CONTABILIDAD FINANCIERA: ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL

Práctica Dirigida: Estados Financieros 1

PRÁCTICA DIRIGIDA
Apellidos y Nombres: ____________________________________________________________

CASO 1
La empresa Mercucio SAC ha registrado sus operaciones contables durante el año 20X1 en
concordancia a las normas contables obteniendo utilidad contable antes de participaciones e
impuesto en su Estado de Resultados por el importe de S/.280,000 al cierre de dicho año.
A fin de determinar el impuesto a la renta la empresa cuenta con la siguiente información:
a) Se ha determinado que existen adiciones al resultado contable por efecto de las normas
tributarias ascendente a S/.45, 800.
b) También se ha determinado que existen deducciones permitidas por la ley del impuesto a la renta
de S/.19, 600.
c) La participación de los trabajadores en los resultados de la empresa es del 10%.
Datos Adicionales:
Ventas S/.1 380 000; Costo de Ventas S/. 996 500; Gastos Operativos S/.84 300; Gastos Financieros S/.
19,200; Capital Social S/. 130 800; Reserva Legal S/. 12 500; Resultados Acumulados S/.48 600
Se solicita:
1. Determinar el impuesto a la renta que correspondería por el año 20X1.
2. Determinar la reserva legal (10%) según la ley general de sociedades, conociendo que la reserva
legal al cierre del ejercicio no debe superar el 20% del capital social.
3. Elaborar el Estado de Resultados y el Estado de Cambios en el Patrimonio.
4. Cómo afecta la determinación del impuesto a la renta, la participación de los trabajadores y la
reserva legal al Estado de Situación Financiera.
Nota: Aplicar la tasa vigente de IR de 29%.

CASO 2
Con la información que se detalla a continuación, correspondiente al cierre del periodo 202X y
expresado en nuevos soles, revise detenidamente qué partidas deben ser asignadas al Estado de
Resultados de Wankita S.A. (en adelante la Empresa); y sobre ello determine los importes que se
solicitan para cada concepto.
Costo de la mercadería vendida 340,000
Mercadería 150,000
Otros gastos de gestión 13,000
Gastos de servicios prestados por terceros 45,000
Ventas brutas 630,000
Devoluciones sobre ventas 19,000
Gastos de personal 27,000
Cuentas por cobrar comerciales 180,000
Servicios y otros contratados por anticipado 62,000
Ingresos financieros 32,000
Otros ingresos 29,000

Tener en cuenta que, luego del análisis realizado, la empresa:

 Está obligada a distribuir el 10% de sus utilidades a los trabajadores.
 Está afecta al impuesto a la renta.
 El capital social es de S/. 400,000 y no existe cálculos anteriores de la reserva legal.

Jesús Sachahuamán Flores Administrador Industrial

 Determinó que hubo una multa y sanciones administrativas por S/.48, 000 y gastos de viaje de
personal que no labora en la compañía (familiares) por S/.15, 000, los cuales no son aceptados
por la Administración Tributaria.
 Identificó que existen S/.11, 000 de deducciones para efectos tributarios.
Nota: Sustente sus respuestas preparando el Estado de Resultados (ER) por naturaleza, y elaborando
el cálculo tributario. Las respuestas se considerarán válidas solo si incluyen lo solicitado.
Se solicita:
a) Determinar la base imponible al 31.12.202x.
b) Calcular la participación de los trabajadores.
c) Calcular el impuesto a la renta, cuya tasa asciende al 29%.
d) Calcular la reserva legal.
e) Elaborar el estado de resultados al cierre del 31.12.202x.

CASO 3
Al registrar sus operaciones según las normas contables, la empresa EL KAISER SAC ha obtenido, al
31.12.20X3, antes de realizar los cálculos tributarios de cierre de año, una pérdida antes de
participaciones e impuestos por S/.40, 000. Al analizar la normativa tributaria versus lo contabilizado
según las NIIF´S, se ha determinado lo siguiente:
a) Existen transacciones por S/.40, 000 que corresponden a gastos personales de los familiares del
director de la empresa, los mismos que no cumplen con los requisitos señalados en la norma
tributaria.
b) Dentro de los gastos de la compañía, se incluyen multas y sanciones por S/.60, 000 impuestas por
la administración tributaria durante el proceso de fiscalización, las mismas que representan
gastos no aceptados tributariamente.
c) Se observaron que ingresos por S/.30, 000 contabilizados por la compañía, no se encuentran
afectos al impuesto a la renta, por lo que no deben ser tomados en cuenta para la determinación
del impuesto a la renta anual, pues cumple con los requisitos para su deducción.
d) De acuerdo al beneficio tributario de ciertos contratos de leasing de la compañía, se determinó
que la empresa registró una depreciación financiera menor que el gasto por depreciación
tributaria en S/.45, 000, el mismo que cumple con todos los requisitos tributarios para su
deducción.
e) Dentro de la cuenta contable de gastos de personal, según confirmación del área de RRHH, se
tienen S/.20, 000 por gastos de vacaciones que aún no han sido pagadas, que de acuerdo a la ley
del impuesto a la renta, NO son gasto aceptado tributariamente.
DATOS ADICIONALES:
• La participación de los trabajadores en los resultados de la empresa, asciende al 10%.
• La tasa del impuesto a la renta es del 29%.
Se solicita determinar por el ejercicio 202x:
a) El importe de la Participación a los trabajadores e Impuesto a la Renta.
b) La Utilidad (Pérdida) neta del ejercicio.

Jesús Sachahuamán Flores Administrador Industrial