobrar Comerciales 6,800.00
20 Mercaderías 10,200.00
201 Mercaderías
33 Propiedad, Planta y Equipo 34,450.00
59 Resultados Acumulados 1,750.00
592 Pérdidas Acumuladas
39 Depreciación, Amortización y Agotam. Acum.
42 Ctas. Por Pagar Comerciales- Terceros
50 Capital
501 Capital Social
Por la apertura de las cuentas al 01-01-2020
Debe
70 Ventas
701 Mercaderías
40 Trib. Contrap. Y Aport. Al Sistem. Púb.de Pens. Y de S.
401 Gobierno Nacional
4011 IGV
Por la venta de mercaderías al contado
69 Costo de Ventas 2,000.00
691 Mercaderías
20 Mercaderías
201 Mercaderías
Debe
101 Caja
Por el cobro de factura según venta
Debe
77 Ingresos Financieros
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
101 Caja
Por el pago a proveedores con un descuento del 10%
Por pronto pago.
Debe
50 Capital 3,000.00
501 Capital Social
59 Resultados Acumulados 30.00
591 Utilidades no Distribuidas
57 Excedente de Revaluación 300
101 Caja
Por el pago de los derechos correspondientes a la
socia Luz Rebaza por no estar de acuerdo con el
proceso de escisión.
Cálculo de los derechos que le corresponden a la socia
Luz Rebaza.
Patrim. Patrim. Al Aporte
Resut. Ejerc. Patrim. Final
Inicial final Ejerc. Final
Capital 40,000.00 40,000.00 3,000.00 37,000.00
Exced. Rev. 4,000.00 4,000.00 300.00 3,700.00
Result. Ac. -1,750.00 2,150.00 400.00 30.00 370.00
Total 42,250.00 2,150.00 44,400.00 3,330.00 41,070.00
Debe
61 Variación de Existencias 2,000.00
611 Mercaderías
69 Costo de Ventas
691 Mercaderías
Por el traslado del costo de ventas a variación de
Existencias.
Debe
70 Ventas 4,000.00
701 Mercaderías
77 Ingresos Financieros 150.00
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
89 Resultados del Ejercicio
891 Utilidad
Por el cierre de las cuentas de la clase 7
Debe
89 Resultados del Ejercicio 2,000.00
891 Utilidad
61 Variación de Existencias
611 Mercaderías
Por el cierre de la cuenta 61
Debe
891 Utilidad
Debe
40 Trib. Contrap. Y Aport. Al Sistem. Púb.de Pens. Y de S. 760.00
4011 IGV
50 Capital 37,000.00
501 Capital Social
59 Resultados Acumulados 370
101 Caja
20 Mercaderías
201 Mercaderías
Por el asiento de cierre al 31 de enero 2020
Debe
101 Caja
20 Mercaderías 8,200.00
201 Mercaderías
4011 IGV
50 Capital
501 Capital Social
Por el asiento de apertura al 01-02-2020
Debe
59 Resultados Acumulados 370
50 Capital
501 Capital Social
Por el traslado de la cuenta Resultados Acumulados y
Excedente de Revaluación a la cuenta capital.
Debe
01 Taco S.A. 29,230.00
101 Caja
20 Mercaderías
201 Mercaderías
Por el traslado de las cuentas del activo a "Taco S.A."
Debe
50 Capital 23,730.00
501 Capital Social
01 Taco S.A.
Por el traslado de las cuentas de Pasivo y Patrimonio
a Taco S.A.
DEBE
02 Magníficos S.A. 22,200.00
101 Caja
20 Mercaderías
201 Mercaderías
Por el traslado de activo a Magníficos S.A.
Debe
4011 IGV
50 Capital 17,340.00
501 Capital Social
02 Magníficos S.A.
Por el traslado de las cuentas del Pasivo y Patrimonio
a "Magníficos S.A."
Hoja de Trabajo Tico S.A.
Sumas del Mayor Saldos Transferencias

Cuentas
Debe Haber Deudor Acreedor Debe
10 6,660.00 4,680.00 1,980.00
12 11,560.00 4,760.00 6,800.00
20 10,200.00 2,000.00 8,200.00
33 34,450.00 34,450.00
39 5,800.00 5,800.00
40 760.00 760.00
42 1,500.00 5,300.00 3,800.00
50 3,000.00 40,000.00 37,000.00
57 300.00 4,000.00 3,700.00
59 1,780.00 1,780.00
61 2,000.00
69 2,000.00 2,000.00
70 4,000.00 4,000.00
77 150.00 150.00
71,450.00 71,450.00 55,210.00 55,210.00 2,000.00
Tico S.A.
(Al 31 de enero 2020)
(Expresado en Soles)
Efectivo y Equivalentes de Efe 1,980.00 Cuentas por Pagar Com. 3,800.00
Cuentas por Cobrar Comercial 6,800.00 Cuentas por Pagar Divers. 760.00
Mercaderías 8,200.00 Total Pasivo Corriente 4,560.00
Total Activo Corriente 16,980.00 Patrimonio
Capital 37,000.00
Propiedad, planta y Equipo 34,450.00 Excedente de Revaluación 3,700.00
Depreciación Acum. -5,800.00 Resultados Acumulados 370.00
28,650.00 Total Patrimonio Neto 41,070.00
Total Activo 45,630.00 Total Pasivo y Patrimoni 45,630.00
Diario Taco S.A.

Operaciones en la empresa "Taco S.A." antes del proceso de escisión
Debe
46 Cuentas por Pagar Diversas Terceros 4,820.00
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
50 Capital 50,000.00
501 Capital Social
101 Caja
20 Mercaderías
201 Mercaderías
Por el cierre del balance al 31 de Diciembre 2019
Debe
101 Caja
20 Mercaderias 12,400.00
201 Mercaderías
46 Cuentas por Pagar Diversas Terceros
50 Capital
501 Capital Social
Por la apertura de las cuentas al 1 de Enero 2020.
Debe
70 Ventas
701 Mercaderías
4011 IGV
Por la venta de mercaderías al contado
69 Costo de Ventas 6,200.00
691 Mercaderías
20 Mercaderías
201 Mercaderías
Por el costo de las mercaderías vendidas
Debe
63 Gastos de Serv. Prestados por Terceros 2,000.00
631 Transporte, correos y gastos de viaje
4011 IGV
Por los servicios recibidos pendientes de pago.
Debe
94 Gastos de Administración 2,000.00
79 Cargas Imputables a ctas. De costos y Gastos
Por el destino de los gastos.
Debe
61 Variación de Existencias 6,200.00
611 Mercaderías
69 Costo de Ventas
691 Mercaderías
Por el traslado del costo de vtas a variacde Existencias
Debe
79 Cargas Imputables a ctas. De costos y Gastos 2,000.00
94 Gastos de Administración
Por el cierre de las ctas. del elemento 9 en la cta. 79
Debe
70 Ventas 9,000.00
701 Mercaderías
89 Resultados del Ejercicio
891 Utilidad
Por el cierre de las ctas. Del elemento 7
Debe
891 Utilidad
61 Variación de Existencias
611 Mercaderías
63 Gastos de Serv. Prestados por Terceros
631 Transporte, correos y gastos de viaje
Por el cierre de las ctas. De gastos
Debe
89 Resultados del Ejercicio 800.00
891 Utilidad
Por el traslado del resultado del ejercicio a result. Acum.
Debe
44 Ctas. P. Pag. A los accionistas(Socios), Directores y G.
Por la distrib. de utilidades antes de iniciar el proc. de fusión
Debe
40 Trib. Contrap. Y Aport. Al Sistem. Púb.de Pens. Y de S. 1,330.00
4011 IGV
44 Ctas. P. Pag. A los accionistas(Socios), Directores y G. 2,000.00
46 Cuentas por Pagar Diversas Terceros 4,820.00
50 Capital 50,000.00
501 Capital Social
101 Caja
20 Mercaderias
201 Mercaderías
Por el asiento de cierre al 31 de enero 2020
Debe
101 Caja
20 Mercaderias 6,200.00
201 Mercaderías
4011 IGV
44 Ctas. P. Pag. A los accionistas(Socios), Directores y G.
46 Cuentas por Pagar Diversas Terceros
50 Capital
501 Capital Social
Por el asiento de apertura al 1 de febrero 2020
Debe
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1230
101 Caja
20 Mercaderias 8000
201 Mercaderías
33 Propiedad, Planta y Equipo 20000
01 Tico S.A.
Por la recepción del bloque patrimonial correspondiente al activo de "Tico S.A."
Debe
01 Tico S.A. 29230
50 Capital
501 Capital Social
Por la recepción del Pasivo y Patrimonio de "Tico S.A."
Debe
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 10
101 Caja
50 Capital
501 Capital Social
Por el redondeo del valor de las acciones
Hoja de Trabajo Tico S.A.
Sumas del Mayor Saldos Transferencias

Cuentas
Debe Haber Deudor Acreedor Debe
10 1,520 1,520
12 14,210 14,210
20 12,400 6,200 6,200
33 48,000 48,000
39 8,000 8,000
40 380 1,710 1,330
42 3,780 3,780
46 4,820 4,820
50 50,000 50,000
59 1,200 1,200
61 6,200
63 2,000 2,000
69 6,200 6,200
70 9,000 9,000
79 2,000 2,000 2,000
94 2,000 2,000
86,710 86,710 80,130 80,130 8,200

Antes del proceso de Escisión
Capital Anterior Excedente Resultados
Socios Tico S.A. Total
Social % Revaluac. Acum.
Marta Díaz 10,000 25.00 1,000 100 11100

Jesús Bejar 12,000 30.00 1,200 120 13320
Luis Loza 15,000 37.50 1,500 150 16650
Neil Flores 3,000 7.50 300 30 3330
40,000 100.00 4,000 400 44400
Socios Taco S.A.
Pedro Ruiz 15,000 30.00 0 15000
Waldo Tapia 12,500 25.00 0 12500
Lelia Casas 10,000 20.00 0 10000
Luz Rebaza 12,500 25.00 0 12500
50,000 100.00 0 50000
Participaciones de los socios Tico que se extingue
Transferenc Transferencia
Total
Socios Tico S.A. Pago Socio ia Magnificos saldos
(s/)
Taco S.A. S.A.
Marta Díaz 11,100 -6,414 -4,666 0

Jesús Bejar 13,320 -7,696 -5,624 0
Luis Loza 16,500 -9,620 -7,030 0
Neil Flores 3,330 -3,330 0
44,250 -3,330 -23,730 -17,320 0
Taco S.A.
Cuentas por Cobrar Comerciales 14,210.00 Cuentas por Pagar Divers.
Mercaderías 6,200.00 Total Pasivo Corriente
Total Activo Corriente 21,930.00 Total Pasivo
Patrimonio
Propiedad, planta y Equipo 48,000.00 Capital
Depreciación Acum. -8,000.00 Resultados Acumulados
40,000.00 Total Patrimonio Neto

Mercaderías 14,200.00 Total Pasivo Corriente
Patrimonio
Depreciación Acum. -11,500.00 Resultados Acumulados
Diario Magnificos S.A.

10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 750.00
101 Caja
20 Mercaderías 200.00
201 Mercaderías
1 Tico S.A.
Por la recepción del activo de la empresa Tico S.A.
01 Tico S.A. 22,200.00

4011 IGV
50 Capital
501 Capital Social
Por la recepción del Pasivo y Patrimonio de la empresa "Tico S.A."
Debe
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 10.00
101 Caja
50 Capital
501 Capital Social
Por el aporte en efectivo de los socios por el redondeo
del valor de las acciones.
Magníficos S.A.
Antes del proceso de Escisión
Capital Anterior Excedente Resultados

Socios Tico S.A. Total
Social % Revaluac. Acum.
Marta Díaz 10,000.00 25.00 1,000.00 100 11,100.00

Jesús Bejar 12,000.00 30.00 1,200.00 120 13,320.00
Luis Loza 15000 37.50 1,500.00 150 16,650.00
Neil Flores 3000 7.50 300.00 30 3,330.00
40000 100.00 4,000.00 400 44,400.00
Magníficos S.A.
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 760.00 Cuentas por Pagar Com.
Mercaderías 200.00 Total Pasivo Corriente
Patrimonio
Depreciación Acum. -2,300.00
5,300.00
5,300.00
40,000.00
4,000.00
-1,750.00
42,250.00
47,550.00
1,400.00
4,820.00
6,220.00
50,000.00
1,200.00
51,200.00
57,420.00
ura Pública
GV, cuyo costo
ntado su renuncia,
adquiridos
a "Magníficos S.A." extinguiéndose la sociedad.

Haber
1,900.00
6,800.00
10,200.00
34,450.00
1,750.00
HABER
5,800.00
5,300.00
40,000.00
4,000.00
Haber
4,000.00
760.00
2,000.00
Haber
4,760.00
Haber
150.00
1,350.00
Haber
3,330.00
Haber
2,000.00
Haber
4,150.00
Haber
2,000.00
Haber
2,150.00
Haber
1,980.00
6,800.00
8,200.00
34,450.00
Haber
5,800.00
760
3,800.00
37,000.00
3,700.00
370
Haber
4,070.00
Haber
1,230.00
8,000.00
20,000.00
Haber
29,230.00
HABER
750.00
6,800.00
200.00
14,450.00
Haber
22,200.00
Estado de Situación Finan. Estado de Resultados

Transferencias
Por Naturaleza Por Función
Haber Activo Pasivo Pérdida Ganancia Pérdida Ganancia
1,980.00
6,800.00
8,200.00
34,450.00
5,800.00
760.00
3,800.00
37,000.00
3,700.00
1,780.00
2,000.00
2,000.00 2,000.00
4,000.00 4,000.00
150.00 150.00
2,000.00 53,210.00 51,060.00 2,000.00 4,150.00 2,000.00 4,150.00
2,150.00 2,150.00 2,150.00
53,210.00 53,210.00 4,150.00 4,150.00 4,150.00 4,150.00
Haber
1,520.00
3,500.00
12,400.00
48,000.00
Haber
8,000.00
1,400.00
4,820.00
50,000.00
1,200.00
Haber
9,000.00
1,710.00
6,200.00
Haber
2,380.00
Haber
2,000.00
Haber
6,200.00
Haber
2,000.00
Haber
9,000.00
Haber
6,200.00
2,000.00
Haber
800.00
Haber
2,000.00
Haber
1,520.00
14,210.00
6,200.00
48,000.00
Haber
8,000.00
1,330.00
3,780.00
2,000.00
4,820.00
50,000.00
Haber
29,230.00
tivo de "Tico S.A."
Haber
3500
2000
23730
Haber
10
Estado de Resultados
Transferencias Estado de Situación Finan.
Por Naturaleza Por Función
Haber Activo Pasivo Pérdida Ganancia Pérdida Ganancia
1,520
14,210
6,200
48,000
8,000
1,330
3,780
4,820
50,000
1,200
6,200
2,000
6,200 6,200
9,000 9,000
2,000 2,000
8,200 69,930 69,130 8,200 9,000 8,200 9,000
800 800 800
69,930 69,930 9,000 9,000 9,000 9,000
Después del proceso de Escisión

Patrimonio
Nuevo Diferencias Nuevo Cant. De
más
Patrimonio redondeo % Acciones
diferen.
6414 6 6420 8.70 321

7696 4 7700 10.44 385
9620 9620 13.05 481
15000 0 15000 20.34 750

12500 0 12500 16.95 625
10000 0 10000 13.56 500
12500 0 12500 16.95 625
73730 10 73740 100.00 3687
3,780.00
6,150.00
9,930.00
9,930.00
50,000.00
2,000.00
52,000.00
61,930.00
5,780.00
8,150.00
13,930.00
13,930.00
73,740.00
0
73,740.00
87,670.00
22,200.00
2,300.00
760.00
1,800.00
17,340.00
Haber
10.00
Después del proceso de Escisión
Patrimonio
Nuevo Diferencias Nuevo Cant. de
más
Patrimonio redondeo % Acciones
diferen.
6,414.00 6 6,420.00 8.70 321

7,696.00 4 7,700.00 10.44 385
9620 9,620.00 13.05 481
1,800.00
760.00
2,560.00
2,560.00
17,350.00
17,350.00
19,910.00

Caso Escision Contabilidad Financiera II

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Caso Práctico N° Escisión Total

Sociedades "Tico S.A." , "Taco S.A." Y "Magnifico S.A"

Conformación del Capital

Pedro Ruiz 3,000.00 5.00 30.00 15,000.00

La escisión entra en vigencia el 1 de enero del año 2020

Activos Parcial Cantidad

Empresa "Tico S.A."

Empresa "Taco S.A."

Empresa "Magníficos S.A."

Sumas del Mayor Saldos Transferencias

Diario Taco S.A.

Hoja de Trabajo Tico S.A.

Sumas del Mayor Saldos Transferencias

Conformación del Capital

Marta Díaz 10,000 25.00 1,000 100 11100

Participaciones de los socios Tico que se extingue

Marta Díaz 11,100 -6,414 -4,666 0

Estado de Situación Financiera

Diario Magnificos S.A.

01 Tico S.A. 22,200.00

Capital Anterior Excedente Resultados

Marta Díaz 10,000.00 25.00 1,000.00 100 11,100.00

GV, cuyo costo

a "Magníficos S.A." extinguiéndose la sociedad.

Estado de Situación Finan. Estado de Resultados

Después del proceso de Escisión

6414 6 6420 8.70 321

15000 0 15000 20.34 750

Después del proceso de Escisión

6,414.00 6 6,420.00 8.70 321

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