ESTRUCTURA TRIBUTARIA COLOMBIANA

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

SUJETO SUJETO HECHO

ACTIVO PASIVO GENERADOR

ENTIDAD QUE TIENE

QUIEN SOPORTA O DE SU OCURRENCIA
LA FACULTAD DE
DEBE PAGAR EL SE GENERA EL
IMPONER EL
IMPUESTO TRIBUTO
IMPUESTO-ESTADO

CONGRESO DE LA
REPUBLICA, CONTRIBUYENTE
INGRESOS
ADAMBLEAS RESPONSABLE
DEPARTAMENTALES COMPRAS
AGENTE DE GRAVADAS
Y CONCEJOS RETENCIÓN
MUNIPALES
 ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

BASE
TARIFA
GRAVABLE
PORCENTAJE O MONTO
QUE SE DEBE PAGAR EL
SUJETO PASIVO QUE
REALICE EL HECHO
VALOR O MONTO SOBRE EL GENERADOR.
QUE SE CALCULA EL
IMPUESTO A PAGAR SEGÚN
LA TARIFA INDICADA. IVA: 19%
RENTA:35%
RETEFUENTE
COMPRAS:3.5%
 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

• NACIONAL
SEGÚN LA • DEPARTAMENTAL
DESCENTRALIZACIÓN •
FISCAL MUNICIPAL

• DIRECTOS
SEGÚN LA • INDIRECTOS
MODALIDAD DE
RECAUDO
 DESCENTRALIZACIÓN FISCAL

Son los impuestos emitidos por el

poder ejecutivo y sometido a
consideración del congreso nacional
NACIONAL

para su aprobación

los cuales se hacen efectivos a partir

de la sanción presidencial y su
correspondiente publicación en el
diario oficial

el Impuesto al valor agregado (IVA), el

Impuesto de Renta, el Impuesto de
Timbre Nacional. Son administrados
por la DIAN.
DEPARTAMENTAL DESCENTRALIZACIÓN FISCAL

Los impuestos
departamentales son
administrados por las
gobernaciones

Entre ellos se cuentan los

impuestos al consumo de
cerveza, licores y cigarrillos
y tabaco, el impuesto al
registro, la sobretasa a la
gasolina.
 DESCENTRALIZACIÓN FISCAL

La administración de los impuestos

municipales o distritales, está a
MUNICIPAL

cargo de las secretarías de

hacienda municipales o distritales.
Son impuestos municipales y
distritales

el impuesto industria y
comercio, avisos y tableros; el
impuesto predial unificado; el
impuesto sobre vehículos
automotores.
 SEGÚN MODALIDAD DE RECAUDO

Todo impuesto que recae directamente sobre

la persona, como es el caso del impuesto de
DIRECTOS

renta o el impuesto al patrimonio

El impuesto directo grava el tener un patrimonio o un ingreso

(renta), luego, el impuesto recae directamente sobre la
persona o empresa que posee el patrimonio o que genera la
renta.
 SEGÚN MODALIDAD DE RECAUDO

No recaen sobre la persona sino sobre los bienes y servicios, o sobre

INDIRECTOS

transacciones, luego, aunque el impuesto lo termine pagando una

persona o empresa, se hace a través del consumo de un bien o servicio
que está sometido a un impuesto, se hace de forma indirecta.

Es el caso del IVA con el que se gravan determinados bienes

y servicios
 OBLIGACIONES FORMALES

PAGO EFECTIVO DEL

SUSTANCIALES IMPUESTO
ART. 571 ESTATUTO

• Declarar
TRIBUTARIO

OBLIGACIÓN
Inscribirse en el
RUT

FORMALES Expedir factura

Atender
requerimientos de la
administración
tributaria.

Inscribirse en el
régimen común o
simplificado
ART. 571 ESTATUTO OBLIGACIONES FORMALES

Una obligación
formal es aquel
Los contribuyentes
personalmente o proceso,
TRIBUTARIO

o responsables
por medio de sus procedimiento o
directos del pago
representantes, y a diligencia que la
del tributo deberán
falta de éstos, por persona debe
cumplir los deberes
el administrador realizar ante el
formales señalados
del respectivo estado para
en la ley o en el
patrimonio. cumplir con
reglamento
determinadas
obligaciones.
 OBLIGADOS A CUMPLIR LOS DEBERES
FORMALES
ART. 572 ESTATUTO

Los padres por sus hijos menores, en los casos en que el impuesto debe
liquidarse directamente a los menores.
TRIBUTARIO

Los tutores y curadores por los incapaces a quienes representan.

Los gerentes, administradores y en general los representantes

legales, por las personas jurídicas y sociedades de hecho.

Los albaceas con administración de bienes, por las sucesiones; a falta de

albaceas, los herederos con administración de bienes, y a falta de unos y
otros, el curador de la herencia yacente.
 OBLIGADOS A CUMPLIR LOS DEBERES
FORMALES
Los administradores privados o judiciales, por las comunidades que administran; a
ART. 572 ESTATUTO

falta de aquellos, los comuneros que hayan tomado parte en la administración de los
bienes comunes

Los donatarios o asignatarios por las respectivas donaciones o asignaciones

TRIBUTARIO

modales

Los liquidadores por las sociedades en liquidación y los síndicos por las
personas declaradas en quiebra o en concurso de acreedores.

Los mandatarios o apoderados generales, los apoderados especiales para fines del impuesto
y los agentes exclusivos de negocios en Colombia de residentes en el exterior, respecto de
sus representados, en los casos en que sean apoderados de éstos para presentar sus
declaraciones de renta o de ventas y cumplir los demás deberes tributarios .

Representantes legales o apoderados de las sociedades o empresas

receptoras de inversión extranjera, por las sociedades inversíonistas.
 Responsabilidad subsidiaria

Responsabilidad subsidiaria de los representantes por

incumplimiento de deberes formales.

Los obligados al cumplimiento de deberes formales de terceros

responden subsidiariamente cuando omitan cumplir tales
ART. 572 y 798

deberes, por las consecuencias que se deriven de su omisión.

TRIBUTARIO
ESTATUTO

Si el proceso de cobro que se está adelantado a una

sociedad tiene su origen en una obligación sustancial,
no hay lugar a declarar la responsabilidad subsidiaria
representante legal y por lo tanto vincularlo como
deudor subsidiario. Por el contrario; si se trata de
deudas que son consecuencia del incumplimiento de
deberes formales que el representante legal debió
cumplir por la persona jurídica y ella no las canceló,
el representante legal responderá por su pago como
deudor subsidiario.
 IMPUESTO DE RENTA
COMPLEMENTARIOS
El impuesto sobre la renta es un tributo directo de
carácter nacional que grava los ingresos ordinarios y
extraordinarios realizados en el año o período
gravable que sean susceptibles de producir un
incremento neto del patrimonio en el momento de
su percepción y que no hayan sido expresamente
exceptuados

Las ganancias ocasionales corresponden a

todos aquellos ingresos que se generan en
actividades esporádicas o extraordinarias. Se
obtienen por el acaecimiento de determinados
hechos que no hacen parte de la actividad
cotidiana o regular del contribuyente, por el
azar o por la mera liberalidad de las personas,
salvo cuando hayan sido taxativamente
señalados como no constitutivos de ganancia
ocasional
 ELEMENTOS DEL IMPUESTO DE RENTA

SUJETO • El Estado a través del congreso de la republica .

ACTIVO

• personas naturales nacionales o extranjeras residentes en

SUJETO el paías, sucesiones ilíquidas, personas extranjeras sin
residencia.
PASIVO • Personas juridicas

• Ingresos ordinarios y extraordinarios susceptibles de

HECHO producir incremento neto en el patrimonio durante el año
gravable.
GENERADOR • Ingresos extraordinarios o al azar, propiedad o posesión
de mas de 2 años.
ELEMENTOS DEL IMPUESTO DE RENTA

BASE • Renta liquida (restando costos y gastos deducibles a los

ingresos).

GRAVABLE • Valor de venta del bien.

TARIFA
• Personas jurídicas(2019-33,2020-32,2021-31, 2022 y
subsiguientes 30%)

• La tarifa del impuesto a la renta para las personas

naturales es progresiva, de modo que entre más alta sea
TARIFA su renta líquida gravable más alta es la tarifa y por ende
más alto es el impuesto que debe pagar.
• Ganancia ocasional del 20%.
IDENTIFICACIÓN DEL CONTRIBUYENTE

Los contribuyentes se CODIGO DE

identifican con el NIT IDENTIFICACIÓN
DEL RUT

Mecanismo para
identificar, ubicar y
QUE ES EL RUT
clasificar personas
y entidades
IDENTIFICACIÓN DEL CONTRIBUYENTE

Contribuyentes
Responsables de
La clasificación en IVA
Agentes de
retención en la
fuente

OPORTUNIDAD
SE DEBE HACER
PARA
PREVIO AL INCIO
INSCRIBIRSE EN
DE LA ACTIVIDAD
EL RUT
 DONDE SE PRESENTAN LAS
DECLARACIONES
ENTIDADES FINANCIERAS
La presentación física de las
declaraciones del impuesto de
renta y complementario y de
ingresos y patrimonio, se hará
por ventanilla en los bancos y
demás entidades autorizadas,
ubicados en el territorio
nacional
Los contribuyentes declarantes
señalados por la Dirección de
Impuestos y Aduanas
Nacionales deberán presentar
sus declaraciones tributarias,
MEDIIOS VIRTUALES
en forma virtual a través de los
servicios informáticos
electrónicos, conforme con lo
establecido en el Decreto 1791
de 2007 y las normas que lo
modifican y adicionan
FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LAS
DECLARACIONES

Diligencie el formulario que para el efecto prescriba el Director de

Impuestos y Aduanas Nacionales para la vigencia fiscal que se va a
declarar

Presente la declaración en original y una copia, acompañadas de

identificación que debe ser: Certificado definitivo de inscripción
en el RUT

Debe ser igual la información contenida en las casillas del

original y en la copia de la declaración

Verifique que todas las casillas del formulario estén diligenciadas con
algún valor, así sea cero (0). Ningún valor debe estar separado por
puntos o comas
FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LAS
DECLARACIONES

No acompañe a la declaración de renta anexos o

documentos adicionales

Si no hay pago la cacilla de pago total debe

estar en ceros.

Verifique que la declaración ha sido firmada

por quienes tengan esa obligación formal.

Los valores diligenciados en el formulario deben

aproximarse al múltiplo de mil más cercano
 OBLIGADOS A DECLARAR RENTA AÑO
2022
Los asalariados que no sean responsables del impuesto a las
ventas (IVA) cuyos ingresos brutos provengan, por lo menos, en un 80 % de
pagos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria, siempre y
cuando en relación con el 2022 cumplan la totalidad de los siguientes
ASALARIADOS

requisitos:

Que el
Que los
patrimonio
Que los consumos
bruto en el
ingresos mediante
último día del
brutos sean tarjeta de
año gravable
inferiores a crédito no
2021 no
1.400 UVT excedan de
exceda de
1.400 UVT
4.500 UVT.
 OBLIGADOS A DECLARAR RENTA AÑO
2022
Los asalariados que no sean responsables del impuesto a las
ventas (IVA) cuyos ingresos brutos provengan, por lo menos, en un 80 % de
pagos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria, siempre y
cuando en relación con el 2022 cumplan la totalidad de los siguientes
ASALARIADOS

requisitos:

Que el valor total

acumulado de
Que el valor total de consignaciones
compras y consumos no bancarias, depósitos o
supere las 1.400 UVT inversiones financieras
no excedan de 1.400
UVT
 OBLIGADOS A DECLARAR RENTA AÑO
2022
PERSONAS NATURALES Y
SUCESIONES ILIQUIDAS
Las personas naturales y sucesiones ilíquidas que no sean responsables del
IVA, residentes en el país, siempre y cuando cumplan la totalidad de los
siguientes requisitos

1. Que el patrimonio bruto en el último día del

año gravable 2021 no exceda de 4.500 UVT

2. Que los ingresos brutos del respectivo

ejercicio gravable no sean iguales o superiores
a 1.400 UVT

3. Que los consumos mediante tarjeta de

crédito no excedan de 1.400 UVT

4.Que el valor total de compras y consumos no

supere las 1.400 UVT.

5. Que el valor total acumulado de

consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras no exceda de 1.400
UVT
 OBLIGADOS A DECLARAR RENTA AÑO
2022
-Las personas naturales o jurídicas extranjeras, sin residencia o
domicilio en el país, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren
estado sometidos a la retención en la fuente de que tratan los artículos
407 a 409 del Estatuto Tributario.

- Las personas naturales o jurídicas que pertenezcan al Régimen

Simple de Tributación.