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Auditoria I

Cuadro comparativo diferencias y semejanzas entre contabilidad – Auditoría y cuadro NIAS

Presenta
Jerlly Vanessa Herrera Rojas ID 569607

Tutora
Martha Lucia Angulo Alomia

Santiago de Cali, 11 de Abril del 2019


CUADRO COMPARATIVO ENTRE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
RELACION CONTABILIDAD AUDITORIA
Tener conocimiento de los procedimientos y normas de contabilidad.
Tener conocimientos sobre los procedimientos y normas de auditorias
SEMEJANZAS Ambos procesos tienen como objeto garantizar que los registros de la empresa reflejen con exactitud su situación
financiera
Tener conocimiento sobre las leyes, normas y regulaciones establecidas, por las diferentes autoridades.
Verifica y regula que la información presentada en los estados financieros sea
Proporciona información confiable y certera. Que haya sido preparada de acuerdo con las normas y
financiera de la empresa para los reglamentos establecidos.
usuarios de dicha información.
Registro diario de los ingresos, Comprueba el proceso de contabilidad para determinar su validez y razonabilidad, y
de pagos, incluyendo cuentas por si se realiza de acuerdo a las normas contables establecidas.
cobrar, conciliación bancaria,
preparación de los estados
DIFERENCIAS financieros, cuenta por pagar,
tesorería entre otras.
Es un proceso diario Se realizan trimestral o anualmente.
Es un proceso realizado por La auditoría la realiza una persona o firma independiente, sin vínculos financieros
personal directo de la empresa. con la empresa.
Implementar normas contables Implementar normas de auditoria como NAGAS, NIAS y conocer de las normas de
como NIC, NIIF contabilidad.
CUADRO NIAS
RANGO NUMERACIÓN Y DESCRIPCIÓN
DENOMINACIÓN
Expresar su opinión sobre los estados financieros, basándose en la confiabilidad de la información,
200 Objetivos del auditor evidencias y seguridad razonable. Están libres de representaciones erróneas debido a fraude o
independiente y conducción error, de ser así el auditor debe hacer una investigación determinar que modificaciones a los
de una auditoria. procesos de auditoría son necesarias. bajo los siguientes requisitos: éticos relacionados a una
auditoria de estados financieros, escepticismo profesional, juicio profesional y suficiente evidencia
apropiada de auditoria y riesgo de auditoría.

Responsabilidades del auditor para acordar los lineamientos y términos del trabajo de auditoría con
la administración, o quienes estén encargados del gobierno corporativo. Dentro de este acuerdo se
establecen también las precondiciones para la auditoría y las responsabilidades de la administración
210 Acuerdo de los términos o quienes estén a cargo de la entidad. Sus requisitos son precondiciones para la auditoria,
de los trabajos de auditoria. Preparación de los estados financieros de acuerdo al marco de referencia de información financiera
aplicable, acuerdo sobre los términos del trabajo de auditoría, Auditorías recurrentes, Aceptación
de un cambio en los términos del trabajo de auditoría y Consideraciones adicionales en la
aceptación del trabajo
El auditor debe implementar procedimientos de control de calidad a nivel del trabajo que
a) Principios y responsabilidades proporcionen al auditor seguridad razonable con relación a que la auditoría cumple con las normas
globales 220 control de calidad para profesionales y requisitos legales y de regulación aplicables, asegurando que el dictamen del auditor
una auditoria de Estados es apropiado según las circunstancias de la auditoría. Requisitos: calidad de las auditorias, requisitos
financieros éticos relevantes, independencia, Aceptación y continuación de las relaciones de clientes y de los
trabajos de auditoría, Asignación de equipos del trabajo, desempeño del trabajo, monitoreo y
documentación.
presenta la responsabilidad del auditor de preparar la documentación necesaria de la auditoría de
estados financieros. La documentación de la auditoría que cumple los requisitos establecidos por
230 Documentación de las normas de auditoría provee la evidencia sobre la que se basó para que el auditor emitiera su
auditoria dictamen y reporte del logro de los objetivos generales, así como la evidencia de que la auditoría
se planeó y desarrollo de acuerdo a las normas internacionales de auditoría, y requisitos legales y
de regulación aplicables. Requisitos: Preparación oportuna de la documentación de la auditoría,
Documentación de los procedimientos realizados durante la auditoría y evidencia obtenida y
Compilación del archivo final de auditoría.
Responsabilidades del auditor con respecto al fraude en auditorías de estados financieros; y explica
cómo deben aplicarse las normas de auditoría 315 y 330 para el manejo de riesgos de errores de
importancia relativa, y da una guía al auditor para proceder y que procedimientos debe aplicar
240 Responsabilidad del cuando se encuentra en situaciones que son motivo de sospecha o se determina que hay fraude.
auditor en relación con el Requisitos: Escepticismo profesional, Discusión entre el equipo de trabajo, Procedimientos de
fraude de una auditoria de evaluación del riesgo y actividades relacionadas, Identificación y evaluación de riesgos de errores
Estados financieros. de importancia relativa debido a fraudes, Respuestas a los riesgos evaluados de error de
importancia relativa debido a fraudes, Evaluación de evidencia de auditoría, Incapacidad del auditor
para continuar el trabajo, Confirmaciones escritas, Comunicación a la administración y a los
encargados del gobierno corporativo, Comunicaciones a autoridades reguladoras y ejecutoras y
Documentación.
250 Consideración de leyes y Estas leyes y regulaciones dependen de la entidad, determinando así su marco de referencia legal
regulaciones en una y regulador, que puede estar relacionado con el manejo de la entidad y los estados financieros. El
auditoria de estados incumplimiento de las leyes y regulación puede llevar a multas, sanciones o litigios que pueden
financieros afectar directamente los estados financieros. Requisitos: Consideración del auditor del
cumplimiento con leyes y regulaciones, Procedimientos de auditoría cuando se identifica o
sospecha incumplimiento, Reporte de incumplimiento identificado o sospecha del mismo y
documentación.
260 Comunicación con los El auditor debe comunicar oportuna y claramente sus responsabilidades durante el desarrollo de
encargados del gobierno la auditoría, y la planeación y programación de la auditoría a los encargados del gobierno
corporativo corporativo de la entidad. Quienes, a su vez, deben comunicar la información relevante requerida
durante la auditoría para que el auditor pueda informar sobre asuntos o situaciones que se
puedan presentar. Requisitos: identificar los encargados del gobierno corporativo, Asuntos que se
deben comunicar, proceso de comunicación y documentación.
265 Comunicación de
deficiencias en el control Comunicar apropiadamente las deficiencias encontradas del control interno de la entidad durante
interno a los encargados del la auditoría a los encargados del gobierno corporativo y administración. Requisitos: Comunicación
gobierno corporativo y a la de deficiencias.
administración.

La planeación involucra establecer la estrategia general y desarrollar el plan de trabajo


300 Planeación de una para la auditoría, lo que le permite al auditor organizar y administrar de manera
auditoría de estados apropiada el trabajo de auditoría garantizando un trabajo eficiente y efectivo. Requisitos:
b) Planificación, riesgos y financieros Participación de miembros clave del equipo de trabajo, Actividades preliminares del
respuestas trabajo, Planeación de las actividades, documentación y Consideraciones adicionales
para trabajos de auditoría de primer año.
315 Identificación y Este entendimiento es un proceso continuo y dinámico de obtención, actualización y
evaluación de los riesgos análisis de información durante la auditoría, que le permite al auditor planear la auditoría
de error material y evaluar los riesgos. La información obtenida puede servir como evidencia de auditoría.
mediante el Requisitos: Procedimientos para la evaluación del riesgo y actividades relacionadas,
entendimiento de la Entendimiento de la entidad, su entorno y control interno, Identificación y evaluación de
entidad y su entorno. los riesgos de error material y documentación.
Al momento de que el auditor emita su opinión sobre los estados financieros, debe
320 Importancia relativa evaluar la importancia relativa de representaciones erróneas y asuntos que afecten los
en la planeación y estados financieros en conjunto. La determinación de la importancia relativa depende
realización de una del juicio profesional del auditor, quien puede basarse en el marco de referencia de
auditoría. información aplicable. Requisitos: Determinación de la importancia relativa e
importancia del desempeño al planear la auditoría, Revisión al avanzar la auditoría y
Documentación.
El auditor debe obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría sobre los riesgos
330 Respuestas del evaluados de representación errónea de importancia relativa, a través de la planeación e
auditor a los riesgos implementación de respuestas apropiadas a los riesgos. Requisitos: Respuestas
evaluados generales, Procedimientos de auditoría para responder a los riesgos de representación
errónea de importancia relativa a nivel aseveración, Presentación y revelación,
Evaluación de la suficiencia y propiedad de la evidencia de auditoría y documentación.
Muchas entidades contratan los servicios de organizaciones para la realización de tareas
específicas a las operaciones de negocios de la entidad. El auditor debe determinar qué
402 Consideraciones de servicios prestados son relevantes para la auditoría de estados financieros, estos son los
auditorías relativas a una que hacen parte del sistema de información de la entidad y son relevantes a la
entidad que usa una información financiera. Requisitos: Obtener un entendimiento de los servicios prestados
organización de servicios por una organización de servicios y el control interno, Responder a los riesgos
significativos evaluados, Reportes tipo I y II que excluyen los servicios de una
organización de subservicios, Fraude, incumplimiento con leyes y regulaciones y
representaciones erróneas sin corregir en relación con actividades en la organización de
servicios y Reporte del auditor del usuario.
450 Evaluación de las El auditor debe evaluar el efecto de las representaciones erróneas, incluyendo las no
representaciones corregidas, identificadas durante la auditoría de estados financieros, para determinar si
los estados financieros están libres de representaciones erróneas de importancia
erróneas identificadas relativa. Requisitos: Acumulación de las representaciones erróneas identificadas,
durante la auditoría. Consideración sobre las representaciones erróneas identificadas durante la auditoría,
Comunicación y corrección de las representaciones erróneas, Evaluación del efecto de las
representaciones erróneas no corregidas, Representación escrita y documentación.
Esta norma trata de toda la evidencia de la auditoría, a diferencia de las normas 200, 230,
500 Evidencia de 315, 520, y 570 que presentan aspectos específicos relacionados con la evidencia de
auditoría. auditoría. Requisitos: Evidencia suficiente y apropiada de auditoría, Información que se
va a usar como evidencia de auditoría, Selección de las partidas para realizar pruebas y
obtener evidencia de auditoría e Inconsistencia en o dudas sobre la confiabilidad de la
evidencia de auditoría.
501 Evidencia de expone las consideraciones específicas del auditor para obtener suficiente y apropiada
auditoría: consideraciones evidencia de auditoría relacionada a los inventarios, litigios y reclamaciones, e in
específicas para partidas formación por segmentos, de acuerdo con las normas internacionales de auditoría 330,
seleccionadas. 500 y demás que sean relevantes. Requisitos: Inventario, Litigios y reclamaciones e
Información por segmentos.
El auditor debe diseñar e implementar procedimientos de confirmación externa para
505 Confirmaciones obtener evidencia de auditoría relevante y confiable. Requisitos: Procedimientos de
externas. confirmación externa, Negativa de la administración a permitir que el auditor envié una
c) Evidencia de auditoría
solicitud de confirmación, Resultados de los procedimientos de confirmación externa,
Confirmaciones negativas y Evaluación de la evidencia obtenida.
su objetivo es obtener suficiente evidencia apropiada sobre si los saldos iniciales
510 Trabajos iniciales de contienen errores significativos que puedan afectar los estados financieros actuales, y si
auditoría – Saldos iniciales las políticas contables se han aplicado apropiadamente y los cambios se han registrado
apropiadamente de acuerdo con el marco de referencia de información financiera
aplicable. Requisitos: Procedimientos de auditoría y Conclusiones y dictamen de
auditoría.
El auditor debe utilizar procedimientos analíticos para obtener suficiente y apropiada
520 Procedimientos evidencia de auditoría, y ayudar a formar una conclusión general sobre los estados
analíticos. financieros, determinando si son consistentes. Requisitos: Procedimientos analíticos
sustantivos, Procedimientos analíticos que ayudan al formar una conclusión general e
Investigación de los resultados de los procedimientos analíticos.
su objetivo es proporcionar una base razonable para extraer conclusiones sobre la
530 Muestreo de población de la que se selecciona la muestra. Requisitos, Diseño de la muestra, tamaño y
auditoría. selección de partidas para prueba, Desarrollo de procedimientos de auditoría, Naturaleza
y causa de desviación y errores, Proyección de errores y Evaluación de resultados del
muestreo de auditoría
El auditor debe obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría sobre si las
estimaciones contables son razonables en los estados financieros, y si las revelaciones
540 Auditoría de relacionadas son adecuadas, de acuerdo al marco de referencia de información
estimaciones contables, financiera aplicable. Requisitos: Procedimientos de evaluación del riesgo y actividades
incluyendo estimaciones relacionadas, Identificación y evaluación de los riesgos de representación errónea de
contables del valor importancia relativa, Respuestas a los riesgos evaluados de representación errónea de
razonables y revelaciones importancia relativa, Procedimientos sustantivos adicionales para responder a los riesgos
relacionadas. importantes, Evaluación de lo razonable en las estimaciones contables, y determinación
de las representaciones erróneas, Revelaciones relacionadas con las estimaciones
contables, Indicadores de posible sesgo de la administración, Representaciones escritas y
documentación.
El auditor debe comprender las relaciones y transacciones entre partes relacionadas para
reconocer los factores de riesgo de fraude producto de las relaciones y transacciones
entre las partes relacionadas, y así identificar y evaluar los posibles riesgos de
representación errónea de importancia relativa. Requisitos: Procedimientos y actividades
relacionadas con la valoración del riesgo, Identificación y evaluación de los riesgos de
550 Partes relacionadas. representación errónea de importancia relativa asociados con relaciones y transacciones
de partes relacionadas, Respuestas a los riesgos de representación errónea de
importancia relativa asociados con relaciones y transacciones de partes relacionadas,
Evaluación de la confiabilidad y de la revelación de las relaciones y transacciones entre
partes relacionadas identificadas, Declaraciones escritas, Comunicaciones con los
encargados del gobierno corporativo y documentación.
presenta las responsabilidades que tiene el auditor con los hechos sucedidos después de
realizada la auditoría de estados financieros, ya que los estados financieros pueden ser
afectados no solo por la evidencia que surgen a la fecha de los estados financieros, sino
560 Hechos posteriores también por aquellos hechos que se manifiestan después de su desarrollo. Requisitos:
Hechos que ocurren entre la fecha de los estados financieros y la fecha del dictamen del
auditor, Hechos descubiertos por el auditor después de la fecha del dictamen del auditor,
pero antes de la fecha en que se emitan los estados financieros y Hechos descubiertos
por el auditor después de que se han emitido los estados financieros.
El objetivo del auditor es obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría con
respecto al uso de la administración del supuesto de negocio en marcha en la
elaboración y presentación de los estados financieros. Requisitos: Procedimientos y
actividades relacionadas con la evaluación del riesgo, Conclusión sobre la evaluación de
la administración, Periodo más allá de la evaluación de la administración, Procedimientos
570 Negocio en marcha. adicionales de auditoría cuando de identifican sucesos o condiciones, Conclusiones y
dictamen de auditoría, Uso apropiado del supuesto de negocio en marcha pero existe
una incertidumbre de negocio en marcha, Uso inapropiado de supuesto de negocio en
marcha, Falta de disposición de la administración para hacer o extender su evaluación,
Comunicaciones con los encargados del gobierno corporativo y Retraso importante en la
aprobación de los estados financieros.
se refiere a la responsabilidad que tiene el auditor para obtener declaraciones escritas de
la administración o encargados del gobierno corporativo durante la auditoría de estados
financieros. Las declaraciones escritas son información que el auditor requiere de la
580 Declaraciones entidad, y que puede utilizar para soportar la evidencia de auditoría. Requisitos:
escritas. Administración a la que se le solicita declaraciones escritas, Declaraciones escritas sobre
las responsabilidades de la administración, Otras declaraciones escritas, Fecha de y
periodo cubierto por declaraciones escritas, Forma de declaraciones escritas y Duda
sobre la confiabilidad de las declaraciones escritas y declaraciones escritas solicitadas, no
proporcionadas.
presentas las consideraciones relacionadas a las auditorías de grupo que involucran
600 Consideraciones auditores de componentes o situaciones en las que el auditor involucra a otro auditor en
especiales: Auditorías de algún proceso dentro del desarrollo de la auditoría. Así mismo, se refiere a la posibilidad
estados financieros de del auditor de usar el trabajo de otros auditores en la información financiera de uno o
d) Utilización del trabajo
grupo (incluido el trabajo más componentes que hacen parte de los estados financieros del grupo. Requisitos:
realizado por otros
de los auditores de los Responsabilidad, Aceptación y aplazamiento, Estrategia de auditoría general y plan de
componentes). auditoría, Entendimiento del grupo, sus componentes y sus entornos, Entendimiento del
auditor del componente, Importancia relativa, Respuesta a los riesgos evaluados,
Proceso de consolidación, Hechos posteriores, Comunicaciones con el auditor del
componente, Evaluación de lo suficiente y apropiado de la evidencia de auditoría
obtenida, Comunicaciones con la administración del grupo y los encargados del gobierno
corporativo del grupo y Documentación.
El principal objetivo del auditor es determinar si es necesaria y pertinente la utilización
610 Uso del trabajo de del trabajo de la auditoría interna y si este trabajo está acorde a los objetivos de la
auditores internos. auditoría. Requisitos: Determinar si se usara el trabajo de los auditores internos, Uso del
trabajo específico de los auditores internos y documentación.
El auditor debe definir si es necesario e importante el uso del trabajo de un experto, para
complementar el proceso de auditoría de los estados financieros de una entidad, y
determinar si el uso del trabajo del experto es adecuado, pertinente y coherente con los
620 Uso del trabajo de un propósitos que tiene el auditor para el desarrollo de la auditoría. Requisitos:
experto Determinación de la necesidad de un experto, Naturaleza, oportunidad y alcance de los
procesos de auditoría, Competencia, capacidades y objetividad del experto, Obtención
de un entendimiento del campo de especialidad del experto, Convenio con el experto,
Evaluación de la adecuación del trabajo del experto y Referencia al experto en el
dictamen del auditor.
700 Formación de una El auditor debe establecer una opinión sobre los estados financieros con base en una
opinión e informe sobre evaluación de las conclusiones generadas a partir de la evidencia obtenida durante el
estados financieros. desarrollo de la auditoría. Una vez establecida la opinión, el auditor deberá expresarla
con claridad medio de un dictamen escrito que manifiesta la base y el sustento para
dicha opinión. Requisitos: Formación de una opinión sobre los estados financieros,
Formación de una opinión, Dictamen del auditor e Información complementaria
presentada con los estados financieros.
705 Modificaciones a la presenta las responsabilidades del auditor para emitir un dictamen apropiado cuando el
e) Conclusiones e informes de opinión en el informe del auditor determina que luego de formarse una opinión sobre los estados financieros se
auditoría auditor independiente. necesita una modificación a esta. De acuerdo a esta modificación el auditor puede
distinguir tres tipos de opiniones, opinión con salvedad, opinión negativa y abstención de
opinión. Requisitos: Circunstancias en que se requiere una modificación a la opinión del
auditor, Determinación del tipo de modificación a la opinión del auditor, Formas y
contenido del dictamen del auditor cuando se modifica la opinión y Comunicaciones con
los encargados del gobierno corporativo.
706 Párrafos de énfasis Una vez el auditor ha formado su opinión sobre los estados financieros, debe llamar la
sobre asuntos y párrafos atención de los usuarios haciendo énfasis sobre asuntos que a su juicio son de tal
de "otros asuntos" en el importancia y que son fundamentales para que los usuarios entiendan los estados
informe del auditor financieros, la auditoría, las responsabilidades del auditor o su dictamen. Requisitos:
independiente. Párrafos de énfasis en el dictamen del auditor, Párrafos de otros asuntos en el dictamen
del auditor y Comunicaciones con los encargados del gobierno corporativo.
710 Información El auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoría sobre si la
comparativa. Cifras información comparativa incluida en los estados financieros esta presentada de acuerdo
correspondientes y al marco de referencia de información financiera aplicable y cumple con los requisitos
estados financieros pertinentes. Requisitos: Procedimientos de auditoría y Dictamen de auditoría.
comparativos.
720 La responsabilidad El auditor debe responder oportunamente y apropiadamente cuando los documentos
del auditor en relación a que contienen los estados financieros auditados y el dictamen del auditor incluyen otra
otra información en información que puede afectar su credibilidad. Requisitos: Consideración de otra
documentos que información, Inconsistencias materiales y Errores materiales de hecho.
contienen estados
financieros auditados.
800 Consideraciones El auditor al aplicar las normas internacionales de auditoría, debe tener en cuenta las
especiales: Auditoría de consideraciones especiales en una auditoría de estados financieros preparados de
estados financieros acuerdo a un marco de referencia de propósito especial. Consideraciones importantes
preparados de acuerdo para la aceptación del trabajo, la planeación y ejecución de la auditoría, y la formación de
con un marco para una opinión y presentación del dictamen de los estados financieros. Requisitos:
propósitos especiales. Consideraciones al aceptar el trabajo, Consideraciones al planear y realizar la auditoría,
Opinión y consideraciones del dictamen.
f) Consideraciones especiales 805 Consideraciones El auditor debe atender las consideraciones especiales para una auditoría de un estado
especiales: Auditoría de financiero o de un elemento, cuenta o partida específica de un estado financieros,
un estado financiero cuando aplica las normas internacionales de auditoría. Al atender estas consideraciones,
individual y elementos el auditor debe tenerlas en cuenta para la aceptación del trabajo, la planeación y
específicos, cuentas o ejecución de la auditoría, y formación y dictamen del estado financiero, o un elemento,
partidas de un estado cuenta o partida específica de un estado financiero. Requisitos: Consideraciones al
financiero. aceptar el trabajo, Consideraciones al aplicar y realizar la auditoría y Formación de una
opinión y consideraciones del dictamen.
810 Compromisos para El auditor debe determinar si es apropiado aceptar el trabajo para dictaminar los estados
informar sobre estados financieros resumidos. Cuando determine que, si realiza el trabajo, el auditor debe
financieros resumidos. formarse una opinión sobre los estados financieros resumidos a través de la evaluación
de la evidencia obtenida y presentar el dictamen. Requisitos: Aceptación del trabajo,
Naturaleza de los procedimientos, Forma de la opinión, Restricción de la distribución o el
uso alerta para los lectores sobre la base de contabilidad, Comparativos, Información
complementaria no auditada, presentada con estados financieros resumidos, Otra
información en documentos que contienen estados financieros resumidos, Asociación del
auditor.
WEBGRAFIA

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