Conteste las siguientes preguntas.

1. De un concepto de la planeación de la auditoría externa.

La Planeación en términos generales, es un proceso mediante el cual se toma decisiones sobre los
objetivos y metas que se debe alcanzar en una determinada actividad y en un determinado tiempo.
Por lo tanto, es un plan de acción detallado y cuantificado. La auditoría de los estados financieros
requiere de una planeación adecuada para alcanzar sus objetivos en la forma más eficiente posible.
Desde luego la planeación detallada de algunos procedimientos no puede hacerse con exactitud sino
se reconoce el resultado de algunos otros, por consiguiente, debe haber un plan inicial a ser revisado
de manera continua. Planeamiento para Auditoría Financiera. Comprende a la Auditoría a los Estados
Financieros, y a la Auditoría Financiera en particular.

2. ¿Cuáles son los documentos normativos que avalan el proceso de la planeación?

m
er as
Estos documentos le permitirán al auditor desarrollar una serie de actividades necesarias para

co
realizar una correcta planificación del encargo de auditoría de conformidad con las normas

eH w
aplicables.

o.
Etapa inicial rs e
 Actividades Preliminares
ou urc
 Entendimiento de la Entidad
 Discusión Inicial
Resúmenes
o

 Resumen de Correspondencia
 Resumen de Contratos
aC s
v i y re

 Resumen de Actas
 Resumen de los Estatutos de la Organización
Agendas de Reunión
 Gerencia general
ed d

 Gerencia de ventas
ar stu

 Gerencia administrativa y financiera

 Gerencia de operación
 Gerencia de compras
 Gerencia contable
sh is

 Gerencia de recursos humanos

Th

Otros papeles
 Uso del trabajo de terceros.
 Lista de chequeo-fraude.
 Evaluación del entorno de tecnologías de información en la empresa
 Respuesta a los riesgos de fraude identificados
 Evaluación del Entorno de Tecnologías de Información en la Empresa

3. ¿Cuál es la importancia de la planeación?

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 Esta es importante ya que permite establecer la extensión y el alcance de las pruebas a utilizar y
la supervisión sobre el recurso humano que le colaborará durante el desarrollo del trabajo, El
Planeamiento en la Auditoría debe efectuarse para:
1. Obtener suficiente conocimiento de los sistemas administrativos y procedimientos contables
y de control, de las políticas gerenciales y del grado de confianza y solidez del control interno
de la Entidad o Empresa a Auditar.
2. Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de la muestra y los
procedimientos de Auditoría a emplear.
3. Supervisar y controlar el trabajo por realizar en función a los objetivos y plazos
determinados.
4. Estimar el tiempo necesario y el número de personas con las que se debe trabajar.
5. Cumplir con las Normas Internacionales de Auditoría y otras específicas al tipo de Entidad a
Auditar.
6. Conocer el manejo de la institución sujeta a examen y destacar los problemas que la
aquejan.
7. Conocer sus instalaciones físicas.
8. Obtener conocimientos de la empresa a través de su sistema de contabilidad, políticas y

m
procedimientos de control interno.

er as
9. Establecer el estado de confianza que se espera tener en el control interno.

co
10. Prescribir y programar la naturaleza, la oportunidad de los procedimientos de Auditoría que

eH w
se llevarán a cabo.

o.
11. Coordinar el trabajo que habrá de efectuarse.
rs e
ou urc
Radica en el hecho en que la norma es imprescindible, así se pretende que el auditor realice su
trabajo con la mayor eficiencia posible y que no resulte con alto costo para la empresa, por la cual es
o

necesario que el personal de los departamentos de contabilidad y auditoría de la empresa se presten

para cualquier tipo de información o trabajo que ayude a llegar a su cometido.
aC s
v i y re

4. Mencione las principales estrategias de la planeación de auditoría.

• Plan inicial de aceptación de clientes y realización de auditorías

ed d

• Comprender el negocio y la industria del cliente.

• Evaluar los riesgos del negocio y la industria del cliente.
ar stu

• Realizar procedimientos de análisis preliminares.

• Determinar el alcance de la importancia relativa y evaluar los riesgos de auditoría
aceptables y los riesgos inherentes.
sh is

• Comprender el control interno y evaluar los riesgos de control.

• Recopilar información para evaluar el riesgo de fraude
Th

• Desarrollar planes y planes generales de auditoría

5. ¿Cuáles son las Principales fases y actividades que se realizan durante la planeación de los
trabajos?

Las principales fases que se realizan durante la planeación de los trabajos son:
• Investigación de aspectos generales y particulares de la empresa a examinar: comprende el
estudio de todos aquellos aspectos particulares que distinguen a la empresa que se habrá de
auditar, a fin de poder, con ese conocimiento distintivo, decidir los aspectos específicos que
deberá cubrir la planeación de dicha auditoria. Esta actividad queda incluida en la estrategia
global de la autoría.

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 • Determinación de las áreas de riesgo de incorrección material: se denomina (incorrección
material) a las diferencias importantes, encontradas entre las cifras que muestra un renglón
de los estados financieros y la cifra que realmente les corresponde. Esta actividad queda
incluida en la estrategia global de la auditoria.
• Estudio y evaluación del control interno: desde el punto de vista técnico, esta es la fase mas
importante de la planeación e implica el conocimiento formal de los métodos y rutinas que
la empresa tiene establecidos para su operación y administración.
• Programa de trabajo: es decir, formulación del programa de trabajo que indique, punto a
punto, cada uno de los trabajos específicos a realizar para lograr la obtención de evidencia
suficiente y competente que apoye las conclusiones de la revisión, sobre las que se basara la
opinión final o dictamen.

Las principales actividades consideradas al inicio de la planificación de un trabajo de auditoría

son las siguientes:

Actividades Preliminares: Antes de abordar de manera formal el proceso de planificación de una

auditoría, se hace necesario tener un buen conocimiento de la compañía que requiere los

m
servicios de auditoría y una evaluación de las condiciones existentes, para efectos de definir si es

er as
posible aceptar la prestación del servicio, por lo que, se debe verificar el cumplimiento de las

co
actividades que deben ejecutarse antes de abordar algún trabajo, de manera que se atiendan

eH w
debidamente las principales normas profesionales respecto de una auditoría externa. Este

o.
documento permite revisar todos los temas y aspectos importantes de la Pre-Planificación a
rs e
través de un Checklist.
ou urc
Entendimiento de la Entidad: La identificación de riesgos de negocio es directamente
proporcional al entendimiento del negocio, a mayor entendimiento, mayor es la probabilidad de
o

identificar riesgos de negocio.

aC s

Discusión Inicial: Al inicio de la auditoría se debe sostener una reunión con el equipo de
v i y re

auditoría que participará en el trabajo. El objeto de esta reunión inicial es traer el conocimiento
relevante del año anterior al trabajo del presente año, y actualizarlo con el fin de determinar el
alcance, oportunidad y dirección de la auditoría de forma preliminar. Esta reunión debe ser
ed d

preparada por el Senior encargado. Se debe asegurar que participe todo el equipo auditoría,
incluyendo al socio y/o gerente del compromiso y los especialistas.
ar stu

6. ¿Cuáles son los aspectos que se deben tratar al tener contacto con el cliente?
sh is

La planificación comienza con la obtención de información del cliente. La obtención de un

conocimiento suficientemente amplio del cliente permitirá llevar la ejecución de las pruebas de
Th

auditoría a buen término. Dado que el auditor deberá desarrollar el programa de auditoría
detallando las pruebas y procesos con los que se enfrentará a los riesgos de auditoría detectados,
cuanto mayor entendimiento del negocio, mayor es la probabilidad de identificar dichos riesgos y por
tanto llevar a cabo una buena planificación.

Se podría considerar que se conoce la empresa adecuadamente cuando se conoce la principal fuente
de ingresos y gastos, el organigrama y su organización, las operaciones que efectúa, los procesos de
compra, venta, y el ciclo de cierre, aspectos estratégicos para el futuro de la empresa, los procesos
informáticos utilizados en la gestión, hechos importantes acaecidos recientemente, etc.

Otros aspectos importantes de los que se debe recabar información son el entorno en el que se
mueve la empresa, el sector en el que trabaja, al marco normativo y legal con el que actúa, los

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 objetivos y estrategias tanto a corto como a largo plazo, etc. Para conseguir toda esta información lo
más adecuado es entablar una reunión con la dirección de la empresa o los responsables de
gobierno.

Se deben conocer, además, las políticas contables puestas en práctica por la empresa y si se han
seguido consistentemente durante los ejercicios anteriores. Como punto de partida para ello se
revisarán los estados financieros del año anterior, se efectuarán reuniones con el personal, y se
revisarán los papeles de trabajo del auditor predecesor si estuvieran disponibles.

Como ya hemos adelantado, los métodos usados para recabar información sobre el cliente son muy
variados, desde las entrevistas, la observación cuando se trabaja en el establecimiento del cliente y la
revisión de información seleccionada con el fin de actualizar la ya disponible. Aunque a lo largo del
encargo de auditoría se va obteniendo un gran cumulo de información conforme se trabajan las
diferentes áreas.

Toda esta información se supone en una auditoría que se realiza por primera vez y por tanto se
carece de conocimiento acumulado de la empresa, en este caso se necesita un esfuerzo adicional en

m
la planificación. Sin embargo, en una auditoría recurrente el análisis se centrará en los cambios

er as
ocurridos desde el último trabajo.

co
eH w
7. ¿Qué se hace en el estudio preliminar previo al contrato de trabajo?

o.
rs e
Según lo establecido con la NIA 300 de Planeación de la Auditoría dice que, de acuerdo con las
ou urc
normas internacionales de auditoría, los auditores deben realizar actividades antes de que comience
el trabajo, lo que también está implícito en el plan. De acuerdo con la Norma de Auditoría 210, el
auditor debe aclarar los términos de trabajo con la administración; en cuanto a la Norma 220, debe
o

evaluar el cumplimiento de los requisitos de ética e independencia; respecto a la continuidad del

cliente y los procedimientos de auditoría. Estas actividades preliminares son críticas para identificar
aC s

información que pueda afectar el plan y desarrollo de la auditoría. Asimismo, permiten a los
v i y re

auditores mantener la independencia y competencia requeridas para su trabajo y evitar cualquier

malentendido de la administración, porque las condiciones de trabajo están claramente definidas de
acuerdo con las normas internacionales de auditoría.
ed d

8. Redacte un modelo de contrato o carta compromiso.

ar stu

25 de noviembre de 2020
25 de noviembre de 2020
sh is

Sr. / Sra. __________________

Director/a general. __________________
Th

Estimado ________________
YoSr.___________,
/ Sra. __________________
con documento de identidad ___________ me comprometo a realizar el pago de
______________dólares durante el plazo establecido que vence el día_________.
Director/a general. __________________
De igual manera me comprometo a pagar los intereses correspondientes generados de mi deuda.
Estimado ________________
En caso de no cumplir con el pago en la fecha establecida, quedan mis bienes a disposición del banco
Yo ___________,
para con documento de identidad ___________ me comprometo a realizar el pago de
cubrir mi deuda.
Atentamente,
______________dólares durante el plazo establecido que vence el día_________.
_______________(Firma)
De igual manera me comprometo a pagar los intereses
_______________ correspondientes
(Aclaración de firma) generados de mi deuda.

En caso de no cumplir con el pago en la fecha establecida, quedan mis bienes a disposición del banco
para cubrir mi deuda.

Atentamente,
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_______________(Firma)

_______________
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 9. ¿Cuáles son las estrategias de una auditoría basada en controles?

Pruebas de control: Procedimientos desarrollados para evaluar la efectividad operativa de los

controles para prevenir, detectar y corregir representaciones erróneas de importancia relativa a nivel
aseveración. De acuerdo a la NIA 330.8 el auditor debe diseñar y ejecutar pruebas de control en caso
de que:
 El auditor tenga previsto confiar en la eficacia operativa de los controles y esto sea un factor
que determine la naturaleza y extensión de los procedimientos sustantivos.

m
 Los procedimientos sustantivos por sí mismos no puedan proporcionar evidencia de

er as
auditoría suficiente y adecuada.

co
Es importante saber que las pruebas sobre la eficacia operativa de los controles no son lo mismo que

eH w
la obtención de conocimiento y la evaluación de su diseño e implementación. Sin embargo, en

o.
ambos se utilizan los mismos tipos de procedimientos de auditoría. En consecuencia, es posible que
rs e
el auditor decida que resulta eficiente probar la eficacia operativa de los controles al mismo tiempo
ou urc
que se evalúa su diseño y se determina si han sido implementados.
Por otra parte, el auditor debe realizar pruebas de controles para reunir evidencia suficiente que
respalde su declaración de riesgo de control.
o

Una declaración de riesgo de control medio o bajo requiere mayor evidencia de respaldo que una
declaración de riesgo alto. Al respecto, la NIA 330.9 afirma: “el auditor obtendrá evidencia de
aC s

auditoría más convincente cuanto más confíe en la eficacia de un control”. El establecimiento del
v i y re

riesgo de control definitivo depende si los resultados de las pruebas de control respaldan el diseño y
operación de los controles. En caso de que sí, el auditor utiliza el mismo riesgo de control que
empleó en la etapa preliminar. Sin embargo, si las pruebas de control indican que los controles no
ed d

operaron de manera efectiva, el riesgo de control evaluado se debe aumentar.

Normalmente, en las pruebas de control se selecciona una muestra representativa de transacciones
ar stu

para:
 Observar la operación de un procedimiento del control interno.
 Indagar sobre cómo y cuándo se desarrolló el procedimiento.
sh is

 Re-ejecutar la operación del procedimiento de control.

El Estándar 2 del PCAOB requiere que los auditores no sólo evalúen la documentación de la
Th

administración de sus pruebas de control interno, sino que también realicen sus propias pruebas de
control para la auditoría integrada. Para cumplir con este requerimiento el auditor utiliza cuatro tipos
de procedimientos que sustentan la eficacia del funcionamiento de los controles internos. Estos
procedimientos son: consultas con el personal, examen de documentos, registros e informes,
observación y repetición de los procedimientos de control.

10. ¿Cuáles son las estrategias de una auditoría sustantiva?

Procedimiento sustantivo: Procedimientos de auditoría desarrollados para identificar

representaciones erróneas de importancia relativa a nivel de aseveración. Dentro de estos
procedimientos están pruebas de detalles y procedimientos analíticos sustantivos.

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 Los procedimientos sustantivos los debemos plantear con un alcance inversamente proporcional a
los resultados o ausencia de las pruebas a los controles.
Es decir, si los resultados de las pruebas a los controles fueron satisfactorios (positivos) el alcance de
nuestras pruebas sustantivas debe ser menor, pero si los resultados de las pruebas a los controles no
fueron satisfactorios (negativos) o no realizamos pruebas a los controles, el alcance de nuestras
pruebas sustantivas debe ser mayor. Para estos casos es necesario que el Auditor utilice su juicio
profesional para determinar si obtuvo evidencia suficiente y adecuada que le permita concluir si las
cifras auditadas son razonables.
Una forma sencilla de plantear el tipo de pruebas y el alcance de las mismas es identificando que
riesgos de los estados financieros se pueden materializar.

m
er as
co
eH w
o.
rs e
ou urc
o
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v i y re
ed d
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sh is
Th

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