ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

Estados financieros consolidados

Todos los informes que se utilizan en las
organizaciones para dar a conocer su
situación económica real y fundamentar la
toma de decisiones, deben incluir. Solo
mediante ellos, es posible presentar en un
documento la información contable de una
compañía. Pero, ¿de qué se tratan?
¿Qué son los estados financieros
consolidados
Básicamente, pretenden mostrar el funcionamiento
del grupo, como si se tratara de una entidad única;
lo que resulta indispensable para conocer su
situación económica real, ya que las compañías
dominantes no muestran en sus estados
financieros individuales, sino que las presenta en
el balance de situación como inversiones financieras
o acciones de las que es propietaria.
Porque se deben Consolidar los EF
Derivado a que se busca tener una visión
única de la realidad económica
y financiera de las distintas sociedades que
integran un grupo empresarial.
¿Cuándo se deben consolidar los estados financieros?

Los estados financieros consolidados deben

prepararse al fin del ejercicio fiscal y por lo
menos una vez al año, el 31 de diciembre,
con base en estados financieros individuales
cortados a una misma fecha y que
correspondan a un mismo período contable.
Cuál es la importancia de consolidar los estados financieros?

Algunos de los beneficios de consolidación

de estados financieros: · Mide la solvencia o
la liquidez del grupo empresarial. ·
Documento que sirve para obtener un mejor
aval a la hora de solicitar un crédito ante
terceros. · Facilita la toma de decisiones en
futuras inversiones
Procedimiento de consolidación

Sumar los estados financieros de la

controladora y las subsidiarias,
Eliminar las cuentas por cobrar contra las
cuentas por pagar intercompañías,
Eliminar los efectos de las operaciones
intercompañías (utilidades o pérdidas).
Descripción general de eliminaciones estándar

Las empresas registran los resultados de las

transacciones con otras empresas. Esas otras
empresas podrían ser empresas relacionadas o no
relacionadas (es decir, de terceros). Al generar
informes sobre los resultados financieros
consolidados, el impacto de cualquier transacción
para que las empresas legales del ámbito de la
consolidación tengan un "control común" se deben
eliminar de los resultados consolidados
Procesamiento de eliminaciones intercompañía

Los datos que sean resultado de transacciones entre

dos entidades (es decir, transacciones
intercompañía), que se estén consolidando en una
entidad padre común, se deben eliminar para
presentar los resultados consolidados de la entidad
padre como una sola unidad económica.
Los importes de la transacción intercompañía se
registran inicialmente dos veces. Cada una de las dos
partes (empresas) implicadas en la transacción
registra su vista de la transacción.
Condiciones para eliminaciones
intercompañía
Los datos son aptos para la eliminación si:
La cuenta es una cuenta intercompañía y tiene una cuenta
de enlace (compensación) válida asignada
Los datos tienen una entrada de dimensión Intercompañía de
otros que no sean "FCCS_Sin intercompañía" (es decir,
contiene un socio válido)
La entidad en la que se haya contabilizado la transacción
intercompañía y el socio al que se hace referencia en la
definición de datos
Ejemplo
Una operación intercompañías sujeta de eliminación: la
controladora “A” levende a su subsidiaria “B” un inventario
en 10 000 con un costo de 9 000; la controladora tiene una
participación en la subsidiaria del 80%. Por una parte, debe
eliminarse la venta de 10 000 y su costo de 9 000; asimismo,
también se elimina la ganancia de 1 000 contra el valor del
inventario para que éste se presente por 9 000, que es el
costo de adquisición original. No tendría sentido y sería
incorrecto el valor final del inventario si sólo se hiciera la
eliminación del 80% de 1 000. Si además esta operación
hubiera sido a crédito, también deben eliminarse la cuenta
por cobrar de 10 000 que tiene la controladora y la cuenta
por pagar de 10 000 que tiene la subsidiaria
¿Qué partidas se eliminan en la consolidacion de
estados financieros?

Al consolidar, se elimina las transacciones y

resultados intragrupo. Los saldos y
transacciones entre entidades de un mismo
grupo, incluyendo ingresos, gastos y
dividendos, se eliminan en su totalidad.
¿Cuáles son las etapas de los estados financieros?

Son tres las etapas a considerar en un trabajo

de examen de estados financieros a
practicar por un contador público
independiente: preliminar, intermedia y
final.
NIF B-8 Estados financieros
consolidados o combinados
El objetivo de esta Norma de Información Financiera
(NIF) es establecer las normas para la elaboración,
presentación y revelación de los estados financieros
consolidados de una entidad controladora y sus
subsidiarias. Esta NIF define el principio de control y
lo establece como la base para requerir la
consolidación de estados financieros de una
controladora y sus subsidiarias
Normas Internacionales Financieras
(NIIF)
Definen como grupo al conjunto de entidades
económicas conformado por una compañía matriz y
todas sus filiales, subsidiarias o asociadas (conocidas
también como dependientes).Antes de definir este
concepto, se debe tener presente que las Normas
Internacionales Financieras (NIIF) definen como
grupo al conjunto de entidades económicas
conformado por una compañía matriz y todas sus
filiales, subsidiarias o asociadas (conocidas también
como dependientes).
¿Cuáles son los estados financieros consolidados?

Una entidad matriz que controla y a sus subordinadas o

dependientes. En ese sentido, se encuentran:
1. Estado de resultados consolidado
2. Estado de cambios en el patrimonio consolidado
3. Estado de cambios en la situación financiera
consolidado
4. Estado de flujos de efectivo consolidado
5. Balance general consolidado
Estado de resultados consolidado

Es un reporte en el cual relacionas los

ingresos, costos y gastos en los que incurrió
tu negocio durante un periodo de tiempo
determinado.
Estado de cambios en la situación financiera
consolidado

Este informe lo que busca es poner en

evidencia cómo se obtuvieron y qué destino
tuvieron los ingresos ganados por la
empresa.
Estado de flujos de efectivo consolidado

El estado de flujo de efectivo lo que es

informar sobre los movimientos de efectivo
que ha tenido la empresa año con año y
entender si hay algún tipo de fuga de
capitales que pongan en riesgo la
continuidad.
¿Cómo hacer estados financieros consolidados?

Al preparar estados financieros consolidados, debes

hacerlo de acuerdo con las NIIF
Específicamente, debes dirigirte a la NIIF 10, ya que
regula lo relativo a los estados financieros
consolidados y se aplica a todas las entidades
controladoras, a menos que cumplan todas las
condiciones siguientes (en cuyo caso no deberán
consolidar sus informes contables):
NIIF 10 Estados Financieros Consolidados
En abril de 2001 el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (Consejo) adoptó la
NIC 27 Estados Financieros Consolidados y
Contabilización de Inversiones en Subsidiarias, la
cual había sido originalmente emitida por el Comité
de Normas Internacionales de Contabilidad en abril
de 1989. La NIC 27 sustituyó la mayor parte de la
NIC 3 Estados Financieros Consolidados (emitida en
junio de 1976). En diciembre de 2003 el Consejo
modificó y denominó
“Es una subsidiaria total o parcialmente participada por otra entidad y
todos sus otros propietarios, incluyendo los titulares de acciones sin
derecho a voto, han sido informados que la controladora no presentará
estados financieros consolidados y no han manifestado objeciones a
ello”.
“Sus instrumentos de deuda o de patrimonio no se negocian en un
mercado público (ya sea una bolsa de valores nacional o extranjera, o un
mercado no organizado, incluyendo mercados locales o regionales)”.
“No registra, ni está en proceso de hacerlo, sus estados financieros en
una comisión de valores u otra reguladora, con el propósito de emitir
algún tipo de instrumentos en un mercado público”.
“Su controladora última, o alguna de las controladoras intermedias
elabora estados financieros consolidados que se encuentran disponibles
para uso público y cumplen con las NIIF”.
En octubre de 2012, la NIIF 10 fue modificada por
Entidades de Inversión (Modificaciones a las NIIF 10,
NIIF 12 y NIC 27), que definió una entidad de
inversión e introdujo una excepción a la
consolidación de subsidiarias concretas para
entidades de inversión. También introdujo el
requerimiento de que una entidad de inversión mida
esas subsidiarias al valor razonable con cambios en
resultados de acuerdo con la NIIF 9 Instrumentos
Financieros en sus estados financieros consolidados
y separados. Las modificaciones, además,
introducen nuevos requerimiento
El objetivo de esta NIIF
Es establecer los principios para la presentación y
preparación de estados financieros consolidados cuando una
entidad controla una o más entidades distintas.
Cumplimiento del objetivo Para cumplir el objetivo requiere
que una entidad (la controladora) que controla una o más
entidades distintas (subsidiarias) presente estados
financieros consolidados; (b) define el principio de control, y
establece el control como la base de la consolidación; (c)
establece la forma en que se aplica el principio de control
para identificar si un inversor controla una participada y por
ello debe consolidar dicha entidad;
Estados financieros consolidados son los estados
financieros de un grupo, presentados como si se
tratase de una sola entidad económica.
Control es el poder para dirigir las políticas
financiera y de explotación de una entidad, con el
fin de obtener beneficios de sus actividades
Un grupo es el conjunto formado por la dominante y
todas sus dependientes.
Los intereses minoritarios

Son aquella parte de los resultados y de los

activos netos de la dependiente que no
corresponden, bien sea directa o
indirectamente a través de otras
dependientes, a la participación de la
dominante del grupo.
Una dominante (o matriz) es aquella entidad
que tiene una o más dependientes.
En los estados financieros consolidados se revelará
la siguiente información:

La naturaleza de la relación entre la dominante y la

dependiente, en el caso de que aquélla no posea,
directa o indirectamente a través de otras
dependientes, más de la mitad del poder de voto;
las razones por las que la tenencia, directa o
indirecta a través de otras dependientes, de más de
la mitad del poder de voto real o potencial de una
participada no implica control sobre la misma;
el final del ejercicio sobre el que se informa en los
estados financieros de la dependiente, cuando éstos
hayan sido utilizados para elaborar los estados financieros
consolidados y estén elaborados a una fecha o para un
ejercicio que sean diferentes de los utilizados por la
dominante, así como las razones para utilizar esta fecha o
un ejercicio diferentes;
la naturaleza y alcance de cualquier restricción
significativa, (por ejemplo, las que se podrían derivar de
acuerdos de préstamo o requerimientos de los
reguladores) relativa a la posibilidad de las dependientes
para transferir fondos a la dominante, ya sea en forma de
dividendos en efectivo o de reembolsos de préstamos o
anticipos.
¿QUÉ ES UNA SUBSIDIARIA?

 Subsidiaria es una entidad que está

controlada por otra entidad
 ¿QUÉ ES UNA ASOCIADA?
 La NIC 28 denomina Asociada a una entidad
sobre la que el inversor tiene una influencia
significativa.
Una Empresa subsidiaria
Es aquella que está controlada por
otra compañía. A esta compañía se
le denomina «matriz«. Esto es
debido a que, en la mayoría de los
casos, esta controla una gran
cantidad de acciones de la primera
y se posiciona como dominante.
¿Qué es un empresa matriz?

El principio para definir cuando una entidad

es una matriz es el control que se tiene sobre
una participada. Se ejerce el control cuando
el poder de decisión de una compañía está
directa o indirectamente sometido a la
voluntad de otra u otras personas, a la
controlante se le denomina matriz.
Aunque la empresa
matriz por lo general puede
controlar la mayor parte de
las acciones de las empresas
subsidiarias, esta le permite
que lleven el control y
asumen la responsabilidad
de todas sus decisiones
relacionadas con el sistema
financiero y operacional.
Qué es control ?

 Es el poder para dirigir las políticas financieras y de

operación de una entidad, con el fin de obtener beneficios
de sus actividades.
 Un inversor controla una participada cuando está
expuesto, o tiene derecho, a rendimientos variables
procedentes de su implicación en la participada, poder
sobre la participada;
 exposición, o derecho, a rendimientos variables
procedentes de su implicación en la participada; y
 la capacidad del inversor de utilizar su poder
Presunciones de control

La participación mayoritaria en el capital de una

sociedad, es decir cuando se posee más del 50 % de
las acciones con derecho a voto de una sociedad.
Cuando se tiene los votos de la mayoría mínima
decisoria o los votos para elegir a la junta directiva.
Subordinación contractual que se presenta en razón
de un acto o negocio jurídico con la controlada y sus
socios por ejemplo cuando hay un acuerdo de
accionistas ejerce una influencia dominante en la
decisión de sus órganos de administración.
Requerimientos de contabilización

Una controladora elaborará estados

financieros consolidados utilizando políticas
contables uniformes para transacciones y
otros sucesos que, siendo similares, se hayan
producido en circunstancias parecidas.
La valuación por parte de las empresas
tenedoras de las inversiones permanentes en
sociedades sobre las que se ejerza el control
total (sociedades controladas o subsidiarias)
o una influencia significativa en sus
decisiones (sociedades vinculadas), así como
el reconocimiento de los resultados
producidos por tales inversiones, deben
practicarse siguiendo el método del valor
patrimonial proporcional.
Bancos 49,561,250.00
Clientes 5,000,000.00
Almacèn 9,375,000.00
Inversiones permanentes 17,578,078.00
Terrenos -

Equipo transportes 750,000.00

Bancos 49,561,250.00 25,378,726.00

Clientes 5,000,000.00

Almacèn 9,375,000.00 1,000,000.00

Inversiones permanentes 17,578,078.00

Terrenos - 2,200,000.00

Equipo transportes 750,000.00 700,000.00

Depreciación acumulada 187,500.00 175,000.00

Mobiliario y equipo 200,000.00 230,000.00

Depresiaciòn acumulada 20,000.00 23,000.00

Proveedores 25,250,000.00

Acreedores 15,150,000.00

Impuestos Ventas 2,356,250.00 2,008,526.00

Impuestos Rentas 426,750.00 2,190,660.00

Exeso de valor en libros acciones 1,000,000.00

Capital Social 33,500,000.00 20,000,000.00

utilidad neta del ejercicio 4,573,828.00 5,111,540.00

Obligación de consolidar por control
financiero o administrativo