CURSO SUPERIOR

ADMINISTRATIVO DE PROPIEDAD
HORIZONTAL
OBLIGACIONES ECONÓMICAS EN PROPIEDAD HORIZONTAL
CP MARLEN TOCARRUNCHO PUENTES
CP CESAR AUGUSTO WILCHES LÓPEZ
 AGENDA ACADÉMICA
1. Marco Legal
2. Obligaciones de los copropietarios
• Expensas comunes ordinarias
• Expensas comunes extraordinarias
• Intereses de mora
• Sanciones económicas
3. Obligaciones de la persona jurídica
• Bienes comunes esenciales
• Bienes comunes no esenciales
• Impuestos
• Cumplimientos normativos
1. MARCO LEGAL
LEY 675 DE 2001
• Artículo 3
• Artículo 15
• Artículo 25
• Artículo 27
• Artículo 29
• Artículo 30
• Artículo 31
• Artículo 34
• Artículo 35
2. OBLIGACIONES DE LOS
COPROPIETARIOS
 EXPENSAS COMUNES ORDINARIAS

Son las
erogaciones El
requeridas por la Para su Se distribuye por incumplimiento Hay solidaridad
administración y aprobación se coeficiente y/o en su pago en el pago entre
aprobadas en las requiere mayoría módulos de genera cobro de el propietario y el
asambleas simple. contribución. intereses de tenedor
generales mora.
ordinarias.
 EXPENSAS COMUNES
EXTRAORDINARIAS
El
incumplimiento
Se distribuye por en su pago
coeficiente y/o genera cobro de
Sí superan 4 módulos de intereses de
veces el valor de contribución. mora.
Son las una cuota
erogaciones común ordinaria,
requeridas por la deberá
administración y aprobarse por
aprobadas en las mayoría
asambleas calificada
generales
extraordinarias.
 INTERESES DE MORA

Se genera con el retardo en el incumplimiento de las

expensas comunes

Es de 1,5 la tasa de interés bancario corriente

Debe cobrarse por cada día de retardo

 SANCIONES

Deben estar incluidas en el reglamento de propiedad

horizontal en valor y proceso

Son aprobadas por el Consejo de Administración e

incluidas en actas del cuerpo colegiado

No son base para el cálculo de intereses de mora

UNIDADES INMOBILIARIAS
CERRADAS
ÁREAS PARA LA ÁREAS PARA LA ÁREAS DE USO
ZONAS VERDES
CIRCULACIÓN RECREACIÓN SOCIAL

ÁREAS DE CERRAMIENTOS
PARQUEADEROS
SERVICIOS TRANSPARENTES
APROVECHAMIENTO CUOTAS DE
SERVICIOS PÚBLICOS
DE ZONAS ADMINISTRACIÓN Y
Y MANTENIMIENTOS
COMUNES SOSTENIMIENTO

Se establecerán en Instalación de
Serán de la persona
el reglamento de la medidores en cada
jurídica
unidad unidad

Su incumplimiento Los mantenimientos

Se usarán para los será cobrado de de las zonas
gastos y expensas acuerdo con el comunes serán a
de la unidad artículo 48 de la ley cargo de la persona
675 jurídica
PARCELACIONES
3. OBLIGACIONES DE LA PERSONA
JURÍDICA
EXPENSAS COMUNES ESENCIALES
EXISTENCIA Administración
Revisoría fiscal **
Servicios públicos

CONSERVACIÓN Mantenimientos de zonas y equipamiento

Aseo

SEGURIDAD Vigilancia

Equipos de seguridad

IMPRESCINDIBLES Cumplimiento legal (Tributario, Ley 1581, DR 1072)

Póliza de áreas comunes

Factores para la estimación de honorarios

No. de Tipo de
unidades Estrato propiedad
inmobiliarias horizontal

Procesos de Cartera y
control procesos
implementados legales activos
Variables en los costos de mantenimiento

Cantidad y tipo de equipos

Antigüedad de los equipos

Contratos de mantenimientos preventivos

Costos de materiales

Certificaciones a realizar

TRM
Costos de seguridad

VIGILANCIA CONSERJERÍA
• Persona contratada • Persona que tiene a su
para guardar y proteger cuidado la custodia ,
los bienes privados limpieza y llaves de un
• Tarifas autorizadas por edificio
la Superintendencia de
Vigilancia
FACTORES INDEXADOS A SALARIOS

Revisar la plantilla de cálculo

Aportes de seguridad social de independientes

IMPUESTOS

• Renta
• Retención en la fuente
• IVA
• ICA
• INFORMACIÓN EXÓGENA
 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

Es el impuesto a cargo que debe pagarse por la obtención de diferentes

rentas o ganancias ocasionales y de las cuales se obtiene un incremento
en el patrimonio neto del contribuyente.
Características:
• Impuesto nacional
• Directo
• Periódico
• Es obligatorio para personas naturales y jurídicas
 SUJETOS PASIVOS
PERSONAS NATURALES PERSONAS JURÍDICAS
• Residentes Fiscales • Entidades Nacionales
• Sucesiones Ilíquidas • Entidades Extranjeras con
cumplimiento de requisitos de
administración y rentas
nacionales
• Contribuyentes del Régimen
Tributario Especial (ESAL)
OTROS CONTRIBUYENTES – Art.
19-5 ET
• Las personas jurídicas
originadas en la constitución
de la propiedad horizontal que
destinan algún o algunos de
sus bienes, o áreas comunes
para la explotación comercial o
industrial, generando algún
tipo de renta, serán
contribuyentes del régimen
ordinario del impuesto sobre
la renta y complementarios y
del impuesto de industria y
comercio
OBJETO DE LA PERSONA JURÍDICA – Art.32 Ley 675 de 2001
Será administrar correcta y eficazmente los bienes y servicios comunes, manejar los asuntos de
interés común de los propietarios de bienes privados y cumplir y hacer cumplir la ley y el reglamento de
propiedad horizontal.

NATURALEZA Y CARACTERÍSTICAS – Art.33 Ley 675 de 2001

La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal es de naturaleza civil, sin
ánimo de lucro. Su denominación corresponderá a la del edificio o conjunto y su domicilio será el
municipio o distrito donde este se localiza y tendrá la calidad de no contribuyente de impuestos
nacionales, así como del impuesto de industria y comercio, en relación con las actividades propias de
su objeto social, de conformidad con lo establecido en el artículo 195 del Decreto 1333 de 1986.
IMPUESTO DE RENTA PARA
PROPIEDAD HORIZONTAL
La base del impuesto
Son responsables del
corresponde sólo a la
impuesto de Renta, sólo
explotación comercial o
las copropiedades de
industrial de las áreas
uso comercial o mixto
comunes

Las copropiedades de
uso residencial NO SON
RESPONSABLES DEL
IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
¿QUÉ SE DECLARA?
COSTOS Y
INGRESOS ORIGINADOS ACTIVOS Y PASIVOS
DEDUCCIONES CON
EN LA EXPLOTACIÓN ORIGINADOS POR LOS
RELACIÓN DE
COMERCIAL O INGRESOS Y COSTOS
CAUSALIDAD DE LOS
INDUSTRIAL GRAVADOS
INGRESOS GRAVADOS

CONTROL SEPARADO
APLICACIÓN DE LA
DE CUENTAS – DR 2150
CONCILIACIÓN FISCAL
DE 2017
 ¿QUÉ ES LA RETENCIÓN EN LA
FUENTE?
• Es el descuento que realiza un agente retenedor a un contribuyente
como anticipo en la recaudación de impuestos y puede ser de ICA,
IVA y RENTA.

• Las personas jurídicas y naturales (comerciantes con ingresos

superiores a 30,000 uvt – artículo 368-2 ET), son agentes de
retención.
 Son los descuentos realizados a los
proveedores de compras y servicios,
declarantes o no de renta, realizados a
los pagos o abonos en cuenta por los
ingresos obtenidos en el territorio
Retención en nacional.
la fuente por
Las entidades constituidas bajo el
renta régimen de la propiedad horizontal, al
ser personas jurídicas son agentes de
retención, sin importar sí son
declarantes o no de renta. Artículo
368 ET.
 HONORARIOS,
INGRESOS LABORALES Y
COMISIONES, SERVICIOS
SERVICIOS PERSONALES
Y ARRENDAMIENTOS –
– ARTICULO 383
ARTICULO 392

Conceptos
sujetos a RENDIMIENTOS
ENAJENACIÓN DE
ACTIVOS FIJOS DE
retención de FINANCIEROS –
ARTICULO 395
PERSONAS NATURALES –
ARTICULO 398

renta
OTROS INGRESOS
PAGOS AL EXTERIOR –
TRIBUTARIOS –
ARTICULO 406
ARTICULO 401
 No efectuar

Efectuar tarifas distintas (Siempre se debe

revisar la calidad del sujeto ante el impuesto de
renta)
Errores en
la retención Liquidar la retención incluyendo el IVA dentro
de la base

en la fuente
No consignar lo retenido

No emitir certificado de retención

Impuesto al Valor Agregado IVA
El IVA es definido como un impuesto indirecto sobre la venta, importación de bienes o
prestación de servicios. Este valor agregado recae indirectamente sobre los ingresos de la
persona, lo que quiere decir, que cada vez que el consumidor compre, consuma productos,
servicios, o realice transacciones comerciales o importaciones, pagará un valor adicional al
momento de la compra. Sus principales características son:
• Indirecto
• Real
• Instantáneo
• Proporcional
• Objetivo
• General
RESPONSABLE DEL SUJETO ACTIVO –
SUJETO PASIVO –
IMPUESTO - IMPOSICIÓN DEL
PAGO
RECAUDO IMPUESTO

Responsable de Dirección de
IVA, realiza el Consumidor del Impuestos y
cobro mediante la bien o servicio Aduanas
factura electrónica Nacionales
Tarifas
DUT 1625 de 2016
 IVA en Propiedad Horizontal
USO RESIDENCIAL
Sujeto Pasivo Compra de bienes y servicios gravados

USO MIXTO – NO EXPLOTA COMERCIALMENTE ZONAS COMUNES

Sujeto Pasivo Compra de bienes y servicios gravados

USO COMERCIAL E INDUSTRIAL

Compra de bienes y servicios Explotación comercial e
Sujeto Pasivo Responsable del impuesto
gravados industrial de zonas comunes
INDUSTRIA Y COMERCIO

Depende del acuerdo municipal para su

aplicación, tarifas y periodicidad de pago
sobre la explotación comercial de las zonas
comunes, así como las retenciones de
industria y comercio
INFORMACIÓN EXÓGENA
El artículo 631 del Estatuto
Tributario, establece la
obligación de reporte, en
cuanto a sujetos obligados,
e información a suministrar.
¿Las entidades sometidas al
régimen de propiedad
horizontal, están obligadas a
reportar información
exógena?
SI
 INFORMACIÓN A REPORTAR
COPROPIEDADES NO DECLARANTES DE RENTA

Es de precisar que las expensas comunes ordinarias y extraordinarias,

NO SON INGRESO y su manejo es similar a las cuotas de sostenimiento,
de acuerdo con el DUR 1625
ENTIDADES DECLARANTES DEL IMPUESTO DE RENTA
 CONSIDERACIONES SOBRE
INFORMACIÓN EXÓGENA
Las expensas comunes, no se reportan

El cruce de información se realiza con información de terceros o declaraciones presentadas

El incumplimiento del deber formal, genera las sanciones establecidas en el artículo 651 del ET

Todas las entidades deben mantener actualizados los RUT de clientes y proveedores

El responsable del deber formal es el Representante Legal

SANCIONES POR INFORMACIÓN EXÓGENA
Artículo 651 del estatuto tributario

EXTEMPORANEIDAD
CORRECCIÓN 0,7%
0,5%

OMISIÓN 1%
EXPENSAS COMUNES NO
ESENCIALES
Es todo lo que no requiere la copropiedad para su mantenimiento, conservación, seguridad, estabilidad y
cumplimiento normativo, tales como:

• Auditorías no exigibles en reglamentación,

• Integraciones sociales,
• Cuotas de sostenimiento para asociaciones.
INCUMPLIMIENTOS NORMATIVOS

LEY 1581 DE 2012

• Multa personal e institucional hasta por

2000 SMLMV
• Suspensión o cierre de las actividades
relacionadas con el tratamiento de datos
LEY 603 DE 2000

• Sanción administrativa hasta por 2000 SMLMV para todos los

administradores
• Además, con la violación de la ley de propiedad intelectual y derechos de
autor también existe responsabilidad penal, como lo es el delito de
defraudación de derechos patrimoniales de autor que contempla penas de
prisión de 2 a 5 años y multas de 20 hasta 1000 salarios mínimos legales
mensuales vigentes.
• También el delito de violación a los mecanismos de protección de los
derechos patrimoniales de autor y otras defraudaciones que incurre en
prisión de 4 a 8 años y multa de 26,66 a 1000 salarios mínimos legales
mensuales vigentes. El representante legal de la empresa se puede ver
enfrentado a responsabilidad penal por falsedad en documento privado que
implica penas de 16 a 108 meses en prisión.
DECRETO 1072 DE 2015
DECRETO 1295 DE 1994
La no afiliación y el no pago de
dos o más períodos mensuales
de cotizaciones, le acarreará al
empleador multas, sucesivas
mensuales de hasta quinientos
(500) salarios mínimos legales
mensuales vigentes.
SANCIONES DE LA UGPP – UNIDAD DE GESTIÓN
DE PENSIONES Y PARAFISCALES
• Si no declara o corrige, a pesar de haber sido requerido, 5 % del valor dejado de liquidar
y pagar por cada mes o fracción de mes de retardo, sin que exceda el 100 % del valor del
aporte a cargo, y sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya lugar.
• El aportante a quien se le haya notificado el requerimiento para declarar y/o corregir,
que corrija por inexactitud la autoliquidación de las Contribuciones Parafiscales de la
Protección Social deberá liquidar y pagar una sanción equivalente al 35 % de la
diferencia entre el valor a pagar y el pronto declarado.
• Los aportantes a los que la UGPP les solicitan información y/o pruebas, que no la
suministren dentro del plazo establecido, o la suministren en forma incompleta o
inexacta, se harán acreedoras a una sanción hasta de 15.000 UVT, a favor del tesoro
nacional, que se liquidará de acuerdo con el número de meses o fracción de mes de
incumplimiento.
MUCHAS GRACIAS
CP CESAR AUGUSTO WILCHES LÓPEZ
Cel 3175545766

CP MARLEN TOCARRUNCHO PUENTES

Cel 3134187242