CUADRO COMPARATIVO

Importancia dentro
¿A qué se refiere? ¿Cuál es su finalidad?
del proceso

Determina los aspectos fundamentales y

específicos de la empresa a auditar.
Los aspectos son:
1. Características jurídicas: persona física o
moral, en su caso, clase de sociedad, cláusulas
principales de su escritura constitutiva, cuerpo
administrativo, poderes otorgados, etcétera. • Conocer el giro de la empresa
2. Situación fiscal: relación de impuestos a los para decidir si en nuestra firma de
que está sujeta, exenciones de que goza, fecha de auditores se cuenta con un auditor
cierre de su ejercicio social, ejercicios pendientes con experiencia en dicha actividad.
de calificar, etcétera. • Conocer cuántos almacenes tiene
3. Características comerciales: giro, artículos la empresa. Es muy importante,
principales objeto de su producción y/o venta, • Conocer de la existencia de ya que de ella se
forma de venta (mayoreo, menudeo, propiedades en bienes inmuebles conoce a la empresa
descuento), sucursales, volumen de ventas en los para solicitar oportunamente los y se planea la autoría,
últimos años, certificados de libertad de y esta etapa se realiza
Investigación de etcétera. gravamen relativos. en una primera
aspectos generales y 4. Características financieras: estructura y • Conocer el número de clientes con auditoría, ya que en
particulares de la características del capital y del pasivo a largo que opera la empresa para decidir la las siguientes ya se
empresa a plazo, inversiones en otras empresas, utilidades impresión necesaria de solicitudes posee esta
examinar. de los últimos años, etcétera. de confirmación y la fecha óptima información, en caso
5. Contabilidad: diagrama general de la forma de de su circularización. de nuevas auditorías
registro, pólizas, auxiliares, libros vigentes, • Conocer la fecha de revisión del solo se realiza el
diario, mayor, sistemas manuales, mecánicos, contrato colectivo para vigilar si estudio de cambios
electrónicos, ERP, de interface, información que ésta debe ser considerada evento nuevos efectuados en
generan, subsecuente importante. • Conocer la empresa.
etcétera. la existencia de elementos de
6. Almacenes: visita a los almacenes, autocontrol (departamento de
distribución, control de entradas, salidas y auditoría interna) para decidir si
existencias, movimientos físicos, etcétera. 7. nuestro trabajo se apoyará
Situación laboral: número de empleados, personal parcialmente en dichos elementos.
de confi anza y sindicalizado, contratos
colectivos o individuales, contrato ley, etcétera.
8. Aspectos generales: forma de control de los
efectivos, fondos fi jos, cuentas bancarias,
dictámenes de auditores, salvedades, políticas de
seguros, etcétera.
El auditor debe estudiar y evaluar el control
Es muy importante
interno de la empresa, con los estados financieros
La finalidad que tiene es obtener ya que tiene
que va a dictaminar. El estudio es la investigación
Estudio y evaluación información financiera clara y influencia directa con
y el análisis de los elementos del control interno;
del control. objetiva para poder dar una la fase de
y la evaluación es la conclusión a la que llega el
conclusión asertiva. programación del
auditor con los resultados del estudio y análisis
programa de trabajo.
anterior.
Programación del El programa de trabajo es la relación escrita y Es la última fase de la planeación y  Es muy importante
trabajo de detalle, ordenada de los procedimientos de auditoría que por eso es la representación física y porque aquí se
específicamente se aplicarán en el trabajo específico, la extensión la formalización de la planeación, plasma la conclusión
aplicable. que se debe dar a cada procedimiento y la en donde se recopilan las fases 1 y de los resultados que
oportunidad con que habrán de aplicarse. El 2. se obtuvieron para el
programa de trabajo, por lo general, incorpora inicio de la auditoría.
otra información que se considera conveniente,
como los
tiempos estimados para cada procedimiento y el
personal designado para aplicarlos. Vea el
 modelo anotado al final de este capítulo.
El programa de trabajo se formula en papeles u
hojas matriciales (para los que utilizan
computadora), en los que se anotan los siguientes
encabezados:
a) Procedimientos. Para describirlos lo más claro
y breve que se pueda.
b) Extensión. Que puede incluirse en la
descripción del procedimiento.
c) Oportunidad. Donde se aclara la época o fecha
en que debe efectuarse el trabajo específico.
d) Auditor. Donde se asigna el responsable de
resolver el punto en particular.
e) Tiempo estimado. Donde se anota el tiempo
(en horas) que se espera tome la aplicación del
procedimiento.
f ) Tiempo real. Para anotar el tiempo realmente
empleado. g) Variación. Para anotar las
desviaciones de los tiempos reales con respecto a
los estimados y hacer las explicaciones
pertinentes.
h) Observaciones. Para aclarar aspectos
especiales en relación con el trabajo o la cuenta a
revisar.

REFERENCIA

 Mendívil, V. (2010) Elementos de auditoría 6ta edición.

Capítulo 6. Planeación de la auditoría. Subtema Fases de la planeación