SECCIN CONTABILIDAD

Cmo contabilizar con el nuevo PCGE?

Cuenta 10: Caja y Bancos
I. DEFINICIN La Cuenta 10 Caja y Bancos del Plan Contable General para Empresas (PCGE), al igual que aquella contenida en el Plan Contable General Revisado (PCGR), agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, as como los depsitos en instituciones financieras.
PCGR CAJA Y BANCOS 101 Caja 102 Fondos Fijos 103 Remesas en trnsito 104 Cuentas Corrientes

II. NOMENCLATURA La Cuenta 10 Caja y Bancos que nos trae el PCGE no ha sufrido importantes cambios respecto de aquella que mostraba el PCGR, a no ser que la primera contiene un mayor detalle de los conceptos que la incluyen. Esto se puede apreciar de la siguiente comparacin:

CUENTA 10: CAJA Y BANCOS 10 10 PCGE CAJA Y BANCOS 101 Caja 102 Fondos Fijos 103 Efectivo en Trnsito 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 1042 Cuentas corrientes para fines especficos 105 Certificados Bancarios 1051 Certificados bancarios 1052 Otros 106 Depsitos en instituciones financieras 1061 Depsitos de ahorro 1062 Depsitos a plazo 107 Fondos sujetos a restriccin 1071 Fondos sujetos a restriccin

105 Certificados Bancarios

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la provisin de los gastos incurridos con el fondo para pagos en efectivo. XX 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS Y COSTOS x/x Por el destino de los gastos incurridos con el fondo para pagos en efectivo. XX 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 CAJA Y BANCOS 102 Fondo Fijo x/x Por los gastos incurridos con el Fondo Fijo. XX 10 CAJA Y BANCOS 102 Fondo Fijo 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el reembolso del Fondo Fijo. XX

480.00

436.89 436.89

480.00

480.00

108 Otros depsitos 106 Depsitos a plazo 109 Fondos sujetos a restriccin

480.00 480.00

III. CASOS PRCTICOS Habiendo revisado someramente los principales aspectos de esta cuenta, a continuacin proponemos diversas situaciones relacionadas a la misma que nos permitirn observar con mayor detalle su dinmica. CASO N 1 CONSTITUCIN DEL FONDO FIJO

CASO N 2 REEMBOLSO DE FONDO FIJO

Se rinde cuenta del Fondo Fijo por S/. 480 y se gira el cheque N 002 para su reembolso. Los gastos realizados son los siguientes (los cuales incluyen IGV):
DETALLE Movilidad Local Tarjetas telefnicas Reparacin chapa de puerta Correos Total VV 210.00 50.42 151.26 25.21 IGV 00 9.58 28.74 4.79 TOTAL S/. 210 S/. 60 S/. 180 S/. 30 S/. 480

Registro segn el PCGR

Se gira el Cheque N 001 por S/. 500 para constituir el Fondo Fijo de la empresa.
SOLUCIN: Registro segn el PCGE
XX 10 CAJA Y BANCOS 102 Fondo Fijo 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la constitucin del fondo fijo de la empresa. XX 500 500

SOLUCIN: Registro segn el PCGE

XX 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 631 Transp., correo y gastos viaje 6311 Transporte 210.00 63112 De pasajeros 6312 Correos 25.21 634 Mantenimiento y reparaciones 151.26 636 Servicios bsicos 6364 Telfono 50.42 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111IGV - Cuenta Propia

436.89

XX 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 630 Transp. y almacenamiento 210.00 631 Correos y telecomunicaciones 75.63 634 Mantenimiento y reparacin 151.26 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la provisin de los gastos incurridos con el fondo fijo. XX 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS x/x Por el destino de los gastos incurridos con el fondo para pagos en efectivo. XX 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 102 Fondo Fijo x/x Por los gastos incurridos con el Fondo Fijo. XX 10 CAJA Y BANCOS 102 Fondo Fijo 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes x/x Por el reembolso del Fondo Fijo. XX

436.89

43.11 480.00

436.89 436.89

480.00 480.00

Registro segn el PCGR

XX 10 CAJA Y BANCOS 102 Fondo Fijo 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes x/x Por la constitucin del fondo fijo de la empresa. XX 500 500

480.00 480.00

43.11

PRIMERA QUINCENA - MARZO 2010

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SECCIN CONTABILIDAD
CASO N 3 FONDOS SUJETOS A RESTRICCIN
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza x/x Por el depsito de la detraccin en nuestra cuenta corriente del Banco de la Nacin. XX 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 203,000 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 203,000 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza x/x Por la cobranza neta de detracciones. XX 5,236.00 5,236.00 714.00 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la provisin del arrendamiento del bien inmueble XX 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS Y DE COSTOS x/x Por el destino del arrendamiento del bien inmueble. XX 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el depsito de la detraccin. 950.00 5,000.00 XX 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de la factura, neto de detraccin. XX 10,472.00 1,428.00 11,900.00

El Banco de la Repblica nos comunica que el saldo de nuestra cuenta corriente de S/. 203,000 ha sido objeto de un embargo preventivo por parte de la SUNAT . Sobre el particular, nos consultan cmo contabilizar esta situacin.
SOLUCIN: Registro segn el PCGE
XX 10 CAJA Y BANCOS 107 Fondos sujetos a restriccin 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el embargo preventivo de nuestra cuenta corriente. XX

10,000.00 10,000.00

1,428.00

Segn el PCGR
XX 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar 203,000 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 203,000 70 VENTAS 707 Prestacin de servicios x/x Por el servicio se asesora contable prestado. XX 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por el depsito de la detraccin en nuestra cuenta corriente del Banco de la Nacin. XX 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por la cobranza neta de detracciones. XX 5,236.00 5,236.00 714.00 714.00 5,950.00

Registro segn el PCGR

XX 10 CAJA Y BANCOS 109 Fondos sujetos a restriccin 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes x/x Por el embargo preventivo de nuestra cuenta corriente. XX

10,472.00

CASO N 4 DEPSITO EN LA CUENTA DE DETRACCIONES

La empresa LOS DOLOS S.A.C. prest el servicio de asesora contable, a un sujeto no vinculado, por un valor de S/. 5,000 ms IGV , el cual es pagado inmediatamente por nuestro cliente, efectundonos en ese momento, el depsito de la detraccin (12%) cmo contabilizar esta operacin?
SOLUCIN: Registro segn el PCGE
XX 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia 70 VENTAS 707 Servicios x/x Por el servicio de asesora contable prestado. XX 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1042 Cuentas corrientes para fines especficos 714.00 5,000.00

Registro segn el PCGR

XX 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 635 Alquileres 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la provisin del arrendamiento del bien inmueble XX 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS x/x Por el destino del arrendamiento del bien inmueble. XX 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por el depsito de la detraccin. XX 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 1,900.00 x/x Por la cancelacin de la factura, neto de detraccin. XX 10,472.00 10,472.00 1,428.00 1,428.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00 1,900.00

11,900.00

CASO N 5
5,950.00

CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN DE DETRAER

950.00

La empresa ATLAS S.R.L. recibi la Factura N 001-9450 por el arrendamiento de un inmueble, por un valor de S/. 10,000 ms IGV, la cual es cancelada inmediatamente, efectundose en ese momento, el depsito de la detraccin (12%).
SOLUCIN: Registro segn el PCGE
XX 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 635 Alquileres 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 10,000.00

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ASESOR EMPRESARIAL