Casos Practicos - Pcge 2020

CP. LUIS A.
GAMBOA LLERENA
1
PCGE EMISIÓN DE
Cta. 10
CHEQUE EN
TRÁNSITO
ENUNCIADO
Conforme a la solicitud del Departamento de compras se ha girado
cheque a favor de proveedor que será entregado en el transcurso de
la semana próxima en cancelación de factura pendiente de pago por
S/. 1,180.
2
PCGE EMISIÓN DE
Cta. 10
CHEQUE EN
TRÁNSITO
SOLUCIÓN
1. Emisión de cheque
DEBE HABER
10 _1
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE
EFECTIVO
1032 _
Cheques en tránsito 1,180
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
1041 Cuentas Corrientes Operativas 1,180
3
PCGE EMISIÓN DE
Cta. 10
CHEQUE EN
TRÁNSITO
SOLUCIÓN
2. Entrega de cheque en
tránsito
DEBE HABER
42 CUENTAS POR
PAGAR COMERCIALES 2
-4212 TERCEROS
Facturas, boletas y otros por pagar 1,180
10 EFECTIVO Y
EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
1032 Cheques en tránsito 1,180
( para saldar la cuenta )
4
PCGE
Cta. 10 FONDOS EN
GARANTÍA
Empresa ConstructoresENUNCIADO
de Lima, en enero del 2019 suscribe
contrato con la Municipalidad de Lima para remodelar el Puente
Metropolitano. La citada obra será ejecutada en la modalidad de suma
alzada.
El contrato incluye cláusula de garantía de S/. 200,000 que establecerá la

constructora en entidad bancaria por un plazo de seis meses contados desde
el 1 de julio de 2020, fecha de terminada y entregada la obra a la comuna
Limeña. Fondo que cubrirá posibles fallas estructurales del puente.
5
PCGE
Cta. 10 FONDOS EN
GARANTÍA
SOLUCIÓN
1. Creación del Fondo ( 1 de julio 2020 )
HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES _1
DE EFECTIVO
107 Fondos sujetos a _ restricción
1071 Fondos en garantía 200,000
10 EFECTIVO Y DEBE
DE EFECTIVO EQUIVALENTES
104 Cuentas corrientes en
instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 200,000
6
PCGE
Cta. 10 FONDOS EN
GARANTÍA
2. Liberacióndel Fondo SOLUCIÓN
( 2 de enero 2021 )
( transcurridos los 6 meses )
HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES 2
DE EFECTIVO
DEBE
10 EFECTIVO Y
EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
107 Fondos sujetos a restricción
1071 Fondos en garantía 200,000
( para saldar las cuentas )
7
PCGE OTRAS
Cta. 11 INVERSIONES
FINANCIERAS
ENUNCIADO
La empresa Emprendedora, el 16 de octubre del 2019 se comprometió con la Cía.
Aventura en adquirirle 800 Bonos emitidos por ellos al valor nominal de S/. 1,000,
cada uno reflejando ese importe su valor razonable, los cuáles serán cancelados el 30 de
noviembre del mismo año.
Al momento de la negociación la empresa Emprendedora decide mantener los

citados instrumentos financieros como disponibles para la venta hasta el 5 de enero del
2020, fecha en la que se efectuará su enajenación
Al 31 de diciembre del 2019, fecha de los Estados Financieros, los Bonos de la Cía.
Aventura han modificado su valor razonable al haber experimentado un incremento
del 2% respecto al valor nominal
¿ Cuál es el tratamiento contable aplicable ?
8
PCGE OTRAS
Cta. 11 INVERSIONES
FINANCIERAS
1. Acuerdo de Compra SOLUCIÓN
( 16 Oct.
2019 )
( fecha de negociación )
Valor Mercado Bursátil S/. S/.
800 Bonos a 1,000 c/u 800,000
1_ DEBE HABER
11 INVERSIONES FINANCIERAS
113 Activos Financieros – Acuerdo de Compra
1132 Otras Inversiones 800,000
Financieras
11321
45 Costo
454 Otros Instrumentos
800,000 Financieros por Pagar
OBLIGACIONES
4543 FINANCIERAS
Bonos 800,000
9
PCGE OTRAS
Cta. 11 INVERSIONES
FINANCIERAS
2. Cancelación del Acuerdo de Compra
( 30 Nov. 2019 )
2_
DEBE HABER
45 OBLIGACIONES
FINANCIERAS
454 Otros Instrumentos
Financieros por Pagar
4543 Bonos 800,000
( Saldar la cuenta )
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas Corrientes en Instituciones
Financieras
10
PCGE OTRAS
Cta. 11 INVERSIONES
FINANCIERAS
3. Transferencia de Activo para Venderlo ( 30 Nov.
2019 )
3
11 INVERSIONES FINANCIERAS DEBE HABER
112 Otras Inversiones
Financieras 1121 Otras
invers. financieras
11211 Costo 800,000
113 Activos Financieros – Acuerdo
de Compra
1132 Otras Inversiones Financieras
11321 Costo 800,000
( saldar la cuenta )
11
PCGE OTRAS
Cta. 11 INVERSIONES
FINANCIERAS
4. Medición de Inversión ( 31 Dic.
( 800 Bonos de Cía. 2019 )
Aventura )
Concepto c/u S/.

Valor Razonable ( nuevo ) 1,020 816,000
Valor Razonable (inicial ) 1,000 800,000
Incremento de Valor 2% 20 16,000
12
PCGE OTRAS
Cta. 11 INVERSIONES
FINANCIERAS
5. Reconocimiento de Variación del Valor
Razonable (31 Dic. 2019 )
( incremento de valor )
4_ HABER
DEBE
11212 Valor Razonable 16,000
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
564 Resultado en otros Activos o
Pasivos por inversiones
5641 Ganancia
financieras 16,000
13
PCGE OTRAS
Cta. 11 INVERSIONES
FINANCIERAS
6. Venta de Bonos ( 5 Ene.
2020 )
( 800 Bonos a S/.1,020 c/u = S/. 816,000)
5_ HABER
10 DEBE
104 Cuentas
EFECTIVO Corrientes
Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
en Instituciones
Financieros
1041 Cuentas Corrientes
Operativas 816,000
11211 Costo 800,000
( saldar las
cuentas )
14
PCGE OTRAS
Cta. 11 INVERSIONES
FINANCIERAS
7. Transferencia de la Ganancia Realizada (5 Ene. 2020)
( 800 Bonos a S/.20 c/u = S/. 16,000 )
_6 _
DEBE
HABER
564 Resultado
5641 Gananciaen otros Activos o 16,000
Pasivos
( saldar lapor
cuenta )inversiones financieras
77 INGRESOS FINANCIEROS
777 Ganancia por Medición de Activos o
Pasivos Financieros al Valor Razonable
7772 Otras Inversiones 16,000
15
PCGE
Cta. 12 Anticipos de
Clientes
ENUNCIADO
La Empresa comercial GLOBITOS S.A.C.; dedicada a la ventas de artefactos

electrodomésticos, ha recibido como anticipo en marzo 20X0 del Sr Miguel Mena un
cheque no negociable por la cantidad de S/ 27,000 (incluye IGV), para garantizar la
venta de un lote de refrigeradoras, los precios de los bienes serán fijados en el
momento de su entrega.
SE PIDE
1. Efectué los asientos contables por el anticipo de clientes
2. Efectué la presentación de los anticipos de clientes en el estado de Situación
Financiera.
Solución
27,000.00
1
12 Cuentas por cobrar Comerciales- terceros 4,118.64

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
40 Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema
Público de pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno nacional 22,881.36
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
12 Cuentas por cobrar comerciales- terceros
122 Anticipo de clientes
X/x Por los anticipos recibidos
Solución
2
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 27,000.00
101 caja
12 Cuentas por cobrar comerciales - 27,000.00
terceros
1213 En cobranza
X/x Por el cobro de los anticipos de clientes
3 10 Efectivo y
equivalente de efectivo 27,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco de crédito
10 Efectivo y equivalente de efectivo 27,000.00
101 caja
X/x Por el depósito en cuenta
corriente Banco de crédito
PCGE
Cta. 12 Anticipos de
Clientes-
Ampliación del
ENUNCIADO
caso
Se entrega la mercadería en mayo 20X1, recibiendo cheque no negociable por la venta
efectuada, valor de vta. S/ 40,000 mas IGV, Costo de ventas S/ 24,000
Se pide
1 Efectué los asientos contables por la venta efectuada considerando el anticipo
recibido.
Solución
12 Cuentas por cobrar comerciales- terceros 43,081.36
121 Facturas, boletas y otros comprobantes
Por cobrar 20,200.00
1213 En cobranza
122 Anticipos de clientes 22,881.36
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema 3,081.36
Público de pensiones y salud por pagar
401 Gobierno nacional
IGV a cobrar=Vta. 40,000 X 18%= 7,200 – IGV cobrado 4,118.64 = 3,081.36
70 VENTAS 40,000.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías – venta local
X/x Por la venta efectuada
SALDO A COBRAR
Venta S/ 40,000.00
Anticipo recibido (22,881.36)
Base Imponible 17,118.64
IGV 18% 3081,36
Factura a cobrar 20,200.00
Solución ---------------------- 2
------------------------
101 caja
12 Cuentas por cobrar comerciales terceros 20,200.00
121 Facturas y boletas y otros comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
X/x Por el cobro del saldo de factura de la empresa
--------------------- 3 -------------------------
1041 Cuentas corrientes operativas 20,200.00
10 Efectivo y equivalente de efectivo
101 Caja
X/x Por el ----------------------- 4
depósito en 24,000
cuenta -------------------------
69 corriente
Costo de Ventas
691
Banco
mercaderías
de 24,000
Crédito
6912 mercaderías – venta local
20 MERCADERIAS
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
X/x Por el cobro de ventas de las
PCGE
Cta. 12 Canje de Facturas
con Letras
ENUNCIADO
La empresa comercial MENOL S.A.C., importe total de Factura s/ 10,000 canjeada con
letra de un mes más intereses de S/ 1,000 más IGV S/ 180. Importe será cobrado en
30 días con transferencia de cuenta.
Se pide
1. Efectué los asientos contables por la factura canjeada con letras y el
interés
devengado.
Solución
11,180.00
1
12 cuentas por cobrar comerciales- terceros
123 Letras por pagar 10,000.00
121 Facturas,
1232 boletas y otros comprobantes por cobrar
En cartera
1212 Emitidas
12 Cuentas en comerciales
por cobrar cartera - tercero
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema público 180.00
40111 IGV – Cuenta propia
49 Pasivo diferido 1,000.00
493 Intereses diferidos
4931 Intereses no devengados en transacciones con terceros
Solución
2
11,180.00
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
12 Cuentas por cobrar comerciales – terceros
1041 Cunetas corrientes operativas 11,180.00
123 Letras por cobrar
1232 En cartera
X/x Por el cobro de la letra, con transferencia d cuentas
49 PASIVO DIFERIDO3 1,000.00

493 Intereses diferidos
77 Ingresos financieros 1,000.00
772 Rendimientos ganados
7722 Cuentas por cobrar comerciales
X/x Por los intereses devengados, al cobro de la letra.
PCGE
Cta. 12 Recuperación de
Factura
Castigada
ENUNCIADO
La Empresa comercial MEGAS S.A.C., el presente año recibe en su cuenta corriente, el

importe de s/ 2,650 de una factura del cliente FACTOR S.A. que había sido castigada el
año anterior.
Se Pide
1. Efectué el asiento contable
Solución
-------------------------- 1 ---------------------
12 Cuentas por cobrar Comerciales- terceros 2,650.00
1212 Emitidas en cartera
75 Otros ingresos de Gestión 2,650.00
755 Recuperación de
cuentas de valuación
7551 Recuperación –
cuentas de cobranza ------------------------ 2 ----------------------
10 Efectivo
dudosay equivalente de efectivo 2,650.00
X/x104
PorCuentas corrientes
la recuperación deen instituciones financieras
1041 Cuentas
una factura corrientes
que había sido operativas
castigada.
12 Cuentas por cobrar comerciales – terceros 2,650.00
1212 Emitidas en cartera
X/x Por el cobro de la cuenta por cobrar castigada
PCGE
Cta. 13 Venta a
entidad
Relacionada
ENUNCIADO
La empresa comercial SOL S.A.C. ; vende mercaderías por S/ 8,000 más IGV, a su
entidad relacionada (subsidiaria) LUNA S.A.C., por lo cual emite la factura respectiva
para su cobro.
Se pide
Solución
1
13 Cuentas por cobrar comerciales- relacionadas 9,440.00
1312 En cartera
13121 Relacionadas
40 Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema público 1,440.00
De pensiones y de salud por pagar
70 Ventas 8,000.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías- venta local
70122 Relacionadas
PCGE
Cta. 14 Entregas a rendir
cuenta
ENUNCIADO
La empresa comercial LUNA S.A.C.; concedió un anticipo a su vendedor como gastos

de viaje, con cargo a rendir cuenta importe S/ 2,300, emitiendo el cheque respectivo.
Se pide
Conclusión
1 14 Cuentas por
cobrar al personal, accionistas y directores 2,300.00
141 Personal
1413 Entrega a rendir cuenta
10 efectivo y equivalente de efectivo 2,300.00

104 Cuenta corriente instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes
PCGE PAGOS A CUENTA DEL
Cta. 16
IMPUESTO A LA
RENTA
ENUNCIADO
Empresa que inicia operaciones en el presente ejercicio económico,

tuvo en el primer mes de actividades ingresos netos de S/. 60,250.
Por lo tanto, efectuará el pago a cuenta mensual del Impuesto a la

Renta aplicando el Sistema del 1.5% de los ingresos netos del mes.
¿ Cuál es la tratativa contable ?
31
Cta. 16 IMPUESTO A LA
RENTA
SOLUCIÓN
1. Cálculo del pago a cuenta

( 1.5% de ingresos netos del mes )
= 1.5% de S/. 60,250

= S/. 903.75
= S/. 904 ( redondeo)
32
Cta. 16 IMPUESTO A LA
RENTA
SOLUCIÓN
2. Reconocimiento del pago a

cuenta
DEBE HABER
x
167 Tributos por Acreditar
1671 Pagos a cuenta del impuesto
a la renta
904
16 CUENTAS POR COBRAR
10 104
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
Cuentas corrientes DE EFECTIVO
operativas 904
DIVERSAS TERCEROS
33
PCGE IGV POR
Cta. 16 ACREDITAR EN
COMPRAS
Se ENUNCIADO
adquiere al contado una lap top para la oficina
de contabilidad por el precio de S/. 2,950 incluido 18% del
IGV.
¿ Cómo registrar la adquisición ?
1. Reconocimiento de la compra
1
336 Equipos Diversos DEBE HABER
3361
33 PROPIEDADES, Equipo para procesam.de
PLANTA Y EQUIPO informac. 2,500
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS
167 Tributos por Acreditar
1673 IGV para acreditar en compras 450
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Propiedad, planta y equipo 2,950
34
PCGE IGV POR
Cta. 16 ACREDITAR EN
COMPRAS
SOLUCIÓN
2. Cancelación de Factura
DEBE HABER
46 CUENTAS POR PAGAR 2 DIVERSAS-

TERCEROS
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Propiedad, planta y equipo 2,950
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
35
PCGE
Cta. 17 Regalía
s
ENUNCIADO
L a empresa (matriz) MISTER S.A. cuya actividad principal lo realiza

en PERU, de equipos de buceo a nivel mundial. Acuerda
fabricación y comercialización
mediante un contrato con su subsidiaria BUZO CORPORACION ubicada en Argentina
para que tenga exclusividad en la venta de una nueva línea de productos en Europa,
por lo que BUZO CORPORACION, deberá reconocer el 10% de la venta mensual, como
regalías a favor de la empresa en PERU.
La venta del primer mes de estos nuevos productos fue de S/ 350,000.
Se pide
Solución
Reconocimiento de las regalías por cobrar en el primer mes

Calculo
S/ 350,000 X 10% = 35,000
------------------------- 1
------------------------
17 Cuentas por cobrar diversas- Relacionada s 35,000.00
173 Intereses, regalías y dividendos
1732 regalías
75 Otros ingresos de gestión 35,000.00
753 Regalías
X/x Por reconocimiento de las regalías a cobrar en el primer mes.
PCGE PRIMA
Cta. 18
POR OPCIÓN DE
ENUNCIADO
VENTA
La compañía Ventura, al 31 de diciembre del 2018 adquirió 3,000 Acciones
de la empresa Avanzada al precio de S/. 10.00 cada una, desembolso
calificado como valor razonable a esa fecha de compra.
Los instrumentos financieros adquiridos han sido clasificados como otras

inversiones financieras por las que existe un acuerdo de compras.
Complementariamente, para cubrir el riesgo de variación en el valor razonable

de las referidas Acciones de Avanzada, se han contratado 30 opciones de
venta, donde cada opción incluye 100 Acciones, con precio de ejercicio S/. 10
y vencimiento en 3 años.
38
PCGE PRIMA POR
Cta. 18 OPCIÓN DE
VENTA
ENUNCIADO
La prima pagada por las citadas opciones ha sido a razón de S/.0.60 por
cada Acción.
Al 31 de diciembre del 2019, el valor razonable de cada Acción de

Avanzada es de S/. 9.00; en tanto que el valor razonable de la prima de la
opción es de S/. 3.00 por Acción.
¿ Cómo reconocerambas
transacciones transcurrido un
ejercicio económico?
39
PCGE PRIMA
Cta. 18
AÑO 2018
POR OPCIÓN DE
SOLUCIÓN
VENTA
1. Compra de las acciones (31 de diciembre del 2018)
3,000 acciones x S/. 10.00 c/u = S/. 30,000
1 _
DEBE HABER
112 1121 Otras
Otras inversiones
inversiones financieras
financieras 30,000
11211 Costo
40
PCGE PRIMA
Cta. 18
AÑO 2018
POR OPCIÓN DE
SOLUCIÓN
2. Adquisición de opcionesVENTA
de venta (31 de diciembre del
2018)
( Prima pagada : S/.0.60 x 30 x 100 = S/. 1,800 )
2 DEBE
HABER
18 SERVICIOS
Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO
184 Primas Pagadas por Opciones
1842 Opción de venta 1,800 ( cuenta
sugerida )
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
41
PCGE PRIMA
Cta. 18
POR OPCIÓN DE
SOLUCIÓN
AÑO 2019
VENTA de acciones (31 de

1. Variación en el valor razonable
diciembre del 2019)
Valor Cada Cantidad Total

Razonable acción S/.
acciones
Actual 9.00 3,000 27,000
Anterior (10.00) 3,000 (30,000)
Disminución ( 1.00) ( 3,000)
42
PCGE PRIMA
Cta. 18
AÑO 2019
POR OPCIÓN DE
SOLUCIÓN
VENTA en valor razonable

2. Reconocimiento de disminución
(31 de diciembre del 2019)
1
DEBE HABER
564 Resultado en otros activos o pasivos
por inversiones financieras 3,000
5642 Pérdida 3,000
112 Otras inversiones financieras
1121 Otras inversiones financieras 3,000
11212 Valor Razonable
3,000
43
PCGE PRIMA
Cta. 18
POR OPCIÓN DE
SOLUCIÓN
AÑO 2019
VENTA
3. Variación en valor razonable de opción de
venta ( 31 de diciembre del 2019)
Valor razonable Cada Cantidad de Total

Opción opciones S/.
Actual 3.00 x 30 x 100 9,000
Anterior 0.60 x 30 x 100 1,800
Aumento 2.40 7,200
44
PCGE PRIMA
Cta. 18
AÑO 2019
POR OPCIÓN DE
SOLUCIÓN
4. Reconocimiento de aumento
VENTAen opción de venta
(31 de diciembre del 2019)
2
DEBE HABER
18 SERVICIOS Y OTROS
CONTRATADOS
POR ANTICIPADO
184 Primas Pagadas por Opciones 7,200
1842 Opción de Venta 7,200
( cuenta
sugerida )
77 INGRESOS FINANCIEROS
pasivos Instrumentos al valor razonable
777 GananciaOtras
7772 por inversiones
medición de activos y 7,200
45
PCGE MERCADERÍAS AL
Cta. 20
VALOR
RAZONABLE
ENUNCIADO
La empresa Petro Export intermediaria con el mercado exterior,

adquiere el 20 de febrero de 2019 en el medio local para su
comercialización 3,000 barriles de petróleo a US$ 70 cada barril
momento en el que la tasa de cambio es S/. 3.28 por dólar
norteaméricano (supuesto).
A la fecha de los Estados Financieros intermedios, 28 de febrero de

2019, la cotización internacional del petróleo es US$ 58 el barril, en
tanto que la tasa de cambio se mantiene sin variación.
¿ Cuál es el tratamiento contable aplicable ?
46
PCGE MERCADERÍAS
Cta. 20 AL
VALOR
1. Compra de Mercaderías RAZONABLE
(20 de Feb.
2019 ) Cantidad US$ SOLUCIÓN
US$
T.C
S/.
Barriles c/u Total Total
3,000 70.00 210,000 3.28 688,800
IGV 18% 12.60 37,800 3.28 123,984
82.60 247,800 812,784
_1 DEBE HABER
60 COMPRAS
6011 Mercaderías 638,800
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS – TERCEROS
167 Tributos por acreditar
1673 IGV por acreditar en compras
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
123,984
4212 Facturas por Pagar – Emitidas 812,784
( US$ 247,800)
47
Cta. 20
VALOR
RAZONABLE
2. Transferencia al Almacen ( 20 de Feb.
2019 )
2 DEBE HABER
20 MERCADERIAS
2011 Mercaderías
20111 Costo 688,800
61 VARIACION DE INVENTARIOS
611 Mercaderías
48
Cta. 20
VALOR
RAZONABLE
3. Cancelación de Comprobante de Pago (20 de Feb.2019)
3 DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

– TERCEROS
4212 Facturas por Pagar – Emitidas 812,784
(para saldar la cuenta)
104 1 Ctas. Ctes. Operativas 812,784
(US$ 247,800)
49
Cta. 20
VALOR
4. Cambio del Valor Razonable RAZONABLE
Valor Cantidad US$
(28 deUS$
Feb. 2019 ) S/.
T.C
Razonable Barriles c/u Total Total
Actual 3,000 58 174,000 3.28 570,720
Anterior 3,000 70 210,000 3.28 688,800
Dismin ( 12) ( 36,000) ( 118,080)
ución
(Pérdid
5. Reconocimiento de la Pérdida (28 de Feb. 2019 )
a):
4 DEBE HABER
66 PERDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS

NO
FINANCIEROS
661 AL VALOR RAZONABLE
Activo Realizable 118,080
20 MERCADERÍAS
50
Cta. 20
VALOR
RAZONABLE
6. Presentación nuevo Valor Razonable
PCGE TOTAL
Cuenta Mercaderías S/.
20111 Costo 688,800
20114 Valor razonable (118,080)
570,720
51
PCGE
Cta. 21 Fabricación de
Productos
ENUNCIADO
La empresa textil FUERZA S.A.C.; termino de fabricar un lote de camisas, cuyo

costo total fue S/ 30,000.
SE PIDE
1. Efectué el asiento contable, por el reconocimiento del producto terminado.
Solución
----------------------- 1 ----------------------
21 Productos terminados 30,000.00
211 producto terminados
2111 Productos terminados
21111 Costo
71 Variación de la 30,000.00
producción almacenada
711 Variación de productos
X/x Por elterminados
reconocimiento de los productos terminados.
7111 Productos terminados
PCGE
Cta. 22 Subproductos, Desechos
y Desperdicios
ENUNCIADO
La empresa industrial DIFON S.A.C., vende subproductos en efectivo S/ 1,100 mas

IGV, costo de venta fue s/ 400
SE PIDE
1. Efectué los asientos contables, por la venta de subproductos.
Solución
--------------------- 1 -------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales- terceros 1,298.00
1213 En cobranza
40 Tributos, contraprestaciones y aportes sistema público 198.00
De pensiones y de salud por pagar
401 gobierno nacional
70 Ventas 1,100.00
704 subproductos, desechos y desperdicios
7041 Subproductos
70411 Terceros
X/x Por la venta efectuada.
Solución
------------------ 2 ------------------------
101 cajas
12 Cuentas por pagar comerciales- terceros 1,298.00
1213 En cobranza
X/x Por el cobro del saldo de factura a favor de la empresa.
-------------------- 3 -------------------------
69 Costo de ventas 400.00
694 Subproductos, desechos y desperdicios
6941 Subproductos
69411 Terceros
22 Subproductos, desechos y desperdicios 400.00
221 subproductos
X/x Por el costo de ventas de los subproductos vendidos
PCGE
Cta. 23 Productos en
Proceso
ENUNCIADO
La empresa industrial RAMIL S.A.C.; al inicio del periodo transfiere a la producción

los productos en proceso por S/ 12,500.
Se pide
1. Efectué el asiento contable, por la transferencia de los productos en proceso.
Solución
-------------------- 1 ------------------
71 Variación de la producción almacenada 12,500.00
713 Variación de productos en proceso
7131 Productos en proceso de manufactura
23 Productos en proceso 12,500.00
231 productos en proceso
2311 productos en proceso
23111 costo
X/ x Por el envió a producción de los productos en proceso.
-------------------- 2 -----------------------
92 Costo de producción 12,500.00
79Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 12,500.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
X/x Por el destino de los productos en proceso.
PCGE
Cta. 24 Materia
Prima
ENUNCIADO
La empresa industrial CARCAS S.A.C.; compra materias primas con cheque no

negociable del Banco de crédito, valor de compra S/ 120,000 y seguros S/ 50,000
más IGV.
SE PIDE
Efectué los asientos contables por el reconocimiento de las compras de materias
primas.
Solución
-------------------- 1 ---------------------
60 Compras 170,000
602 Materias primas 120,000
609 Costos vinculados con las compras 50,000
6092 Costos vinculados con las compras
De materias primas
60922 seguros 50,000
16 Cuentas por Cobrar Diversas 30,600
1673 Igv compras por
acreditar 200,600
42 421
Cuentas por pagar
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
comerciales- terceros
4212 Emitidas
X/x Por la compra de materias primas
Solución
----------------- 2 -----------------
42 Cuentas por pagar comerciales- terceros 200,600
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 Efectivo y equivalente de efectivo 200,600
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
X/x Por pago de cheque de materias primas adquiridas.
------------------3-------------------
24 Materias Primas 170,000
241 materias primas
2411 materias primas
24111 Costo
61 Variación de Inventarios 170,000
612 Materia primas
6121 Materia primas
X/x Por el destino de las compras de materias primas.
PCGE
Cta. 25 Materiales
Auxiliares
ENUNCIADO
La empresa industrial AUTONOMA S.A.C.; compra materiales diversos con cheque

no negociable del Banco de crédito, valor de compra S/ 3,200 más IGV.
SE PIDE
Efectué los asientos contables por el reconocimiento de las compras de materiales
auxiliares
Solución
-------------------
1 3,200.00
---------------------
576.00
60 Compras
603 Materias auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares 3.776.00
16 Cuentas por Cobrar Diversas
1673 IGV compras por
acreditar
42 Cuentas por pagar
comerciales- terceros
421 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
4212 Emitidas.
X/x Por la compra de
materiales auxiliares.
Solución
--------------------- 2------------------
42 Cuentas por pagar comerciales- terceros 3,776.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar
4212 Emitidas 3,776.00
104 cuentas corrientes en instituciones financieras
104110411 Banco
cuentas corrientes de crédito
operativas
X/x Por pago con cheque de materiales auxiliares adquiridas
--------------------- 3 ----------------------
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 3,200.00
251 Materiales auxiliares
61 Variación de inventarios 3,200.00
613 materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
X/x Por el destino de las compras de materias auxiliares.
PCGE
Cta. 26 Envases y
Embalajes
ENUNCIADO
CASO: La empresa industrial OZEL S.A.C.; consume envases por S/ 1,300.

Se pide
Efectué los asientos contables por el reconocimiento del consumo de envases.
Solución
------------------- 1 -----------------------
61 Variación de Inventarios 1,300.00

614 Envases y embalajes
6141 Envases
26 Envases y embalajes 1,300.00
261 Envases
X/ x Por el envió a
producción de los envases.
--------------------- 2 -----------------------
92 Costo de producción 1,300.00
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 1,300.00
791 Cargas imputables a cuentas de los costos y gastos.
X/x Por el destino de los envases a producción .
PCGE PLANTA
Cta. 27
PRODUCTORA PARA
LA VENTA
ENUNCIADO
La empresa Viña Sureña dispone desde hace cuatro años en la ciudad de
Ica de 200 hectáreas de viñedos de uva borgoña. El citado sembrío está
reconocido y medido en el modelo del costo con los valores siguientes al 30
de junio del 2019.
Cuenta Concepto S/.

Planta productora en producción
33011 Costo 120,000
39520 Depreciación acumulada -costo ( 48,000)
Valor en libros : 72,000
67
PCGE PLANTA
Cta. 27
PRODUCTORA PARA
LA VENTA
ENUNCIADO
El viñedo esta ofertado a empresa de la localidad para ser

vendido en el mes de setiembre próximo.
Luego de transcurrido dos meses de su transferencia como activo

realizable, la referida plantación fue afectada por la plaga del “mosquito
verde”, dando lugar a pérdida de valor ascendente a S/.17,500 según
informe técnico de ingeniero agrónomo.
¿ Cuál es el tratamientocontable ?
68
PCGE PLANTA
Cta. 27
PRODUCTORA PARA
LA VENTA
SOLUCIÓN
1. Transferencia para la venta ( 30 Junio 2019 )
1
DEBE
27201 Costo HABER 120,000

276 Deprec. Acumulada –Propied., planta y equipo
27 ACTIVOS NO CTES. MANTENIDOS PARA LA VENTA
2760 Planta productora en producción
272 Propiedad, planta y equipo
27601 Costo 48,000
2720 Planta productora en producción
33 PROPIEDAD, PLANTA Y
EQUIPO
330 Planta productora
3301 Planta productora en
33011 Costo
producción 120,000
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN
ACUMULADAS
395 Deprec. Acumulada –Propied., planta y equipo
3952 Deprec.
39520 Acumulada –Costo
Plantas productoras 48,000
( para saldar la cuenta ) 168,000 168,000
69
PCGE PLANTA
Cta. 27
PRODUCTORA PARA
LA
SOLUCIÓN VENTA
2. Reconocimiento de la pérdida de valor (31 Agt. 2019)
2
DEBE
HABER
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE
ACTIVOS
68830 YPlantaPROVISIONES
productora en produc. 17,500
27 688 Deterioro NO delCTES.
ACTIVOS valor de los
activos 6883
MANTENIDOS PARADesvalorización
LA VENTA de
279 propiedad,
Desvalorización acumulada
2793planta Propiedad, y
planta equipo
27930 Plantas
y productoras en
producción
equipo 17,500
70
PCGE PLANTA
Cta. 27
PRODUCTORA PARA
LA VENTA
SOLUCIÓN
3. Exposición en el Estado de Situación Financiera
( 31 Agosto 2019 )
Planta Productora Para la Venta

Cuenta Concepto Importe
2720 Planta productora en producción 120,000
2760 Deprec. Acumulada planta productora ( 48,000)
2793 Desvalorz. Acumulada planta productora ( 17,500)
Valor razonable : 54,500
45
PCGE
Cta. 29 Desvalorización
de Inventarios
ENUNCIADO
CASO: La empresa química farmacéutica INTERPHARMA S.A. Tiene productos en

stock que tiene fecha de vencimiento 31.12.2X20, después de esta fecha se convierte
en un producto invendible.
Suponiendo que el costo de la mercadería es S/ 46,000, y este ya no se recupera con
la venta (Desmedro).
SE PIDE
Efectué los asientos contables respectivos
Solución
------------------------ 1 -----------------------
69 Costo de ventas 46,000.00 695 Gastos por

desvalorización de inventarios al costo
6951 Mercaderías
29 Desvalorización de Inventarios 46,000.00
291 Mercaderías
2911 Mercaderías
29111 Costo
X/x Por el deterioro de las mercaderías
Solución
----------------------- 2 ----------------------
29 Desvalorización de Inventarios 46,000.00
291 Mercaderías
2911 Mercaderías
29111
Costo
20 Mercaderías 46,000.00
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
X/x Por las mercaderías
dadas de baja del almacén.
---------------------- 3 --------------------
61 Variación de Inventarios 46,000.00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
69 Costo de Ventas 46,000.00
695 Gastos por desvalorización de inventarios al costo
6951 Mercaderías
X/x Por el cierre de la cuenta 69 según el PCGE
PCGE PARTICIPACIÓN EN
Cta. 30
NEGOCIO
CONJUNTO
ENUNCIADO
El 1º de julio del 2019 la empresa Cleopatra acordó con la

empresa Penélope llevar a cabo un negocio con control conjunto
a fin de incrementar la actividad económica que cada una
desarrolla.
Para ello, se han asociado por cuatro años y crean la empresa

Salomé con una participación del 45% y 55% respectivamente, la
cual será administrada por ambas empresas en forma conjunta.
……/
75
Cta. 30
NEGOCIO
CONJUNTO
ENUNCIADO
Las citadas empresas realizan los aportes siguientes :

Concepto Cleopatra Penélope Salomé
Efectivo 76,000 82,500 158,500

Mercaderías 60,000 -.- 60,000
Maquinarias 286,100 412,700 698,800
Marca de
Fábrica -.- 20,700 20,700
Inversión Total
:
¿Cómo m5é15t,o90d0odpearti9c3i8p0,
ap4l2ic
Participació n 2,a10im
r0e o n ial a c u conjunto
l p at a0 có
i5n 5
r 4 5 %
?
%: en %erdo 76
Cta. 30
NEGOCIO
Cleopatra
CONJUNTO
SOLUCIÓN
Aporte de 45% de Salomé ( 1 de julio del 2018 )
x DEBE HABER
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
304 Participaciones en acuerdos conjuntos
3041 Operaciones conjuntas
422,100
101 Caja 76,000
20 MERCADERIAS
201 Mercaderías
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
333 Maquinarias y equipos de explotación
3331 Maquinaria y equipo de explotación 286,100
422,100 422,100
77
Cta. 30
NEGOCIO
CONJUNTO
SOLUCIÓN
Penélope
Aporte de 55% de Salomé ( 1 de julio del 2019 )
x DEBE HABER
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
304 Participaciones en acuerdos conjuntos
3041 Operaciones conjuntas 515,900
101 Caja 82,500
333 Maquinarias y equipos de explotación 3331
Maquinaria y equipo de explotación 412,700
34 INTANGIBLES
342 Patentes y propiedad industrial
3422 Marcas 20,700
515,900 515,900
78
Cta. 30
NEGOCIO
Salomé CONJUNTO
SOLUCIÓN
Aportes recibidos de Cleopatra y Penélope ( 1 de julio del 2019 )
DEBE HABER
10
x
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

101 Caja 158,500
20 MERCADERIAS
201 Mercaderías
333 Maquinarias y equipos de explotación
5012 Participaciones
3331 Maquinaria y equipo de explotación 698,800 938,000
34 INTANGIBLES 938,000 938,000
342 Patentes y propiedad industrial 79
PCGE
Cta. 33 PLANTA
PRODUCTORA
ENUNCIADO
La empresa agrícola “ La Paltosa”, dedicada a la producción de

paltas, ha efectuado la siembra de árboles lauráceos o de paltas en sus
100 hectáreas de tierra.
El árbol de palta comienza ha producir frutos después de transcurrir 5

a 7 años de sembrado, siendo su mayor producción a partir de 8 años
para luego seguir produciendo de manera eficiente hasta alcanzar los
20 años de vida útil.
……../
80
PCGE
Cta. 33 PLANTA
1er. Año PRODUCTORA
Los desembolsos del primer ENUNCIADO
año por cada hectárea ascienden
a
S/.19,850 y son los siguientes :
Concepto
Costos por hectáreaS/.
Semillas 200
Injertos 300
Agua 2,200
Fertilizantes 2,300
Mano de obra 12,000
Dep. maq. agrícola 2,350
Podas 500
Total 19,850
Resultando por lo tanto, que por las 100 hectáreas sembradas de árboles de
paltas el desembolso total por los costos incurridos asciende a S/. 1’985,000.
81
PCGE
Cta. 33 PLANTA
PRODUCTORA
1. Compra de insumos por siembra ( 100 has. )
SOLUCIÓN
1
DEBE HABER
60 602 Materias Primas

COMPRAS
6021 Materias primas 20,000
603 Materiales auxil.,suminist. y repuest.
6031 Materiales auxiliares 30,000
6032 Suministros 230,000
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y
otros comprobantes
4212 Emitidas
por 280,000
pagar
82
PCGE
Cta. 33 PLANTA
PRODUCTORA
SOLUCIÓN
2. Personal de la empresa agraria ( 100
has.) HABER
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES _2
621 Remuneraciones _ DEBE
6211 Sueldos y salarios 1’100,917
6271 Régimen de prestac. de salud 99,083
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
4031 ESSALUD 99,083
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR
411 Remuneraciones por Pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar 957,798
417 Administradoras de Fondos
de Pensiones 143.119
83
PCGE
Cta. 33 PLANTA
PRODUCTORA
SOLUCIÓN
3. Depreciación de maquinaria agraria ( 100
has.) 3_ HABER
DEBE
68
VALUACION Y DETERIORO DE
ACTIVOS
684 Y PROVISIONES
Deprec. de propied.,planta y equipo
68410 Depreciac.de plantas product. 235,000
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN
ACUMULADOS
395 Depreciación acumulada de propiedad
Planta y Equipo
39520 Deprec. Plantas Productoras 235,000
84
PCGE
Cta. 33 PLANTA
PRODUCTORA
SOLUCIÓN
4. Otros gastos incurridos en el sembrado ( 100 has.)
4
DEBE
HABER
60 COMPRAS
603 Materiales auxiliares, suministros y repuest.
63 GASTOS6032
DE SERVICIOS
Suministros 220,000
PRESTADOS POR TERCEROS
( agua de riego )
634 Mantenimiento y
reparaciones 6345Activos 50,000
42 Biológicos
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -
TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
4212 Emitidas 270,000
270,000 270,000
85
PCGE
Cta. 33 PLANTA
PRODUCTORA
SOLUCIÓN
5. Transferencia del total de los costos incurridos en

1er. Año.
( para 100 has. de tierra cultivadas a S/. 19,850 c/u = S/.
1’985,000 )
_5 _
33 DEBE
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
330 Planta
Productora HABER
3302Plantas Productoras
en desarrollo 1’985,000
72 PRODUCCION DE ACTIVO INMOVILIZADO
722 Propiedad,
Planta y equipo 7220 1’985,000
Plantas Productoras
86
PCGE
Cta. 33 PLANTA
PRODUCTORA
DEL 2º AL 7º AÑO
En los siguientes años, del 2º al 7º, se efectuarán similares asientos por
los costos incurridos en las 100 hectáreas sembradas que fueron :
Costos Incurridos
AÑO S/.
2º 1,740,000
3º 1,123,000
4º 1,156,000
5º 1,084,000
6º 1,215,200
7º 984,300
Total 7,302,500
87
PCGE
Cta. 33 PLANTA
PRODUCTORA
SOLUCIÓN
6. Transferencia de los costos de la planta
productora ( Dic. Año 7 )
( S/. 1’985,0000 + S/. 7’302,500 = S/. 9’287,500)
_x DEBE HABER
_
330 Planta Productora
en Producción 9’287,500
3302 Planta Productora en
Desarrollo 9’287.500
88
PCGE
Cta. 33 PLANTA
PRODUCTORA
DESDE EL 8º AÑO
SOLUCIÓN
7. Depreciación de la planta productora (Dic. Año
8)
( S/. 9’287,500 : 20 años = S/. 464,375 anual )
_x _
DEBE
HABER
68410 Plantas productoras

68 VALUACIÓN Y 464,375
39 DETERIORO
DEPRECIACIÓNDE ACTIVOS AMORTIZACIÓN
Y
Y
PROVISIONES
ACUMULADOS
684 395 Depreciación acumulada
Depreciación de propiedad
de propiedad,
planta planta
y equipo y equipo
39520 Plantas productoras 464,375
89
PCGE
Cta. 36 Desvalorización de
Activo Inmovilizado
ENUNCIADO
CASO: La empresa comercial UNFEL S.A.C. El 31 de diciembre de 2X20; indica

que un
local comercial de su propiedad, se encuentra deteriorado con una estimación
de
S/
12,000
.
SE PIDE
Solución
1
6 8 V a l u a c i ó n y d e t e r i o r o d e A c ti v o s y P r o v i s i o n e s 12,000.00
684 depreciación de propiedad, planta y e qui p o
6841 Depreciación d e propiedad, planta y equipo-costo
6 8 4 1 1 E d i fi c a c i o n e s .
3 6 D e s v a l o r i z a c i ó n d e A c ti v o i n m o v i l i z a d o 12,000.00
364 Desvalorización d e propiedad, planta y e q u i p o
3 6 4 2 E d i fi c a c i o n e s
3 6 4 2 1 E d i fi c a c i o n e s - C o s t o
X/x Po r la desvalorización del local comercial
94 Gastos d e Administración 12,000.00

79 Cargas i m p u t a b l e s a cuentas d e costos y gastos. 12,000.00
791 Cargas i m p u ta b l e s a cuentas d e costos y gastos
X / x P o r e l d e s ti n o d e l o s g a s t o s p o r d e s v a l o r i z a c i ó n
PCGE
Cta. 39 Depreciación y
Amortización
Acumulada
ENUNCIADO
CASO: La empresa comercial VECAR S.A.C., compra un programa de

computadora (software)
contable, cuyo valor de compra es S/ 3,000 y prepara una tasa de
amortización de 25% anual.
SE
PIDE
Efectué el asiento contable por la amortización del

software
Solución
1
68 Valuación y deterioro de acti vos y provisiones 750.00

688 Amorti zacion de intangibles
6881 Amorti zacion de intangibles-costo
68813programas de computadora (soft ware)
39 Depreciación y amorti zacion acumulados 750.00

396 Amorti zacion acumulada
3961 Intangibles-Costo
39613 Programas de computadora (soft ware)
X/x Por la amorti zacion del periodo
94 Gastos de administracion 750.00

79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 750.00
791 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
X/ x Por el desti no de los gastos de amorti zacion

PCGE
Cta. 40 Tributos por
Pagar
ENUNCIADO
Caso: Deuda Tributaria, Intereses moratorios por no pago oportuno

La empresa TENAL S.A. , Presento el declara fácil el 18 de setiembre
2X20, considerando el impuesto general a las ventas por S/69,000 pero
no efectuó el pago de IGV , El 26 de setiembre 2X20 paga el impuesto
con los respectivos intereses moratorios.
Se pide:
Efectué el asiento contable de los intereses moratorios.
Solución
Total intereses moratorios: IGV 69,000 x9 días x 0.04% = S/. 248.40
------------------------ 1 -----------------
64 Gastos por Tributos 248.40
645 Gastos por deuda tributaria
6451 intereses
40 Tributos por pagar 248.40

409 Otros costos administrativos e intereses
X/x por los intereses moratorios de la deuda tributaria

PCGE REMUNERACIONES Y
Cta. 41 PARTICIPACIONES
POR PAGAR
ENUNCIADO
Caso: Administradoras de fondos de pensiones (AFP)

La empresa Comercial LAMCO S.A.C. Pago sueldos al personal con transferencia
de cuenta del Banco de Crédito, importe bruto S/ 34,000; (afiliados a AFP); 100%
Gastos de Administración.
NOTA: AFP INTEGRA (13.31 %)
Se pide
Efectué los asientos contables respectivos.
Solución
----------------------- 1 ----------------------
62 Gastos de personal 37,060.00
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 34,000
627 seguridad, prevision social y otros
6271 3,060
ESSALUD
3,060.00
40 Tributos por pagar
4031 ESSALUD
41 Remuneraciones por pagar 34,000.00
4111 Sueldos por pagar 29,474.60
4171 AFP Integra 4,525.40
X/x Por la provisión de planilla
---------------------- 2 --------------------
41 Remuneraciones por pagar 29,474.60
4111 Sueldos por pagar
10 efectivo y equivalente de efectivo 29,474.60.00
1041 Cuentas corrientes
X/x Por el pago de sueldos
PCGE CUENTAS POR PAGAR
Cta. 42 COMERCIALES –
TERCEROS
ENUNCIADO
Caso: La empresa Comercial OFERTA S.A.C.; dedicada a la venta de abarrotes al por
mayor y menor en el mes de setiembre 2020, ha anticipado a su proveedor
SABORES S.A. , un cheque no negociable por S/ 32,000 ( incluido IGV).
Este anticipo se efectuó para garantizar la compra de un lote de mercaderías, los
precios de los bienes serán fijados en el momento del ingreso al almacén de la
empresa.
Suponiendo que en Noviembre se realiza la compra por S/ 50,000 mas IGV, pagado
con cheque no negociable.
Se pide
Efectué los asientos contables por el anticipo del proveedor
Solución
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 1 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
D e b e H a b e r
4 2 C u e n t a s p o r p a g a r 2 7 1 1 8 . 6 4
4 2 2 A n ti c i p o s
1 6 C u e n t a s p o r c o b r a r
1 6 7 3 I G V c o m p r a s 4 8 8 1 . 3 6
4 2 C u e n t a s p o r p a g a r 3 2 0 0 0
4 2 1 c x p x c
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 2 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
4 2 1 c x p x c
1 0 e f e c ti v o y e q u i v . E f e c ti v o 3 2 0 0 0
1 0 4 C u e n t a c o r r i e n t e
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 3 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
6 0 C o m p r a s
6 0 1 M e r c a d e r i a s 5 0 0 0 0
1 6 C u e n t a s p o r c o b r a r
1 6 7 3 I G V c o m p r a s 4 1 1 8 . 6 4
4 2 C u e n t a s p o r p a g a r
4 2 1 c x p x c 2 7 0 0 0
4 2 2 A n ti c i p o s 2 7 1 1 8 . 6 4
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 4 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
2 0 M e r c a d e r i a s 5 0 0 0 0
6 1 V a r i a c i o n i n v e n t a r i o s 5 0 0 0 0
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 5 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
4 2 1 c x p x c
1 0 e f e c ti v o y e q u i v . E f e c ti v o 2 7 0 0 0
1 0 4 C u e n t a c o r r i e n t e
PCGE CUENTAS POR PAGAR LOS
Cta. 44 ACCIONISTAS (SOCIOS,
PARTICIPES) Y
DIRECTORES
ENUNCIADO
Caso: Dietas al Directorio
La empresa industria VEROL S.A.C., aprueba el pago de dietas
a sus directores por S/ 8000
Se pide
Efectué los asientos contables
Solución
--------------------------------1 ----------------------------------
Debe Haber
62 Cuentas por pagar 800
0
628 Retribuciones
directorio
44 Cuentas por pagar accionistas y 800

directores 0
4421 Dietas
PCGE
Cta. 45 Obligaciones
Financieras
ENUNCIADO
Caso: Intereses Financieras
La empresa comercial CART S.A.C., tiene intereses financieras
devengadas en el periodo por préstamo bancario S/ 4,300
Se pide:
1. Reconocer los gastos del periodo
Solución
--------------------------------1 ----------------------------------
Debe Haber
67 Gastos Financieros 4300
6731 Prestamos
45 Cuentas por pagar accionistas y directores 4300

4551 Prestamos IIFF
PCGE
Cta. 46 CUENTAS POR
PAGAR DIVERSAS-
TERCEROS
ENUNCIADO
Caso: Deposito recibido
La empresa comercial FAMOSO S.A.C. alquila un local de su
propiedad, recibiendo un depósito en calidad de garantía por
S/3,600.
Se pide
Efectué los asientos contables respectivos.
Solución
--------------------------------1 ----------------------------------
Debe Haber
10 Efectivo y/o equivalente 360
0
104 Cuentas
Corrientes
46 Cuentas por pagar 360

diversas 0
467 Depositos en
garantia
PCGE
Cta. CUENTAS POR
47 DIVERSAS –
PAGAR
RELACIONADAS
ENUNCIADO
Caso: La empresa comercial IREL S.A.C., recibe un préstamo
de la casa principal por S/ 63,000.
Se Pide
Efectué el asiento contable por el préstamo recibido.
Solución
--------------------------------1 ----------------------------------
Debe Haber
10 Efectivo y/o 6300
equivalente 0
104 Cuentas
Corrientes
47 Cuentas por pagar diversas- 6300

relacionadas 0
471 Prestamos
PCGE
Cta. 48 PROVISIONES
ENUNCIADO
Caso: Protección del medio ambiente
La empresa minera ORITO S.A. Ha estimado un importe de S/.
180,000 para protección del medio ambiente.
Se pide
1. Efectué el asiento contable por la protección del
medio ambiente
Solución
--------------------------------1 ----------------------------------
Debe Haber
68 Provisiones 180000
6894 Provision medio ambiente
48 Provisiones 180000
484 Provision para proteccion medio
ambiente
PCGE
Cta. 49 PASIVO
DIFERIDO
ENUNCIADO
Caso: Empresa industrial, que aplica impuesto a la renta 29.5%
Costo de las edificaciones S/400,000; Depreciación acumulada
S/ 360,000
El perito determina como valor de tasación de la edificación es S/
100,000
Se pide
1. Revaluación voluntaria
2. Asientos contables
Solución
Valor tasacion 100000

Valos librso -40000 (400000-360000)
neto
60000
Incremento bruto pr 60000

revaluacion
IR diferido -17700
29.5%
Excedente revaluacion 42300
Solución
--------------------------------1 ----------------------------------
D e b e Haber
39 Depreciacion acumulada 360000
3953 Revaluacion
33 Propiedadplanta y e q u ip o 360000
3 3 2 e d i fi c i o s
--------------------------------2 ----------------------------------
D e b e Haber
33 Propiedad planta y e q u ip o 60000
49 Pasivo diferido 17700

491 IR diferido
57 Excedente Revaluacion 42000

571 Excedente Revaluacion
PCGE
Cta. 50 CAPITAL
ENUNCIADO
Caso: Aporte de Capital
Los socios de la empresa comercial DELAMI SAC aportan S/.9,000
que es el capital social de la empresa.
Se pide
1. Efectué los Asientos contables
Solución
--------------------------------1 ----------------------------------
D e b e H a b e r
1 4 C u e n t a s p o r co brar p e r s o n a l 9000
1 4 2 Accio nistas
5 2 Capital adicio nal 9000

5 2 2 capitalizacion e n t ra m i t e
--------------------------------2 ----------------------------------
D e b e H a b e r
1 0 P r o p i e d a d p l a n t a y e q u i p o 9000
1 4 C u e n t a s p o r co brar p e r s o n a l 9000
1 4 2 Accio nistas
--------------------------------3 ----------------------------------
D e b e H a b e r
5 2 Capital adicio nal 9000
5 2 2 capitalizacion e n t ra m i t e
5 0 Capital 9000
5 0 1 Capital
PCGE
Cta. 51 ACCIONES DE
INVERSION
ENUNCIADO
Caso: Los trabajadores de la empresa comercial FAMA SAC
venden a la empresa 1,000 acciones de inversión, de valor
nominal cada una de S/.100
Se pide:
Efectué el asiento contable por la readquisición de las acciones
Solución
--------------------------------1 ----------------------------------
Debe Haber
51 Acciones de inversion 10000
0
511 Acciones de
inversion
10 Efectivo y equivalente 10000

efectivo 0
104 Cuenta corriente
PCGE
Cta. 56 RESULTADOS NO
REALIZADOS
ENUNCIADO
Caso: Inversiones mantenidas para negociación (Previa Reclasificación)
La empresa comercial GANA SA adquirió el 30 octubre 2X20 Bonos EUROSOL SAA
ha ser redimidos en Setiembre 2X21 , estos activos se encuentran registrados en
la cuenta 30 (301 inversiones a ser mantenidos hasta el vencimiento), los bonos
adquiridos son 10,000 a S/.45 cada bono, total S/.450,000 (valor de bonos
30.10.2X20).
Por razones de déficit de liquidez el 15 diciembre 2X20 la empresa decide vender
los bonos el 20 febrero 2X21. Al 31.12.2X20 los bonos se encuentran cotizados en
la bolsa de valores a S/.40 cada bono.
Se pide:
1. Efectué asientos contables por la reclasificación
2. Asiento contable por la venta
Solución
VALOR BOLSA 31.12.2020

10,000 X s/40 400,000
COSTO ADQUISICION 450,000
Perdida -50,000
--------------------------------1 ----------------------------------
Debe Haber
1 1 I n v e r s i o n e s fi n a n c i e r a s 450000
1 1 1 I nve rs i one s ma nte ni da s pa ra ne goci a ci on
30 Inversiones Mobiliarias 450000

3 0 1 I nve rs i one s ma nte ni da s ha s ta ve nci mi e nto
--------------------------------2 ----------------------------------
Debe Haber
56 Resultados N o Realizados 50000
5 6 3 Re s ul ta dos ma nte ni dos e n ne goci a ci on
5632 Perdida
1 1 1 I nve rs i one s ma nte ni da s pa ra ne goci a ci on
Solución
A ñ o 2 0 2 1 ( Ve n t a d e B o n o s al 20.002.2021)
--------------------------------3 ----------------------------------
D e b e H a b e r
6 5 O t r o s g a s t o s d e g e s ti o n 400000
6 5 9 3 Cos to e na je na ci on
1 1 1 I n v e r s i o n e s m a n t e n i d a s p a ra n e g o c i a ci o n
--------------------------------4 ----------------------------------
D e b e H a b e r
1 0 4 Cue nta s corri e nte s
75 Otros ingresos 400000

7 5 9 otros i ngre s os
--------------------------------5 ----------------------------------
D e b e H a b e r
6 7 G a s t o s fi n a n c i e r o s 50000
6 7 7 Pe rdi da

5 6 3 R e s u l ta d o s m a n t e n i d o s e n n e g o c i a ci o n
5632 Perdida

Casos Practicos - Pcge 2020

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CP. LUIS A.

El contrato incluye cláusula de garantía de S/. 200,000 que establecerá la

Al momento de la negociación la empresa Emprendedora decide mantener los

¿ Cuál es el tratamiento contable aplicable ?

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12 Cuentas por cobrar Comerciales- terceros 4,118.64

49 PASIVO DIFERIDO3 1,000.00

La Empresa comercial MEGAS S.A.C., el presente año recibe en su cuenta corriente, el

La empresa comercial LUNA S.A.C.; concedió un anticipo a su vendedor como gastos

10 efectivo y equivalente de efectivo 2,300.00

Empresa que inicia operaciones en el presente ejercicio económico,

Por lo tanto, efectuará el pago a cuenta mensual del Impuesto a la

¿ Cuál es la tratativa contable ?

1. Cálculo del pago a cuenta

= 1.5% de S/. 60,250

2. Reconocimiento del pago a

46 CUENTAS POR PAGAR 2 DIVERSAS-

L a empresa (matriz) MISTER S.A. cuya actividad principal lo realiza

Reconocimiento de las regalías por cobrar en el primer mes

Los instrumentos financieros adquiridos han sido clasificados como otras

Complementariamente, para cubrir el riesgo de variación en el valor razonable

Al 31 de diciembre del 2019, el valor razonable de cada Acción de

VENTA de acciones (31 de

Valor Cada Cantidad Total

VENTA en valor razonable

Valor razonable Cada Cantidad de Total

La empresa Petro Export intermediaria con el mercado exterior,

A la fecha de los Estados Financieros intermedios, 28 de febrero de

¿ Cuál es el tratamiento contable aplicable ?

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

66 PERDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS

La empresa textil FUERZA S.A.C.; termino de fabricar un lote de camisas, cuyo

La empresa industrial DIFON S.A.C., vende subproductos en efectivo S/ 1,100 mas

La empresa industrial RAMIL S.A.C.; al inicio del periodo transfiere a la producción

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La empresa industrial AUTONOMA S.A.C.; compra materiales diversos con cheque

CASO: La empresa industrial OZEL S.A.C.; consume envases por S/ 1,300.

61 Variación de Inventarios 1,300.00

Cuenta Concepto S/.

El viñedo esta ofertado a empresa de la localidad para ser

Luego de transcurrido dos meses de su transferencia como activo

27201 Costo HABER 120,000

Planta Productora Para la Venta

CASO: La empresa química farmacéutica INTERPHARMA S.A. Tiene productos en

69 Costo de ventas 46,000.00 695 Gastos por

El 1º de julio del 2019 la empresa Cleopatra acordó con la

Para ello, se han asociado por cuatro años y crean la empresa

Las citadas empresas realizan los aportes siguientes :

Efectivo 76,000 82,500 158,500

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

La empresa agrícola “ La Paltosa”, dedicada a la producción de

El árbol de palta comienza ha producir frutos después de transcurrir 5

60 602 Materias Primas

5. Transferencia del total de los costos incurridos en

68410 Plantas productoras

CASO: La empresa comercial UNFEL S.A.C. El 31 de diciembre de 2X20; indica

X/x Po r la desvalorización del local comercial

94 Gastos d e Administración 12,000.00

CASO: La empresa comercial VECAR S.A.C., compra un programa de

Efectué el asiento contable por la amortización del

68 Valuación y deterioro de acti vos y provisiones 750.00

39 Depreciación y amorti zacion acumulados 750.00

X/x Por la amorti zacion del periodo