AUDITORIA DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS EN NIIF
LUIS MORENO
AUDITORIA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS EN NIIF
UNIDAD 1: PLANIFICACION Y ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA.

UNIDAD 2: EXAMEN POR RUBRO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

UNIDAD 3: INFORME DEL AUDITOR.

AUDITORIA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS EN NIIF
UNIDAD 1: PLANIFICACION Y ADMINISTRACION DE LA
AUDITORIA.
1. LA AUDITORIA: CONCEPTOS, CLASES Y
EVOLUCION

• INFORMACION FINANCIERA DE LA EMPRESA

• En el ámbito económico-financiero, el instrumento básico de obtención de información es la contabilidad.
El sistema contable proporciona fundamentalmente dos tipos de información: la externa y la de gestión.

Información externa: Información de gestión:

es la que nos proporciona la contabilidad financiera o es la que nos aporta la contabilidad,tanto interna como
general, cuya mayor utilidad está enfocada a los externa, para utilizarla en el ámbito de la gestión y, de
usuarios externos y a la presentación de las cuentas esta manera, permitir a los responsables (directivos)
anuales. tomar decisiones.
1. LA AUDITORIA: CONCEPTOS, CLASES Y
EVOLUCION

•BOLETINES TÉCNICOS PCGA

•Boletín N°1
•OBJETIVOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD Y
CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN
FINANCIERA.
•El objetivo de la contabilidad es proveer información
cuantitativa y oportuna en forma estructurada y sistemática
sobre las operaciones de una entidad, considerando los eventos
económicos que la afectan, para permitir a ésta y a terceros la
toma de decisiones sociales, económicas y políticas. Para el ente
en sí esto involucra un elemento importante de control,
eficiencia operativa y planificación.
1. LA AUDITORIA: CONCEPTOS, CLASES Y
EVOLUCION

•BOLETINES TÉCNICOS PCGA

•Boletín N°1
•Las características cualitativas de la información cuantitativa
pueden resumirse en:
•Significación: que es la relación estrecha que existe entre la información
y la realidad que ésta representa, para la que además se requiere
veracidad de los datos y comparabilidad de la información.
•Confiabilidad: que es la característica esperada por el usuario, para la
que se requiere objetividad y verificabilidad de la información.
•Utilidad: requisito que involucra que en el todo se destaque la
información relevante, en forma oportuna, incluyendo aquellas
operaciones aún no finiquitadas.
1. LA AUDITORIA: CONCEPTOS, CLASES Y
EVOLUCION

•BOLETINES TÉCNICOS PCGA

•Boletín N°1
•Los estados financieros son el medio por el cual la información
cuantitativa acumulada, procesada y analizada por la contabilidad
es periódicamente comunicada a aquellos que la usan.
•Se consideran estados financieros básicos: (1) el balance general o
estado de situación financiera, que corresponde al patrimonio
resultante de la diferencia, a una fecha, entre los recursos (activos) y
obligaciones económicas (pasivos) y (2) el estado o cuenta de resultado
que indica cómo por la operación de la entidad económica, ha variado
dicho patrimonio durante un período específico (ejercicio financiero).
BOLETIN N 1
BASES DE LA CONTABILIDAD
LECTURA CONOCIMIENTO GENERAL

https://www.contach.cl/download/boletin-no1/
1. LA AUDITORIA: CONCEPTOS, CLASES Y
EVOLUCION

• En el año 2013 el Colegio de Contadores de

Chile, la entidad que de acuerdo a la ley tiene
la facultad de dictar las normas de
contabilidad generalmente aceptadas, deroga
todas las normas dictadas para adoptar las
nuevas Normas Internacionales de
Información Financiera, conocidas como IFRS.
1. LA AUDITORIA: CONCEPTOS, CLASES Y
EVOLUCION

• La NIC N1 establece los requerimientos

generales para la presentación de los
estados financieros, guías para determinar
su estructura y requerimientos mínimos
sobre su contenido.
• Establece la finalidad de los estados
financieros como también lo que se debe
entender como un estado financiero.
1. LA AUDITORIA: CONCEPTOS, CLASES Y
EVOLUCION

•La NIC 1 detalla los 7 conjuntos de aplicaciones obligatorias

por cada una de las entidades:
1) Estados situación Financiera.
2) Estados de resultado y otro resultado integral.
3) Estados de cambios en el Patrimonio.
4) Estados de Flujos de Efectivo.
5) Notas que incluyan un resumen de las Políticas contables.
6) Información comparativa con respecto al periodo
inmediato.
7) Estado financiero al principio del periodo comparativo,
cuando aplique una política contable de forma retroactiva.
NIC 1
PRESENTACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
LECTURA CONOCIMIENTO GENERAL

WWW.IASB.ORG
1. LA AUDITORIA: CONCEPTOS, CLASES Y
EVOLUCION

• 1 Usuarios
• Pero la información contable no es totalmente objetiva, pues está influida por quienes la elaboran (los
directivos)
• que, a su vez, son usuarios interesados, y pueden cometer errores (involuntarios o deliberados) o aplicar los
principios y normas contables, dentro de la flexibilidad que éstos permiten, optando por la alternativa más
favorable a sus intereses, en perjuicio de los de terceros.
• Toda esta correspondencia de intereses exige un requisito fundamental: fiabilidad (si bien unos usuarios en mayor
grado que otros, dependiendo de la influencia más o menos directa de dicha información).
1. LA AUDITORIA: CONCEPTOS, CLASES Y
EVOLUCION

• 1 Usuarios

•Para que esta información sea fiable, se ha

de dotar al proceso de generación de la
misma de elementos formales, abordados
por las NIC y NIIF , hasta el control de la
aplicación, los auditores.
1. LA AUDITORIA: CONCEPTOS, CLASES Y
EVOLUCION

• 1 Usuarios
FORO:
¿Cuál es la diferencia entre IFRS
FULL y MPYME?
http://www.contach.cl/
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FINANCIEROS EN NIIF
UNIDAD 1: PLANIFICACION Y ADMINISTRACION DE LA
AUDITORIA.
1.1 CONCEPTOS DE AUDITORIAS ESPECIFICAS
1.1 CONCEPTOS DE AUDITORIAS ESPECIFICAS.

• 1.4 Clases de auditoría

• En los últimos años, la rápida evolución de la auditoría ha generado algunos términos que son poco claros
respecto de los contenidos que expresan. Además, este proceso evolutivo ha provocado, en la actividad de la
revisión, la especialización de la auditoría según el objeto, destino, técnicas, métodos, etc., que se realicen. Así, sin
ánimo de ser exhaustivos,

a) Por aquellos que la realizan

b) Por su área de ejecución
c) Por su área de especialidad
1.1 CONCEPTOS DE AUDITORIAS ESPECIFICAS.

A) Por aquellos que la realizan

AUDITORIA INTERNA
Las personas que pertenecen a la organización hacen un diagnóstico sobre los
movimientos y operaciones que realiza la empresa, se enfocarán
CLASES principalmente hacia la efectividad de la administración así como los grados de
DE contribución y bienestar para la organización.
AUDITORIA

AUDITORIA EXTERNA
En donde el Auditor es ajeno a la organización y empieza su labor a partir de
los resultados finales, siempre revisando las actividades básicas con miras a
futuro, al final este dará su opinión sobre la racionabilidad de la situación
organizacional.

. (Sandoval, 2012)
1.1 CONCEPTOS DE AUDITORIAS ESPECIFICAS.

B) Por su área de ejecución

AUDITORIA FINANCIERA

CLASES AUDITORIA OPERACIONAL

DE
AUDITORIA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA

AUDITORIA OPERATIVA

. (Sandoval, 2012)
1.1 CONCEPTOS DE AUDITORIAS ESPECIFICAS.

C) Por su área de especialidad

AUDITORIA FISCAL

CLASES AUDITORIA LABORAL

DE
AUDITORIA
AUDITORIA AMBIENTAL

AUDITORIA MEDICA

. (Sandoval, 2012)
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FINANCIEROS EN NIIF
UNIDAD 1: PLANIFICACION Y ADMINISTRACION DE LA
AUDITORIA.
1.2 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA.
1.1 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA.
• 1.1 NIA 200- 299 Objetivos globales del auditor independiente
• Objetivo de auditoría:
• El objetivo de una auditoria de los EF es hacer posible que el auditor exprese una opinión sobre si los estados
financieros estan preparados, respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con un marco conceptual para
informes financieros identificados,
• La opinión del auditor enriquece la credibilidad de los estados financieros al proporcionar un alto, pero no
absoluto, nivel de certeza.
1.1 OBJETIVO DE LA AUDITORIA.
• 1.1 NIA 200- 299 Objetivos globales del auditor independiente
• NIA 200 Objetivos Globales:
• 1.- Obtener la información suficiente de seguridad acerca de cada detalle de los estados financieros en su
conjunto, para determinar que estén libres de cualquier incorrección material como fraude o error.
• 2.- Informar sobre los estados financieros y comunicarse según lo exijan las NIA de acuerdo con los hallazgos
que surjan en cualquier proceso.
NIA 200
OBJETIVOS GLOBALES DEL
AUDITOR
LECTURA CONOCIMIENTO GENERAL

NIA
1.1 OBJETIVO DE LA AUDITORIA.
• NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
• Las NIA son emitidas por la IFAC, para desarrollar y emitir normas de auditoria.

La misión es mejorar el grado de uniformidad de

las practicas de la auditoria y servicios
relacionados en todo el mundo.
1.1 OBJETIVO DE LA AUDITORIA.
• CUADRO ESTRUCTURA Y CONTENIDOS DE LAS NIA

NIA DESCRIPCION
200 - 299 Objetivos Globales del auditor independiente

300 - 499 Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados

500 - 599 Evidencia de auditoria
600 - 699 Utilización del trabajo de otros
700 - 799 Conclusiones informes de auditoria
800 - 899 Áreas especificas
1000 - 1100 Notas internacionales de practicas de la auditoria
1.1 OBJETIVO DE LA AUDITORIA.
• LA INTERNACIONAL FEDERATION OF ACCOUNTANTS (IFAC)
• Es una organización global para la profesión contable, compuesta por 180 organizaciones miembros y asociadas en
135 jurisdicciones, que representan a más de 3 millones de contadores profesionales.

Integridad

IFAC (compromiso) Transparencia

Competencia profesional
1.1 OBJETIVO DE LA AUDITORIA.
• NIA 240: Responsabilidades del auditor en la auditoria con respecto al fraude
• Definición de Error: Incorreción no intencional de los estados financieros, incluidas las omisiones.
• Definición de Fraude: Acto intencional de engaño realizado por una o mas personas físicas a fin de obtener
una ventaja injusta o ilegal.
• Dichas personas físicas puedes ser:

a) Parte de la dirección o estar a cargo del gobierno corporativo.

b) Empleados
c) Terceros
1.1 OBJETIVO DE LA AUDITORIA.
• NIA 240: Responsabilidades del auditor en la auditoria con respecto al fraude
• Existen dos tipos de fraude
• 1) Fraude en la presentación de la información financiera
• Ejemplo: omisión de la información para alcanzar los objetivos de la organización.
• 2) Apropiación indebida de activos.
• Ejemplo: sustracción de activos físicos., hacer que la empresa pague por bienes y servicios no recibidos.
1.1 OBJETIVO DE LA AUDITORIA.
• NIA 240: Responsabilidades del auditor en la auditoria con respecto al fraude
• Comunicación con respecto al Fraude

Responsables de al Responsables de al
Administración dirección

Autoridades Usuarios del informe de

regulatorias la audotoria.
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UNIDAD 1: PLANIFICACION Y ADMINISTRACION DE LA
AUDITORIA.
1.3 ETAPAS DE LA AUDITORIA.
1.3 ETAPAS DE LA AUDITORIA.
• 1.3.1 Etapas de la auditoría y la aplicación de las NIA
• Las fases de la auditoría tienen tres etapas definidas, fases en que el auditor deberá aplicar las Normas
Internaciones de Auditoría, estas etapas son:
• Planeación, Ejecución del trabajo e Informe.
1.3 ETAPAS DE LA AUDITORIA.
• 1.3.1 Etapas de la auditoría y la aplicación de las NIA
• Visita preliminar / Planeación:
• En la fase de la planeación de la auditoría, el auditor deberá aplicar las NIA 300 – 499; que van desde el
entendimiento de la entidad, evaluación del riesgo y del control interno, determinar la muestra de auditoría, la
calidad de los procedimientos y preparar los programas de auditoría a la medida o detallada para cada
componente de los estados financieros; en la planificación se sustenta la ejecución de la auditoría con la finalidad
de obtener seguridad razonable para emitir una opinión profesional y comentar sus resultados, logrando culminar
con éxito el trabajo encomendado.
1.3 ETAPAS DE LA AUDITORIA.
• 1.3.1 Etapas de la auditoría y la aplicación de las NIA
• Visita Intermedia / ejecución del trabajo:
• En la fase de la ejecución del trabajo, el auditor deberá aplicar las NIA 500 – 599, incluyendo las NIA 600 – 699,
inicia desarrollando los programas de auditoría a la medida o detallada por cada componente de los estados
financieros a ser examinados, reuniendo las evidencias suficientes, competente y pertinente, documentado en
papeles de trabajo debidamente referenciados en índices y marcas de auditoría, el auditor deberá preparar
sumarias y analíticas por cada componente examinado, prepara la hoja de trabajo donde se determine el saldo de
auditoría y las hojas de hallazgos, en la cual se describa los resultados que contenga los atributos del hallazgo y los
presuntos sujetos responsables.
1.3 ETAPAS DE LA AUDITORIA.

• 1.3.1 Etapas de la auditoría y la aplicación de las NIA

• Visita Final / Informe:
• En la fase del informe, el auditor deberá aplicar las NIA 700 – 799, una vez concluido los
programas de auditoría a la medida o detallada por componentes, y reunida las
evidencias suficientes, competentes y pertinentes, el auditor a base de la hoja de trabajo
y la hoja de hallazgo deberá expresar una opinión profesional si los estados financieros
son o no son razonables de conformidad a las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF, NIC y sus interpretaciones), y que sus operaciones son legales; opinión
expresada en la carta del dictamen; deberá presentarse los estados financieros auditados
y comparativos con el año anterior inmediato, si éstos fueron objetos de regulación
deberá presentarse la hoja de ajustes y reclasificaciones y sus errores e irregularidades
detectadas, deberán estar expresadas en sus resultados, el cual deberá contener los
comentarios, conclusiones y recomendaciones