AUDITORIA EN EL ÁREA DE OPERACIONES DE LA

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO SAN

PEDRO DE ANDAHUAYLAS – LIMA 2021
 ANTECEDENTES:
• La Cooperativa de Ahorro y Crédito San Pedro de Andahuaylas,
fundada el 20 de Noviembre de 1960, es una empresa cooperativa
líder de la región Apurímac y el sur del Perú; está supervisada por la
Federación Nacional de Cooperativas de Ahorro y Crédito del Perú
(FENACREP), y se rige por las disposiciones emanadas de la
Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) y la legislación
cooperativa vigente.

• La Cooperativa de Ahorro y Crédito San Pedro de Andahuaylas, como

entidad microfinanciera solidaria, brinda servicios financieros y no
financieros desde hace más de 56 años, a sus más de 60,000 socios
en espacios rurales y urbanos de la región de Apurímac, Cusco,
Ayacucho, así mismo cuenta con una agencia en la ciudad capital de
Lima.
ORIGEN DE LA AUDITORIA:
Esta auditoria será realizada a petición expresa de la Junta General de
Accionistas de la Cooperativa de Ahorro y Crédito San Pedro de
Andahuaylas.

OBJETIVO DEL EXAMEN:

Determinar si la Cooperativa de Ahorro y Crédito San Pedro de
Andahuaylas, durante el periodo evaluado logró con eficiencia, eficacia
y economía alcanzar las metas y objetivos previstos para el normal
funcionamiento de la Cooperativa.
ALCANCE DEL EXAMEN
La Cooperativa de Ahorro y Crédito San Pedro de
Andahuaylas. Será auditada en el área de Operaciones –
Caja, en el periodo comprendido entre el 01 de Enero al 31
de agosto de 2021.

Se auditará el área de Operaciones – Caja; las funciones,

actividades y procesos llevados a cabo en este periodo, así
como la documentación y actividad resultante de esta área,
de manera selectiva.
IDENTIFICACION DEL ÁREA CRÍTICA Y SU RIESGO:
Las áreas críticas y significativas, se determinan de acuerdo a la petición de la Junta General
de Accionistas, previa evaluación efectuada en la revisión analítica, materialidad y áreas de
mayor riesgo y el crítico profesional del auditor.

Área Crítica Actividad Riesgo

Operaciones – Caja transacciones u operaciones de ingresos o Alto

Salida de dinero de las ventanillas de atención
EQUIPO DE AUDITORIA
A continuación se detalla el equipo auditor establecido para el desarrollo de los trabajos:

Nombres y Apellidos Cargo

CPC DATNE FLORES MEDINA SUPERVISOR

CPC ALEX FERNANDEZ C JEFE DE EQUIPO

CPC DARIO BACA H AUDITOR

CPC YOHANA TAPIA P AUDITOR

CPC AYDEE YABAR M ASISTENTE

Abog.. JOSE FERNANDEZ RUIZ abogado

PROGRAMA GENERAL DE AUDITORIA - FASE I
(Estudio Preliminar o Recopilación de Información)
Cliente : Cooperativa de Ahorro y Crédito San Pedro de Andahuaylas
Periodo : Del 01 de Enero al 31 de agosto de 2021

Nº OBJETIVOS
1 Obtener información, clasificar y referenciar sobre
los aspectos generales de la entidad, las funciones,
actividades y procedimientos realizados en esta
área.

Nº PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA OBJ. HECHO REF. P/T

POR
1 Prepare un calendario para las entrevistas con la D.F.M A-1
Junta General de Accionistas de la entidad y con
los Directores del Área y Sub áreas, con el fin de
explicarles el objetivo de la auditoría e identificar
y solicitar información adicional.
.
2 Recopile información escrita sobre: D.F.M A-2
 Antecedentes
 Marco legal
 Organización
 Funciones, actividades y procesos.
 Financiamiento
 Control
 Información Adicional

3 Obtenga información verbal sobre los aspectos que D.F.M A-2

no existiese información escrita.

4 Visite las instalaciones de la Entidad u organismo a D.F.M A-3

nivel central y establezca con claridad en que
lugares tiene la instalación. En esta visita
presentarse ante los funcionarios responsables de
las dependencias del área y explíqueles brevemente
el enfoque constructivo de esta auditoría. Deje
constancia por escrito de esta visita.
 PROGRAMA GENERAL DE AUDITORIA - FASE II
(Revisión de la Legislación, Objetivos, Políticas y Normas)
Cliente : Cooperativa de Ahorro y Crédito San Pedro de Andahuaylas ”
Periodo : Del 01 de Enero al 31 de agosto de 2021
Nº OBJETIVOS
1 El propósito de esta Fase es que el equipo responsable de la auditoría comprenda
la misión principal, los objetivos principales y las operaciones de importancia de
la entidad auditada. Igualmente, que el equipo tenga claridad sobre la
organización, procedimientos generales, fuentes de financiamiento y demás
aspectos de importancia, relativos al área auditada. Esta Fase se basa en los
resultados de la Fase I de Estudio Preliminar.

Nº PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA OBJ. HECHO POR REF. P/T

1 Analice la información sobre antecedentes recopilada en la Fase I y determine D.F.M B-1

con claridad:
 Por qué y para qué se creó la entidad.
 Si los objetivos iniciales de la entidad han sido modificados desde su
creación hasta la fecha de inicio de la auditoría.

Analice los antecedentes, marco legal y planificación estratégica del área y

establezca con claridad la visión y misión primordial actual y los objetivos
2 principales que debe desarrollar para cumplir su misión primordial. D.F.M B-2

Analice la información sobre marco legal de la entidad, establezca y relacione o

liste con precisión las disposiciones legales vigentes que regulan las operaciones
y actividades, indicando los aspectos que regulan o reglamentan.

3 Analice la información sobre la entidad y establezca con claridad la organización D.F.M B-3
formal y real, las principales delegaciones de autoridad y asignación de
responsabilidades a las diversas unidades que integran el área.

Establezca las generalidades del sistema de control interno y externo relacionado

4 a la entidad. En cuanto al control interno deje constancia de la existencia de una D.F.M B-4.1 y
unidad de auditoría interna y de su composición. B-4.2

Elabore el árbol de la misión primordial, objetivos principales, operaciones y

actividades de importancia de la entidad.

5 D.F.M B-5

6 D.F.M B-6
PROGRAMA GENERAL DE AUDITORIA - FASE III
(Revisión del Control Interno)
Cliente : Cooperativa de Ahorro y Crédito San Pedro de Andahuaylas
Periodo : Del 01 de Enero al 31 de Agosto de 2021

Nº OBJETIVOS
1 El propósito del equipo responsable de la
auditoria es la revisión del control interno de
la entidad, sus funciones, actividades,
procesos; y que compruebe su
funcionamiento.

Nº PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA OBJ. HECHO REF. P/T

POR
1 Establecer las generalidades del sistema de R.C.
Control Interno relacionado a la entidad. GCI – 1/2
GCI-1/2
2 Dejar constancia de la existencia de una
oficina de Auditoria Interna, de su R.C.
composición y del trabajo de auditoria interna GCI-2/2
en la entidad.

3 Indicar en los papeles de trabajo las unidades o

dependencias que ejercen Control Interno y la R.C.
clase de control establecida para la entidad. CCI-1/2

4 Identificar los controles clave de cada área de

la entidad. R.C.
CCA-1
5 Controlar el funcionamiento de los controles R.C.
de cada área. CCI-2/2

6 Evaluar el Control Interno operacional o R.C

gerencial de la entidad.
PROGRAMA GENERAL DE AUDITORIA - FASE IV
(Examen Profundo del Área Crítica)
Cliente : Cooperativa de Ahorro y Crédito San Pedro de Andahuaylas
Periodo : Del 01 de Enero al 31 de Agosto de 2016
Nº OBJETIVOS
1 Evaluar los posibles hallazgos que puedan existir en el área de OPERACIONES-
CAJA y sus actividades o procesos seleccionados, para determinar el grado de
efectividad, economía y eficiencia de las operaciones y para formular las
conclusiones y recomendaciones para mejorar dicho grado.

Nº PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA OBJ. HECHO POR REF. P/T

1 Revise detenidamente la información recopilada en las Fases anteriores que tenga RC CGI1/1
relación con el área, actividad o proceso crítico.

Recopile información adicional sobre el área por medio de entrevistas, inspecciones

2 físicas, observación directa de las operaciones y por otros medios que considere
conveniente. YE C1/1 , C1/2

Clasifique los posibles criterios de medición que se podrán utilizar.

CM1
3 Determine la necesidad de obtener asesoría técnica de un especialista que no este YE
involucrado en las operaciones examinadas en el área de OPERACIONES-CAJA.

4 Seleccionar la operación u operaciones que se consideren más importantes o CM1

significativas para ser examinadas a profundidad. YE

Identifique y desarrolle las características de los posibles Hallazgos de Auditoría

Operacional (HAO). CM1
5 YE
Establezca sí las operaciones seleccionadas del área examinada están logrando los
objetivos y metas establecidas.
HAO1/1 HAO1/2
6 Establezca la economía y eficiencia de las operaciones. YE
ME1, MT1,
Redacte las conclusiones de los HAO. MTE1

7 Área con YE
Identifique las recomendaciones para mejorar la eficacia, economía y eficiencia de deficiencias
las operaciones involucradas en los HAO.
HAO1/1 HAO1/2
8
HAO1/1 HAO1/2

10
PROGRAMA GENERAL DE LA FASE V
(Comunicación de Resultados)
CLIENTE : Cooperativa de Ahorro y Crédito San Pedro de Andahuaylas
PERIODO : Del 01 de Enero al 31 de Agosto de 2021.

Nº OBJETIVOS
1 Comunicar los resultados de la auditoria operativa a
través de un informe escrito presentando las
observaciones, recomendaciones y conclusiones.

Nº PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA OBJ. HECHO REF. P/T

POR
1 Comunicar durante la fase IV en forma sucesiva y D.F.M INF
verbal los resultados del examen para obtener el punto
de vista de los ejecutivos responsables.

2 Recepcionar los comentarios de la organización D.F.M INF

auditada que representan opiniones por escrito
alrededor de los Hallazgos de Auditoria Operativa, para
evaluar su inclusión en el informe.

3 Preparar el borrador del informe para su posterior D.F.M INF

revisión en la entidad auditada.

4 Someter el borrador del informe a consideración del D.F.M INF

supervisor para su aprobación.

5 Preparar el informe final formal y oficial una vez D.F.M INF

aprobada el borrador y concluido el procesamiento de
informe para su remisión a la entidad auditada.

6 Efectuar el seguimiento de las medidas correctivas que

debe ser dirigido por la alta dirección de la entidad
auditada respecto a las observaciones, conclusiones y
recomendaciones.
CALENDARIO PARA ENTREVISTAS CON LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
Cliente : Cooperativa de Ahorro y Crédito San Pedro de Andahuaylas
Periodo : Del 01 de Enero al 31 de agosto de 2021

Reunión Enero Febrero OBSERVACION

Entrevista con la Junta general de 18 Reunión con Supervisor y Jefe de
Accionistas equipo

Entrevista con directores de áreas 20 Reunión con Supervisor y Jefe de

equipo

Entrevista con directores de sub áreas 10 Reunión Jefe de equipo Y Auditores

Hecho por D.F.M

Revisado D.F.M
Fecha 13/06/2021
 RECOPILACION DE INFORMACION
Cliente : Cooperativa de Ahorro y Crédito San Pedro de Andahuaylas
Periodo : Del 01 de Enero al 31 de agosto de 2016

EXISTENCIA SI NO OBSERVACION
DOCUMENTOS
Antecedentes X
Marco legal X
Estatutos X Fotocopia simple
Organigrama X Solo diagrama
Mof X
Rof X
Financiamiento X No contaron con documentación
solo verbal
Información adicional
 Reglamento de control X De asistencia , puntualidad,
permanecía del personal
 Reglamento interno de trabajo X Actualizado al 2013

 Código de ética y conducta X

 Manual de filosofía crediticia X
 Manual de capacitaciones de X
ahorro
 Manual para prevención de X
lavado de activos
 Reglamento de desarrollo y X Hecho por D.F.M
capacitación de personal
Revisado D.F.M

Fecha 14/06/2021
ESTABLECIMIENTO DE MISIÓN Y VISIÓN
Cliente : Cooperativa de Ahorro y Crédito San Pedro de Andahuaylas
Periodo : Del 01 de Enero al 31 de agosto de 2021

Cooperativa de Ahorro y Crédito

San Pedro de Andahuaylas

Misión:
“Somos una cooperativa de
ahorro y crédito de espíritu
solidario, que brinda servicios
financieros y no financieros
de calidad, contribuyendo a
mejorar el nivel de vida de
cada uno de sus socios y la
comunidad”.
Visión:
“Ser una cooperativa de
ahorro y crédito sólida y líder
del sector cooperativo a
mediano plazo, brindando
productos y servicios
diferenciados, mediante
tecnología y el conocimiento
extensivo de las necesidades
de sus socios, basados en la
excelencia y los valores
cooperativos”

Hecho por D.F.M

Revisado D.F.M

Fecha 16/06/2021
 Lista de disposiciones legales vigentes
Cliente : Cooperativa de Ahorro y Crédito San Pedro de Andahuaylas
Periodo : Del 01 de Enero al 31 de agosto de 2016

Disposiciones vigentes Aspectos que regulan:

Estatutos Regulan el funcionamiento de la entidad.
Regula los derechos y obligaciones de los miembros
o accionistas
Conformación y obligaciones de la asamblea
general de socios; área gerencial y comisiones.

Mof describe las funciones específicas a nivel de cargo o

puesto de trabajo, desarrollándolas a partir de la
estructura orgánica y las funciones generales
establecidas en el Reglamento de Organización y
Funciones-ROF,

Rof Determina la naturaleza, finalidad, competencia,

estructura orgánica y relaciones de una entidad
Pública, las funciones y la composición de cada una
de sus dependencias; las atribuciones, jerarquías de
decisión y ámbito de la cooperativa.

Información adicional

 Reglamento de control Sobre asistencia, puntualidad y permanencia del

personal de la cooperativa, este reglamento de
aplicación obligatoria para todo el personal de sede
central , agencias, oficinas y toda la dependencia
desconcentradas de la cooperativa de ahorro y
crédito san pedro de Andahuaylas.

 Reglamento interno de Normar y precisar las relaciones laborales ente la

trabajo cooperativa y los trabajadores, estableciendo los
derechos y obligaciones de las partes que
intervienen.
 Código de ética y conducta Contiene principios básicos que deben de guiar el
comportamiento en el diario del ejercicio de las
funciones de los trabajadores, alcanzando
estándares éticos.
 Manual de filosofía crediticia Definiciones, y análisis de crédito a la micro
empresa, garantía, control de morosidad,
promociones
 Manual de capacitaciones de Busca la estandarización en los criterios que deben
ahorro considerarse para atender la demanda de servicios
de depósitos de los socios, en moneda nacional y
extranjera. Considerando los requisitos y
condiciones de apertura de cuentas de ahorros.
ORGANIGRAMA DE LA COOPERATIVA
Cliente : Cooperativa de Ahorro y Crédito San Pedro de Andahuaylas
Periodo : Del 01 de Enero al 31 de agosto de 2021
Asignaciones de responsabilidades de gerencias y áreas
Cliente : Cooperativa de Ahorro y Crédito San Pedro de Andahuaylas
Periodo : Del 01 de Enero al 31 de agosto de 2016
PRINCIPALES GERENCIA , ÁREAS RESPONSABILIDAD
Consejo de administración Tiene como objetivo, entre otros, orientar los asuntos de la
organización y velar por los intereses de los accionistas a
través del control de la alta dirección, actuando así como
órgano intermedio entre accionistas y equipos directivos

Gerencia general Entre sus funciones esta:

 Ordenar.
 Designar todas las posiciones gerenciales.
 Realizar evaluaciones periódicas acerca del
cumplimiento de las funciones de los diferentes
departamentos.
 Planear y desarrollar metas a corto y largo plazo
junto con objetivos anuales y entregar las
proyecciones de dichas metas para la aprobación
de los gerentes corporativos.
 Coordinar con las oficinas administrativas para
asegurar que los registros y los análisis se están
ejecutando correctamente.

Administración financiero Principales Funciones

 Preparación de pronósticos y planeación.
 Obtención de Calidad a bajo costo y de manera
eficiente.
 Toma de decisiones Financieras e inversiones de
importancia mayor
 Ayudar a determinar la tasa óptima de crecimiento
de la cooperativa
 En tanto su responsabilidad radica en administrar
los recursos financieros de la empresa para
realizar operaciones como
 otros

Negocios  Otorgamientos de los créditos

 Estudio de los estados financieros e información
anexa
 Gestión efectiva de la cobranza
 Informes a la gerencia
 Control de personal a su cargo: Como jefe del
departamento de crédito y cobranza existe la
obligación de supervisar al personal a su cargo.
 Determinación de malas deudas
 Verificación de documentos
Asignaciones de responsabilidades de gerencias y áreas
Cliente : Cooperativa de Ahorro y Crédito San Pedro de Andahuaylas
Periodo : Del 01 de Enero al 31 de agosto de 2016

Negocios  Otorgamientos de los créditos

 Estudio de los estados
financieros e información
anexa
 Gestión efectiva de la cobranza
 Informes a la gerencia
 Control de personal a su
cargo: Como jefe del
departamento de crédito y
cobranza existe la obligación de
supervisar al personal a su
cargo.
 Determinación de malas deudas
 Verificación de documentos
Operaciones  Establecer políticas generales
sobre la coordinación del manejo
operativo del crédito.
 Diseñar un sistema que sea
apropiado a las necesidades de la
cooperativa.
 Confeccionar e imprimir
formularios, apropiados a las
actividades que piensa desarrollar
de la cooperativa para la
supervisión y el Control.
 Solicitar el personal que se
considere necesario para
operativizar y poner en marcha el
sistema.
 Establecer la interconexión con
las demás áreas principales y
secundarias
Hecho por D.F.M
Revisado D.F.M
Fecha 17/06/2021
Ref.: HAO2
Matriz de hallazgos: operaciones-caja
CLIENTE : Cooperativa de Ahorro y Crédito San Pedro de Andahuaylas
PERIODO : Del 01 de Enero al 31 de Agosto de 2021.

CONDICION Se observan omisiones en el desempeño de sus funciones, no se

encuentran documentación que pruebe el control diligente a
los reportes diarios entregados por los cajeros, no comprobó
que dichas transacciones se hayan materializado.

CRITERIO Dentro del MOF se encuentran las funciones que debe cumplir el
Jefe de Operaciones.
CAUSA Negligencia en el desempeño de sus funciones, al no practicar
eficientemente los controles adecuados que comprueben que las
operaciones de desembolsos, retiros y depósitos se hayan
materializado, además de refrendar arqueos de caja inconsistentes.

EFECTO Posibles pérdidas que perjudiquen a la entidad, pues se trata de

créditos no desembolsados que podrían devenir en incobrables,
pues no se cuenta con la documentación que sustente la entrega
del dinero, ocasionando pérdidas económicas.

RECOMEND Se debe ejercer un control más exhaustivo a la información y

ACIÓN reportes entregados por el área de operaciones caja y confrontarlos
con la evidencia física, además de practicar arqueos de caja
sorpresivos por parte de un funcionario distinto al jefe de
operaciones.