MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

Fecha: __/__/__

De: Gerente del encargo

xxxxxxxxxxxxxxx

Para: Equipo de Auditoría

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EMPRESA AUDITADA: “XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX”.

NATURALEZA DEL TRABAJO: Auditoría Financiera.

PERIODO: Enero – Diciembre 20XX.

ANTECEDENTES.

La entidad auditada XXXXXXXXXXX presenta factores de riesgo en la primera evaluación realizada a

sus controles internos, donde se destaca mayormente que: (resumen de puntos críticos de la
evaluación COSO), considerando que estos eventos anticipan nuestro juicio sobre los controles
presentados por el cliente, y la relación que pudieran tener éstos sobre la conformación de saldos
en las cuentas de contabilidad.

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

Objetivo General.-

Desarrollar una planificación específica dentro de la auditoría financiera en la empresa (poner

nombre de la empresa), mediante la evaluación de las cuentas contables para determinar
anticipadamente un valor de materialidad e importancia relativa sobre la razonabilidad de
estados financieros del periodo enero - diciembre 20xx.

Objetivos Específicos

- Evaluar las Cuentas del Balance General y Estado de Resultados.

- Determinar la forma de documentar las observaciones y hallazgos importantes en el desarrollo
de la Auditoría

- Preparar la recolección de evidencias que servirán para emitir un informe de Auditoría que
contenga conclusiones y recomendaciones, encaminadas a mejorar la actividad económica para la
toma de decisiones.

ALCANCE

Estas evaluaciones sobre la composición de los estados financieros en su forma y contenido inicial,
sirven para afirmar sobre los riesgos de auditoría, inherentes y de control, que pueden anticiparse
sobre alguna de las cuentas, grupos de cuentas o componentes que se vean más afectado por la
presencia de estos riesgos de materialidad sobre la representación de valores, así será posible
entender los puntos de interés en base al cumplimiento exigido por la regulación de la entidad
como la exigencia de aplicación de las normas y principios de contabilidad y la información
financiera, para el planteamiento eficiente de observaciones que satisfaga las necesidades del
examen, como la comprobación de:

Existencia, donde se explica si todos los activos y pasivos del ente económico existen en la fecha
de corte y las transacciones realizadas se han registrados durante el período.

Integridad, donde se explica si todos los hechos económicos realizados han sido reconocidos y
contabilizados en los registros correspondientes, incluidos en los estados financieros, registradas
en las cuentas correctas, adecuadamente acumuladas y registradas en el, o atribuidas, al período
contable correspondiente.

Exactitud, donde se dice que todas las transacciones han sido registradas conforme se efectuaron,
que no estén ni sobre ni subestimadas, precios correctos, asignadas a los códigos de cuentas
correctos, asignada al período contable correcto.

Propiedad (Derechos y Obligaciones), si todos los activos de los estados financieros representan
probables beneficios económicos futuros (derechos) y todos los pasivos de los estados financieros
representan probables sacrificios económicos futuros (obligaciones), obtenidos o a cargo del ente
económico en la fecha de corte.

Valuación, si todos los elementos de los estados financieros han sido reconocidos por los importes
apropiados, de acuerdo con su naturaleza y las normas contables aplicables y si reflejan los hechos
y circunstancias que afectan su valuación.

Presentación y revelación, si todos los hechos económicos han sido correctamente clasificados,
descritos y revelados, para su adecuada comprensión.
RESÚMEN DE LAS EVALUACIONES

1) Reconozca las políticas y prácticas financieras de la entidad auditada, que corresponda a

métodos de venta, políticas de cartera, políticas de inversiones, política laboral, política de
caja menor, políticas contables aplicables al sector industrial, manejo de costos y procesos
de producción (bienes o servicios), presentación de los estados financieros, presupuestos,
prácticas contables de la empresa.
2) Determine anticipadamente el riesgo a la seguridad razonable de presentación financiera
en algunas cuentas, grupos de cuentas, o ciclos contables, para la determinación de
componentes de evaluación en el examen de auditoria.
3) Establecimiento de los rangos con los que se calificará el nivel de confianza y los riesgos de
las políticas y control de la contabilidad.
4) Aplíquese cuestionarios de control contable, con preguntas cerradas y observaciones, que
separe la evaluación de acuerdo a los componentes inicialmente previstos para seguridad
razonable de presentación.
5) Determine el nivel de confianza sobre los controles contables aplicados, sobre el
seguimiento a las políticas de depuración, selección, y aprobación de la información para
la contabilidad, asociados a los registros en cuentas contables, así como la determinación
del nivel de riesgos de la contabilidad y su presentación.
6) Destacar los factores de riesgos y puntos críticos para la preparación de pruebas de
auditoría, así como la estimación de la materialidad sobre los estados financieros.
7) Conforme una interpelación de experiencia en el equipo de auditoría, para determinación
eficiente de un porcentaje de importancia relativa, y la estrategia a seguir para su
monitoreo.
8) Planifiquen la elaboración de hojas de trabajo, cédulas sumarias, como la oportunidad de
conformar cédulas analíticas para resumir las pruebas y evidencias en el proceso del
examen a las cuentas de contabilidad.
9) Planifiquen los eventos que necesitarán del cálculo de la muestra, como de aquellos que
serán revisados en su totalidad, para la aplicación de técnicas y procedimientos de la
auditoría financiera.
10) Realicen el cálculo de la muestra de auditoría según la condición de la prueba, sea de
cumplimiento o sustantiva.

EQUIPO
Los miembros de auditoría para el encargo de la planificación de pruebas, definición de técnicas, y
preparación de informes sobre los riesgos de materialidad, así como el cálculo de la muestra en los
registros presentados por la entidad XXXXXXXX, corresponde a nuestros auditores:

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CRONOGRAMA

El equipo de trabajo se compromete a la planificación específica, papeles de trabajo y preparación

de cédulas encomendadas dentro del plazo de ___ días, distribuidos de la siguiente manera:

DESCRIPCIÓN día
Componentes a evaluarse en la contabilidad
Rangos para calificación de cuestionarios
Evaluación por Componentes Contables
Nivel de confianza de la contabilidad
Puntos críticos del control contable
Materialidad e Importancia Relativa
Planificación Hojas de Trabajo y Cédulas Sumarias
Cálculo de la muestra

Es indispensable el respaldo de estas acciones que van a desarrollarse para la conformación de los
archivos de la firma y que sirvan de base para la formación de la opinión del auditor frente al
encargo de la práctica de auditoría de nuestro cliente.

Firma Gerente del Encargo

Cc: Equipo de auditoría del encargo