ACTIVIDAD FINANCIERA

EXPRESION DE LA
POLITICA FISCAL
  Conjunto de acciones
imputables al Estado

POLITICA  como ente rector de las

normas que regulan los

FISCAL ingresos, egresos, y distribución

y redistribución de la riqueza
que evidencia la tendencia
del gobierno de acuerdo con
las necesidades económicas y
de desarrollo que defina
atender. La administra el
Ministerio de Finanzas Publicas.
DERECHO TRIBUTARIO

Principios Fundamentales:
 Generalidad: No caben excepciones para contribuir al
gasto público
 Capacidad Económica: Guarda relación con el limite
material impositivo.
 Igualdad: No quiere decir equiparación por el
legislador ha prever situaciones diferentes a desiguales,
es decir trata igual a iguales y desigual a desiguales.
 Legalidad: No puede establecer impuestos sin ley
previa. Consiste en la protección del Contribuyente
ante la arbitrariedad legislativa y administrativa. C.C.
Artos 4, 12, 41, 239, 243. C. de R.
QUE ES PARA USTEDES LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
 OBLIGACION TRIBUTARIA
Es el monto que se adeuda al
gobierno por concepto de
impuestos.

“Diccionario Tributario, Jorge Puchet y Max Viana”

Relación Jurídica Tributaria

 Vinculo que norma la realización

de diversos supuestos
establecidos en las leyes da
origen al nacimiento de
relaciones que tienen como
contenido directo o indirecto de
prestaciones tributarias de dar de
hacer de no hacer
OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligación tributaria constituye un vínculo jurídico,
de carácter personal, entre la Administración Tributaria y
otros entes públicos acreedores del tributo y los sujetos
pasivos de ella. Tiene por objeto la prestación de un tributo,
surge al realizarse el presupuesto del hecho generador
previsto en la ley y conserva su carácter personal a menos
que su cumplimiento se asegure mediante garantía real o
fiduciaria, sobre determinados bienes o con privilegios
especiales.

 La obligación tributaria pertenece al derecho público y es

exigible coactivamente.
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La única fuente de la obligación tributaria es la ley. Solo por

mandato de ésta puede surgir la obligación tributaria. (Giuliani
Fonrouge).
No está permitido a las partes modificar su condición de sujetos
pasivos por acuerdos privados.
Artículo 15 Código Tributario: Preeminencia de la obligación
legal sobre la contractual.
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:

✓ sujeto activo
✓ sujeto pasivo
✓ hecho imponible o hecho generador
✓ base imponible
✓ tipo impositivo o tarifa del impuesto
✓ medios de extinción de la obligación tributaria
 SUJETO ACTIVO

SUJETO ACTIVO: El Estado que en un primer momento es titular de la

potestad tributaria, se transforma en sujeto activo de la relación jurídica
principal.
El Estado actúa mediante uno de los poderes que lo integran (Poder
Legislativo).
La segunda actuación (la derivada de la sujeción activa en la relación
jurídica tributaria principal) es atribución de otro poder del Estado (Poder
Ejecutivo).
Arto. 17 Código Tributario: El Estado o ente público acreedor del tributo.
 SUJETO PASIVO

Acaecido el hecho imponible, la consecuencia potencial es que

una persona deba pagar el tributo al fisco. El hecho imponible no
puede ser arbitrariamente elegido, sino que debe exteriorizar
capacidad contributiva de un individuo.
Ese individuo es quien debe recibir por vía legal el detrimento
pecuniario que significa el tributo. Es el “destinatario legal tributario”
porque a él está dirigida la carga patrimonial de aquel tributo, cuyo
hecho imponible tuvo encuentra su capacidad contributiva. Es el
que queda encuadrado en el hecho imponible.
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: es la aptitud económica de pago
público.
SUJETO PASIVO

SUJETO PASIVO:
Corriente mayormente aceptada, divide a los sujetos
pasivos en dos categorías:
1) Contribuyentes (por deuda propia)
2) Responsables (por deuda ajena)
 SUJETO PASIVO

Artículo 18: es el obligado al cumplimiento de las prestaciones

tributarias, sea en calidad de contribuyente o responsable.
Artículo 21: OBLIGADO POR CUENTA PROPIA: Son contribuyentes
las personas individuales y las personas jurídicas, que realicen o
respecto de los cuales se verifica el hecho generador de la
obligación tributaria.
Artículo 25: OBLIGADO POR CUENTA AJENA: Es responsable la
persona que sin tener el carácter de contribuyente, debe, por
disposición expresa de la ley, cumplir con las obligaciones
atribuidas a éste.
 SUJETO PASIVO

SOLIDARIDAD TRIBUTARIA: hay solidaridad tributaria cuando dos

o más sujetos pasivos quedan obligados al cumplimiento total
de la misma prestación.
Los vínculos son autónomos porque el fisco puede exigir
indistintamente a cada uno la totalidad de la deuda, pero
integran una sola relación jurídica tributaria por identidad de
objeto, por lo que son interdependientes.
La designación de un tercero como responsable solidario sólo
puede venir por ley expresa.
 SUJETO PASIVO

AGENTES DE RETENCIÓN: es un deudor del contribuyente o alguien que

por su función pública, actividad, oficio o profesión se halla en
contacto directo con un importe dinerario propiedad del
contribuyente o que éste debe recibir, ante lo cual tiene la posibilidad
de detraer la parte que corresponde al fisco en concepto de tributo.
AGENTE DE PERCEPCIÓN: es aquel que por su profesión, oficio,
actividad o función, está en una situación que le permite recibir del
contribuyente un monto tributario que posteriormente debe depositar
a la orden del fisco. Le proporciona un servicio o le transfiere un bien.
Artículos 28 y 29 Código Tributario
TRIBUTOS:
1. Prestaciones comúnmente en dinero
que el Estado exige en ejercicio de
su poder tributario con el objeto de
obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines.
2. Son tributos los Impuestos arbitrios,
contribuciones especiales y
contribuciones por mejoras.
TRIBUTOS:
Impuesto: Es el tributo que tiene como hecho
generador, una actividad estatal general no
relacionada concretamente con el contribuyente.
TRIBUTOS:
1. Arbitrio: Es el impuesto es decreto por ley a favor de
una o varias municipalidades.
2. Contribuciones especiales: Es el tributo que tiene
como determinante del hecho generador, beneficios
directos para el contribuyente, derivados de la
realización de obras públicas o de servicio estatales.
Por mejoras, es la establecida para costear la obra
pública que produce una plusvalía inmobiliaría y tiene
como límite para su recaudación el gasto total
realizado y como límite individual para el
contribuyente, el incremento de valor del inmueble
beneficiado.
Clases de tarifas:
✓ Fijo es aquel en que la cuantia del impuesto a
pagar esta directamente en la ley.

✓ Ad valorem o al valor: es aquel en que la

cuantía del tributo no esta directamente
especifica en el mandato de la ley, sino hay
que aplicar el porcentaje o tanto por ciento
que se indica la ley al valor de un producto.
Cada impuesto tiene establecido en la ley las
fechas o épocas de pago las cuales es
necesario que sean del conocimiento del
Sujeto Pasivo para prepararse para el
oportuno cumplimiento de la obligación y así
evitar el pago de las multas e intereses.
MEDIOS DE EXTINCION

La obligación tributaria se extingue por los siguientes

medios:
1. Pago.
2. Compensación.
3. Confusión.
4. Condonación o remisión.
5. Prescripción.