Ejercicio Practico

La controladora tiene participación del 70 %

La cuenta matriz, le vende a la subsidiaria
13,750,000.00
 ESTADO DE SITUACION
Controladora A Subsidiaria
Descripción de cuentas D H D H
Bancos 49,561,250.00 25,378,726.00
Clientes 5,000,000.00
Almacén 9,375,000.00 1,000,000.00
Inversiones permanentes 17,578,078.00
Terrenos - 2,200,000.00
Equipo transportes 750,000.00 700,000.00
Depreciación acumulada 187,500.00 175,000.00
Mobiliario y equipo 200,000.00 230,000.00
Depresiaciòn acumulada 20,000.00 23,000.00
Proveedores 25,250,000.00
Acreedores 15,150,000.00
Impuestos Ventas 2,356,250.00 2,008,526.00
Impuestos Rentas 426,750.00 2,190,660.00
Exeso de valor en libros
acciones 1,000,000.00
Capital Social 33,500,000.00 20,000,000.00
utilidad neta del ejercicio 4,573,828.00 5,111,540.00
TOTAL DE ACTIVO Y PASIVO 82,464,328.00 82,464,328.00 29,508,726.00 29,508,726.00
 ESTADO DE RESULTADOS
Ventas 18,125,000.00 29,200,200.00
Costo de ventas 15,625,000.00 22,750,000.00
Gastos de ventas 587,500.00 175,000.00
Gastos administrativos 620,000.00 23,000.00

Intereses 230,000.00 1,000,000.00

otros gastos
Ventas de reparto 50,000.00
Intereses gasto 50,000.00

Intereses a favor - 50,000.00

Impuestos a la utilidad 426,750.00 2,190,660.00

Participacion en la utilidad subsidiaria 3,578,078.00

Participacion intereses Minoritarios.

Utilidad del ejercicio 4,573,828.00 5,111,540.00
17,359,250.00 21,933,078.00 25,138,660.00 30,250,200.00
4,573,828.00 5,111,540.00
 CONSOLIDADO ESTADO DE SITUACION

Total
Descripción de cuentas D H
Bancos 74,939,976.00 -
Clientes 5,000,000.00 -
Almacén 10,375,000.00 -
Inversiones permanentes 17,578,078.00 -
Terrenos 2,200,000.00 -
Equipo transportes 1,450,000.00 -

Depreciación acumulada - 362,500.00

Mobiliario y equipo 430,000.00 -
Depreciación acumulada - 43,000.00
Proveedores - 25,250,000.00
Acreedores - 15,150,000.00
Impuestos Ventas - 4,364,776.00
Impuestos Rentas - 2,617,410.00
Exceso de valor en libros acciones - 1,000,000.00
Capital Social - 53,500,000.00
utilidad neta del ejercicio - 9,685,368.00
TOTAL DE ACTIVO 111,973,054.00 111,973,054.00
 ESTADO DE RESULTADOS

Ventas - 47,325,200.00
Costo de ventas 38,375,000.00 -
Gastos de ventas 762,500.00 -
Gastos administrativos 643,000.00 -
Intereses - 1,230,000.00
otros gastos - -
Ventas de reparto 50,000.00 -
Intereses gasto 50,000.00 -
Intereses a favor - 50,000.00
Impuestos a la utilidad
Participación en la utilidad 2,617,410.00
subsidiaria
Participacion intereses - 3,578,078.00
Minoritarios.
Utilidad del ejercicio
9,685,368.00
 Partidas de eliminaciones, antes de
establecer los estados financieros

P. No. 1
Capital 14,000,000.00
Participacion en la utilidad subsidiaria 3,578,078.00
a Inversiones permanentes 17,578,078.00
Para eliminar la participaciòn en
capital y utilidad 17,578,078.00 17,578,078.00
P. No. 2
Capital 6,000,000.00

Participaciòn de intereses Minoritarios 1,533,462.00

a Interes Minoritario 7,533,462.00
Determinar el interes monitario del
30% de 20 millones 7,533,462.00 7,533,462.00
 P. No. 3
Utilidad Neta 5,111,540.00
Utilidad del ejercicio 5,111,540.00
Para eliminar la utilidad de la
subsidiaria 5,111,540.00 5,111,540.00
 P. No. 4
Ventas 13,750,000.00
Costo de ventas 13,750,000.00
Por ventas realizadas entre la cuenta matrìz
13,750,000.00
a la subsidiaria
13,750,000.00
Estados financieros consolidados

Consolidado
Descripcion de cuentas D H
Bancos 74,939,976.00 -
Clientes 5,000,000.00 -
Almacèn 10,375,000.00 -
Inversiones permanentes - -
Terrenos 2,200,000.00 -
Equipo transportes 1,450,000.00 -
Depresiaciòn acumulada - 362,500.00
Mobiliario y equipo 430,000.00 -
Depresiaciòn acumulada - 43,000.00
Proveedores - 25,250,000.00

Acreedores - 15,150,000.00
Impuestos Ventas - 4,364,776.00
Impuestos Rentas - 2,617,410.00
Exeso de valor en libros
acciones - 1,000,000.00
Capital Social - 33,500,000.00

utilidad neta del ejercicio - 4,573,828.00

Intereses minoritarios 7,533,462.00
Sumas iguales activo y pasivo 94,394,976.00 94,394,976.00
Elaborar el estado de Resultados
consolidado
Estado de resultados consolidado
Ventas 33,575,200.00
Costo de ventas 24,625,000.00
Gastos de ventas 762,500.00
Gastos administrativos 643,000.00 26,030,500.00
Utilidad bruta 7,544,700.00
Otros ingresos
Intereses 1,230,000.00
otros intereses a favor 50,000.00 1,280,000.00
Utilidad antes del impuesto 8,824,700.00
Otros gastos
Sueldos Ventas de reparto 50,000.00
Intereses gasto 50,000.00 100,000.00
Utilidad 8,724,700.00
Impuestos de la utilidad 2,617,410.00
Intereses Minoritarios 1,533,462.00 4,150,872.00
Utilidad Neta consolidada 4,573,828.00
Intereses Minoritarios
Es la porción de la utilidad o pérdida neta del
ejercicio y del resto del capital contable de
las subsidiarias consolidadas, que es
atribuible a accionistas ajenos a la compañía
controladora, los cuales poseen la menor
cantidad de acciones en una entidad
comercia
Obligación de consolidar
por control financiero o
administrativo
¿Cuando no se debe consolidar los
estados financieros?

Cuando el control de la empresa solo sea

temporal, puesto que distorsionaría las cifras
de un periodo a otro.
Cuando se tiene el control de la empresa por
una situación de quiebra o liquidación.
Cuando la actividad sea muy diferente a la
de la empresa controladora.
¿Cuándo es obligatorio presentar
cuentas consolidadas?

Como objetivo la NIIF 10, establece la forma

en que se aplica el principio de control para
identificar si un inversor controla una
participada y por ello debe consolidar dicha
entidad y establece los requerimientos
contables para la preparación de los estados
financieros consolidados.