ANÁLISIS DE BASE

CONCEPTUAL

DOCENTE : Lcda. Ma. Fernanda Mendoza Saltos Mg. Ca.

 GESTIÓN
Gestión es un proceso mediante el
cual la entidad asegura la obtención
de recursos y su empleo eficaz y
eficiente en el cumplimiento de sus
objetivos. Esto busca
fundamentalmente la supervivencia y
crecimiento de la entidad, se
desarrolla dentro del marco
determinado por los objetivos y
políticas establecidos por el plan de
desarrollo estratégico e involucra a
todos los niveles de responsabilidad
de la entidad
CONTROL
Control es un conjunto de
mecanismos utilizados para asegurar
y evaluar el cumplimiento de los
objetivos y planes diseñados y para
que los actos administrativos se
ajusten a las normas legales y a los
referentes técnicos y científicos
establecidos para las diferentes
actividades humanas dentro de la
organización social.
CONTROL DE GESTIÓN
El control de gestión es el examen de
eficiencia y eficacia de las entidades
de la administración y los recursos
públicos, determinada mediante la
evaluación de los procesos
administrativos, la utilización de
indicadores de rentabilidad pública y
desempeño y la identidad de la
distribución del excedente que éstas
producen, así como de los beneficios
de su actividad.
 Definiciones de Auditoría de Gestión
Es el examen sistemático y profesional, efectuado
por un equipo multidisciplinario, con el propósito
de evaluar la eficacia de la gestión de una entidad,
programa, proyecto u operación, en relación a sus
objetivos y metas; de determinar el grado de
economía y eficiencia en el uso de los recursos
disponibles; y de medir la calidad de los servicios,
obras o bienes ofrecidos, y el impacto socio-
económico derivado de sus actividades

Manual de Auditoría de Gestión.

Contraloría General del Estado
 Definiciones de Auditoría de Gestión
Es un examen objetivo y sistemático de
evidencias con el fin de proporcionar una
evaluación independiente del desempeño de
una organización, programa, actividad o
función gubernamental que tengo por
objetivo mejorar la responsabilidad ante el
público y facilitar el proceso de toma de
decisiones por parte de los responsables de
supervisar o iniciar acciones correctivas

Auditoría de Gestión, Milton K.

Maldonado E.
 Definiciones de Auditoría de Gestión

La auditoria operativa
abarca la economía y
eficiencia y la auditoria
de los programas.

Concepto de la GAO – Contraloría

General de los Estados Unidos de
América
 Definiciones de Auditoría de Gestión
Es un examen independiente con el fin de
proveer a la legislatura una evaluación e
informe sobre la marcha en que los
administradores de las entidades y
dependencias del Estado han descargado sus
responsabilidades de administrar los
programas del Estado de manera fiel,
eficiente y efectiva.

Lennis M. Knigton. La Auditoría

Posterior de Rendimiento
 Definiciones de Auditoría de Gestión
La auditoría Integral es la evaluación
multidisciplinaria, independiente, con
enfoque de sistemas, del grado y forma de
cumplimiento de los objetivos de una
organización, de las relaciones con su
entorno, así como de sus operaciones, con el
objeto de proponer alternativas para el
logro mas adecuado de sus fines y/o mejor
aprovechamiento de sus recursos

Academia Mexicana de Auditoría

Integral
 Propósitos y objetivos de Auditoría de
Gestión
Entre los propósitos tenemos a los siguientes.
 Determinar si todos los servicios prestados, obras y bienes
entregados son necesarios y, si es necesario desarrollar nuevos; así
como, efectuar sugerencias sobre formas más económicas de
obtenerlos.
 Determinar lo adecuado de la organización de la entidad; la
existencia de objetivos y planes coherentes y realistas; la existencia
y cumplimiento de políticas adecuadas; la existencia y eficiencia de
métodos y procedimientos adecuados; y, la confiabilidad de la
información y de los controles establecidos.
 Comprobar si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de
manera económica y eficiente y si se realizan con eficiencia sus
actividades y funciones.
 Cerciorarse si la entidad alcanzó los objetivos y metas previstas de
manera eficaz y si son eficaces los procedimientos de operación y de
controles internos; y,
 Conocer las causas de ineficiencias o prácticas antieconómicas.
Propósitos y objetivos de Auditoría de
Gestión

Los principales objetivos son:

 Promover la optimización de los niveles de eficiencia , eficacia,
economía, calidad e impacto de la gestión pública.
 Determinar el grado de cumplimiento de objetivos y metas.
 Verificar el manejo eficiente de los recursos.
 Promover el aumento de la productividad, procurando la correcta
administración del patrimonio público.
 Satisfacer las necesidades de la población.
 La Auditoría de Gestión conocida como:
Auditoría Gerencial
. 06
Auditoría Integral
. 05
Auditoría Comprehensiva
. 04
Auditoría Operacional
. 03

02 Auditoría Operativa

01 Auditoría de las 5 Es

Fuente: Milton Maldonado

 Alcance y enfoque de Auditoría de Gestión
Alcance
La auditoría de gestión puede examinar
todas las operaciones o actividades de una
entidad o parte de ellas, en un período
determinado; por esta condición y por la
variedad de hallazgos que puedan detectarse,
dependiendo del enfoque, se requiere de un
equipo de trabajo multidisciplinario que
analice el proceso administrativo, las
actividades de apoyo y las actividades
operacionales, bajo los criterios de eficiencia,
efectividad y economía.
Enfoque
El enfoque y orientación de la
auditoría de gestión, determina
que el examen deberá dirigir su
ámbito de acción a los objetivos
trazados, poniendo énfasis en
los objetivos estratégicos que
están directamente relacionados
con la misión de la entidad.
 GRAFICO DE ENFOQUE INTEGRAL DE AUDITORÍA DE GESTIÓN

ECONOMÍA EFICIENCIA
Uso oportuno de los
recursos en cantidad y Relación entre los bienes
calidad adecuadas y al y servicios entregados y
menor costo posible el manejo de los recursos
AUDITORÍA HACIA LA EFICIENCIA
Y ECONOMÍA
Recursos Producción
humanos, de bienes,
financieros, servicios y
materiales, obras.
Tecnológicos.

CALIDAD AUDITORÍA GERENCIAL OPERATIVA EFICACIA

Y DE RESULTADOS Relación entre los
Cantidad, grado y servicios o productos
oportunidad de productos generados y los objetivos
o servicios y metas programados

Entrega de
Objetivos y
bienes,
metas
servicios y obras a la AUDITORÍA HACIA LA EFICACIA
institucionales
comunidad y
Programadas.
satisfacción de
clientes

ETICA ECOLOGIA EQUIDAD IMPACTO

Conducta institucional Condiciones, operaciones Equidad en las
vs. Normas y prácticas relativas a participaciones, De los productos o
profesionales, legales y requisitos ambientales y subvenciones y servicios prestados
consetudinarias su impacto transferencias

Repercusión a
Distribución
mediano y largo
Política, Código de ética y asignación
plazo en el
gestión y control Normas y de recursos a
entorno social,
ambiental Costumbre. toda la
económico o
población
ambientales
 Conceptos de las 5 Es
Eficiencia
Ecología
Examen y evaluación al medio Consiste en lograr la utilización
ambiente, el impacto al entorno más productiva de bienes
y la propuesta de soluciones materiales y de recursos
reales y potenciales humanos y financieros

Ética Eficacia
Parte de la filosofía que trata de Es el grado en que los
la moral y las obligaciones del programas están consiguiendo
hombre los objetivos propuestos

Economía
Se refiere a los términos y condiciones conforme a las cuales se
adquieren bienes y servicios en Cantidad y calidad apropiadas, en el
momento oportuno y al menos costo posible
Qué es y no es la Auditoría de Gestión
NO ES
La opinión del auditor sobre la macha
general de la entidad sin base técnica
Una revisión por un auditor de
actividades fuera de su capacidad técnica
Un proceso de juicio sobre las decisiones
diarias de los administradores y
funcionarios
Una evaluación aislada de acciones
individuales
Un examen dirigido a censurar la
administración de las entidades
Una fiscalización “administrativa” que
busca encontrar únicamente
irregularidades.
ES
La conclusión general del auditor sobre el
accionar contrastando sus 5 Es contra las pautas o
normas establecidas para una solida gestión para
las operaciones especificas y para el campo técnico
Un examen dirigido a asesorar a la entidad que
no ha logrado el cumplimiento de las 5 Es
Un proceso de evaluaciones que concluye con la
formulación de una opinión sobre las 5 Es de las
decisiones de los administradores y funcionarios
de la entidad durante un periodo
Un examen y evaluación global, en forma
compresiva de las 5 Es de la administración
integral de la entidad.
Una revisión por un auditor asesorada por
profesionales de otras disciplinas, cuando sea
necesario, aplicando criterios técnico gerencial
sin extenderse a las áreas muy especificadas
Un examen positivo de recomendaciones para
posibles mejoras en las 5 Es( eficiencia,
efectividad y economía, ética y ecología)
 Comparación de la Auditoría de Gestión y la
Auditoría Financiera
ELEMENTOS FINANCIERA DE GESTION
1. Objetivo Dictaminar los estados financieros de un Revisa y evalúa la Economía y eficiencia con los que se han
período. utilizado los recursos humanos, materiales y financieros, y el
resultado de las operaciones en cuanto al logro de las metas y
eficacia de los procesos; evalúa la ética y la ecología, y promueve
mejoras mediante recomendaciones.

2. Alcance y Enfoque Examina registros, documentos e informes Evalúa la eficacia, eficiencia , economía, ética y ecología en las
contables. Los estados financieros un fin. operaciones. Los estados financieros un medio.
Enfoque de tipo financiero. Cubre transacciones Enfoque gerencial y de resultados.
de un año calendario. Cubre operaciones corrientes y recién ejecutadas.

3. Participantes Solo profesionales auditores con experiencia Equipo multidisciplinario conformado por auditores conocedores de
y conocimiento contable. la gestión y otros profesionales de las especialidades relacionadas con
la actividad que se audite.

6. Forma de Trabajo Numérica, con orientación al pasado y a través de No numérica, con orientación al presente y futuro, y el trabajo se
pruebas selectivas. realiza en forma detallada.
7. Propósito Emitir un informe que incluye el dictamen Emitir un informe que contenga: comentarios, conclusiones y
sobre los E.F. recomendaciones.
8. Informe Relativo a la razonabilidad de los estados financieros y Comentario y conclusiones sobre la entidad y componentes
sobre la situación financiera, resultados de las auditados, y recomendaciones para mejorar la gestión, resultados y
operaciones, cambios en el patrimonio y flujos de
controles gerenciales
efectivo.
 Normativa de la Auditoría de Gestión

Constitución de la República del Ecuador

Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado

Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado

Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas

Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización

Normas de Control Interno

Normas Ecuatorianas de Auditoría Gubernamental

 Fases de la Auditoría de Gestión
1.1. Conocimiento Preliminar
1.2. Planificación específica

1. Planificación

2.1. Obtención de evidencia

3. 2.2. Indicadores de gestión
Comunicación
2.3. Criterios de auditoría
de resultados
2.4. Papeles de trabajo
2. Ejecución de la
Auditoría

Acuerdo 047 Contraloría General

del Estado
 Fases de la Auditoría de Gestión
FASE I.
Familiarización y revisión de
legislación y normatividad

FASE V.
Monitoreo estratégico de
recomendaciones junto con la FASE II.
administración Evaluación del Sistema de Control
Interno

FASE IV.
Comunicación de resultados e FASE III.
informes de auditoría Desarrollo de hallazgos o examen
profundo de áreas críticas
Auditoría de Gestión, Milton K. Maldonado E.
Flujograma de la
INICIO

Auditoría de
FASE I Conocimiento Preliminar
• Visita de observación entidad
• Revisión archivos papeles de trabajo
• Determinar indicadores
•

Gestión
Detectar el FODA
• Evaluación estructura control interno
• Definición de objetivo y estrategia de
auditoría.

FASE II Planificación
• Análisis información y documentación Memorando de
• Evaluación de control interno por componentes Planificación
• Elaboración Plan y Programas

Programas de
Trabajo
FASE III Ejecución
• Aplicación de programas
• Preparación de papeles de trabajo
• Hojas resumen hallazgos por componente Papeles de
• Definición estructura del informe. Trabajo

Archivo Archivo
FASE IV Comunicación de Resultados Perm.
• Redacción Borrador de Informe
• Conferencia final, para lectura de informe
• Obtención criterios entidad
Conferencia
• Emisión informe final, síntesis y memorando de Borrador del Final
antecedentes. Informe
Borrador

FASE V Seguimiento
• De hallazgos y recomendaciones al término de
la auditoría. Informe Final
• Recomprobación después de uno o dos años.

FIN
FASE I CONOCIMIENTO PASO Y DESCRIPCION
PRELIMINAR

1. Director de Auditoría designa Supervisor y

Jefe de Equipo y dispone visita previa.

2. Supervisor y Jefe de Equipo visitan entidad

para observar actividades, operaciones y
funcionamiento.

3. Supervisor y Jefe de Equipo revisan y

actualizan archivo permanente y corrientes de
papeles de trabajo.

Papeles de Archivo 4. Supervisor y Jefe de Equipo obtienen

trabajo información y documentación de la entidad

5. Supervisor y Jefe de Equipo determinan y

evalúan la visión, misión, objetivos y metas

6. Supervisor y Jefe de Equipo detectan riesgos y

debilidades y, oportunidades y amenazas

7. Supervisor y Jefe de Equipo determinan los

componentes a examinarse, así como el tipo de
auditores y de otros profesionales que
integrarían el equipo multidisciplinario.
8. Supervisor y Jefe de Equipo determinan criterios,
parámetros e indicadores de gestión.

9. Supervisor y Jefe de Equipo definen objetivos y

2
estrategia general de la auditoría.

10. Director de auditoría emite la órden de trabajo.

 FASE II PLANIFICACION PASO Y DESCRIPCION

2
1. Equipo multidisciplinario revisan y
analizan la información y documentación
recopilada.

2. Equipo multidisciplinario evalúa el

control interno de cada componente

3. Supervisor y Jefe de Equipo elaboran

el memorando de planificación

4.- Supervisor y Jefe de Equipo preparan

los programas de auditoría

5. Subdirector revisa el plan de trabajo y

los programas por componentes.

6- Director revisa y aprueba el plan y los

3
programas de auditoría.
 FASE III DE EJECUCION PASO Y DESCRIPCION

3 1. Equipo multidisciplinario aplican los

programas que incluyen pruebas y
procedimientos

Papeles de 2. Equipo multidisciplinario elabora papeles

trabajo de trabajo que contienen evidencias
suficientes, competentes y pertinentes.

3. Jefe de Equipo y Supervisor elabora y

Hojas revisa hojas resumen de hallazgos
resumen
significativos por cada componente

4. Jefe de Equipo y Supervisor redacta y

revisa los comentarios conclusiones y
recomendaciones

5. Jefe de Equipo comunica resultados

parciales a los funcionarios de la entidad

Jefe de Equipo y Supervisor definen la

estructura del informe de auditoría
4
FASE IV COMUNICACIÓN DE PASO Y DESCRIPCION
RESULTADOS

4
1. Supervisor y Jefe de Equipo elaboran el
borrador del informe, síntesis y
memorando de antecedentes.

2. Subdirector revisa el borrador de

informe.

3. Director revisa informe y autoriza

realización de conferencia final

4. Jefe de Equipo convoca a involucrados

a la lectura de borrador de informe.

5. Equipo multidisciplinario realiza

conferencia final con funcionarios y
relacionados.

6. Supervisor y Jefe de Equipo receptan

puntos de vista y documentación de
funcionarios y terceros relacionados.

7. Supervisor y Jefe de Equipo redactan el

informe final, síntesis y memorando
antecedentes

8. Subdirector revisa el informe, síntesis y

memorando de antecedentes.

9. Director de Auditoría previa revisión

suscribe el informe.

10. La Dirección de Planificación y

DPEI Evaluación Institucional realiza control de
calidad del informe, síntesis y memo de
antecedentes.

11. Contralor o Subcontralor aprueban el

informe.

12. Director de Auditoría remite el

informe a la entidad auditada; y el
informe, síntesis y memorando de
5 antecedentes a la Dirección de
Responsabilidades.
FASE V SEGUIMIENTO PASO Y DESCRIPCION
1. Director de Auditoría solicita a auditores
5 internos y/o dispone a auditores externos realicen
seguimiento auditoría.

2. Auditor designado recaba de la administración,

la opinión sobre los comentarios (hallazgos),
conclusiones y recomendaciones, de inmediato a
la entrega del informe de auditoría.

3. Auditor designado y funcionarios de la

entidad establecen un cronograma de aplicación
de recomendaciones y correctivos.

4. Auditor designado obtiene de la Dirección de

Responsabilidades el oficio de determinación.

5. Auditor designado recepta de la entidad

auditada la documentación que evidencie las
medidas correctivas tomadas y del cumplimiento
de las recomendaciones, y evalúa sus resultados,
dejando constancia en papeles de trabajo.

6 Auditor designado prepara informe del

seguimiento y entrega al Director de Auditoría

7. Auditor designado archiva en papeles de

Papeles de
trabajo
trabajo resultado de seguimiento.

Archivo 8 Auditor designado realiza seguimiento de

acciones posteriores en la Dirección de
Responsabilidades y Departamento de Coactivas
de la CGE, y en el Ministerio Público y Función
Judicial.
¡Gracias!