NIAS

Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) emitidas por la Federación

Internacional de Contadores (IFAC) a través de la Junta Internacional de Normas
de Auditoría y Aseguramiento (IAASB), son un conjunto único de estándares que
se aplican a las auditorías para todas las organizaciones, como componente
básico para la arquitectura financiera mundial las cuales son indispensables para
cualquier auditor independiente. Dichos estándares ayudan a crear un lenguaje de
auditoría común para fortalecer a todas las organizaciones centrado en promover
la calidad de la auditoría y las habilidades de los auditores para trabajar en
diferentes tipos de entidades: cotizadas y privadas, grandes y pequeñas.

Las Normas Internacionales de Auditoría NIA, tienen cinco elementos esenciales

en su estructura, los cuales se dividen y se explican a continuación:

1. Introducción: En su introducción las NIA incluyen: propósito, alcance y tema

de la NIA, así como las responsabilidades del auditor y el contexto en el
que se establecen.
2. Objetivo: Cada NIA consiste en una declaración clara sobre el objetivo del
auditor en el área de auditoría.
3. Definiciones: En este punto se delinean los términos pertinentes de cada
NIA.
4. Requisitos: Cada objetivo está respaldado por requisitos claramente
establecidos. Los requisitos siempre se expresan con la frase “el auditor
deberá”.
5. Solicitud y otro material explicativo: Este elemento detalla exactamente qué
se entiende por requisito o se pretende cubrir, o incluye ejemplos de
procedimientos que pueden ser apropiados en determinadas
circunstancias.
NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la realización de
una auditoría de acuerdo con las normas internacionales de auditoría.

Esta Norma trata de las responsabilidades generales del auditor independiente

cuando conduce una auditoría de estados financieros de acuerdo con NIA.
Específicamente, expone los objetivos generales del auditor independiente, y
explica la naturaleza y alcance de una auditoría diseñada para hacer posible al
auditor independiente cumplir con dichos objetivos. También explica el alcance,
autoridad y estructura de las NIA, e incluye los requisitos que establecen las
responsabilidades generales del auditor independiente aplicables en todas las
auditorías, incluyendo la obligación de cumplir con las NIA. En lo sucesivo, se
referirá al auditor independiente como “el auditor”.

NIA 210: Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría.

La Norma Internacional de Auditoría 210 (NIA 210) trata de las responsabilidades

que tiene el auditor en los términos del encargo de auditoría con la dirección y,
cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad. Por eso el
auditor debe considerar determinar si concurren ciertas condiciones previas a la
auditoría de responsabilidad correspondiente a la dirección, y los responsables del
gobierno de la entidad. El encargo de auditoría sólo debe aceptarse cuando el
auditor considere que se cumplirán los requerimientos de ética aplicables, como la
independencia y la competencia profesional, y el encargo presente determinadas
características.

NIA 220: Control de calidad para una auditoría de Estados Financieros.

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades
específicas que tiene el auditor en relación con los procedimientos de control de
calidad de una auditoría de estados financieros. También trata, cuando proceda,
de las responsabilidades del revisor de control de calidad del encargo. Esta NIA
debe interpretarse conjuntamente con los requerimientos de ética aplicables.
Durante la realización del encargo de auditoría, el socio del encargo mantendrá
una especial atención mediante la observación y la realización de indagaciones,
ante situaciones evidentes de incumplimiento por los miembros del equipo del
encargo de los requerimientos de ética aplicables. Si llegasen al conocimiento del
socio del encargo cuestiones que indiquen que los miembros del equipo del
encargo han incumplido requerimientos de ética aplicables, el socio del encargo
previa consulta a otros miembros de la firma de auditoría, determinará las medidas
adecuadas.

NIA 230: Documentación de la auditoría.

Esta NIA describe la responsabilidad del auditor en la preparación de la
documentación de auditoría de estados financieros. Los documentos deberán
proporcionar evidencia de que la auditoría se ejecutó según las NIA, y aportar la
información para verificar el cumplimiento de los objetivos del auditor. La
documentación de auditoría es el registro de los procedimientos de auditoría
aplicados, de la evidencia de auditoría relevante obtenida y de las conclusiones
que el auditor alcanzó. Para ello, algunas veces también se usan términos como
“papeles de trabajo” o “documentos de trabajo”.

NIA 300: Planeación de una auditoría de Estados Financieros.

Las Normas Internacionales de Auditoría 300 establecen las responsabilidades de
los auditores para planificar la auditoría de los estados financieros. El plan incluye
la formulación de la estrategia general de la auditoría y la formulación del plan de
trabajo, de modo que el auditor pueda organizar y administrar el trabajo de
auditoría de manera apropiada para asegurar un trabajo eficiente y efectivo.
Asimismo, permite seleccionar un equipo de trabajo competente y con las
habilidades requeridas para realizar el trabajo. Al planificar una auditoría, el auditor
debe considerar la entidad y su entorno. El plan le permite comprender el marco
legal y determinar el proceso de evaluación de riesgos, que es un aspecto
importante del desarrollo de la auditoría, teniendo en cuenta que el plan es un
proceso continuo e interactivo.

NIA 315: Identificación y evaluación de los riesgos de error material

mediante el entendimiento de la entidad y su entorno.
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene
el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los
estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno,
incluido el control interno de la entidad. El auditor aplicará procedimientos de
valoración del riesgo con el fin de disponer de una base para identificar y valorar
los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las
afirmaciones. No obstante, los procedimientos de valoración del riesgo por sí solos
no proporcionan evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que basar la
opinión de auditoría. Cuando el auditor tenga la intención de utilizar información
obtenida de su experiencia anterior con la entidad y de procedimientos de
auditoría aplicados en auditorías anteriores, determinará si se han producido
cambios desde la anterior auditoría que puedan afectar a su relevancia para la
auditoría actual.

NIA 500: Evidencia de auditoría.

La NIA 500 trata de la responsabilidad que tienen los contadores que ejerzan
como auditores o revisores fiscales en el diseño y realización de procedimientos
para obtener evidencia suficiente y apropiada que les permita tener bases para
realizar su opinión; la evidencia incluye tanto la información de los registros
contables, los soportes contables y los estados financieros, así como cualquier
información adicional que sea pertinente para cumplir el fin que se está buscando
con la evidencia. Para cumplir con el diseño y aplicar los conceptos de la NIA 500,
el contador puede revisar fuentes como auditorías anteriores, los procedimientos
de control de calidad de la firma de auditoría y la utilización del trabajo de un
experto de la dirección, para lo cual el contador debe revisar la competencia,
capacidad y objetividad de dicho experto, así como también evaluar el campo de
especialización de este y si la información que él emite es relevante para obtener
evidencia de auditoría.

NIA 501: Consideraciones específicas de evidencia de auditoría para

elementos seleccionados.
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las consideraciones
específicas que el auditor ha de tener en cuenta en relación con la obtención de
evidencia de auditoría suficiente y adecuada, de conformidad con la NIA 330,1 la
NIA 5002 y otras NIA aplicables, con respecto a determinados aspectos de las
existencias, los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad, así como
la información por segmentos en una auditoría de estados financieros. Esta NIA es
aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos
iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.

NIA 505: Confirmaciones externas.

La NIA 505 busca dar al auditor guías y herramientas para una eficiente aplicación
de procedimientos de confirmación externa, a fin de que la evidencia que pueda
entregar tenga el más alto grado de confiabilidad posible.

NIA 510: Compromisos iniciales de auditoría: saldos iniciales.

La NIA 510 trata la responsabilidad que tiene el auditor en relación con los saldos
de apertura en un encargo inicial de auditoría. Esta NIA proporciona orientación
sobre los procedimientos que aseguran que estos saldos estén adecuadamente
reconocidos, valorados y presentados en los estados financieros. La NIA 510 trata
la responsabilidad que tiene el auditor en relación con los saldos de apertura en un
encargo inicial de auditoría. La norma explica que para realizar un encargo inicial
de auditoría el objetivo del auditor (respecto a los saldos de apertura) consiste en
obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre los siguientes
aspectos:
 Los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan afectar de
forma material los estados financieros del periodo actual
  Los saldos de apertura reflejan las políticas contables adecuadas

NIA 520: Procedimientos analíticos.

La norma internacional de auditoria 520 expone la responsabilidad del auditor de
efectuar procedimientos analíticos sustantivos durante la auditoria y al final de la
auditoria para ayudar a forma la conclusión general sobre los estados financieros.
De acuerdo con la NIA 520, el auditor debe utilizar procedimientos analíticos para
obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría, y ayudar a formar una
conclusión general sobre los estados financieros, determinando si son
consistentes.

NIA 530: Muestreo de auditoría

Esta NIA aplica cuando el auditor ha decido emplear el muestreo de auditoría en la
realización de los procedimientos de auditoría. Trata de la utilización por el auditor
del muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de
auditoría, realizar pruebas de controles y de detalle, así como para evaluar los
resultados de la muestra. El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de
auditoría, es proporcionar una base razonable a partir de la cual alcanzar
condiciones sobre la población de la que se selecciona la muestra. Se entiende
por muestreo en auditoría, la aplicación de un procedimiento a una cantidad
inferior a la totalidad de los componentes o elementos de un conjunto o población.
(Esto es a una selección representativa de transacciones, documentos, cuentas,
elementos), con el propósito de evaluar alguna característica de la población total.

NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluidas estimaciones

contables de valor razonable y divulgaciones relacionadas.
Esta norma trata sobre la responsabilidad del auditor al hacer estimaciones
contables previas. Exige que el auditor revise el resultado de las estimaciones
contables incluidas en los estados financieros del ejercicio anterior o, en su caso,
su reestimación posterior a efectos del ejercicio actual. La naturaleza y el alcance
de la revisión del auditor tienen en cuenta la naturaleza de las estimaciones
contables, y si la información obtenida de la revisión sería relevante para
identificar y evaluar los riesgos de error material de las estimaciones contables
realizadas en los estados financieros del período actual.
NIA 550: Partes relacionadas.
Esta NIA contiene los lineamientos para la recolección de la evidencia de auditoría
y la responsabilidad del auditor frente al establecimiento de los procedimientos
que permitirán el acceso a ellas. Esta NIA trata de la responsabilidad que tienen
los contadores que ejerzan como auditores o revisores fiscales en el diseño y
realización de procedimientos para obtener evidencia suficiente y apropiada que
les permita tener bases para realizar su opinión; la evidencia incluye tanto la
información de los registros contables, los soportes contables y los estados
financieros, así como cualquier información adicional que sea pertinente para
cumplir el fin que se está buscando con la evidencia.

NIA 560: Eventos posteriores.

Esta NIA establece las responsabilidades del auditor con respecto a los hechos
posteriores. Generalmente hay dos tipos de hechos posteriores:
 Aquellos que proporcionan evidencia sobre condiciones que existían en la
fecha de los estados financieros.
 Aquellos que proporcionan evidencia sobre condiciones que surgieron
después de la fecha de los estados financieros.

NIA 570 (Revisada): preocupación actual.

Esta NIA trata sobre las responsabilidades del auditor al formarse una opinión
sobre los estados financieros. También se refiere a la forma y el contenido del
dictamen del auditor emitido como resultado de una auditoría de estados
financieros. El auditor debe formarse una opinión sobre si los estados financieros
están preparados, en todos sus aspectos importantes, de acuerdo con el marco de
referencia de información financiera aplicable. Para formarse esa opinión, el
auditor debe concluir si ha obtenido una seguridad razonable de que el juego
completo de los estados financieros está libre de errores significativos, ya sea por
fraude o error.

NIA 600: Consideraciones especiales: auditorías de los estados financieros

del grupo (incluido el trabajo de los auditores de componentes).
La NIA 600 establece los lineamientos que debe tener en cuenta un auditor para
realizar la auditoría de grupos, el modo de proceder ante el encargo y cómo deber
ser la comunicación que el profesional contable deberá mantener con los auditores
de las empresas componentes del grupo. La NIA 600 es aplicable a la auditoría de
estados financieros de grupos empresariales tales como: matrices, subsidiarias,
filiales y otras entidades pertenecientes a un grupo económico. Según lo
establecido en esta NIA, su propósito gira en torno a “determinar si es adecuado
actuar como auditor de los estados financieros del grupo”.

NIA 620: Uso del trabajo de un experto auditor.

Esta NIA establece las responsabilidades que tiene el auditor de cuentas sobre el
trabajo de una persona u organización (experto del auditor) en un campo
especializado distinto al de la Contabilidad o la Auditoría, cuando utiliza este
trabajo para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada. La NIA 620
trata de las responsabilidades del auditor sobre del trabajo de una persona u
organización en un campo de especialización distinto al de la Contabilidad o la
Auditoría, cuando dicho trabajo sea utilizado para ayudar al auditor a obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada.

NIA 700 (Revisada): Formación de opinión e informes sobre estados

financieros.
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata sobre las responsabilidades del
auditor al formarse una opinión sobre los estados financieros. También se refiere a
la forma y el contenido del dictamen del auditor emitido como resultado de una
auditoría de estados financieros. El dictamen del auditor debe declarar que la
auditoría se llevó a cabo de acuerdo con las normas Internacionales de Auditoría.
El dictamen del auditor también debe explicar que esas normas requieren que el
auditor cumpla con los requerimientos éticos y que planee y realice la auditoría
para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de
errores significativos.

NIA 800: Consideraciones especiales; auditorias d estados financieros

preparados de conformidad común marco de información con fines
específicos.
La NIA 800 establece cada uno de los lineamientos sobre los cuales el auditor
deberá estructurar su trabajo de auditoría cuando este conlleve el cumplimiento de
propósitos especiales, razón por la cual su naturaleza, oportunidad y alcance
variará dependiendo de las circunstancias. Antes de emprender un trabajo de
auditoría con propósito especial, el auditor debe comprender el propósito para el
que se usará la información sobre la que se emite el dictamen y quién la usará.
Frente a lo anterior, el objetivo de la NIA 800 ahonda en proporcionar lineamientos
frente a los compromisos de auditoría con propósito especial, incluyendo:
 Estados financieros preparados según una base integral de contabilización
distinta de las Normas Internacionales de Contabilidad o normas
nacionales.
 Cuentas específicas, elementos de cuentas o partidas en un estado
financiero (dictámenes).}
 Cumplimiento de convenios contractuales.
 Estados financieros resumidos.

NIA 805: Consideraciones especiales; auditorias de un solo estado

financiero de un elemento cuenta o partida especifico de un estado
financiero.
La NIA 805 incluye las consideraciones especiales que debe tener en cuenta un
auditor o revisor fiscal ante la auditoría de un solo estado financiero, elemento,
cuenta o partida específicos, en lo que respecta a la aceptación, planeación y
realización del encargo, y la emisión de su opinión.

NIA 810: Compromisos para informar sobre los estados financieros

resumidos.
Esta NIA presenta las responsabilidades del auditor relacionadas con un trabajo
para dictaminar estados financieros resumidos derivados de los estados
financieros auditados. El auditor debe determinar si es apropiado aceptar el
trabajo para dictaminar los estados financieros resumidos. Cuando determine que
si realiza el trabajo, el auditor debe formarse una opinión sobre los estados
financieros resumidos a través de la evaluación de la evidencia obtenida y
presentar el dictamen. El auditor deberá aceptar el trabajo de los estados
financieros resumidos cuando sea contratado para auditar también los estados
financieros de los cuales se derivan. Cuando va a aceptar el trabajo, el auditor
deberá determinar si es adecuada la aplicación de los criterios, obtener el acuerdo
con la administración para la conducción de la auditoría reconociendo sus
responsabilidades, y dictaminar sobre los estados financieros resumidos.

CONAA
La Comisión de Normas de Auditoría y Aseguramiento (CONAA y/o Comisión) del
Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (IMCP), es responsable de emitir
las disposiciones normativas en materia de trabajos de revisión, atestiguamiento y
de otros servicios relacionados, así como de emitir guías y ejemplos para la
aplicación de las normas internacionales de auditoría emitidas por el Consejo
Internacional de Normas de Auditoría (International Auditing and Assurance
Standards Board (IAASB)) y de Atestiguamiento emitidas por esta Comisión. La
formación y actuación de la CONAA se encuentra regulada por el capítulo V de los
Estatutos del IMCP y por el correspondiente Reglamento de las Comisiones que
emiten Disposiciones Fundamentales del IMCP. La Comisión estará formada por
un presidente, un secretario, un tesorero, y por los demás miembros, incluyendo a
los Consejeros, lo que constituye la Junta Oficial de la Comisión.

De acuerdo a lo establecido en los Estatutos del IMCP, el Comité Ejecutivo

Nacional nombrará al presidente y al secretario de la Comisión. Estos últimos
nombraran al tesorero y a los demás miembros integrantes de esta.

Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento IAASB.

El Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento o IAASB por
sus siglas en inglés (International Auditing and Assurance Standards Board), es un
organismo que se encarga de mejorar la calidad y la uniformidad de las
actividades en todo el mundo y fortalecer la confianza pública en la profesión de
auditoría y aseguramiento de la información a nivel mundial. Para ello, emite
normas a nivel internacional aplicables en materia de auditoría, control de calidad,
revisión y aseguramiento de la información, además de otros servicios
relacionados con esto.

IFAC
La Federación Internacional de Contadores (IFAC), fue creada en 1977 y su
misión consiste en desarrollar y promover una profesión contable con estándares
armonizados, capaces de promover servicios de alta calidad consecuente con el
interés público. Dicha federación se gestó, al igual que el IASC, por impulso del
Comité Internacional de Coordinación para la profesión contable quien, en 1977
antes de su definitiva disolución, recomendó la creación de tal federación, cuyo
acuerdo de constitución se ratificó por sesenta (60) países, en dicho año, con
ocasión del XI Congreso Internacional de Contabilidad. La IFAC, nació con el
propósito de ocuparse especialmente de la normalización de la Auditoria, en la
triple vertiente técnica, deontológico y de formación profesional. En la organización
funcionan comités de educación, ética, normas técnicas, de auditoría, congresos
internacionales, organizaciones regionales, planificación y contabilidad de gestión.
Obligatoriedad del uso de las ISA o NIAS
Las Normas Internacionales de Auditoria (NIA’s) o International Standards on
Auditing (ISA’s) por sus siglas en ingles son estándares profesionales que se
ocupan de las responsabilidades del auditor independiente al realizar la auditoria
de los estados financieros. Las NIA tiene el propósito de proporcionar una certeza
razonable de que los estados financieros, los cuales estarán libres de
representaciones erróneas sustanciales.

Norma internacional de control de calidad ISQC1

El Proyecto Clarity del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento (IAASB) culminó en la emisión de 36 Normas Internacionales de
Auditoría (NIAs) nuevamente actualizadas y clarificadas y de una Norma
Internacional de Control de Calidad (ISQC) 1, Control de Calidad para Firmas que
Realizan Auditorías y Revisiones de Estados Financieros y Otros Aseguramientos
y Contratos de Aseguramiento y Servicios Relacionados. La ISQC1 fue emitida
inicialmente en el 2004. La norma ISQC1 establece el objetivo de una firma de
cumplir una norma y presenta una serie de requerimientos (soportados por la
aplicación y demás material explicativo donde sea necesario) diseñados para
permitir que la firma cumpla dicho objetivo. Bajo la ISQC1, el objetivo de la firma
es establecer y mantener un sistema de control de calidad a fin de proporcionarlo
con la garantía que:
 La firma y su personal cumplen con normas profesionales y con los
requerimientos legales y regulatorios que apliquen; y
 Los informes emitidos por la firma o los socios por contrato se encuentran
en armonía con las circunstancias.

La norma ISQC1 se enfoca en el control de calidad a nivel de firma; otros

pronunciamientos emitidos por el IAASB definen normas adicionales y orientación
de control de calidad a nivel de contrato para tipos de contrato específicos. Por
ejemplo, aquellos que realizan auditorías de estados financieros deben cumplir
con la NIA 220, Control de calidad para auditorías de información financiera, a fin
de representar el cumplimiento con las NIAs en el informe de auditoría. La NIA 220
relaciona las responsabilidades específicas del auditor frente a los procedimientos
de control de calidad para la auditoría de estados financieros y por otro lado parte
del supuesto que la firma está sujeta a la ISQC1 o a requerimientos nacionales
cuya exigencia es, como mínimo, equivalente.

IAPS 1000, IAPS 1004, IAPS 1006 Auditorias de bancos

Los bancos juegan un papel central en la economía. Guardan los ahorros del
público, proporcionan un medio de pago por bienes y servicios y financian el
desarrollo de los negocios y el comercio. Para desempeñar estas funciones en
forma segura y eficiente, los bancos individuales deben inspirar confianza en el
público y en aquéllos con quienes hacen negocios. La estabilidad del sistema
bancario, tanto a nivel nacional como internacional ha llegado, por lo tanto, a
reconocerse como un asunto de interés público general. Los estados financieros
de los bancos también están sujetos a auditoría por auditores externos. El auditor
externo conduce la auditoría de acuerdo a normas éticas y de auditoría aplicables,
incluyendo las que requieren independencia, objetividad, competencia profesional
y debido cuidado así como planeación y supervisión adecuadas.
La responsabilidad primaria para la conducción de los negocios de un banco se
confiere al consejo de directores y la administración nombrada por el mismo. Esta
responsabilidad incluye, entre otras cosas, asegurar que:
 Aquellos a quienes se confían tareas bancarias tengan suficiente pericia e
integridad y que haya personal con experiencia en las posiciones clave;
 Se establecen y se cumple con políticas, prácticas y procedimientos
adecuados relacionados con las diferentes actividades del banco,
 Hay establecidos sistemas apropiados de información de la administración;
 El banco tiene políticas y procedimientos apropiados de administración del
riesgo;
  Que se observan las directivas estatutarias y reglamentarias, incluyendo
directivas respecto de la solvencia y liquidez; y
 Están protegidos de manera adecuada los intereses no sólo de los
accionistas sino también de los depositantes y de otros acreedores.

El objetivo de una auditoría de los estados financieros de un banco por un auditor

externo es hacer posible al auditor independiente expresar una opinión sobre si los
estados financieros del banco están preparados, respecto de todo lo importante,
de acuerdo con un marco de referencia de información financiera identificado.
Ordinariamente, el dictamen del auditor externo se dirige en forma apropiada
según se requiere por las circunstancias del trabajo, ya sea a los accionistas o al
consejo de directores. El auditor diseña los procedimientos de auditoría para
reducir a un nivel bajo aceptable el riesgo de emitir una opinión de auditoría
inapropiada cuando los estados financieros están presentados erróneamente en
atención a la importancia relativa.

En algunos países, se requiere al auditor externo que informe con prontitud al

supervisor bancario cualquier hecho o decisión que sea susceptible de:
 Constituir un incumplimiento de las leyes o reglamentos;
 Afectar la capacidad del banco de continuar como un negocio en marcha; o
 Conducir a un dictamen modificado.