ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

AUDITORIA DE GESTIÒN

CONTROL DE GESTIÓN
DIFERENCIAS DE LA AUDITORIA DE GESTIÓN CON OTRAS AUDITORIAS

Semestre:

Séptimo “1”

Realizado por:

Ximena Selena Arellano Méndez

ximena.arellano@espoch.edu.ec

Dr. Alberto Patricio Robalino

DOCENTE

2021 - 2022
 Unidad 1: Fundamentos teóricos y normativos de la Auditoria de Gestión

CONTENIDO

CONTENIDO ............................................................................................................................. 1

CONTROL DE GESTIÓN .......................................................................................................... 2

DEFINICIÓN ............................................................................................................................. 2

Controller financiero .................................................................................................................. 3

Tareas del control de gestión .................................................................................................... 3

Obtener indicadores: ................................................................................................................. 3

Contabilidad analítica: ............................................................................................................... 3

Resultados: ............................................................................................................................... 4

Proyecciones, propuestas y datos: ............................................................................................ 4

Objetivos cumplidos: ................................................................................................................. 4

Optimización de recursos humanos:.......................................................................................... 4

Tareas/Proyectos ...................................................................................................................... 5

Funciones.................................................................................................................................. 6

DIFERENCIAS DE LA AUDITORIA DE GESTIÓN CON OTRAS AUDITORIAS ........................ 7

Auditoria de Gestión .................................................................................................................. 7

Diferencias entre la auditoria financiera y la auditoria de gestión............................................... 7

Tipos de auditorías .................................................................................................................... 7

Auditorías de terceros ............................................................................................................... 8

Auditorías de segunda parte...................................................................................................... 8

Auditorías de primera parte ....................................................................................................... 9

Bibliografía .............................................................................................................................. 10

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CONTROL DE GESTIÓN

DEFINICIÓN

El control de gestión es un proceso que se encarga de guiar la gestión empresarial hacia los
objetivos propuestos. Asimismo, este proceso es una herramienta que permite evaluar la gestión
realizada hasta el momento. Tradicionalmente, los controllers financieros se dedicaban al control
operativo, controlando la contabilidad de costes. Aun así, si no se ha estado en contacto con este
oficio no es fácil comprender todas las tareas de un controller.

En este sentido, cabe destacar que el objetivo principal del control de gestión es el de coordinar
todas las áreas de una compañía para obtener la información necesaria para mejorar la toma de
decisiones y, de rebote, la dirección de la empresa.

Sin embargo, el control de gestión empresarial en la actualidad comprende otros muchos ámbitos.
Y es que la alta competitividad y las múltiples variables que influyen en el funcionamiento de una
empresa hacen que el control de la situación general sea más complicado que nunca.

De ahí que la necesidad de contar con un departamento de control de gestión sea cada vez
mayor. Estos departamentos se encargan, por lo tanto, de desarrollar estrategias que permitan
que la gestión empresarial sea eficiente y enfocada a resultados. Veamos a continuación las
tareas o proyectos de los que debe ocuparse un controller financiero. (Rodriguez, 2020)

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Controller financiero

Es el profesional responsable del control financiero de la empresa, por lo que su posición en la

compañía está ligada al control y supervisión, haciendo de puente entre la gestión y la
contabilidad. (CASTELLNOU, 2019)

Tareas del control de gestión

La figura del controlador financiero cada

vez tiene más importancia. Y es que sus
tareas influyen en las líneas generales de
cualquier empresa. A pesar de que las
tareas de este perfil profesional son
adaptables a cada negocio y a las
necesidades de cada comité directivo,
debemos saber previamente que el
control de gestión es un ámbito adaptable, rápido, medible y entendible.

Veamos, a continuación, veamos cuáles son las tareas de las que se ocupa el controller.

Obtener indicadores:
Uno de los principales y más importantes valores que aporta un controlador o un departamento
de control de gestión. En este sentido, el controller se ocupa de obtener indicadores clave para
realizar posteriores análisis. Estos indicadores pueden ser desde gastos, productividad,
procesos, márgenes, desviaciones… Aunque se tienda a pensar que estos profesionales solo
analizan el ámbito financiero y económico de un negocio, los análisis de estos profesionales
deben abarcar todos o casi todos los departamentos de una empresa. De ahí que sus análisis
finales atiendan a ámbitos tan dispares como los que hemos mencionado antes.

Contabilidad analítica:
Como ya hemos dicho, en el control de gestión se realiza una contabilidad analítica en
profundidad. Es decir, el controlador es el encargado de diseñar la estructura contable y financiera
y de estudiar todas las dimensiones contables existentes tales como las cuentas bancarias, los
departamentos o proyectos y sus costos. Asignar correctamente costes y departamentos permite

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mejorar, crear sinergias y ampliar la eficiencia. Además, es el encargado de realizar actividades

de coordinación y control presupuestario.

Resultados:
A partir de estos datos obtenidos y analizados, el controlador financiero es el encargado de
ofrecer las respuestas a dirección. Para ello, debe concluir con todas las áreas de la empresa
qué indicadores se deben medir y optimizar. Serán estos indicadores los que deberá ir analizando
y siguiendo a lo largo del tiempo para garantizar la mejora del negocio. Asimismo, a través de los
resultados o las conclusiones del análisis, el controlador financiero debe generar flujos de
información fluidos entre los diferentes departamentos y la dirección empresarial.

Proyecciones, propuestas y datos:

Otra de las tareas que lleva a cabo el profesional del control de gestión es el de la elaboración de
objetivos, presupuestos, propuestas y proyecciones. Dependiendo del funcionamiento de la
organización, será también el propio controlador financiero el encargado de elaborar el
presupuesto anual de la empresa. Asimismo, también realizará las oportunas revisiones
periódicas, así como las estimaciones operativas necesarias. De ahí se obtendrá también el
presupuesto de balance y las provisiones y previsiones de tesorería.

Objetivos cumplidos:
El departamento de control financiero también es el encargado de supervisar que los objetivos
marcados son realistas y que la compañía va en la buena dirección para cumplirlos. Asimismo,
buscan alinear resultados reales y objetivos marcados. En este sentido, como ya hemos
comentado, también analizarán los objetivos incumplidos, buscarán los motivos y propondrán
nuevas estrategias para corregir los errores.

Optimización de recursos humanos:

Por último, un controller financiero se encarga también de
optimizar los recursos humanos de una empresa. Gracias a
sus investigaciones y su contacto directo con todos los
departamentos de la compañía, es capaz de identificar el
empleado más productivo y estudiar su caso para aplicarlo
en el resto de empleados.

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Tareas/Proyectos

El departamento de Control de Gestión es el principal responsable de llevar a cabo las siguientes

tareas o proyectos:

Elaboración de presupuestos, objetivos, previsiones y proyecciones, etc. Dependiendo del

tamaño y del sector de actividad de la empresa, el departamento de control de gestión
realizará o bien el presupuesto anual, con sus revisiones temporales correspondientes a
lo largo del ejercicio, o bien estimaciones operativas de menor profundidad por no ser
operativas. De la mano de estas estimaciones operativas podrá elaborarse el presupuesto
de balance, así como las previsiones/provisiones de tesorería.
Contabilidad Analítica. Diseño de la estructura de dimensiones contables entre las que
destacan el detalle de cuentas a utilizar, centros de costes, departamentos, proyectos,
etc. Poder imputar adecuadamente los costes no directos a cada departamento o centro
de costes es clave para multitud de análisis y búsqueda de mejoras, sinergias y
eficiencias.
Cuadro de Mando Integral: Unas de las principales responsabilidades del departamento
de Control de gestión es definir, junto al resto de áreas involucradas, los indicadores de
negocio claves y la manera de medirlos, evaluarlos y seguirlos, con el fin de generar flujos
útiles de información y feed-back entre la dirección y el resto de áreas implicadas.
Análisis de indicadores clave: Quizás el principal valor aportado por el departamento
de control de gestión es dar información de valor a la dirección al analizar márgenes,
costes, productividades, desviaciones sobre presupuestos, etc.… y, hoy en día, este
análisis solo puede entenderse a través del Business Intelligence, en el cual el Controller
se apoya para la obtención de la información necesaria para sus análisis. (Asesores,
2018)

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Funciones

El departamento de control de gestión tiene la misión de supervisar todas las áreas de la empresa
para obtener información valiosa que facilite la toma de decisiones estratégicas. Entre sus
funciones se encuentran:

Determinar los criterios de medición que permiten evaluar las acciones que se llevan a
cabo en la empresa, estimar sus resultados y analizar su repercusión en los objetivos.
El departamento de control de gestión también se encarga de detectar las áreas de
actividad clave de la empresa para que la administración pueda destinar más recursos a
ellas.
Establecer los procedimientos de control, de manera que se puedan comparar los
resultados alcanzados con los deseados basándose en un flujo de información relevante,
objetivo y fiable. Para ello, el departamento de control de gestión diseña estrategias de
planificación, coordinación y supervisión de los diferentes procesos y actividades de la
empresa, incluyendo el control presupuestario.
Analizar las causas de las desviaciones de los objetivos propuestos, para proponer
acciones correctivas que permitan alcanzar esas metas. Más allá de la detección de
problemas e ineficiencias, el departamento de control de gestión también tiene una función
preventiva ya que debe anticiparse a posibles complicaciones que afecten el rendimiento.

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DIFERENCIAS DE LA AUDITORIA DE GESTIÓN CON OTRAS AUDITORIAS

Auditoria de Gestión

La auditoría de gestión es una técnica relativamente nueva de asesoramiento que ayuda a

analizar, diagnosticar y establecer recomendaciones a las empresas, con el fín de conseguir con
éxito una estrategia. Uno de los motivos principales por el cual una empresa puede decidir
emprender una auditoría de gestión es el cambio que se hace indispensable para reajustar.

Diferencias entre la auditoria financiera y la auditoria de gestión

La auditoría financiera está concebida para dar una opinión objetiva e independiente de que
determinados estados representan fielmente una situación económico-financiera; el informe está
basado en los principios contables y presupuestarios generalmente aceptados, en base a estos
principios, las opiniones del auditor son fácilmente previsibles y muy breves, además, el auditor
no formula, en general, recomendaciones sobre la gestión de la empresa, y si lo hace, tales
recomendaciones no se contienen en el cuerpo del informe o son de alcance limitado y sólo se
refieren a la gestión contable presupuestaria y de cumplimiento legal, no considerándose como
la base del informe. Por último las auditorías financieras tienen carácter de periódicas.

La auditoría de gestión examina las prácticas de gestión; no existen principios de gestión

generalmente aceptados, que estén codificados, sino que se basan en la práctica normal de
gestión; los criterios de evaluación de la gestión han de diseñarse para cada caso específico,
pudiéndose extender a casos similares; las recomendaciones sobre la gestión han de ser
extensas y adaptadas al hecho fiscalizado, analizando las causas de las ineficiencias y sus
consecuencias. Por último, las auditorías de gestión son aperiódicas. (Morgan, 2003)

Tipos de auditorías

Centrándonos en el ámbito de la Gestión de la Calidad, y en función de la relación existente entre

el auditor y la persona auditada, podemos diferenciar tres tipos de auditorías principales:

Auditoría de terceros.
Auditorías de segunda parte.
Auditorías de primera parte.

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Vamos a tratar de explicar brevemente en qué consiste cada una de estas categorías así como
describir a su vez los tipos de auditorías que se incluyen en cada una de las mismas.

Auditorías de terceros

Este tipo de auditoría se da cuando una organización contrata a una empresa externa e
independiente que lleve las tareas de realización de una auditoría para certificar que el Sistema
de Gestión de la Calidad que la organización ha decidido implantar cumple con los requisitos de
la norma en cuestión tomada como referente, como por ejemplo, podría ser la norma ISO 9001 –
que cuenta con la mayor implementación a nivel global-.

Para ser más concretos, las empresas externas que se dedican profesionalmente a realizar
auditorías de los SGC se llaman Organismos de certificación o registradores, los cuales, una vez
realizado su trabajo, otorgan a la organización auditada una certificación.

Dicho documento sirve de garantía a la organización frente a sus clientes, dado que con ello está
demostrando contar con un Sistema de Gestión de la Calidad que cumple con los requisitos
necesarios.

A su vez, dentro de esta categoría de auditorías de terceros, podemos distinguir tres tipos de
auditorías a realizar :

Auditoría de certificación.
Mantenimiento de las auditorías.
Auditorías de recertificación.

Auditorías de segunda parte

Hablaremos de este tipo de auditorías, en aquellos casos en los que una organización tiene el fin
de garantizar que sus proveedores cumplen con los requisitos recogidos en el contrato. Es decir,
aquí la relación es entre el cliente y el proveedor.

Tales auditorías podrán ser realizadas en el mismo sitio donde trabaje el proveedor auditado, en
caso de auditar alguno de sus procesos, o bien puede ser realizada fuera de sus instalaciones,
en caso de que lo que se revise sea cierta documentación requerida al proveedor en cuestión.
Este tipo de auditoría no debe confundirse con aquellas que otorgan una certificación.

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Es más, una organización puede estar certificada por un organismo de certificación (auditorías
de terceros) y al mismo tiempo que alguno de sus cliente decide aplicarle una auditoría de
segunda parte para inspeccionar algunos aspectos del contrato.

Auditorías de primera parte

Estas auditorías son también conocidas como auditorías internas. Éstas las realiza personal de
la propia organización auditando uno o varios procesos de su Sistema de Gestión y verificando
que cumple los requisitos establecidos por la misma.

La auditoría interna centra la atención en la búsqueda de áreas que generen problemas, así como
aquellas en las que no hay alineación entre los procesos con el fin de detectar oportunidades de
mejora y lograr la mejora de la eficacia del Sistema de Gestión ISO. (EEE, 2020)

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Bibliografía

Asesores, P. (2018). ¿Qué es el Control de Gestión? Obtenido de

https://profasasesores.com/2018/01/07/que-es-el-control-de-gestion/

CASTELLNOU, R. (2019). El controller financiero en una empresa. Obtenido de

https://www.captio.net/blog/las-funciones-del-controller-
financiero#:~:text=El%20controller%20financiero%20es%20el,la%20gesti%C3%B3n%20
y%20la%20contabilidad.

EEE. (2020). Categorías y tipos de auditorías, ¿en qué se diferencian? Obtenido de

https://www.escuelaeuropeaexcelencia.com/2016/04/tipos-de-auditorias-se-diferencian/

Morgan, G. (2003). AUDITORIA DE GESTION. Obtenido de

http://diposit.ub.edu/dspace/bitstream/2445/13223/1/Auditoria%20de%20gesti%C3%B3n
.pdf

Rodriguez, J. (2020). Control de gestión: ¿qué es y de qué tareas se ocupa? Obtenido de

https://www.esneca.com/blog/que-es-control-gestion/

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