LICENCIATURA EN CONTADURÍA

PÚBLICA Y AUDITORÍA

CURSO:
CONTABILIDAD DEL SISTEMA FINANCIERO
Lic. Jorge Luis de León Castillo
Contador Público y Auditor
jlleon@udv.edu.gt
(502) 4725-0852
Clase Número 9
Casas de Cambio
 CASAS DE CAMBIO

Una casa de cambio es una organización o centro que permite a los clientes
cambiar una divisa por otra. El término en francés bureau de change es
ampliamente usado en Europa. También se anuncian con el término en
inglés exchange. De esta manera, los visitantes pueden identificar
fácilmente este servicio.

Las casas de cambio son instituciones financieras dedicadas a la

compraventa de divisas de diferentes países y que pueden o no estar
vinculadas a los grupos financieros. En México, estas instituciones son
reguladas y supervisadas por la CNBV.
 CASAS DE CAMBIO

Por ejemplo:

Si la cotización para un día particular fuera de 1.50 euros por libra,

haciendo £100 valer €150, una casa de cambio podría "vender" euros
a un valor de 1.40 (de forma que de £100 el cliente obtenga solo
€140) y "comprar" a 1.60 (de forma de que el cliente pague €160 para
recibir £100), la diferencia es la ganancia para la casa de cambio. Su
ganancia sería de €160 – €140 = €20, o un 13.33 %.
 CASAS DE CAMBIO

Régimen General:

Las Casas de Cambio se regirán por el Decreto No. 94-2000 del

Congreso de la República, “Ley de Libre Negociación de Divisas”;
por el presente Reglamento; por las Disposiciones que dicte la
Junta Monetaria; por el Código de Comercio de Guatemala; y por
las demás Leyes de la República, en lo que fueren aplicables.
 CASAS DE CAMBIO
Requisitos para su constitución:

Las Casas de Cambio deberán constituirse en forma de Sociedades

Anónimas, con arreglo a la legislación general de la República de
Guatemala, con un capital pagado mínimo en efectivo, que inicialmente
se fija en Seiscientos Cincuenta Mil Quetzales (Q.650,000.00), asignado
exclusivamente a operaciones cambiarias. La Junta Monetaria podrá
revisar y modificar el monto del capital pagado mínimo inicial, tomando
en cuenta el estudio pertinente que deberá elaborar, por lo menos
anualmente la Superintendencia de Bancos.
 CASAS DE CAMBIO
Requisitos para obtener la Autorización:
a) Nombres y Apellidos completos.

b) Edad, Estado Civil, Nacionalidad, Profesión u Oficio, Residencia y Domicilio.

c) Constancia Emitida por autoridad competente relativa a la carencia de antecedentes penales.

d) Declaración del origen del capital asignado a operaciones cambiarias.

e) Referencias bancarias y comerciales.

f) En el caso de personas Jurídicas que funjan como accionistas de las Casas de Cambio, deberán
presentar la información requerida en este artículo, relativa a sus socios; y

g) Cualquier otra información que le permita a la Superintendencia de Bancos evaluar la

honorabilidad, solvencia y experiencia de las personas.
 CASAS DE CAMBIO
Vigilancia e Inspección:

La Superintendencia de Bancos, de conformidad con lo dispuesto

en el artículo 3 de la Ley de Libre Negociación de Divisas, ejercerá
la vigilancia e inspección de las casas de cambio, en cuanto a sus
operaciones cambiarias, y deberá observar las disposiciones que
para el efecto dicte la Junta Monetaria. El costo de la vigilancia e
inspección de las casas de cambio será determinado por la Junta
Monetaria y cubierto por dichas entidades.
 CASAS DE CAMBIO
Comprobantes para Clientes:
a) La razón o denominación social, dirección y teléfono de la Casa de Cambio;

b) Fecha de la operación;

c) La cantidad y clase de moneda extranjera y su equivalente de moneda

nacional;

d) El tipo de cambio aplicado;

e) El destino o la fuente de las divisas, según corresponda; y

f) El nombre y firma del cliente, previa identificación.

 CASAS DE CAMBIO
Informes al Banco de Guatemala:

Para los efectos de lo establecido en el Artículo 2. de la Ley de Libre

Negociación de Divisas para propósitos de control estadístico,
dichas entidades deberán informar diariamente al Banco de
Guatemala, en la forma que determine la Junta Monetaria, de las
operaciones de cambio que efectúen.
 CASAS DE CAMBIO
Régimen Sancionatorio:

I. Sanciones Pecuniarias:
Cualquier infracción al Decreto No. 94-2000 del Congreso de la República, a éste Reglamento, a
cualquier disposición vigente emitida por la Junta Monetaria, o a otra disposición legal que le sea
aplicable, sin perjuicio de las sanciones que de conformidad con la Ley procedan, la
Superintendencia de Bancos sancionará a la entidad infractora, de la siguiente manera:

a) En la primera infracción, una sanción pecuniaria de Cien (100) a Mil (1,000) unidades de
multa de acuerdo con la gravedad de la infracción.

b) En la segunda infracción sobre un hecho ya sancionado, una sanción por el doble de

unidades de multa impuestas en la primera infracción y amonestación por escrito.
 CASAS DE CAMBIO
Régimen Sancionatorio:

II. Suspensión o Cancelación:

En la tercera o subsiguientes infracciones de la misma naturaleza del hecho ya sancionado
conforme lo previsto en el artículo anterior, o que la gravedad de la falta lo amerite, la Junta
Monetaria, con base en un informe de la Superintendencia de Bancos, podrá optar las
medidas siguientes:

a) Suspensión temporal de la autorización para operar como Casa de Cambio, por un plazo
de diez a treinta días.

b) Cancelación de la autorización concedida para operar como Casa de Cambio.

 CASAS DE CAMBIO
Cuota de Sostenimiento:
Procedimientos para Determinar la Base de Cálculo y Forma de Pago de la Cuota de
Sostenimiento. Con base al Artículo 3 de la Ley de Libre Negociación de Divisas, el costo
de la vigilancia e inspección de las Casas de Cambio será cubierto por éstas entidades.

Las fechas para efectuar las indicadas liquidaciones serán:

1ª. Liquidación, antes del 31 de marzo de cada año.

2ª. Liquidación, antes del 30 de junio de cada año.

3ª. Liquidación, antes del 30 de septiembre de cada año, y

4ª. Liquidación, antes del 1 de diciembre de cada año.

 CASAS DE CAMBIO

Objetivos del Manual de Instrucciones Contables:

a) Regular y uniformar el registro y presentación de las operaciones contables de
las Casas de Cambio.

b) Proporcionar información adicional necesaria para ampliar los conceptos de

los reportes que generen.

c) Permitir la consolidación de la información financiera de las Casas de Cambio

a nivel nacional.

d) Permitir una mejor fiscalización de las entidades Cambiarias.

 CASAS DE CAMBIO

Instrucciones Generales.

Obligatoriedad: Las presentes instrucciones tienen carácter obligatorio y son de uso

general para las Casas de Cambio, Sociedades Mercantiles autorizadas para operar en
el país, de conformidad con lo establecido por el Artículo 3 del Decreto 94-2000, Ley de
Libre Negociación de Divisas, del Congreso de la República, así como el Reglamento
para la Autorización y Funcionamiento de las Casas de Cambio, contenido en
Resolución JM-131-2001 de la Junta Monetaria.

Estados Periódicos: Todas las Casas de Cambio están obligadas a efectuar Balance
Diario de saldos de cuentas de Primer Grado, el que deberá ser firmado por el Contador.
 CASAS DE CAMBIO
Instrucciones Generales.
Cada fin de mes, las Casas de Cambio elaborarán y enviarán a la Superintendencia de
Bancos, en los formatos establecidos, y a más tardar el día 10 del mes siguiente a que
corresponda:

a) Balance General Analítico,

b) Estado de Resultados Analítico,

c) Balance General Condensado,

d) Estado de Resultados Condensado y

e) Los demás reportes que requiera la Superintendencia de Bancos.

 CASAS DE CAMBIO
Ejercicio:
• La Casa de Cambio de Divisas, S. A., el 4 de mayo de 2021, solicitó al Banco de Guatemala que transfiriera
en Euros, a nombre de la Casa de Cambio el equivalente a Q.5,000,000.00 al Banco Español.

• En esa misma fecha, la mencionada Casa de Cambio, le vendió en Dólares de Estados Unidos de América a
la Agencia de Viajes Lake, el equivalente a Q.25,000.00. La venta se realizó la mitad en efectivo y la otra mitad
en cheques de viajero.

• La Casa de Cambio les cobró de comisión a la Agencia de Viajes Q.2,000.00, la cual fue pagada en efectivo
conjuntamente con el valor de las Divisas.

• El Banco de Guatemala le hizo un cobro de Q.5,000.00 a la Casa de Cambio por la operación realizada con
el Banco Español.

Se Solicita:

Elaborar los registros correspondientes en la Contabilidad de Casa de Cambio de Divisas, S. A.

 Código Descripción Debe Haber
Partida No. 1 - 04/05/2021
101604 BANCOS DEL EXTERIOR Q.5,000,000.00
VARIACIONES Y PÉRDIDAS CAMBIARIAS
704 EN MONEDA
EXTRANJERA
704102 PÉRDIDA CAMBIARIA
704102.03 En Compra-Venta de Divisas Q. 5,000.00
101102 BANCO CENTRAL Q5,005,000.00
Registro Cobrado por el Banco de Guatemala por la
Q5,005,000.00 Q5,005,000.00
Transferencia de Divisas solicitada por la Casa de Cambio.
Código Descripción Debe Haber
Partida No. 2 - 04/05/2021
101101 CAJA
101101.01 Caja Principal Q. 27,000.00
101601 CAJA
101601.01 Caja Principal Q. 12,500.00
101604 BANCOS DEL EXTERIOR
101604.04 Otros Depósitos Q. 12,500.00
604102 GANANCIA CAMBIARIA
604102.03 En Compra-Venta de Divisas Q. 2,000.00
Registro del Equivalente en Moneda Nacional al Tipo de
Q. 27,000.00 Q. 27,000.00
Cambio del día, de las Divisas Vendidas.
LAVADO DE DINERO U OTROS ACTIVOS

El lavado de dinero consiste en un conjunto de operaciones encaminadas a ocultar o

disfrazar el origen ilícito de bienes o recursos que provienen de actividades delictivas.
Dichas actividades pueden ser efectuadas tanto por personas individuales como
jurídicas.

El delito de lavado de dinero u otros activos es consecuencia de actividades delictivas

como:

Crimen organizado (asaltos a bancos, secuestros, etc.), Tráfico de armas.

Narcotráfico. Corrupción. Defraudación fiscal. Falsificaciones. Fraudes.
Desfalcos. Peculado. Extorsión. Estafas.
LAVADO DE DINERO U OTROS ACTIVOS

Comete el delito de lavado de dinero u otros activos quien por sí, o por medio de otra persona:

a) Invierta, convierta, transfiera o realice cualquier transacción financiera con bienes o dinero,
sabiendo, o que por razón de su cargo, empleo, oficio o profesión esté obligado a saber, que los
mismos son producto, proceden o se originan de la comisión de un delito;

b) Adquiera, posea, administre, tenga o utilice bienes o dinero sabiendo, o que por razón de su
cargo, empleo, oficio o profesión esté obligado a saber, que los mismos son producto, proceden o se
originan de la comisión de un delito;

c) Oculte o impida la determinación de la verdadera naturaleza, el origen, la ubicación, el destino, el

movimiento o la propiedad de bienes o dinero o de derechos relativos a tales bienes o dinero,
sabiendo, o que por razón de su cargo, empleo, oficio o profesión este obligado a saber, que los
mismos son producto de la comisión de un delito.
LAVADO DE DINERO U OTROS ACTIVOS
EFECTOS:

Internos: Externos:
- Aumento de la violencia. - Imagen negativa del país.
- Corrupción. - Falta de financiamiento externo.
- Deterioro moral y social. - Escasa inversión extranjera en el país.
- Concentración ilegal de riqueza. - Imposición de multas por parte de
- Competencia desleal entre instituciones. organizaciones internacionales
supervisoras.
- Desequilibrios económicos (incremento
inflacionario y sus derivaciones)
LAVADO DE DINERO U OTROS ACTIVOS
OBJETIVOS:

• Movilizar el dinero proveniente de actividades ilícitas para dar apariencia

de legalidad.

• Alejar los recursos de su origen ilícito, creando capas por medio de

transacciones o dejando pistas falsas para complicar la labor del investigador.

• Mezclar el dinero sucio con actividades legítimas para dar apariencia de

legalidad.

• Obtener riqueza y ganancias realizando actividades ilícitas.

LAVADO DE DINERO U OTROS ACTIVOS
CICLOS DEL LAVADO DE DINERO:

El lavado de dinero se lleva a cabo a través de la ejecución de las siguientes fases:

a) Colocación: Consiste en la introducción en el sistema financiero de fondos

ilícitos con el objeto de convertirlos en bienes lícitos.

b) Transferencias: Es el encubrimiento de la verdadera fuente de los fondos

creando capas para separar los fondos de su origen.

c) Integración: Es cuando se hace efectiva la gran rentabilidad para el delincuente.

En ella se incorporan los fondos en actividades económicas legítimas. Por lo general
son inversiones comerciales, compra de bienes raíces o adquisición de artículos de
lujo.
LAVADO DE DINERO U OTROS ACTIVOS

Principal finalidad de la Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros

Activos:

Dar cumplimiento a los tratados internacionales suscritos por

Guatemala en el marco de prevención, control y sanción del lavado
de dinero, propiciar la inversión de capitales nacionales y
extranjeros en el país y proteger la información de capital, ahorro e
inversión.
Objetivo de la Ley:
Prevenir, Controlar, vigilar y sancionar el lavado de dinero u otros activos procedentes de la
comisión de cualquier delito y establecer las normas que para este efecto deberán observar
las siguientes personas obligadas:

a) Las entidades sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos.

b) Las personas individuales o jurídicas que se dediquen al corretaje o a la intermediación en la

negociación de valores.

c) Las entidades emisoras y operadoras de tarjetas de crédito.

d) Las entidades fuera de plaza denominadas Off-Shore que operan en Guatemala que se definen
como entidades dedicadas a la intermediación financiera constituidas o registradas bajo las leyes de
otro país y que realizan sus actividades principalmente fuera de la jurisdicción de dicho país.

e) Las personas individuales o jurídicas que realicen cualesquiera de las siguientes actividades:
LAVADO DE DINERO U OTROS ACTIVOS

TRANSACCIÓN INUSUAL

Para propósitos de cumplimiento de la normativa relacionada con el lavado de dinero u

otros activos, se entiende que transacción inusual es aquella operación cuya cuantía,
frecuencia, monto o características no guardan relación con el perfil del cliente.

TRANSACCIÓN SOSPECHOSA

Para propósitos de cumplimiento de la normativa relacionada con el lavado de dinero u

otros activos, se entiende que transacción sospechosa es aquella transacción inusual
debidamente examinada y documentada por la persona obligada, que por no tener un
fundamento económico o legal evidente, podría constituir un ilícito penal.
MUCHAS GRACIAS