Principios y Normas de la Auditoria

Principios de la auditoria.

La auditoría se caracteriza por depender de diferentes principios. Los principios tienen que ayudar a

realizar la auditoría, es decir, proporcionan herramientas eficientes y fiables de apoyo a las políticas y

controles de gestión, facilitando información sobre cómo debe actuar una organización para mejorar su

desempeño.

Adherirse a los principios es un requisito previo para establecer las conclusiones de la auditoría que

sean pertinentes y suficientes y permiten que los auditores trabajen independientes para conseguir

conclusiones similares en circunstancias similares.

1. Independencia: Es la base para la imparcialidad de la auditoría y la objetividad de las

conclusiones de la auditoría. Los auditores deben ser independientes a la actividad que se

quiere auditar siempre y cuando sea posible, además existen casos en los que deben actuar de

forma libre contra el conflicto de intereses. Para las auditorías internas, los auditores deben

ser independientes de los responsables operativos de la sección que se desea auditar. Los

auditores deben mantener la objetividad según el proceso de auditoría para asegurarse de los

hallazgos y las conclusiones de la auditoría que se basan sólo en la evidencia de la auditoría.

Para las empresas pequeñas, puede que no sea posible que los auditores internos sean

independientes del todo de la actividad que deben auditar, pero tiene que hacer esfuerzos para

eliminar esta barrera y fomentar la objetividad.

2. Integridad: Es un fundamento de la profesionalidad. Los auditores y las personas que realizan

la gestión de un programa de auditoría deben desempeñar su trabajo con honestidad,

diligencia y responsabilidad, observar y cumplir todos los requisitos legales que sean

aplicables, demostrar la competencia a la hora de realizar su trabajo, desarrollar su trabajo de

forma imparcial, es decir, sin estar influenciados por nada y por nadie, ser sensible a cualquier

influencia que pueda ejercer su juicio mientras realiza una auditoría.

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3. Objetividad: Es la obligación de informar con veracidad y exactitud. Todos los hallazgos,

conclusiones e informes tienen que reflejar con veracidad y exactitud las actividades que se

realizan durante las auditorías. Se tiene que informar de todos los obstáculos que se

encuentran en el camino al realizar la auditoría y las opiniones divergentes que se queden sin

resolver entre el equipo auditor y la persona auditada. La comunicación tiene que ser veraz,

exacta, objetiva, oportuna, clara y completa.

4. Competencia profesional y debido cuidado: Un Contador profesional debe cumplir con los

reglamentos y leyes relevantes y debe rechazar cualquier acción que desacredite a la profesión.

El principio del Comportamiento profesional, impone sobre los Contadores profesionales la

obligación de cumplir con las leyes y regulaciones relevantes y evitar cualquier acto que

desacredite a la profesión.

En la publicidad y promoción de su trabajo y de ellos mismos, los Contadores profesionales no

deben desprestigiar a la profesión. Ellos deben ser honestos y sinceros y no deben realizar

afirmaciones exageradas sobre los servicios que pueden ofrecer, las calificaciones que poseen,

o la experiencia obtenida, o realizar referencias desacreditadoras o comparaciones sin

fundamento con el trabajo de otros.

El Contador profesional en la práctica pública no debe comprometerse con ningún negocio,

ocupación o actividad que dañe o pueda dañar la integridad, objetividad o la buena reputación

de la profesión y como consecuencia sea incompatible con la prestación de sus servicios

profesionales, debe estar de acuerdo en proporcionar sólo aquellos servicios para los cuales se

encuentra capacitado, antes de aceptar un compromiso especifico con un cliente, el Contador

profesional debe considerar si su aceptación podría crear alguna amenaza al cumplimiento de

los principios fundamentales.

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Cuando un Contador profesional intenta confiar en la asesoría o trabajo de un experto, debe

evaluar si dicha confianza está garantizada, debe considerar factores tales como la reputación,

experiencia, recursos disponibles y aplicación de normas éticas y profesionales, tal información

podría ser obtenida de una asociación previa con el experto o consultando con otros.

5. Confidencialidad: Se debe realizar cuidando la seguridad de la información. Los auditores

deben proceder con discreción durante la utilización y la protección de la información que ha

adquirido durante la realización de la auditoría. La información de la auditoría no puede

usarse de forma inapropiada para beneficio personal del auditor o del cliente de la auditoría, de

forma que pueda perjudicar al interés legítimo del auditado. El concepto incluye el tratamiento

apropiado de la información sensible o confidencial.

6. Conducta profesional: Contar con diligencia y tener juicio a la hora de realizar la auditoría.

Los auditores deben proceder con mucho cuidado, según la importancia que tenga la tarea que

quieren desempeñar y la confianza que se deposite en ellos por el cliente de la auditoría y por

las demás partes interesadas. Un gran factor a tener en cuenta a la hora de realizar su trabajo

con el debido cuidado profesional es contar con la capacidad de realizar juicios razonados con

todas las situaciones de la auditoría.

Bibliografía.

o http://miguelalatrista.blogspot.com/2017/03/codigo-de-etica-del-contador-

profesional.html

o https://www.escuelaeuropeaexcelencia.com/2015/11/norma-iso-19011-principios-de-

auditoria/

Normas de auditoria.

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NAGAS (Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas)

Las Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de

auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la

auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

En el Perú, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del II Congreso de

Contadores Públicos, llevado a cabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su

aplicación en el III Congreso Nacional de Contadores Públicos, llevado a cabo en el año 1971, en

la ciudad de Arequipa. Por lo tanto, estas normas son de observación obligatoria para los

Contadores Públicos que ejercen la auditoría en nuestro país, por cuanto además les servirá como

parámetro de medición de su actuación profesional y para los estudiantes como guías orientadoras

de conducta por donde tendrán que caminar cuando sean profesionales.

En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro país son 10, las mismas que constituyen los (10)

diez mandamientos para el auditor y son:

Normas Generales o Personales

a. Entrenamiento y capacidad profesional

b. Independencia

c. Cuidado o esmero profesional.

Normas de Ejecución del Trabajo

d. Planeamiento y Supervisión

e. Estudio y Evaluación del Control Interno

f. Evidencia Suficiente y Competente

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Normas de Preparación del Informe

g. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

h. Consistencia

i. Revelación Suficiente

j. Opinión del Auditor

NIAS (Normas Internacionales de Auditoria)

Las Normas Internacionales de Auditoría se deberán aplicar en las auditorías de los estados

financieros.

Las NIA contienen principios y procedimientos básicos y esenciales para el auditor. Estos deberán ser

interpretados en el contexto de la aplicación en el momento de la auditoría.

A continuación se enumeran:

NIAS Descripción

Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de

NIA-ES 200
conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría.

NIA-ES 210 Acuerdos de los términos del encargo de auditoría.

NIA-ES 220 Control de calidad de la auditoría de estados financieros

NIA-ES 230 Responsabilidad del auditor en la preparación de la documentación

Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con

NIA-ES 240
respecto al fraude.

Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de

NIA-ES 250
estados financieros.

NIA-ES 260 Responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los responsables del

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NIAS Descripción

gobierno

Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables del

NIA-ES 265
gobierno y a la dirección de la entidad.

NIA-ES 300 Planificación de la auditoría de estados financieros.

Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante

NIA-ES 315
el conocimiento de la entidad y de su entorno.

Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la

NIA-ES 320
auditoría.

NIA-ES 330 Respuestas del auditor a los riesgos valorados.

Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que utiliza una

NIA-ES 402
organización de servicios.

Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la

NIA-ES 450
auditoría.

NIA-ES 500 Evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros

Evidencia de auditoría – Consideraciones específicas para determinadas

NIA-ES 501
áreas.

NIA-ES 505 Procedimientos de confirmación externa

NIA-ES 510 Relación con los saldos de apertura en un encargo inicial

NIA-ES 520 Procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos

NIA-ES 530 Muestreo de auditoría en la realización de procedimientos

Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable, y de la

NIA-ES 540
información relacionada a revelar.

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NIAS Descripción

Partes vinculadas. Relaciones y transacciones con partes vinculadas en una

NIA-ES 550
auditoría

NIA-ES 560 Hechos posteriores al cierre. Respecto a los hechos posteriores al cierre

NIA-ES 570 Utilización de la dirección de hipótesis de empresa en funcionamiento

Manifestaciones escritas. Obtener manifestaciones escritas de los

NIA-ES 580
responsables

Consideraciones especiales – Auditorías de estados financieros de grupos

NIA-ES 600
(incluido el trabajo de los auditores de los componentes).

Utilización del trabajo de los auditores internos. Auditor externo con respecto
NIA-ES 610
al trabajo de los auditores internos

NIA-ES 620 Organización en un campo de especialización distinto

Información comparativa: Cifras correspondientes a períodos anteriores y

NIA-ES 700
estados financieros comparativos.

NIA-ES 705 Emitir un informe adecuado

NIA-ES 706 Comunicaciones adicionales

NIA-ES 710 Relación con la información comparativa

Información incluida en documentos que contienen estados financieros

NIA-ES 720
auditados
Bibliografía.

o https://rogervara.files.wordpress.com/2017/10/las-normas-de-auditorc3ada-

generalmente-aceptadas.pdf

o https://www.gestiopolis.com/normas-de-auditoria-generalmente-aceptadas-nagas-en-

peru/
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o https://aobauditores.com/nias/

o https://www.perucontadores.com/index.php/nia/

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