AUDITORÍA DE GESTIÓN

AUDITORÍA DE GESTIÓN

DEFINICIÓN:

Se define como el mecanismo dispuesto por los

organismos de control externo, para examinar y
evaluar las actividades realizadas, en un sector,
entidad, programa, proyecto u operación, con el fin y
dentro del marco legal respectivo, de determinar su
grado de eficiencia, eficacia y economía, y por
conducto de las recomendaciones que al efecto se
formulen, promover la correcta administración del
patrimonio público.
 OBJETIVOS LA AUDITORÍA DE GESTIÓN

OBJETIVOS
1.- Evaluar el cumplimiento
de metas y resultados
4.- Evaluar el cumplimiento de
señalados en los programas,
las políticas gubernamentales.
proyectos u operaciones de
los organismos sujetos a
control.

3.- Evaluar la eficiencia en el

2.- Analizar el costo de los
uso de los recursos de las
servicios públicos
entidades.
 LAS TRES E´S
Las tres E‟s conforman la plataforma teórica de la auditoria de gestión, cuya
base se enmarca principalmente en los términos de medición de la eficiencia,
eficacia y economía del proceso misional o de apoyo de una gestión, así como
de la calidad de impacto de sus productos.

EFICIENCIA Obtención de bienes y servicios con

un manejo nacional de recursos.

LAS Consecución de objetivos y metas

TRES E’S EFICACIA referidas a la permanencia de la
misión y visión de la entidad.

Obtención de bienes y servicios sin

ECONOMÍA
sacrificio de calidad ,al menor costo.
 LAS TRES E´S

ECONOMÍA
EFICIENCIA
Se refiere a la adquisición de
Significa óptima utilización de los
recursos al costo más bajo,
recursos, manteniendo presente
manteniendo la visión de los
los objetivos de la organización.
objetivos de la organización. Eso
Esto implica la maximización de los
implica que los recursos se deben
productos, con los recursos dados
EFICACIA adquirir al precio justo, en el tiempo
o la reducción al mínimo de las
Se refiere al logro de objetivos. y lugar justo, en la cantidad precisa
entradas con los recursos dados.
Implica la imposición de y de calidad justa.
resultados de los programas y de
los proyectos, que son
generalmente externos a la
organización.
 ETAPA PLANEACIÓN DE AUDITORIA

En la fase de planeación, se recopilan una serie

de insumos necesarios, para definir la estrategia
de auditoría que orientará la fase de ejecución.
Esta fase se caracteriza por el conocimiento y
comprensión global de la entidad auditada, que
debe lograr el auditor para definir la estrategia de
la Auditoría, es decir la forma como va a ejecutar
el examen de la gestión de la entidad. Es una
forma de organizar el futuro para que este
suceda de acuerdo con una finalidad o propósito
 -Documentos, manuales, leyes, reglamentos
- Planes, programas, presupuestos
Recopilación y Análisis de
- Estudios realizados e información general
Información General

Análisis diagnostico: -Conocimiento del Sistema de

-Visión Estratégica Visión Sistemática y Evaluación del Sistema Control Interno.
-Visión Sistémica. - Mecanismos y ambiente de control
Estratégica de Control Interno -Supervisión y comunicación.
- Indicadores (En caso -Evaluación de riesgos.
de que los tenga)

-Detección de áreas susceptibles de

mejoramiento.
Determinación de -Determinación de aquellas a ser analizadas a
Áreas a Evaluar mayor profundidad en la ejecución.
-Jerarquización de áreas críticas.

Aseguramiento de la Plan de Auditoría:

calidad: Planificación y - Definición de alcance.
- Precisión y determinación de
-Informe de revisión Programación de la
-Acuerdos internos recursos, tiempo, metas y objetivos.
Auditoria -Programa de auditoría.
 ETAPA PLANEACIÓN DE AUDITORIA
Con la fase de Planeación se buscan los siguientes resultados:

• Análisis organizacional para la Auditoría de gestión

• Visión sistémica de la organización
• Análisis de factores internos
• Análisis de factores del entorno (próximo y remoto)
• Visión estratégica de la organización
• Visión, misión, objetivos y metas (PODERR)
• Evaluación preliminar del control interno
• Ambiente de control
• Actividades de control
• Información y comunicación
• Evaluación de Riesgos
• Determinación de áreas a evaluar
• Plan de la Auditoría
• Objetivo y alcance de la Auditoría
• Programas de auditoría
• Distribución de recursos, actividades y tiempo para la fase de ejecución
 ETAPA PLANEACIÓN DE AUDITORIA

El propósito de esta fase es

visualizar todos los riesgos y
objetivos, identificando los pasos y
métodos requeridos para llevar a
cabo la auditoría. Considerando los
recursos técnicos, humanos y
financieros necesarios para llevar a
cabo este proceso.
 IMPORTANCIA DEL PLANEAMIENTO
Obtener suficiente conocimiento de
los sistemas administrativos y
procedimientos contables y de control,
de las políticas gerenciales y del
grado de confianza y solidez del
control interno de la entidad o
empresa a auditar.
Determinar y programar la naturaleza,
oportunidad y alcance de la muestra y
los procedimientos de auditoría a
emplear.
Supervisar y controlar el trabajo por
realizar en función a los objetivos y
plazos determinados.
Estimar el tiempo necesario y el
número de personas con las que se
debe trabajar.
Cumplir con las Normas
Internacionales de Auditoría y otras
específicas al tipo de entidad a auditar.
 MODELOS DE PAPELES DE TRABAJO
PRUEBAS DE CONTROL

• Uso de procedimientos apropiados y suficientes para cada una

de las áreas o procesos programados a evaluar.
• Proporcionan evidencia de auditoría sobre la eficacia del diseño
y la operación de los controles internos.
• Se definen errores e irregularidades potenciales.
• Se emite juicio profesional sobre el ambiente de control,
sustentado en evidencia comprobada en papeles de trabajo.
• Se identifican suficientemente los procedimientos, registros de
control y sistemas de contabilidad referidos a cada una de las
áreas o procesos a evaluar.
• Se define numéricamente el grado de confiabilidad y nivel de
riesgo
MODELOS DE PAPELES DE TRABAJO
 MODELOS DE PAPELES DE TRABAJO

PRUEBAS SUSTANTIVAS

• Están claramente definidos los objetivos de cada prueba, el

universo y diferencias que puedan requerir investigación
adicional.
• Las pruebas seleccionadas responden suficiente y
apropiadamente para satisfacer los objetivos de la auditoria.
• Considera el grado de confiabilidad y riesgo de los datos de
finanzas y operación auditados, de acuerdo al programa de
trabajo.
• El costo de la prueba sustantiva corresponde con el objetivo
que se espera de ella (beneficio).
• Es oportuna la aplicación de la prueba sustantiva.
MODELOS DE PAPELES DE TRABAJO
 MODELOS DE PAPELES DE TRABAJO
REVISIÓN ANALÍTICA

• La muestra es seleccionada de acuerdo al nivel de riesgo y la evaluación del control

interno.
• La selección o el tamaño de la muestra cumple con los criterios de objetividad e
imparcialidad.
• La muestra revela información suficiente acerca del universo (representatividad).
• La evaluación de la muestra responde al diseño realizado, Competencia y habilidad del
auditor en la aplicación de las técnicas o procedimientos analíticos.
• El costo de la revisión corresponde con el objetivo que se espera del análisis (beneficio).
• Considera el grado de confiabilidad y riesgo en los datos de finanzas y operación
auditados.
• Se plantearon notas de revisión en el análisis para ser documentadas o analizadas con
posterioridad.