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ARTÍCULOS (/BLOG/VIDEO) . AUDITORÍA EXTERNA (/BLOG/AUDITORIA-EXTERNA) . CREADO: 25 SEPTIEMBRE 2013 

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“La inversión más significativa que tienen las empresas se encuentra en la adquisición de activos fijos, ya que sin ellos el
funcionamiento de esta sería virtualmente imposible.

Por esta razón debemos considerar aspectos importantes, como en la adquisición, mantenimiento, reemplazo, control,
administración e implicaciones financieras que tiene el activo fijo dentro de la empresa”.

Si bien en nuestro medio las empresas se miden a través de los activos y pasivos corrientes, donde la solidez y solvencia son
propósito de actuaciones futuras; son los activos fijos los que representan la verdadera garantía y protección de la empresa,
especialmente las propiedades y terrenos, por cuanto están en permanente valorización, incrementando por consiguiente el
patrimonio de la organización.
/
 Es la razón por la cual este tipo de activos requiere de auditorías internas y externas que permitan observar que los activos frente a
su necesidad, autorización, adquisición, uso, registro y enajenación cumplan con los rigores normativos y contables, por lo que es
necesario realizar diferentes pruebas de auditoria dadas las implicaciones que puede generar en lo contable, financiero, operativo,
jurídico-legal y de gestión en las organizaciones.

En tal sentido, a continuación relaciono el proceso de auditoría a realizar sobre estos bienes y las áreas responsables.

Como formalización del proceso de auditoría y una vez establecido el grupo o responsable de la evaluación al proceso de activos
fijos de la entidad, lo primero que debemos hacer es conocer de manera amplia y precisa el proceso objeto de evaluación a través
de reuniones con los responsables del área de activos fijos, revisión normativa, informes de auditorías anteriores, informes de
gestión, notas explicativas a los estados financieros, dinámica contable, y especialmente el manual de proceso y procedimientos, si
existe.

Con la anterior información de manera clara, se procede a diseñar el memorando de planeación, el cual permitirá no solo realizar
supervisión al trabajo encomendado, si no también propiciar un orden sobre las actividades a realizar; el memorando tendrá
especialmente los siguientes acápites:

Planeación.

Nombre del proceso a evaluar: De manera clara, fundamental como punto de referencia.

Justificación: Establecer la importancia de la evaluación para la auditoria y para la empresa.

b
(https:
Antecedentes: Casos particulares a tener en cuenta según informes.
gObjetivos: Encaminados a establecer la calidad del control interno; verificar el cumplimiento de la normatividad, políticas, y
(https:

vdirectrices dadas en el manual.

(https:
Alcance: Circunstancias de tiempo, modo y lugar

Cronograma de trabajo: (Diseñar una matriz que decida actividades- Tiempo y responsable del examen.) en sus tres fases de
auditoria Planeación- Ejecución - informe, de manera detallada.

Cronograma de trabajo.
Empresa:
Proceso:
Enero Febrero
Actividades 1-15 16-30 1-15 16-20 20-30 Responsable de la

auditoria

Planeación
Ejecución
Informe
Elaboración del cuestionario de control interno: Matriz de preguntas sobre los diferentes e1lementos a considerar en los activos fijos

ACTIVOS FIJOS

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CUESTIONARIO SI NO N.A OBSERVACIONES

/
 CUESTIONARIO SI NO N.A OBSERVACIONES
1- Existen manuales de procedimientos?

Elaboración del programa de auditoria,

ACTIVOS FIJOS
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO REF. P/t Firma auditor.
1. El auditor con su equipo de trabajo
discutirá los objetivos del programa y los
pasos contenidos en él, asegurándose que
los mismos han sido comprendidos
correctamente.

2.Prepare planilla sumaria que descomponga

el efectivo por cada uno de los conceptos
que lo integran, y compárelos con los

b
(https:
saldos del periodo anterior.
3. De acuerdo al punto anterior, prepare
g subcédulas que incluyan los saldos de las
(https:

v
(https:
cuentas que conforman este grupo y
crúcelos con los libros auxiliares.

4. Verifique y analice las notas a los Estados

Contables.

.
Ejecución.
Una vez elaborado el plan de trabajo, se solicitara formalmente y por escrito la información básica, especialmente el inventario físico
general último de los activos fijos, debidamente clasificado y valorizado.

Sobre esta información es claro que se aplicaran los cuestionarios y programas diseñados en la etapa de planeación, se elaboraran
los papeles de trabajo y se ejecutaran las diferentes pruebas de auditoria entre otras:

Inspección física y documental de los activos fijos;

Pruebas de registros;
Cálculos sobre depreciación, avalúos y valorizaciones;
Conciliaciones y confirmaciones.
Verificación sobre el adecuado uso, utilización, mantenimiento, aprovechamiento, cuidado, conservación, manejo ambiental,
pago de impuestos, documentos de propiedad etc,
Entrevistas;
Muestreos,

/
 De lo anterior en la medida de requerirse se solicitara por escrito con mayor detalle la información, cuidando de devolverla en la
misma forma, dada la calidad e importancia que representa los soportes de ésta clase de activos.

Informe.

Del resultado de las pruebas realizadas se diligenciara un informe ejecutivo y otro detallado, dirigido a la alta dirección con copia al
responsable del proceso, cuidando de que el mismo cumpla con las condiciones de preciso, conciso, soportado y objetivo.

A manera de concebir un programa de activos fijos que sirva de guía importante en el desarrollo de la auditoría, a continuación
relaciono aspectos a tener en cuenta en la auditoria a los activos Fijos:

La existencia de un manual de funciones, procesos y procedimientos para el área, formalizado y actualizado.

Personal idóneo y capacitado.
Estructura administrativa suficiente.
Normograma del área.
Archivo de la documentación.
Mapas del riesgo del proceso.
Sistemas y medios de información y comunicación automatizados.
Inventarios con códigos de barras,
Plan de compras.
Comité de inventarios.
b
(https: Protocolos sobre el manejo del medio ambiente y seguridad.

g
(https:
Seguridad y licenciamiento de equipos y programas de computación.
Políticas, identificación, registro, clasificación y consolidación contable.
v
(https:
Manejo de almacenes.
Seguros y garantías,
Contratos de mantenimiento de equipos
Manejo del parque automotor, bitácoras, mantenimiento, uso, soportes documentales, pago de impuestos.
Entre otras.

Plan de mejoramiento

Una vez discutido y presentado el informe, el mismo será objeto de un plan de mejoramiento por parte de la administración que en la
medida de su implementación fortalezca el área evaluada.

1. Código o clasificación del hallazgo.

2. Descripción del hallazgo.
3. Causa del hallazgo.
4. Efecto del hallazgo.
5. Acciones de mejoramiento.
6. Propósito de la acción de mejoramiento.
7. Descripción de actividades.
8. Cantidad de medida de la actividad.
9. Fecha inicial de la actividad.
10. Fecha de finalización de la actividad.
11. Avance físico de ejecución de las actividades. /
 12. Porcentaje de avance de la ejecución de actividades.
13. Indicador logrado por las actividades.
14. Área o responsable de las acciones de mejoramiento.
15. Observaciones y ajustes.

Plan de mejoramiento
Código Hallazgo Causa Efecto Compromiso Actividad Fecha Fecha Avance Indicador Responsable Observaciones

inicial final

Este plan de mejoramiento debe ser objeto de monitoreo permanente por parte de los responsables como de los organismos de
control, que como se dijo soporten el actuar de la organización como medida de respaldo y garantía.

Marco Hernando Bonilla Martínez . - (mailto: <script type='text/javascript'> <!-- var prefix = 'ma' + 'il' + 'to'; var path = 'hr' +
'ef' + '='; var addy94293 = 'marco.bonilla' + '@'; addy94293 = addy94293 + 'auditool' + '.' + 'org'; document.write('<a ' + path +
'\'' + prefix + ':' + addy94293 + '\'>'); document.write(addy94293); document.write('<\/a>'); //-->\n </script><script
type='text/javascript'> <!-- document.write('<span style=\'display: none;\'>'); //--> </script>Esta direcci%C3%B3n de correo
electr%C3%B3nico est%C3%A1 siendo protegida contra los robots de spam. Necesita tener JavaScript habilitado para
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poder verlo. <script type='text/javascript'> <!-- document.write('</'); document.write('span>'); //--> </script>) (mailto: <script
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type='text/javascript'> <!-- var prefix = 'ma' + 'il' + 'to'; var path = 'hr' + 'ef' + '='; var addy73941 = 'marco.bonilla' + '@';
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addy73941 = addy73941 + 'auditool' + '.' + 'org'; document.write('<a ' + path + '\'' + prefix + ':' + addy73941 + '\'>');
(https:
document.write(addy73941); document.write('<\/a>'); //-->\n </script><script type='text/javascript'> <!--
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type='text/javascript'> <!-- var prefix = 'ma' + 'il' + 'to'; var path = 'hr' + 'ef' + '='; var addy87731 = 'marco.bonilla' + '@';
addy87731 = addy87731 + 'auditool' + '.' + 'org'; document.write('<a ' + path + '\'' + prefix + ':' + addy87731 + '\'>');
document.write(addy87731); document.write('<\/a>'); //-->\n </script><script type='text/javascript'> <!--
document.write('<span style=\'display: none;\'>'); //--> </script>Esta direcci%C3%B3n de correo electr%C3%B3nico
est%C3%A1 siendo protegida contra los robots de spam. Necesita tener JavaScript habilitado para poder verlo. <script
type='text/javascript'> <!-- document.write('</'); document.write('span>'); //--> </script>)marco.bonilla@auditool.org
(mailto:marco.bonilla@auditool.org)

Consultor y Asesor en los procesos de Auditoría con enfoque integral, Auditoría interna de Calidad, ISO 9001 de
2008 y NTCGP 1000:2009, con más de 20 años de experiencia. Conferencista nacional, consultor internacional en
procesos de Control Interno orientados al mejoramiento de las organizaciones. Colaborador de Auditool.

(http://marcontrol.blogspot.com/)

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AUDITOR-MI-CARRERA-ES-DE-RIESGO)

Comentarios (/component/jcomments/feed/com_content/2179)
/
 #1 (/blog/auditoria-externa/2179-auditoria-practica-a-los-activos-fijos#comment-1184) DORIS ESTHER +1
ALBA AMARO 30-04-2015 15:46

Muy buen articulo.

Gracias por servirnos como referencia.

Saludos,

Doris Alba

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