AUDITORIA DE GESTIÓN

CPC Uldarico Pillaca

Esquivel.
 Definición de Auditoria
gubernamental
• Es el examen profesional, objetivo,
independiente, constructivo y selectivo de
evidencias, efectuado con posterioridad a la
gestión de los recursos públicos; con el objeto
de determinar la razonabilidad de la información
financiera y presupuestal, para el informe de
auditoria de la Cuenta General de la República,
el grado de cumplimiento de objetivos y metas,
así como respecto de la adquisición, protección
•
 Definición de Auditoria
• Y empleo de los recursos y si éstos,
fueron administrados con racionalidad,
eficiencia, economía, y transparencia en el
cumplimiento de la normativa legal.
• TIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENT
• Auditoria Financiera
• Auditoria de Gestión
• Examen Especial
•
1.1. DEFINICION DE AUDITORIA DE
GESTION
Es un examen objetivo, sistemático y profesional
de evidencias, realizado con el fin de
proporcionar una evaluación independiente
sobre el desempeño (rendimiento) de una
empresa, entidad, programa o proyecto,
orientada a mejorar la efectividad, eficiencia, y
economía en el uso de los recursos públicos o
privados según corresponda, para facilitar la
toma de decisiones por quienes son
responsables de adoptar acciones correctivas y
mejorar la respondabilidad ante el público.
La auditoria de gestión por su enfoque involucra
una revisión sistemática de las actividades de una
entidad o empresa en relación al cumplimiento de
objetivos y metas (efectividad) y, respecto a la
correcta utilización de los recursos (eficiencia y
economía). Su propósito general puede verse
seguidamente:
- Evaluación del desempeño (rendimiento)
- Identificación de las oportunidades de mejoras; y
- Desarrollo de recomendaciones para promover
mejora u otras acciones correctivas.
 1.2. IDENTIFICACION DE
OPORTUNIDADES DE MEJORAS
El incremento de las condiciones de efectividad
eficiencia y economía, constituyen las
categorías bajo las cuales puede clasificarse las
mejoras en las operaciones. Pueden
identificarse oportunidades de mejoras,
mediante análisis de información, entrevistas
con funcionarios de la empresa o fuera de ella,
observando el proceso de operaciones,
revisando los informes internos del pasado y
presente y, ejercitando el juicio profesional
basado, en la experiencia del auditor o en otras
fuentes.
 1.3. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
DE GESTION
Los objetivos de la auditoria de gestión son:
• Evaluar el grado que se están logrando los
resultados o beneficios
• Evaluar si la empresa adquiere, protege y utiliza sus
recursos de manera eficiente y económica
• Evaluar si los controles gerenciales implementados
en la empresa son efectivos y aseguran el
desarrollo eficiente de las actividades y operaciones
• Evaluar si ha cumplido con las Leyes y
Reglamentos aplicables a la eficiencia y economía.
1.4. OBJETIVO DE LA AUDITORIA DE
GESTION
(ACTIVIDAD PUBLICA)

Su objetivo es evaluar el grado de economía,

eficiencia y eficacia en el manejo de los
recursos públicos, así como el desempeño de
los Servidores y Funcionarios del estado,
respecto al cumplimiento de las metas
programadas y el grado con que están logrando
los resultados o beneficios previstos por la
Legislación presupuestal o por la entidad que
haya aprobado el Programa a la Inversión
correspondiente.
 1.5. PRECISION DEL TERMINO DE
AUDITORIA DE GESTION

Tradicionalmente, la literatura técnica ha utilizado

una amplia gama de términos para describir
aquel examen cuyo alcance, se extiende más
allá de la auditoria financiera. Dentro de la
terminología de común uso puede citarse:
• Auditoria operacional (operational auditing)
• Auditoria del desempeño (Performance auditing)
• Auditoria del rendimiento
• Auditoria del valor a cambio del dinero (value for
money audit)
• Auditoria operativa
El término más adecuado es “auditoria de
gestión”, `por considerarse que el vocablo más
apropiado que refleja con mayor aproximación
los resultados que se estima obtener de este
examen de alcance amplio; cuyo enfoque
excede el marco estrictamente financiero, al
evaluar las operaciones (eficiencia, y
economía), y metas establecidas (efectividad),
así como los controles gerenciales.
 1.6. COMPONENTES DE LA
AUDITORIA DE GESTION
La auditoria de gestión comprende cuatro
componentes principales como son:
• Efectividad (Eficacia) Logro de metas y
objetivos previstos
• Eficiencia Cumplimiento efectivo en
calidad y cantidad
• Economía Eliminación de desperdicios,
gastos innecesarios y aplicación del menor
costo posible
• Financiero y de cumplimiento MOF
(Desempeño de Funciones)
• Efectividad: Se refiere al grado en el cual una entidad
programa o proyecto gubernamental logran sus
objetivos y metas u otros beneficios que pretendían
alcanzarse, previstos en la legislación o fijados por otra
autoridad.

• Eficiencia: La eficiencia está referida a la relación

existente entre los bienes o servicios producidos o
entregados y los recursos utilizados para ese fin
(productividad), en comparación con un estándar de
desempeño establecido.

• Economía: La economía está relacionada con los

términos y condiciones bajo los cuales las entidades
adquiere recursos, sean éstos financieros, humanos,
 físicos o tecnológicos (Sistema de información
Computarizada), obteniendo la cantidad requerida,
al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y
lugar apropiado y, al menor costo posible.

• Financiero: El componente financiero es

fundamental para tener una adecuada contabilidad
y procedimientos apropiados para la elaboración de
informes financieros. En una auditoria de gestión el
componente financiero puede constituir sólo un
elemento a considerar en la evaluación de otras
áreas en la entidad examinada.

• Cumplimiento: Generalmente se ejecuta con el

componente financiero. El cumplimiento está
referido a la sujeción de los Funcionarios públicos a
las leyes y regulaciones aplicables y políticas y
procedimientos internos.
 FASES DE LA AUDITORIA DE
GESTION

Para el mejor entendimiento de la práctica

de la auditoria de gestión se ha
considerado dividir ésta en tres fases:

– Planeamiento;
– Ejecución; e,
– Informe
 2.1. PLANEAMIENTO

Si bien las actividades relacionadas con el

planeamiento tienen mayor incidencia al inicio
del examen, ellas continúan durante la
ejecución y aún en la formulación del informe,
por cuanto mientras el documento final no sea
aprobado y distribuido, su contenido puede
estar sujeto a ajustes, producto de nuevas
decisiones que obligarán a afinar el
planeamiento aún en la fase del informe. La
formulación del informe no se inicia en la tercera
fase, sino que empieza a considerarse desde el
planeamiento.
Durante el planeamiento el equipo de auditoria
se dedica, básicamente, a obtener una
adecuada comprensión y conocimiento de las
actividades de la entidad a examinar, llevando a
cabo acciones limitadas de revisión en base a lo
previsto en el plan de revisión estratégica, con
el objeto de determinar, entre otros aspectos,
los objetivos y alcance del examen, así como las
condiciones para realizarlas. Durante esta fase
el auditor dedica sus mayores esfuerzos a
planear la estrategia que utilizará en el caso de
la auditoria.
 PLANEAMIENTO

Es una etapa importante mediante el cual el

auditor deberá planear conducir una auditoria
efectiva en una manera eficiente y oportuna y
basarse en un conocimiento del negocio del
cliente.

En la fase del planeamiento, el auditor con la

asistencia de los especialistas en SIC deben
determinar si los controles relativos del
ambiente SIC son efectivos y deberían ser
considerados en la comprensión de control
interno (NIA - 401).
El auditor para desarrollar un plan global para la
auditoria necesita:
- La evaluación de la importancia relativa
- La evaluación del riesgo de auditoria
- El grado de confianza en el control interno
- Lo extenso y lo complejo de los sistemas
PED y TEF por el banco
- El trabajo de auditoria interna
- La complejidad de las transacciones
llevadas a cabo por el banco y la
documentación consecuente.
- El trabajo de supervisores
 PREGUNTAS RESPUESTAS REF.
PT.
SI NO N/A
1. ¿Se sometió el sistema de
procesamiento de datos del Banco a un
estudio de factibilidad antes de su
instalación?
2. ¿Está el centro de Procesamiento de
datos, ubicados en forma independiente
de las unidades para los que efectúa
procesamiento de datos?
3. ¿Si considera dentro de las actividades
de auditoria interna, la evaluación de la
calidad y eficiencia en la ejecución de
las funciones asignadas a este
departamento?
4. ¿Como resultado de la evaluación, se
adoptan las medidas necesarias a fin de
 PREGUNTAS RESPUESTAS REF.
SI NO N/A PT.
conocer las observaciones
encontradas?
5. ¿El archivo de la información en el
departamento de sistemas?
a).¿Está debidamente ordenado?
b).¿Existen sistemas de seguridad
ordenados?
c).¿Está sujeto a control permanente?
6. ¿Existen y están en práctica,
procedimientos adecuados de
verificación para controlar la exactitud
de la información?
7. ¿Está limitado al acceso de la sala de
 PREGUNTAS RESPUESTAS RE
F.
SI NO N/A
PT.
cómputo exclusivamente al personal
autorizado para su uso?
8. ¿El personal que labora en este
departamento está debidamente
capacitado para realizar sus
funciones?
9. ¿Existe un sistema de seguridad
adecuado para este departamento,
cuáles son? Explique
7. ¿Se mantiene la segregación de
funciones de acuerdo al manual de
organización de este departamento?
¿Quién es el responsable para su
cumplimiento?
 2.2. EJECUCION
Esta fase involucra la recopilación de
documentos, realización de pruebas y análisis
de evidencias, para asegurar su suficiencia,
competencia y pertinencia, de modo de
acumularlas para la formulación de
observaciones, conclusiones y
recomendaciones, así como para acreditar
haber llevado a cabo el examen de acuerdo con
los estándares de calidad establecidos en el
presente manual.
Durante la fase de ejecución se aplican
procedimientos y técnicas de auditoria y
comprende: Pruebas y evaluación de controles,
identificación de hallazgos (condición criterio,
efecto); desarrollo de observaciones (incluyendo
condición, criterio, causa, efecto y evaluación de
comentarios de la entidad) y comunicación de
resultados a los funcionarios de la entidad,
programa y/o proyecto examinado.
 2.3. INFORME

Durante la tercera fase, el equipo de auditoria

formaliza sus observaciones en el informe de
auditoria. Este documento, que es producto
final del examen deberá detallar, además de los
elementos de la observación (condición, criterio,
causa y efecto), comentarios de la empresa,
evaluación final de tales comentarios, así como
las conclusiones y recomendaciones.
ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA
DE GESTION
Los equipos de auditoria son de carácter
multidisciplinario, están conformado por
profesionales de diversas especialidades,
habilidades y niveles de experiencia. Tales equipos,
incluyen generalmente:
– Gerente de Auditoria
– Supervisor
– Auditor encargado
– Auditores Especialistas
– Asistentes
El Gerente de Auditoria o nivel gerencial
equivalente tiene responsabilidad en la auditoria
de gestión, desde la selección de la entidad a
ser examinada y planeamiento, hasta la
formulación del correspondiente informe, así
como también en cuanto al cumplimiento de las
políticas fijadas para su realización. Sus
responsabilidades comprenden:
– Adquirir un conocimiento profundo de la
entidad bajo examen, coordinar los aspectos
relativos al proceso de recopilación y análisis
de información.

– Vigilar que el proceso de planeamiento de la

auditoria se vaya desarrollando en forma
satisfactoria.
– Cautelar que los hallazgos, observaciones,
conclusiones y recomendaciones sean
válidas, apropiadas y pertinentes.

– Administrar el personal a cargo de la auditoria

y los recursos financieros que le asignen.

– Establecer un flujo de información apropiado

con el Jefe de equipo y los miembros del
equipo de auditoria y funcionarios de la
entidad auditada.
–Efectuar el seguimiento sobre el desarrollo de
los trabajos , a fin que se cumplan los plazos
establecidos para la culminación de los
trabajos.

Para cada auditoria debe asignarse la

responsabilidad de su dirección al Supervisor
y un auditor encargado experimentado. Sus
responsabilidades comprenden:
– Formular y ejecutar el plan de revisión
estratégica y preparar el reporte de revisión
estratégico
– Examinar el (las) área (s) y cada actividad en
la fase de ejecución
– Cautelar el cumplimiento de los plazos
establecidos para la terminación del trabajo
– Supervisar el trabajo realizado por los
miembros del equipo de auditoria,
asegurando el cumplimiento de las labores
fijadas en los programas de trabajo
detallados.
Los miembros del equipo de auditoria son
quienes desarrollan la fase de ejecución y
tienen contacto con los funcionarios y
empleados de la entidad auditada, con el objeto
de obtener evidencias, realizar pruebas,
elaborar papeles de trabajo y coordinar la labor
de los asistentes de auditoria que colaboran en
la formación de los archivos corrientes del
trabajo. Igualmente, tiene participación en el
planeamiento y organización de los programas
detallados de auditoria a utilizarse en la fase de
ejecución.
 CARACTERISTICAS

CONFIABILIDAD Calidad de información garantizada

I
PERTINENCIA Expresión de los procesos principales
N
D MEDICION Información cuantificable y disponible
I
C VALIDEZ Expresa resultados reales
A
D SENSIBILIDAD Refleja el cambio de variables
O
RELEVANCIA Util para la toma de decisiones
R
INDEPENDENCIAResponde a criterios técnicos

HOMOGENEIDADSe sustenta en las características propias

de cada variables