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Conceptos Generales

Asmeth Alfredo Monte Montes

Yonhar Alonso Robledo Tello

Faculta de Ciencias económicas y administrativas, Universidad Antonio Nariño

Tecnicas y Herramientas de Auditoria

Ing. Hernan Arena

14 de agosto de 2023
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1. Norma de auditoria

Una norma de Auditoría es la indicación que en forma obligatoria el auditor

tiene que cumplir en el desempeño de su función de auditoría y presentan los

requisitos personales y profesionales del auditor. Las normas de auditoria se dividen

en las normas de auditoría generalmente aceptadas NAGAS, las normas

internacionales de auditoria y aseguramiento NIAS y las declaraciones de normas de

auditorías o SAS. (llorach barrios, 2009) 

Por ejemplo:

En el Caso de Identificación de Fraude: Un auditor que está realizando una auditoría

de los estados financieros de una empresa y descubre evidencia que sugiere la

posibilidad de fraude. De acuerdo con la NIA 240, el auditor debe seguir

procedimientos específicos para investigar más a fondo, obtener pruebas adicionales y

evaluar si existe una representación errónea material debido a fraude.

En cuanto la Obtención de Evidencia de Auditoría en la Empresa, Durante la auditoría

en la Empresa, el auditor sigue los lineamientos de la NIA 500 para obtener evidencia

de auditoría suficiente y adecuados que respalde las afirmaciones en los estados

financieros, utilizando métodos como pruebas documentales y confirmaciones.

2. Procedimiento de auditoria

Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas de investigación

aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados

financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público obtiene las
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bases para fundamentar su opinión. Por ejemplo, para auditar los estados financieros

de x o y organización se debe de realizar una prueba de detalles las cuales van a buscar

obtener mayor evidencia de las proporcionada por las pruebas de control y

procedimientos analíticos. Los auditores usan pruebas de detalles comunes como la

confirmación con terceras partes, pruebas de corte, inspección física de activos,

revisión de cálculos realizados por el cliente, revisión de conciliaciones realizadas por

el cliente, revisión de documentación. (Sánchez Ángeles, 2019)

3. Técnica de auditoria

Las técnicas de auditoría son métodos prácticos de indagación y prueba que

utiliza el auditor para obtener evidencia que fundamente sus conceptos, conclusiones e

informes, por ejemplo:

Supongamos que un auditor está llevando a cabo una auditoría en una empresa en

Estados Unidos y debe verificar la exactitud de los saldos de cuentas por cobrar. Una

técnica que podría emplear es enviar cartas de confirmación a los clientes de la

empresa, solicitando que confirmen la precisión de los saldos pendientes en sus

cuentas.

En este caso, el auditor enviaría cartas a una muestra representativa de clientes,

pidiéndoles que respondan directamente al auditor confirmando si los saldos

pendientes son correctos. La confirmación por parte de los clientes proporcionaría una

evidencia externa y objetiva de la existencia y precisión de las cuentas por cobrar.

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Esta técnica de confirmación es utilizada por los auditores en Estados Unidos y en

todo el mundo para obtener información independiente y confiable sobre los saldos de

cuentas por cobrar y otros aspectos relevantes de los estados financieros de la entidad.

(blogspot, 2012)

4. Herramienta de auditoria

Las herramientas son el conjunto de elementos que permiten llevar a cabo las

acciones definidas en las técnicas. Las herramientas utilizadas son: cuestionarios,

entrevistas, checklist, trazas y software de interrogación. Por ejemplo, Un equipo de

auditores en una firma global utiliza un software de análisis de datos avanzado para

examinar grandes volúmenes de datos financieros en busca de patrones y anomalías

que podrían indicar fraude. Durante una auditoría de una empresa multinacional, el

software identifica transacciones inusuales en varias divisas que, al profundizar,

revelan actividades sospechosas de lavado de dinero. Este hallazgo conduce a una

investigación más detallada y al descubrimiento de una red de fraude financiero.

En este ejemplo, el software de análisis de datos se convierte en una herramienta

esencial para identificar señales de fraude en grandes conjuntos de datos. Ayuda a los

auditores a procesar información compleja y a encontrar patrones que podrían ser

difíciles de detectar a simple vista, lo que mejora la eficacia y la precisión de la

auditoría. (iedge, s.f.)

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5. Clasificación de algunos términos en uno de los dos tipos de auditoria:

a) Auditoria tradicional correctiva b) Auditoria basada en riesgos

 Pérdidas irreparable  Agentes presentes

 Agentes ausentes o Culpas  Costos presupuestados

 Contingencias inesperadas  Actitud propositiva

 Costos no presupuestados  Hechos cumplidos

 Actitud policiva  Previa a los hechos

 Posterior a los hechos  Tratamiento controlado

 Hechos posibles  Continuidad planeada

 Riesgos posibles

6. Técnicas y herramientas para cada una de las etapas de la auditoria

Entre las etapas principales de la auditoria tenemos: Planeación,

constituida por técnicas y herramientas como la definición de objetivos,

definición de alcance, el diseño de proceso de auditoria, la programación de

actividades, la selección RRHH y el análisis de costos y tiempos, teniendo en

cuenta instrumentos como la gerencia de auditoria METHODWARE-

ISOLUCION, gestor de proceso AUTOAUDIT y cronograma PROJECT.

Ejecución, constituida por métodos de recopilación en el cual se abarca por

revisión documental, inducción o capacitación, entrevistas, aplicación de

cuestionarios, aplicación de encuestas, inspección indagación y muestreo, técnicas

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de evaluación la cual se constituye por una identificación de riesgos, valoración

de controles, aplicación de listas de chequeo, comparación GAP, análisis de datos

la cual se basa en datos de pruebas, simulación y datos integrados, análisis de

aplicaciones la cual se basa en recorrido y rutinas integradas SCARF, capacitada

por instrumentos de caracterización los cuales abarcan formatos de

caracterización, formatos de entrevistas y cuestionarios, evaluación y verificación

que se divide en gestores de análisis de riesgos ERA, gestor de análisis de datos

ACL, IDEA, detector de fraude DIGITAL ANALYSIS y VIGIA, monitor de red

que consta de instrumentos de ACUNETIX-NESSUS, NETCAT, INTERNET

SCANNER, NETRECON, TRACE PLUS ETHERNET. Comunicación, se

constituye por métodos de contextualización los cuales abarcan riesgos, controles,

observaciones y recomendación, recopilación de soportes los cuales se componen

por evidencias, pruebas. Se utilizan herramientas para cumplir sus objetivos,

dispones de informes, matriz de riesgos, mapa de riesgos, plan de seguimiento,

papeles de trabajo, catálogos de pruebas y presentaciones. (Arenas)

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Referencias

Arenas, H. (s.f.). Obtenido de

file:///C:/Users/hp/AppData/Local/Temp/Temp1_MATERIAL%20DE

%20APOYO.zip/TECNICAS%20Y%20HERRAMIENTAS%20POR%20ETAPA

%20DE%20AUDITORIA%20-%20OVA.pdf

blogspot. (08 de Julio de 2012). blogspot. Obtenido de blogspot:

http://tecnicasdeauditoriainvest.blogspot.com/

iedge. (s.f.). iedge. Obtenido de iedge: https://www.iedge.eu/juan-manuel-escudero-

herramientas-tecnicas-para-la-auditoria-informatica

Llanos, I. (08 de Junio de 2018). scribd. Obtenido de

https://es.scribd.com/document/381360764/Ejemplos-Normas-de-Auditoria

llorach barrios, c. (19 de diciembre de 2009). slideshare. Obtenido de slideshare:

https://es.slideshare.net/carlosllorach/normas-generales-de-auditoria

Sánchez Ángeles, A. (19 de Julio de 2019). uaeh. Obtenido de uaeh:

https://www.uaeh.edu.mx/docencia/P_Presentaciones/zimapan/contaduria/2019/

objeto-de-aprendizaje-fa.pdf