Admisión 2022-1

TRIBUTACIÓN APLICADA I
Tema:
Facultad de fiscalización y
sancionadora.
Expositor:
CPC Diaz Aquije Gustavo Adolfo
Fecha : Miércoles 22 de octubre de 2023
Contenido Temático
1.La facultad de fiscalización
2. La facultad sancionadora
3.
4.
5.
Tema 1
La facultad de fiscalización
FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

• Extingue la acción (no la facultad) de la Administración Tributaria por

transcurso del tiempo.
• No aplica la caducidad
 EL logro de la sesión

Al finalizar la sesión, el estudiante identifica la facultad de fiscalización y sancionadora,

mediante el análisis de las leyes y su reglamento.
¿ que es fiscalización y cual es su finalidad?

Es el procedimiento mediante el cual la SUNAT comprueba la correcta

determinación de la obligación tributaria incluyendo a la obligación
aduanera, así como a las obligaciones formales relacionadas a ellas.
 FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

LA DETERMINACIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
SUJETA EFECTUADA POR EL DEUDOR
VERIFIACCIÓN TRIBUTARIO
O DECLARACION JURADA
FISCALIZACION FORMULARIO 621 IGV RTA
FORMULARIO 710 D. A. I.RTA

OMISIÓN O
INEXATITUD

SUNAT
LA MODIFICA
Y
EMITE:
RES. DETERMINACIÓN
RES. MULTA
ART. 61 DEL C°. T. ORDEN DE PAGO
 ACCIONES DE FISCALIZACI~N ] JC0BO&
l

DEFINITIVA

PARCIAL

VERIFICACION POR
DEVOLUCION PARCIAL ELECTRONICA

CONTROL DE OBLIGACIONES
FORMALES

CRUCES DE
INFORMACION
FISCALIZACIN CARTAS
INVITACION

ESQUELAS
ACCIONES INDUCTIVAS
FUENTE: CLUB
CITACIONES
DE
CONTADORES
 TIPOS DE FISCALIZACIÓN
PARCIAL DEFINITIVA
(*)Revisa parte , uno o algunos de la obligación tributaria. sin que ello Revisa todos los elementos O.T.
implique la imposibilidad de una nueva revisión (posterior) sobre el Agota la facultad de fiscalización
mismo periodo (aunque no sobre la misma obligación).
Con excepción Art 108

 Se ejerce en forma discrecional  Se ejerce en forma discrecional.

 LA SUNAT DEBE COMUNICAR:  LA FISCALIZACIÓN INCLUYE:
 Inicio del procedimiento  Inspección.
 El carácter parcial de la fiscalización.  investigación,.
 Los aspectos que serán materia de fiscalización.  Control de cumplimiento de O.T
 se podrá ampliar a otros aspectos que no fueron  EL PLAZO :
materia de la comunicación inicial.  es de 1 año, que se puede prorrogar por uno mas cuando:
 El plazo es de 6 meses, no se altera.  Complejidad.
 El plazo se suspende art. 61 inc. b  Indicios de evasión fiscal, ocultamiento de ingresos
 Se podrá transforma en fiscalización definitiva  Contribuyente forma parte grupo empresarial
 El deudor tributario puede solicitar prorroga para  SE INICIA cuando el contribuyente entregue la totalidad de la
presentar documentos no menor de 2 días información solicitada en el primer requerimiento.
hábiles.  Vencido el plazo la SUNAT no puede requerir mas información o
 No se interrumpe el plazo de prescripción. documentación.
Para determinar la O.T. y aplicar sanciones.  SUSPENSIÓN durante:
 Si se suspende el plazo de prescripción Para  tramitación de las pericias.
determinar la O.T. y aplicar sanciones.  Solicite información a otros países
 Puede ser física o electrónica.  Sunat interrumpa sus actividades
 El deudor tributaria incumpla con la entrega información solicitada
 Prorrogas
 Proceso judicial
Art. 61 C° T  La entidades publicas o privadas no entreguen la información solicitada
por la SUNAT
 Si se interrumpe y suspende el plazo de prescripción para deter la
O.T y aplicar sanciones
 Puede ser física o electrónica.
 EJEMPLOS DE FISCALIZACIÓN PARCIAL(*)
Ejemplo 1: PARTE DE UN ELEMENTO

Tributo: IGV
Período: 01/2011
Elemento: Débito Fiscal
Aspecto: Ventas realizadas a los 3 principales clientes : A, B y C.

Ejemplo 2: UNO DE LOS ELEMENTOS

Tributo: Renta 3ra Categoría

Ejercicio Gravable: 2010
Elemento: Pérdida Tributaria

Ejemplo 3: ALGUNOS DE LOS ELEMENTOS

Tributo: Renta 3ra categoría

Ejercicio Gravable: 2010
Elementos: Costos y Gastos

Ejemplo 4: PARTE DE ALGUNOS DE LOS ELEMENTOS

Tributo: Renta 3ra Categoría

Ejercicio Gravable: 2010
Elemento: Costos y Gastos
Aspectos: Costo de ventas y gastos financieros
 DISCRECIONALIDAD.

DEFINICIÓN
esto es, de lo no sometido a regla, sino al criterio de una persona o autoridad.

 Exigir los libro y registros, para verificar su existencia, cumplimientos de requisitos, fecha de
legalización y anotación de los comprobantes de pago.
 En caso de procesamiento electrónico operaciones SUNAT podrá exigir, copia de los soportes
magnéticos, programas fuentes y otros documentos vinculados, el uso de equipos técnicos de
recuperación visual de micro formas.
 Puede requerir información a terceros, tales como, información comercial de terceros, presentación
FACULTAD de libros y registros, preparación de reportes de acuerdo a formatos de SUNAT.
DISCRECIONAL DE  Solicitar comparecencia de los deudores tributarios o terceros. la citación debe tener datos
LA SUNAT mínimos objeto y asunto, identificación del citado, fecha y hora de la cita, lugar de la cita
disposición lega que fundamenta el procedimiento.
 Puede realizar acciones INMEDIATAS tales como, la toma de inventarios, arqueo de caja, revisión
de legalización de libros, operativos para determinar condición de locales, inmovilización e
incautación de libros y otros documentos, aplicación de encuestas al personal, control directo de
las operaciones.

NORMA IV CT : Los casos en que la Administración Tributaria se encuentra facultada para actuar discrecionalmente optará por la decisión
administrativa que considere más conveniente para el interés público, dentro del marco que establece la ley.
  En el caso que la administración tributaria presuma la existencia de evasión tributaria, podrá
INMOVILIZAR libros registros y bienes por un máximo de 10 días hábiles, prorrogables por otro igual.
 En el caso que la administración tributaria presuma la existencia de evasión tributaria, podrá realizar
INCAUTACIONES de libros registros y bienes por un plazo que no podrá exceder de 45 días hábiles,
prorrogables por 15 días hábiles emitiendo resolución de intendencia o dispone el levantamiento de la
medida, para lo cual la SUNAT debe solicitar autorización judicial a juez especializado en lo penal,
que debe resolver en 24 horas.
 Practicar inspecciones a los locales y vehículos,
 La sunat puede pedir auxilio a la fuerza publica, el mismo que deberá ser prestado de inmediato.
FACULTAD  Facultad de solicitar información al sistema financiero, sobre operaciones pasivas, por orden judicial.
DISCRECIONAL DE LA  Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias.
SUNAT  Solicitar información a entidades publicas y privadas
 Solicitar a terceros informaciones técnicas y peritajes
 Dictar medidas para erradicar la evasión tributarias
 La sunat podrá autorizar libros y registros.
 Colocar sellos, carteles y letreros oficiales
 Supervisar el cumplimiento de las obligaciones tributarias realizadas por los deudores tributarios en
lugares públicos a través de grabaciones de video
 Comparecencia remota en el
procedimiento de fiscalización
Requisitos de la citación a comparecer:
Comparecencia presencial Plazo no
La citación debe contener como datos mínimos:
menor de cinco (5) días hábiles. se le a) El tipo de comparecencia (presencial o
suma el término de la distancia, de remota).
La Administración corresponder. b) El objeto y asunto de la comparecencia. Las
tributaria en virtud de c) La identificación del deudor tributario o tercero. manifestaciones
facultad de En caso de que el deudor tributario o tercero sea obtenidas en la
fiscalización puede distinto a una persona natural, la indicación de que comparecencia, en
solicitar los deudores quien debe acudir a la citación es su representante virtud de la citada
tributarios o terceros legal. facultad deberán
para que d) La fecha y hora en que deberá concurrir a las ser valoradas por
proporcionen la oficinas de la Administración Tributaria y los órganos
información que se la dirección de esta última, en el caso de la competentes en los
estime necesaria. comparecencia presencial; o la fecha y hora en que procedimientos
el deudor tributario o el tercero y la administración tributarios.
se conectarán, en el caso de la comparecencia
Comparecencia remota remota, y el medio a utilizar para dicho efecto.
e) El fundamento y/o disposición legal respectivos.
Plazo no menor de cinco (5) En el caso de la SUNAT, la comparecencia
días hábiles. remota se realiza conforme a lo que se establezca
mediante decreto supremo.

Decreto Legislativo Nº 1523 modifica

art. 62 del Código Tributario (vigente a
partir del 19.02.2022) www.bbabogadosycontadores.com
Obligación de los contribuyentes a concurrir y proporcionar
perfiles de acceso a sistemas contables Tratándose de
administrados distintos a
una persona natural a través
Decreto Legislativo Nº 1523 modifica art. 87 del Código Tributario del representante legal

(vigente a partir del 19.02.2022)

Concurrir ante la Administración Tributaria, de manera presencial o
remota, cuando esta lo requiera para efecto del esclarecimiento de
hechos vinculados a obligaciones tributarias

Proporcionar los datos necesarios para conocer los programas y

archivos en medios magnéticos o de cualquier otra naturaleza, así
Obligados a concurrir y
como la de proporcionar los perfiles de acceso al programa
proporcionar perfiles de
correspondiente con el que el administrado registra sus operaciones
acceso a sistemas
contables contables, siempre que el referido sistema cuente con dicha opción.

Concurrir ante la administración tributaria, de manera presencial o

remota, cuando esta lo requiera para efecto de esclarecer o
proporcionar la información que le sea solicitada en cumplimiento
de la normativa de asistencia administrativa mutua en materia
tributaria.

www.bbabogadosycontadores.com
Medios virtuales a utilizar en las
actuaciones remotas

Actuaciones de manera remota

Las actuaciones que de acuerdo al
presente Código o sus normas reglamentarias o
complementarias realicen los administrados y
terceros ante la Administración Tributaria o el
Tribunal Fiscal podrán efectuarse mediante
sistemas
electrónicos, telemáticos, informáticos
Las actuaciones con presencia del administrado y del funcionario de la
administración ejecutada de manera remota, se podrá utilizar para ello
tecnologías digitales, tales como las videoconferencias, audioconferencias,
teleconferencias o similares, conforme al procedimiento que se apruebe en las
normas a que se refiere el párrafo anterior, salvo que en el presente Código se
establezca una regla distinta.
Dicha regulación puede incluir la grabación de las actuaciones y debe contemplar,
entre otros, cómo se generan, firman y entregan los documentos que se emitan
con ocasión de la actuación que se realice

Decreto Legislativo Nº 1523 incorpora segundo párrafo al art. 112-A del

Código Tributario (vigente a partir del 19.01.2022)

www.bbabogadosycontadores.com
 Derechos de los contribuyentes
vinculados a la Comparecencia remota
Contribuyente tiene derecho a contar con el asesoramiento
particular que consideren necesario, cuando se le requiera su
comparecencia, así como a que se le haga entrega de la copia
del acta respectiva, luego de finalizado el acto y a su sola
solicitud verbal o escrita. En comparecencia remota debe
informar de manera previa a su realización quiénes
participarán para brindar el referido asesoramiento

Comparecencia se
realice de manera
remota
El contribuyente puede solicitar y obtener de la AT la
información que requiera para poder acceder a los sistemas
electrónicos, telemáticos, informáticos o tecnologías digitales
con ocasión de las actuaciones que se realicen con aquella
asesoramiento

Decreto Legislativo Nº 1523 incorpora inciso segundo párrafo inciso

m) y el inciso r) al art. 92 del Código Tributario (vigenwtwewa.bpbaarbtiorgdaedlosycontadores.com
 REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

DS 085-2007-EF
 REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION

 El Procedimiento de Fiscalización se INICIA en la fecha en que surte

efectos la notificación(*) al Sujeto Fiscalizado de la Carta que
presenta al Agente Fiscalizador y el primer Requerimiento.
 De notificarse los referidos documentos en fechas distintas, el
procedimiento se considerará INICIADO en la fecha en que surte
INICIO DEL efectos la notificación del último documento.
PROCEDIMIENTO  El Agente Fiscalizador se identificará ante el Sujeto Fiscalizado con el
DE FISCALIZACION Documento de Identificación Institucional o, en su defecto, con su
Documento Nacional de Identidad.
 El Sujeto Fiscalizado podrá acceder a la página web de la SUNAT y/o
comunicarse con ésta vía telefónica para comprobar la identidad del
Agente Fiscalizador.
(*) Las notificaciones surtirán efectos desde el día hábil siguiente al de su
recepción, entrega o depósito, según sea el caso.
Excepcionalmente:
La notificación surtirá efectos al momento de su recepción cuando se
notifiquen resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares,
requerimientos de exhibición de libros, registros y documentación
sustentatoria de operaciones de adquisiciones y ventas que se deban
llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los demás actos que
DS 085-2007-EF se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en el Código
Tributario. Último párrafo del artículo 106° del Código Tributario

ART : 106 C.T.

 REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

DOCUMENTACIÓN

De la documentación Durante el Procedimiento de Fiscalización la SUNAT emitirá, entre

otros,
 Cartas,
 Requerimientos,
 Resultados del Requerimiento
 y Actas.

LOS CITADOS DOCUMENTOS DEBERÁN CONTENER LOS SIGUIENTES DATOS

MÍNIMOS:

a) Nombre o razón social del Sujeto Fiscalizado;

b) Domicilio fiscal;
c) RUC;
d) Número del documento;
e) Fecha;
f) Objeto o contenido del documento; y
g) La firma del trabajador de la SUNAT competente.

La notificación de los citados documentos se ceñirá a lo dispuesto en los artículos 104 al 106
ART. 2 DS 085-2007-EF del Código Tributario.
 REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

DOCUMENTACIÓN

a) Que será objeto de un Procedimiento de Fiscalización, presentará al

Agente Fiscalizador que realizará el procedimiento e indicará,
además, los períodos y tributos o las Declaraciones Únicas de
CARTAS Aduanas que serán materia del referido procedimiento.
Se comunica al b) La ampliación del Procedimiento de Fiscalización a nuevos períodos,
sujeto fiscalizado tributos o Declaraciones Únicas de Aduanas, según sea el caso.
c) El reemplazo del Agente Fiscalizador o la inclusión de nuevos
agentes.
d) La suspensión o la prórroga del plazo a que se refiere el artículo 62-A
del Código Tributario; o;
e) Cualquier otra información que deba notificarse al Sujeto Fiscalizado
durante el Procedimiento de Fiscalización siempre que no deba estar
contenida en los demás documentos.

DS 085-2007-EF
 REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION

DOCUMENTACIÓN

 la exhibición y/o presentación de informes, análisis, libros de actas,

registros y libros contables y demás documentos y/o información,
relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias o para fiscalizar inafectaciones, exoneraciones o beneficios
tributarios. También, será utilizado para:
 Solicitar la sustentación legal y/o documentaria respecto de las
observaciones e infracciones imputadas durante el transcurso del
REQUERIMIENTOS Procedimiento de Fiscalización; o,
Se solicita al sujeto  Comunicar, de ser el caso, LAS CONCLUSIONES DEL
fiscalizado PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN INDICANDO las
observaciones formuladas e infracciones detectadas en éste, de
acuerdo a lo dispuesto en el artículo 75 del Código Tributario.
 El Requerimiento, además de lo establecido en el artículo 2, deberá
indicar el lugar y la fecha en que el Sujeto Fiscalizado debe cumplir
con dicha obligación. La información y/o documentación exhibida y/o
presentada por el Sujeto Fiscalizado, en cumplimiento de lo solicitado
en el Requerimiento, se mantendrá a disposición del Agente
Fiscalizador hasta la culminación de su evaluación.
DS 085-2007-EF
 REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION

DOCUMENTACIÓN

 el Agente Fiscalizador dejará constancia de la SOLICITUD DE

DOCUMENTACIÓN DE ENTREGA INMEDIATA, la misma que ha sido
sujeta prorroga no menor de 2 días hábiles, y de su evaluación así
ACTAS como de los hechos constatados en el Procedimiento de Fiscalización
El agente excepto de aquellos que deban constar en el resultado del
Fiscalizador deja Requerimiento.
constancia  Las Actas no pierden su carácter de documento público ni se invalida
su contenido, aún cuando presenten observaciones, añadiduras,
aclaraciones o inscripciones de cualquier tipo, o cuando el Sujeto
Fiscalizado manifieste su negativa y/u omita suscribirla o se niegue a
recibirla.

DS 085-2007-EF
 REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION

DOCUMENTACIÓN

 el cumplimiento o incumplimiento de lo solicitado en el

RESULTADOS DEL
REQUERIMIENTO.
REQUERIMIENTO  También puede utilizarse para notificarle los RESULTADOS DE LA
Se comunica al
EVALUACIÓN EFECTUADA A LOS DESCARGOS QUE HUBIERA
sujeto fiscalizado
PRESENTADO RESPECTO DE LAS OBSERVACIONES
FORMULADAS E INFRACCIONES IMPUTADAS DURANTE
EL TRANSCURSO DEL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN.
 Asimismo, este documento se utilizará para detallar si, cumplido el
plazo otorgado por la SUNAT de acuerdo a lo dispuesto en el artículo
75 del Código Tributario, el Sujeto Fiscalizado presentó o no sus
observaciones debidamente sustentadas, así como para consignar la
evaluación efectuada por el Agente Fiscalizador de éstas.

DS 085-2007-EF
 REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN

 Si el Sujeto Fiscalizado solicita la prórroga el Agente y justifica un plazo, Fiscalizador elaborará un

Acta, dejando constancia de las razones comunicadas por el citado sujeto y la evaluación de éstas, así
DOCUMENTACIÓN como de la nueva fecha en que debe cumplirse con lo requerido. El plazo que se otorgue no deberá
REQUERIDA DE ser menor a dos (2) días hábiles.
MANERA INMEDITA  Si el Sujeto Fiscalizado no solicita la prórroga se elaborará el resultado del Requerimiento. También se
elaborará dicho documento si las razones del mencionado sujeto no justifican otorgar la prórroga
debiendo el Agente Fiscalizador indicar en el resultado del Requerimiento la evaluación efectuada.

DS 085-2007-EF
 REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN

LA PRORROGA PARA PRESENTAR LA INFORMACIÓN SOLICITADA POR SUNAT

 CUANDO LA EXHIBICIÓN Y/O PRESENTACIÓN DE LA

DOCUMENTACIÓN DEBA CUMPLIRSE EN UN PLAZO MAYOR A
MOMENTOS PARA LOS TRES (3) DÍAS HÁBILES DE NOTIFICADO EL
SOLICITARLAS REQUERIMIENTO,
 el Sujeto Fiscalizado que considere necesario solicitar una prórroga,
deberá presentar un escrito sustentando sus razones con una
anticipación no menor a tres (3) días hábiles anteriores a la fecha en
que debe cumplir con lo requerido.

 SI LA EXHIBICIÓN Y/O PRESENTACIÓN DEBE SER EFECTUADA

DENTRO DE LOS TRES (3) DÍAS HÁBILES DE NOTIFICADO EL
REQUERIMIENTO,
 se podrá solicitar la prórroga hasta el día hábil siguiente de realizada
dicha notificación.

DS 085-2007-EF
 REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN

LA PRORROGA

¿ Que documento debe

emitir la SUNAT y hasta La Carta, mediante la cual la SUNAT responda el escrito del Sujeto
cuando tiene para Fiscalizado. podrá ser notificada hasta el día anterior a la fecha de
responder la solicitud vencimiento del plazo originalmente consignado en el Requerimiento.
de prorroga?

DS 085-2007-EF
 REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN

LA PRORROGA PARA PRESENTAR LA INFORMACIÓN

¿ y que pasa si la
SUNAT no responde  Dos (2) días hábiles, cuando la prórroga solicitada sea menor o igual
dentro de los plazos a dicho plazo; o cuando el Sujeto Fiscalizado no hubiera indicado el
establecidos? plazo de la prórroga.
Prorroga automatica  Un plazo igual al solicitado cuando pidió un plazo de tres (3) hasta
cinco (5) días hábiles.
 Cinco (5) días hábiles, cuando solicitó un plazo mayor a los cinco (5)
días hábiles. .

DS 085-2007-EF
 REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN

CIERRE DEL  Tratándose del primer Requerimiento, el cierre se efectuará en la

REQUERIMIENTO
fecha consignada en dicho Requerimiento para cumplir con la
El Requerimiento
exhibición y/o presentación.
es cerrado cuando  De haber una prórroga, el cierre del Requerimiento se efectuará en la
el Agente
nueva fecha otorgada.
Fiscalizador  Si el Sujeto Fiscalizado no exhibe y/o no presenta la totalidad de lo
elabora el
requerido, se podrá reiterar la exhibición y/o presentación mediante un
RESULTADO DEL
nuevo Requerimiento.
MISMO, conforme  En los demás Requerimientos, se procederá al cierre vencido el plazo
a lo siguiente:
consignado en el Requerimiento o, la nueva fecha otorgada en caso
de una prórroga; y, culminada la evaluación de los descargos del
Sujeto Fiscalizado a las observaciones imputadas en el
Requerimiento.

DS 085-2007-EF
 REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN

 La comunicación de las conclusiones del Procedimiento de

Fiscalización, prevista en el artículo 75 del Código Tributario, se
las CONCLUSIONES efectuará a través de un REQUERIMIENTO.
del Procedimiento de
Fiscalización  Dicho Requerimiento será cerrado una vez vencido el plazo
consignado en él.

De la finalización del  El Procedimiento de Fiscalización concluye con la notificación de las

Procedimiento de resoluciones de determinación y/o, en su caso, de las resoluciones de
Fiscalización multa, las cuales podrán tener anexos.

DS 085-2007-EF
 RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN

Concluido el proceso de fiscalización o verificación, la

Administración Tributaria emitirá la correspondiente RD, RM u
OP, si fuera el caso.

No obstante, previamente a la emisión de las resoluciones

referidas en el párrafo anterior, la Administración Tributaria
PODRÁ comunicar sus conclusiones a los contribuyentes,
indicándoles expresamente las observaciones formuladas y,
cuando corresponda, las infracciones que se les imputan,
siempre que a su juicio la complejidad del caso tratado lo
justifique.
En estos casos, dentro del plazo que la Administración Tributaria
establezca en dicha comunicación, el que no podrá ser menor a
3 días hábiles; el contribuyente o responsable podrá presentar
por escrito sus observaciones a los cargos formulados,
debidamente sustentadas. La documentación que se presente
ante la Administración Tributaria luego de transcurrido el
Artículo 75º del Código mencionado plazo no será merituada en el proceso de
Tributario fiscalización o verificación.
Procedimiento
 PRÁTICA

¿ la carta inductiva emitida SUNAT como parte de su facultad de fiscalización, destinadas a que el contribuyente
rectifique voluntariamente su Declaración presentada, puede finalizar con la emisión de la Orden pago, resolución
de multa o resolución de determinación?
 REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

DOCUMENTACIÓN

DS 085-2007-EF
 FACULTAD SANCIONADORA
La Administración Tributaria sanciona de manera •
discrecional las
infracciones derivadas del incumplimiento
de las siguientes obligaciones tributarias
formales:
 Inscribirse en el RUC
 Emitir y exigir comprobantes de pago
 Llevar libros y registros contables
 Presentar declaraciones y comunicaciones
 Permitir el control de la Administración
Tributaria.
 Otras Obligaciones Tributarias.
 Se ejerce en forma discrecional.
Art. 82 y 172 del C.T.
FACULTAD RESOLUTORIA
La Administración Tributaria tiene
la facultad de resolver los litigios
iniciados por los deudores
tributarios contra los actos
administrativos de sí misma.
Por ej. Los procedimientos de
reclamación contra órdenes de
pago, procesos no contenciosos,
etc.
Art. 129°,142 del C.T.
 Artículo 172º.- TIPOS DE INFRACCIONES
TRIBUTARIAS
Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las
obligaciones siguientes:
1.De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.
2.De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros
documentos.
3.De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros
documentos.
4.De presentar declaraciones y comunicaciones.
5.De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y
comparecer ante la misma.
6.Otras obligaciones tributarias.
CONCLUSIONES
 CONCLUSIONES

 ¿Cuáles son los tipos de fiscalización ?

 ¿Qué criterio utiliza la AT en el proceso de fiscalización y que significa?

 ¿Cuál es el plazo que tiene la administración tributaria para solicitar información en una fiscalización definitiva?

 ¿ Cuales son los aspectos que se fiscalizan en una fiscalización parcial?

 ¿ Cuales son los aspectos que se fiscalizan en una fiscalización definitiva?

 Conclusiones y
Recomendaciones
1. ¿ Cuales son los criterios de gradualidad?

2. ¿Hasta que recurso impugnatorio se puede aplicar la gradualidad?

3. ¿defina que es discrecionalidad?

Referencias
Bibliográficas
Tema 1
Canales de atención
Central Telefónica Counter virtual
(+51) 748 2888 opción 1 https://www.upsjb.edu.pe/
WhatsApp UPSJB MSN Facebook
(+51) 950 322 888 https://m.me/UPSJBSAC/
Tema 1
Gracias