POSGRADO

AUDITORIA FORENSE

Noviembre 2023
 Concepto:
La auditoría forense es un campo especializado de la contabilidad que se centra en la
detección y prevención de actividades delictivas, como el fraude y el lavado de activos,
a través de la recolección de evidencia contable para su presentación en procesos
judiciales. Según un estudio, la auditoría forense contribuye a detectar y prevenir el
lavado de activos, siendo uno de los delitos de mayor impacto en la economía global
Vásquez, J.F. (2022).
. Otro estudio indica que la responsabilidad del auditor forense está vinculada a la
prioridad que las empresas otorgan al proceso Ochoa Diez, M., et al (2022).
. Además, se destaca que la auditoría forense es un instrumento aparte de la auditoría
tradicional, utilizada para resolver casos de fraudes financieros mediante la recolección
de pruebas Gnecco, A.E., & Meza, J.P. (2018).
Orígenes y evolución del Compliance:

Normativas
locales que
Normativas regulan el
Nacionales e accionar de las
FCPA 1970 Internacionales empresas.

(Aguilar, R.M., Torres, J.M.,

Méndez Pérez, U.A., & Parra-
López, E. 2022).
(Ochoa, L.F. 2019).
 EL Rol de los Auditores Forenses
El rol del AF se adquiere como una • El objetivo es auditoria de fraudes.
especialización que puede ser
adquirida a través de estudios de • AML.
cuarto nivel o de experiencia.
• Antisoborno y FCPA.

Muchos de los profesionales en • Entre otros delitos

contabilidad y auditoría han tomado
roles de auditores forenses. • Todos termina desencadenando una
defraudación tributaria

Los profesionales también pueden

registrase como peritos de función
judicial
Proceso de Investigación

Se activa Se procesa Se penaliza

• Denuncia y oficio • En fiscalía y • Vía proceso

Superintendencia judicial
Respectiva
Que beneficios tiene el Compliance en la Organizaciones

• Conocimiento de los
EEFF y sus reportes 1. Anti Lavado de
Dinero
• Evaluación de riesgos
2. Anticorrupción.
• Toma de muestras Auditoría Legales
3. Competencia
• Criterios de Justa
materialidad
4. Protección de
• Identificación de datos personales
observaciones y
recomendaciones
Algunos casos emblemáticos:
Indicadores Internacionales:
CORRUPTION PERCEPTIONS INDEX
INDEX ECUADOR
Algunas cifras
Algunas cifras
Auditoria de Compliance sobre los balances?
Ventas
(-) Costos de Ventas
= Utilidad Bruta en ventas
(-) Gastos de venta
(-) Gastos Administrativos
= Utilidad Operacional
(-) Participación trabajadores
= Utilidad antes de impuestos
(-) 25% IR
Utilidad Neta
1. La revisión parte de los
mayores contables de las
cuentas de gasto.
2. Clasificación de tipos de gasto.
3. Selección de muestras por
materialidad, por concepto o
aleatoria, por ejemplo gastos
relacionados con funcionarios
de gobierno, gastos no
razonables con clientes.
4. Revisión de soportes del gasto,
soportes y aprobaciones.
Los beneficios de la auditoría Forense
Diferencias entre auditoria financiera y las auditorias de Compliance o Auditorias Forenses

Auditoria Financiera – Externa:

El objetivo del auditor es dar una

opinión sobre la razonabilidad de Auditoria Forense con foco en
saldos financieros Anticorrupción:

Emite un informe con la opinión Es una auditoría especializada que da

independiente.
En caso de que los hallazgos sean
superiores a la materialidad la opinión
será calificada, caso contrario limpia.
una opinión sobre la ocurrencia de un
delito corporativo.
(FCPA. COIP, LOSEP, Políticas
Corporativas)

(NIAS)
Las áreas de prevención y supervisión de la empresa
• Opinión • Incluye auditoria,
independiente financiera y de
sobre la gestión no se rige
razonabilidad de por materialidad.
EEFF.

Auditoría Auditoria
Externa Interna

Compliance
Riesgos O Auditoria
Forense
• Gestión de riesgos • Auditorias
ERM especializadas en
la detección de
delitos.
La cadena de custodia en auditoría forense se refiere al proceso de
documentación y preservación de la integridad de las pruebas y
evidencias digitales recopiladas durante una investigación. Este proceso
es crucial para garantizar que la evidencia sea admisible en un tribunal y
no haya sido alterada. Algunos estudios han propuesto el uso de
blockchain para la cadena de custodia en análisis forense, con el fin de
proporcionar una forma segura y transparente de registrar y rastrear la
evidencia digital Guardia, D.M. (2020). González, L.E., & Darahuge,
M.E. (2016).
. Además, se ha destacado la importancia del debido proceso y la cadena
de custodia en la presentación de pruebas judiciales por parte del auditor
forense, Estepas, R.P., Aros, L.H., & Guzmán, M.H. (2017).
. La implementación de un marco de gestión de la evidencia digital
también es fundamental para asegurar la integridad de la cadena de
custodia en el análisis forense, Arpa, T.M., & Ruiz, J.S. (2014).
Revisión de casos prácticos y proyectos
áulicos:
UNIDAD 1: Introducción a la Auditoría Forense, y Auditoria Forense de compañías de seguros.
• Caso 1 de Auditoria Forense – Seguros Colonial 2009 a 2012. Caso de Lavado de Activos.
• Caso 2 de Auditoria Forense – Seguros Sucre 2015 al 2018 – Caso de Corrupción.
• TAREA 1 = Auditoria Forense de Seguros Colonial, período 2011 -2012.

• UNIDAD 2: Auditoria Forense Casos de sector Bancario y Cooperativas:

•Caso 1 Auditoria Forense Banco Territorial 2011 al 2014 – Caso Lavado de Dinero.
• Caso 2 Auditoria Cooperativa San Francisco de Asís. 2015 al 2018, Caso de Lavado de Activos.
• TAREA 2 = Auditoria Forense de Banco territorial período 2013-2014

• UNIDAD 3: Auditoria Forense Sector Comercial

• Caso 1 Alem ALEM ALVAREZ LARREA EQUIPOS MEDICOS CIA LTDA. años 2013 a 2016; Casos de
defraudación tributaria.
• Caso 2 Turbomotores, Años 2013 2016, Fraude Tributario.
• PROYECTO AULICO = Caso ALEM 2015-2016.
¿Preguntas y Conclusiones?.