Pauta PFU Auditoria, Unidad II

1.- Tipos de pruebas - mencionar 1 prueba sustantiva del caso presentado, clasificarlo
dentro de la estructura del balance (activo - pasivo - pérdida - ganancia)
El auditor identifica qué procesos de auditoría, incluidas las pruebas sustantivas, serán los que
mejor determinen los errores o incorrecciones en las afirmaciones. Las categorías de procesos de
auditoría que los auditores pueden elegir incluyen procedimientos analíticos, indagación y
confirmación, inspección, observación y recálculo. Por ejemplo, para evaluar los activos fijos, un
auditor podría observar un procedimiento y luego analizar los registros en papel para comprobar
su exactitud.

Hay tres actividades generales que un auditor incluye en su plan de auditoría para las pruebas
sustantivas, que son:

 Examine los ajustes físicos y los asientos del diario que la empresa realizó al preparar los
estados financieros.
 Coteje los registros contables subyacentes con los estados financieros de la empresa y sus
documentos de apoyo.
 Pruebe las diferentes clases de saldos de cuentas, transacciones y revelaciones.

Ejemplos de pruebas sustantivas

Cada procedimiento sustantivo debe tener suficiente documentación que permita su recopilación,
revisión y repetición. La documentación debe ser lo suficientemente exhaustiva como para que
más de un auditor pueda comprobar su exactitud de forma independiente y llegar a la misma
conclusión. A continuación, se presenta una lista de los procedimientos y pruebas de auditoría
sustantiva más comunes que realizan los auditores:

 Verificar que existen dividendos aprobados revisando las actas de la junta directiva
 Hay que confirmar que los saldos de las cuentas por pagar son correctos poniéndose en
contacto con los proveedores
 Confirme que los saldos de las cuentas por cobrar son correctos poniéndose en contacto
con los clientes
 Comprobar que los activos obtenidos de una combinación de negocios tienen valores
justos asignados confirmando con expertos
 Observe el recuento del inventario físico a medida que se produce para cada período final
 Comprobar los saldos finales de caja mediante la emisión de una confirmación bancaria
 Contacta con los prestamistas para confirmar que los saldos de los préstamos son
correctos
 Tomar los registros de activos fijos y hacerlos coincidir físicamente con los activos fijos
 Utilizar los cálculos de valoración del inventario para confirmar si éste es válido
 Recalcular los cálculos que ya hizo el cliente
 Volver a realizar los procedimientos de una empresa' para asegurarse de que funcionan
según lo previsto.
 Comprueba los saldos de caja finales obteniendo confirmación bancaria
2) completar cuadro en relación con lectura

En esta estructura, el Jefe de Auditoría rellenaría la columna de cobertura de auditoría interna, con
la cobertura más reciente al momento de formular el Plan Anual. De la misma forma, debería
considerar la información entregada por los demás proveedores de aseguramiento para rellenar
cada columna del Mapa. Una vez se ha completado el Mapa de Aseguramiento, se identificarán los
ámbitos donde existen riesgos significativos o críticos con cobertura de aseguramiento inadecuado
o adecuado (Alta, Media o Baja). Incluso se podrán determinar los ámbitos con cobertura
duplicada de aseguramiento, lo que permitiría en determinados casos reorientar los recursos de la
auditoría interna.

2.- CONSIDERACIONES EN LA FORMULACIÓN DEL MAPA DE ASEGURAMIENTO

Cuando se considere el trabajo de cada uno de los otros proveedores de aseguramiento para
formular Mapas de Aseguramiento de la organización, como insumo para el Plan Anual de
Auditoría, el auditor interno debería evaluar y concluir al menos sobre los siguientes temas:

 Debe tener en cuenta el nivel de independencia y objetividad de los demás proveedores

de servicios de aseguramiento a la hora de considerar si confiar en el trabajo de estos.
 Debe evaluar las competencias, cualificaciones, experiencias y reputación de los
proveedores que llevan a cabo el trabajo de aseguramiento.
 Debe tener en cuenta los elementos de práctica profesional del proveedor de
aseguramiento para tener una seguridad razonable de que los hallazgos de auditoría u
observaciones, oportunidades de mejora, etc., se basan en información suficiente, fiable,
relevante y útil.
De acuerdo con lo anterior, cada materia del Universo de Auditoría debería someterse a la
valorización de los factores para determinar su puntaje, el que posteriormente debe ser
multiplicado por la ponderación porcentual estratégica, con la finalidad de obtener el valor final
ponderado, que permitirá en base a un ranking priorizar fundadamente las materias donde se
realizarán los trabajos de auditoría y que serán consideradas en el Plan Anual de Auditoría. Hay
que considerar que una vez determinados cuáles y cuántos Factores Críticos de Riesgo Global se
utilizarán, el total de las ponderaciones asignadas siempre debe sumar 100%. En el Anexo N° 3 se
presenta una aplicación práctica de Factores Críticos de Riesgo Global y su ponderación estratégica
mínima.

E.- RANKING DE MATERIAS QUE COMPONEN EL UNIVERSO DE AUDITORÍA

Una vez realizado el paso anterior, debería confeccionarse un ranking de materias contenidas en el
Universo de Auditoría, ordenándolos de mayor a menor criticidad. Sobre esta base, el Jefe de
Auditoría Interna, resolverá fundadamente de acuerdo con sus recursos humanos, financieros,
tiempos y otros elementos, cuáles incluirá en el Plan Anual de Auditoría. Documento que será
presentado al Jefe de Servicio para su aprobación y remitido al CAIGG para su consideración
técnica.
En este ejemplo las materias del Universo de Auditoría identificadas son genéricas, ya que se trata
de un caso ilustrativo de priorización de los trabajos en el Plan Anual.

Cuando se realice la identificación de las materias del Universo de Auditoría por parte de las
Unidades de Auditoría Interna, es necesario que se haga a un nivel de desagregación específico y
concreto. Lo anterior dependerá entre otros factores de la naturaleza, estructura y tamaño de la
organización y del nivel alcanzado en el levantamiento y modelamiento de procesos.
A continuación, en esta organización ficticia el auditor interno realizará una aplicación del modelo
evaluando todo el Universo de Auditoría en base a la identificación, descripción y aplicación de
Factores Críticos de Riesgo Global (se utilizará siete factores) contenida en el siguiente cuadro:
Una vez realizada esta operación, deberá multiplicarse cada uno de los resultados obtenidos por el
ponderador porcentual, que se le dio a cada Factor de Riesgo Crítico de acuerdo con el cuadro Nº3,
como se representa en el ejemplo a continuación:
3.2) Que incluye el informe de auditoría según norma ISO
Escribir un buen informe de auditoría ISO 9001 es el paso final de una tarea que ha comenzado con
una etapa de preparación y planificación. Cuando este documento se encuentra correctamente
enfocado y realizado, puede emplearse de manera efectiva para mejorar el sistema de calidad y
conseguir así que la auditoría cumpla su cometido.

Para que esto sea así, el informe de auditoría ISO 9001 debe incluir la información suficiente,
precisa y completa conforme a lo que indicamos a continuación.

Lo que debemos incluir en el informe de auditoría ISO 9001

El informe de auditoría ISO 9001 debe registrar toda la información necesaria para definir e
implementar las acciones correctivas adecuadas y justificar por qué la organización alcanza la
conformidad con la norma ISO 9001. Este documento debe ser la evidencia completa de que todos
los aspectos de la auditoría han sido considerados y es el único informe oficial de este proceso.
Todo esto hace que una auditoría, sin el informe de auditoría adecuado, nunca pueda ser una
buena auditoría.

Entonces, ¿cómo debe ser este tipo de informe y qué debe incluirse en él? Lo primero que
debemos considerar es que este debe ser elaborado de manera independiente y autónoma. Lo
segundo, es que la mejor recomendación para el contenido del informe de auditoría es seguir lo
indicado en ISO 19011.

Seguir todas las indicaciones acerca del contenido incluidas en esta norma de auditoria por
excelencia, en la práctica, puede ser excesivo para una pequeña organización. Por ello, se puede
considerar reducir algunos aspectos de ser necesario. En cualquier caso, sin duda ese es un buen
inicio.

Veamos una checklist de lo que debe incluir un informe de auditoría ISO 9001:

Objetivo de la auditoría: ¿Cuál fue el propósito de la auditoría? ¿Fue esta una auditoría regular de
un proceso o un seguimiento de una acción correctiva? Todas las auditorías se realizan para
demostrar el cumplimiento de los requisitos, pero ¿se estaba haciendo algo más?

Alcance de la auditoría: ¿Cuáles fueron los límites de la auditoría? Si hay más de una línea de
fabricación que utiliza el proceso, ¿cuántas fueron auditadas? ¿Se excluyó un turno nocturno o
alguna ubicación?

Cliente de auditoría: Para quién fue la auditoría: puede ser para evaluar a propietarios de
procesos, o para la organización en general.

Lugares y fechas de la auditoría: Es preciso demostrar el período de tiempo en que se realiza cada
una de las auditorías del sistema. Además, puede ser importante conocer la cronología de las
auditorías previas que se están revisando.
Criterios de auditoría: De manera necesaria se consideran los requisitos derivados de ISO 9001 y,
además, ¿se ha tenido en cuenta algún estándar u otro tipo de exigencias? ¿Qué procesos se
auditaron?

Resultados de la auditoría: Hay que presentar los hallazgos o no conformidades con las evidencias
encontradas señalando su grado de importancia: si es un error particular y aislado o si responde a
un error que afecta al sistema en su totalidad.

Estos hallazgos deben ser presentados además asociados a los requisitos con los que se relacionan,
para que se entienda perfectamente qué es lo que está fallando y en qué punto se debe mejorar.

Conclusiones de la auditoría

¿Cuál es el resumen del resultado de la auditoría? ¿Hubo demasiados hallazgos? ¿Se cumplieron
las expectativas? ¿Cuál es la evaluación de la efectividad del SGC de esta auditoría? Si pensamos en
aquellos ejecutivos muy ocupados que solo desean el resumen de la auditoría, este podría ser el
único apartado que lean del informe, dejando los detalles a los profesionales de la calidad. Por ello,
debe servir para formar una idea general clara de cómo ha ido la auditoría.

Los apartados anteriores pueden constituir el contenido mínimo a incluir en un informe de

auditoría ISO 9001. Pero el auditor también podría, a su juicio, considerar incluir:

 El plan de auditoría.
 Un resumen de los obstáculos que se encontraron en la auditoría.
 Áreas no cubiertas por la auditoría y la razón por la que esto fue así.
 Discusiones o desacuerdos presentados entre el auditado y el auditor.
 Oportunidades de mejora.
 Planes de seguimiento acordados.

4) 6 fraudes e indicar cómo evitarlos, 1 ejemplo por cada uno

5 consejos para evitar fraudes financieros
El dinero es la gran preocupación de cualquier empresa. Por eso, evitar los riesgos financieros no
debería ser solo una prioridad del sector bancario. Conoce 5 consejos para prevenirlos.

Gerenciar el área financiera de una empresa no es una tarea fácil. Independiente del tamaño de la
compañía, es fundamental que el área de cumplimiento de la organización preste mucha atención
para que no ocurra ningún fraude. Al final, cuando se trata de dinero, el cuidado nunca está de
más.

Pensando en ese escenario, te presentamos 5 consejos que te pueden servir para evitar que esto
suceda en tu empresa.

1. Audita los procesos que involucren transacciones de dinero: Es evidente que para cualquier
empresa conocer todos los procesos del negocio significa más que una necesidad, pero esto es
crucial sobre todo cuando se trata de dinero.
Al hacer seguimiento de cada transacción, cada movimiento y cada intercambio financiero, la
organización obtiene una visión general de cómo funciona la administración de los gastos. Así, en
caso de que sea necesario, sabrás cómo analizar los puntos fallidos que pueden ser manipulados y
evitar los eventos fraudulentos.

2. Haz un seguimiento de las personas que manejan el dinero de tu empresa: Saber quiénes son
los funcionarios que integran el equipo financiero es tan importante como conocer los
procedimientos. Existen personas más susceptibles de cometer errores. Por eso, es crucial que
evalúes con cuidado cuáles funcionarios estarán involucrados en el recorrido del dinero hasta que
llega a sus destinos o áreas correspondientes. Conoce mejor el perfil de estos funcionarios y sigue
de cerca todos sus movimientos.

3. Entiende el Sistema de Gestión Financiera: El fraude financiero sucede cuando el registro está
mal hecho o no cuenta con una supervisión rigurosa.

Por esa razón, es importante que conozcas el sistema de control financiero utilizado por tu
empresa para que le permita al gestor acceder a los registros cuando sea necesario y verificar las
posibles irregularidades.

4. Solicita informes de gestión periódicamente: Para disminuir la posibilidad de fraude o desvío, es

fundamental solicitar con frecuencia informes de costos, gastos e ingresos de un periodo
específico.

Es ideal que esa auditoría se haga cada mes y que siempre usted reserve un día para revisar los
informes cuidadosamente con el ojo crítico de un gestor en busca de fallas latentes.

En caso de que el área financiera y contable no sea tu fuerte, lo más adecuado será contratar a un
profesional de cumplimiento que realice este análisis. Recuerda que incluso la pérdida de poco
dinero puede hacer una gran diferencia al momento de cerrar las cuentas.

5. Usa la tecnología como una aliada: Este tal vez sea el consejo más importante de todos. Hoy en
día existen diversos sistemas tecnológicos que automatizan varios procesos de la gestión, lo que
facilita los procesos de auditoría y aborda las áreas más críticas del negocio.

Estos sistemas informáticos para gestionar el riesgo financiero posibilitan la integración de todos
los movimientos financieros con el fin de tener un reporte preciso y detallado de los posibles
riesgos y de asignar responsables para el tratamiento de ellos.

De igual manera, es fundamental contar con un software que facilite la gestión de riesgos
operativos para tener un monitoreo integral de los riesgos no financieros dentro de la compañía.