REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

¨LaUniversidad del Zulia¨ (LUZ)

Núcleo Costa Oriental del Lago
ProgramadeContaduríaPública
CátedraGestiónPresupuestaria

Realizado por:

Lugo, Yennire

C.I.: 16.632.654
 En el desarrollo del presupuesto de operación de una empresa manufacturera, los requerimientos del plan
de ventas deben convertirse en necesidades de producción. A su vez, la planeación de la producción implica el
lograr un adecuado equilibrio entre esta, las ventas y los inventarios.

El presupuesto de producción constituye un estimado de la cantidad de bienes que la empresa debe fabricar
durante un periodo determinado de tiempo. Para esto es necesario convertir el volumen de ventas planeado en
términos de unidades a producir con base para preparar los presupuestos de los distintos aspectos de la
actividad fabril.

El desarrollo del plan de producción supone la adopción de políticas relacionadas con lograr estabilidad y
eficiencia de la fabricación, una mejor utilización de las instalaciones fabriles y niveles adecuados de
inventarios de productos terminados y en proceso. Esto implica que se debe considerar dos tipos de problemas
específicos:

- Planificación de la Producción. - Planificación de los Inventarios.

 Los pronósticos de venta son esenciales para el funcionamiento de las empresas, ya que anticipan el
comportamiento del área y les dan un mejor margen de actuación.

Es necesario establecer el plan de producción con anticipación y de acuerdo con el presupuesto de ventas,
el volumen de producción a obtener durante el período presupuestado. El presupuesto de producción debe
calcularse para cada clase de producto y por departamentos en términos de cantidades de unidades físicas.

Las bases esenciales para desarrollar un plan de producción adecuado son:

Establecer las necesidades totales de producción en términos de unidades de productos terminados

Determinar la capacidad de trabajo de la planta y equipo.

Estudiar la necesidad o no de aumentar la capacidad actual de la planta.

Establecer la disponibilidad de materias primas y de mano de obra calificada.

Examinar el efecto de la duración del proceso de producción.

Necesidades totales de producción: Las necesidades totales de producción no son sino la conversión del
plan de ventas en términos de unidades a fabricar, teniendo en cuenta las políticas de la dirección respecto a
los inventarios de productos terminados. Una vez establecidas las políticas respecto a los inventario de
productos terminados, las necesidades totales de producción se obtienen del calculo siguiente:

Una vez desarrollado el

Presupuesto de Ventas presupuesto anual de producción, el
siguiente paso es distribuirlo en
Mas (+) periodos intermedios a lo largo del
ejercicio. El presupuesto de producción
Inventario final planeado de productos terminados
puede o no estar afectado por las
fluctuaciones. El inventario de producto
terminados cubre la diferencia de
Necesidad total comportamiento que existe entre las
ventas y la producción más o menos
Menos (-) Inventario inicial de productos terminados
estable. Esto significa que el inventario
Presupuesto de producción reflejara en forma inversa el
comportamiento estacional de las
ventas.
Capacidad de trabajo de planta y equipo: La planificación de la producción en una empresa obliga a considerar los
aspectos relacionados con la capacidad del trabajo de la planta y equipo disponible y con las nuevas adiciones de
activos fijos que deben hacerse, con miras a mantener un adecuado equilibrio entre todos los procesos fabriles. Al hablar
de la capacidad de trabajo de la planta y equipo debe distinguirse entre la capacidad máxima, normal y mínima.

Aumento de la capacidad actual de producción: En estrecha relación con el presupuesto de producción y al efectuar
el análisis de la capacidad actual de la empresa, es preciso formular el presupuesto de inversiones en activos fijos o
presupuesto de capital, con miras a satisfacer las exigencias de la producción, a perfeccionar los procesos actuales o a
desarrollar nuevos productos.

Disponibilidad de materias primas y de mano de obra calificada: Existe una intima relación entre el volumen de
producción y la disponibilidad de materias primas. Determinados aspectos relacionados con la adquisición de materias
primas deben evaluarse cuidadosamente; entre estos, merecen destacarse el carácter perecedero o no de las mismas,
los precios, la calidad y la cantidad económica del pedido. La disponibilidad de la mano de obra afectan en los planes de
producción.

Duración del proceso de fabricación: Al formular un calendario de producción, dentro del presupuesto respectivo, debe
tomarse en cuenta la influencia que sobre el mismo tiene del proceso fabril. Si la duración del proceso de elaboración es
corta el presupuesto de ventas se convierte de forma directa a presupuesto de producción. El proceso de fabricación
exige un tiempo mas o menos largo.
 El presupuesto de producción muestra la producción planeada para un periodo determinado. Esta
producción planeada depende de las ventas presupuestadas, las unidades deseadas del inventario final de
productos terminados y las unidades del inventario inicial de productos terminados, como se describe en la
siguiente ecuación:

Producción Ventas Inventario final Inventario

presupuestada presupuestadas deseado inicial
(en unidades) (en unidades) (en unidades) (en unidades)
 Una empresa de manufactura para elaborar un presupuesto de producción necesita datos relacionados
con el proceso mediante el cual produce o generar el inventario de lo que venderá. Los datos requeridos para
elaborar un presupuesto de producción de una empresa manufacturera puede ser:

Inventario: se trata de la relación de bienes que tiene en existencia la empres. Es importante contar con dos
datos en concreto: Inventario Inicial y Inventario Final.
Materiales: Se deben contemplar las materias primas que se requieren en la empresa de manufactura.

Fabricación: cuenta cada parte del proceso que genere un costo. Cada paso necesario para transformar la
materia prima de un producto terminado, ser contemplado para este apartado.
Costos de personal: además de la mano de obra para crear los bienes, también se debe contemplar la gestión
del proceso de fabricación, es decir, gerentes o supervisores que mantengan saludable la línea de producción.
Cada trabajador involucrado, suma el costo de personal.
Ventas y pronósticos: esta parte esta formada por toda la información complementaria que permite anticipar o
preparar mejor el proceso de producción.
En una empresa de servicios con fines de lucro, el presupuesto de
ventas es también el presupuesto de producción. El presupuesto de
ventas identifica a cada servicio y a la cantidad de servicios que se
venderán. Ya que en este caso no existen inventarios de artículos
terminados, los servicios producidos serán idénticos a los servicios
vendidos.
•Por ejemplo, el equipo de béisbol de Colorado Rockies presupuesta el número de
asientos que espera llenar en cada juego y el precio por boleto. Otros ingresos (tales
como las regalías de las televisiones y las ventas de concesiones) también se
presupuestan.
 En una empresa de servicios sin fines de lucro, el presupuesto de ventas se reemplaza con un
presupuesto que identifica a los niveles de los diversos servicios que se ofrecerán para el año
siguiente y los fondos asociados que se asignarán a los servicios. La fuente de los fondos pueden
ser los ingresos fiscales, las contribuciones, los pagos hechos por los usuarios de los servicios o
alguna combinación de estos. Por ejemplo, un consejo de administración local de United Way
presupuestará la meta de una campaña (importe monetario de contribuciones) para el año
siguiente y después distribuirá los fondos totales entre las agencias calificadoras según tres
posibles niveles de contribución —pesimista, esperado y optimista.

Las organizaciones de servicios tanto con fines de lucro como sin ellos carecen de inventarios
de artículos terminados. Sin embargo, todos los presupuestos de operación restantes que se
encuentran en las organizaciones de manufactura tienen contrapartes en las organizaciones de
servicios. El estado de resultados de una organización de servicios sin fines de lucro se
reemplaza con el estado de origen y aplicación de recursos
 El presupuesto de inventario de productos terminados, es la cantidad de productos que necesita la
empresa para cumplir con sus proveedores y de dicha forma le permita establecerse en el mercador. Este
presupuesto es comúnmente se expresa en unidades físicas.

Según afirman Díaz y León (2014)

“Permite establecer cuánto hay que producir para satisfacer el objetivo de ventas, y planificar el método
más eficaz de producción, recursos humanos y materiales necesarios” (pág. 117).

El presupuesto de producción tratará de estabilizar la producción a un mismo nivel, aun cuando exista más
de un nivel en el curso del año. El inventario de productos terminados cubre la diferencia de comportamiento
que existe entre las ventas y la producción más o menos estable. En este presupuesto se consideran los
inventarios de artículos terminados y en proceso que se estimen al inicio del periodo contable en el
presupuesto, así como los niveles de inventarios que se desean mantener al final del periodo.
 Las políticas de inventarios son las instrucciones escritas de la alta dirección sobre el nivel y la ubicación del
inventario que debe tener una empresa. Inventario es el término utilizado en manufactura y logística para
describir los materiales que son insumos para la producción, los productos terminados o los productos que
están en proceso de fabricación. Los objetivos de las políticas de inventarios deben ser:

1 Planificar el nivel óptimo de la inversión de inventarios.

2 A través del control, mantener razonable estos niveles óptimos. Los niveles de los
inventarios deben mantenerse entre dos extremos: un nivel excesivamente elevado
(que origina costos excesivos de mantenimiento de inventarios) y un nivel insuficiente
para satisfacer en forma oportuna las demandas de ventas y de producción que
genera un costo elevado por falta de existencias). Una consideración importante, al
planificar y controlar los inventarios, es la que de éstos se deben absorber la
diferencia de las existencias, entre los niveles de volumen de ventas y el de
producción(o compras).
 LAS POLÍTICAS DE INVENTARIO DEBEN INCLUIR:
El establecimiento de normas para el
inventario, como niveles máximo y
mínimo, o tasas meta de rotación.
La aplicación de técnicas y métodos que
aseguren el cumplimiento de las normas
planificadas para el inventario. La
realización del presupuesto exige que se
establezcan políticas de inventarios y
permitan informar sobre las variaciones,
de un mes a otro, y de los niveles reales
de los inventarios con respecto a los
niveles fijados por las normas.
Existen varios métodos para desarrollar y expresar una política de inventario específica y la estimación de
estos. Entre los métodos más utilizados se encuentran el de límites máximos y mínimos y de las razones de
rotación de inventarios

Se define como la cantidad

de inventario por debajo de la
cual éste no debe descender a
fin de no interferir con la
atención de los pedidos o con
el proceso fabril. El inventario
mínimo se establece tomando
en cuenta las costumbres de los
clientes o de los proveedores, el
tamaño usual de los pedidos, la
posibilidad de pedidos
ocasionales, entre otros.
Se define como la cantidad
de inventario que éste no debe
superar con miras a evitar
inversiones excesivas que
perturban el régimen financiero
de la empresa.
Las razones de rotación de
los inventarios expresan el
número de veces que los
productos terminados, los
productos en proceso o las
materias primas circulan en un
año y se convierten en activos
más líquidos, tales como
efectivo o cuentas por cobrar.
Se elaborará el presupuesto de producción en
unidades, el mismo que servirá para determinar el
número de zapatos a producirse, para lo cual ROYAL INDUSTRIA DE CALZADO
necesitaremos conocer lo siguiente: PRESUPUESTO DE PRODUCCION ANUAL
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2021

• Ventas presupuestadas en unidades de Dakota 30177 1817

zapatos. Botín Café 6 Medio
Articulo
• Inventario final deseado de productos 1/2 Negra 243
terminados, es decir las unidades con la que la Ventas Presupuestadas (Unidades) 3296 6100 7215
empresa quiere contar al final del período. (+) Inv. Final de Productos 117 143 159

• Inventario inicial de productos terminados. Es Terminados deseado

igual al inventario final del período inmediato (=) Unidades Requeridas 8413 6243 7374
anterior al período de cálculo. (-) Inv. Inicial de Productos 114 149 166
Terminados (año anterior)
• Luego de sumar las ventas presupuestadas
(=) Presupuesto de Producción 8313 6112 7230
con el inventario final se obtienen las unidades
Total Presupuesto de Producción Anual 21655
requeridas.