Materialidad o importancia

relativa a la NIA 320 en

base a los estados
financieros
 1.- Determinar la materialidad o importancia relativa a la
NIA 320 en base a los estados financieros
Definición

A efectos de las NIA. La importancia relativa o materialidad para la ejecución del trabajo se refiere a la cifra o cifras determinadas por el
auditor, por debajo del nivel de la importancia relativa establecida para los estados financieros en su conjunto, al objeto de reducir a un
nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no detectadas supere la importancia
relativa determinada para los estados financieros en su conjunto.

GUÍA DE APLICACIÓN

El auditor deberá considerar los siguientes puntos:

- El auditor debe analizar la cifra que establece para determinar la importancia relativa de representaciones erróneas durante
el desarrollo de la auditoría.

- Debe determinar si es necesario cambiarla a un nivel más bajo de acuerdo con las circunstancias.

- Revisar la importancia relativa del desempeño.

- Revisar si los procedimientos de auditoría siguen siendo apropiados o si es relevante cambiarlos.

EMPRESA: MANUFACTURERA DE METALES DE ALUMINIO RECORD S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ESTADOS DE RESULTADOS

En el caso de MANUFACTURERA DE METALES DE ALUMINIO RECORD S.A. para la

determinación de la importancia relativa se tomó los elementos de los estados
financieros como: Efectivo y equivalente a efectivo, inventario neto,
propiedad, planta y equipo, y cuentas por pagar comerciales.
CASO PRÁCTICO:

 En la Empresa MANUFACTURERA DE METALES DE ALUMINIO RECORD S.A. a través de sus

años de operación ha generado pérdidas, muestra la siguiente situación financiera al 31 de diciembre
de 2021: Cifras en $ miles
Activo 20.127.640

Pasivo 12.541.971

Patrimonio
Ingresos operacionales
Costos
Gastos operacionales
Gastos Financieros
7.585.609
Determinar el punto de referencia
26.386.859 más apropiado y determinar la
materialidad, la materialidad de
(22.8443.212)
desempeño y el umbral mínimo
(3.159.744) para postear ajustes en la planilla
de diferencias de auditoría
(2.289.996)

Ingresos financieros 1.894.998

Pérdida antes de impuesto (11.095)

Solución:
 Teniendo en cuenta que esta empresa se encuentra generando resultados negativos, la utilidad o pérdida antes de impuesto
resultaría un punto de referencia negativo o muy bajo, por lo cual no sería apropiado determinarlo como punto de referencia, lo
mismo aplica en aquellas entidades donde las utilidades antes de impuesto son muy bajas.
 Este tipo de empresas también pueden optar por otros parámetros como punto de referencia, como son el total de ingresos o el
activo neto.
 Punto de referencia: Activo neto. El punto de referencia debe ser el parámetro que más influye en las decisiones económicas de
los usuarios como grupo.
 Monto del punto de referencia: $7.585.609
 % a aplicar: Para los parámetros netos como el activo neto, es razonable un % que se encuentre en el intervalo entre un 5% y
un 10%. Para este caso, donde ya se trabaja con saldos de cierre y no con saldos de planeación o de preliminares, se puede
seleccionar un 10%, para no sobre auditar.
● Materialidad: ($7.585.609 x 10%) = $758.561
● Materialidad de desempeño: ($758.561 x 75%) = $568.921
● Umbral mínimo para postear ajustes en la planilla de diferencias de auditoría:
($758.561 x 5%) = $37.928.
 Cabe resaltar, que no se tomó el total de ingresos porque al aplicarle un % del 10% por ejemplo, daba una materialidad
demasiado alta $2.638.686, con lo que pueden quedar asuntos sin auditar que pueden ser importantes para la auditoría
2.- Elaborar los programas de auditoría que contengan los procedimientos,
teniendo en cuenta los riesgos del control para los componentes de los estados
financieros
3. CÉDULAS
El análisis estará referido en las cuentas del activo
4. Hablar de la NIA 300 Planificación de la Auditoría.
Objetivo: el objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de manera eficaz.
Alcance: Trata de las responsabilidades que tiene el auditor de planificar la auditoría de estados financieros. Esta redacta en el
contexto de auditorías recurrentes.
Vigencia: Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de
diciembre del 2009.
Requerimientos: El socio del encargo y de otros miembros clave del equipo del encargo participaran para la planificación de la
auditoría incluida la planificación y la participación en la discusión entre los miembros del equipo de encargo.
Documentación: El auditor incluirá en la documentación de auditoría:
a) La estrategia global de la auditoría
b) El plan de auditoría
c) Cualquier cambio significativo realizado durante el encargo de auditoria en la estrategia global de auditoria o en el plan de auditoria asi
como los motivos de dichos cambios
Consideraciones en los encargos de auditoría: El auditor realizará las siguientes actividades antes de empezar una auditoría inicial:
a) Aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la aceptación de las relaciones con los clientes y el encargo
específico de auditoría.
b) La comunicación con el auditor predecesor, cuando se haya producido un cambio de auditores, en cumplimiento de los requerimientos de
ética aplicables.
5. Procedimientos para el uso de la información o trabajo
de un experto en la auditoría
 NIA 620: Uso del trabajo de un experto del auditor, establece los procedimientos que deben
seguir los auditores para utilizar la información o el trabajo de un experto en la auditoría. El uso
de un experto del auditor puede ser una herramienta valiosa para los auditores. Al seguir los
procedimientos establecidos en la NIA 620, los auditores pueden asegurar que la información o
el trabajo del experto del auditor se utilice de manera adecuada y efectiva en la auditoría.
 Los auditores deben aplicar estos procedimientos con el fin de asegurar que la información o el
trabajo del experto del auditor se utilice de manera adecuada y efectiva en la auditoría.
Detalles de los procedimientos:
5.1. Determinar la necesidad de un experto del auditor
El auditor debe determinar si es necesario utilizar la información o el trabajo de un experto
en la auditoría para obtener evidencia adecuada y suficiente para expresar una opinión
sobre los estados financieros. El auditor debe considerar los siguientes factores al
determinar la necesidad de un experto del auditor:
● La naturaleza de la entidad y sus operaciones.
● La complejidad de los estados financieros.
● Los riesgos de auditoría identificados.
● La disponibilidad de evidencia de auditoría.
5.2. Evaluar la competencia, capacidad y objetividad del experto del auditor El auditor debe evaluar
la competencia, capacidad y objetividad del experto para realizar el trabajo que se le ha
encomendado. El auditor debe considerar los siguientes factores al evaluar la competencia,
capacidad y objetividad del experto del auditor:
● La formación, experiencia y calificaciones del experto del auditor.
● La capacidad del experto del auditor para realizar el trabajo de manera independiente y objetiva.
5.3. Acordar el alcance del trabajo del experto del auditor
El auditor debe acordar con el experto del auditor el alcance de su trabajo, incluyendo los
procedimientos que se realizarán, los supuestos que se utilizarán y los plazos para la finalización del
trabajo. El auditor debe documentar el acuerdo con el experto del auditor.
5.4. Obtener el trabajo del experto del auditor
El auditor debe obtener el trabajo del experto del auditor y evaluarlo para determinar si es
adecuado para la auditoría. El auditor debe considerar los siguientes factores al evaluar el
trabajo del experto del auditor:
● La relevancia del trabajo del experto del auditor para la auditoría.
● La razonabilidad de las conclusiones del experto del auditor.
● La objetividad del experto del auditor.
5.5. Comunicar con los responsables del gobierno de la entidad y con los usuarios de los
estados financieros
El auditor debe comunicar con los responsables del gobierno de la entidad y con los
usuarios de los estados financieros la naturaleza, la importancia y las conclusiones del
trabajo del experto del auditor. El auditor debe documentar la comunicación con los
responsables del gobierno de la entidad y con los usuarios de los estados financieros.
Ejemplos de uso de un experto del auditor:
Los expertos del auditor pueden ser utilizados en una variedad de áreas de la auditoría,
incluyendo:
● Asuntos técnicos: Los expertos del auditor pueden ser utilizados para proporcionar
asesoramiento sobre asuntos técnicos, como la valoración de activos o la determinación
de la probabilidad de ocurrencia de un evento futuro.
● Pruebas de cumplimiento: Los expertos del auditor pueden ser utilizados para realizar
pruebas de cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
● Asuntos de fraude: Los expertos del auditor pueden ser utilizados para realizar
investigaciones de fraude o para evaluar la probabilidad de ocurrencia de fraude.
GRACIAS