Derecho Tributario

Heissen Ali Ortiz de Orue Quispe

hortizd@continental.edu.pe
 Actividades
1. Aspectos Metodológicos y revisión del Silabo.

2. Fundamentos de Derecho Tributario

3. Indicaciones de las Actividades asíncronas primera

semana
 Resultado del Aprendizaje

El estudiante será capaz de analizar el marco normativo del

Sistema Tributario Nacional identificando los tributos que
componen el sistema tributario, las instituciones y
procedimientos que forman parte del mismo, a fin de
resolver casos prácticos respetando el ordenamiento
vigente.
 Metodología
🠶 Aprendizaje activo dentro de un enfoque participativo, reflexivo y crítico.

🠶 Discusión de temas básicos del derecho tributario, a partir de conceptos elementales que permitan el análisis
interpretativo de la ley tributaria, con el apoyo de la jurisprudencia y la doctrina.

🠶 Secuencia práctica-teoría-práctica.

🠶 Corresponde al estudiante, proponer alternativas de solución, se ensayan las propuestas a través de debates, se evalúa la
solución y se y se aplica a situaciones nuevas.
 Metodología
🠶 Puntualidad. (entrar al Meet a la hora de inicio de las clases)
🠶 Responsabilidad
🠶 Asumir compromiso de cumplir con el objetivo
🠶 Disponer del tiempo necesario para cumplir con las actividades.
🠶 Revisar permanentemente el Aula virtual
🠶 Comunicar cualquier dificultad que se presente en el desarrollo de las actividades virtuales del curso.

Materiales necesarios:
🠶 Código Tributario
🠶 Ley del Impuesto a la Renta
🠶 Ley del IGV e ISC
🠶 Lecturas obligatorias que se pondrán a disposición la clase anterior
Fundamentos del Derecho
Tributario
 Sociedad

Ser gregario. Requiere del concurso y el apoyo de los

demás para la consecución de sus fines y que le ampare
en el que le ha tocado vivir

Sociedad: pluralidad de hombres que aúnan sus esfuerzos

para la realización de bienes individuales y comunes.

Estado
“Colectividad humana organizada políticamente sobre un determinado
territorio y sometida a una autoridad que se ejerce a través de sus propios
órganos, su finalidad es la búsqueda del bien común y su soberanía es
reconocida por otros Estados.”
 Actividad Financiera del Estado

Necesidades Públicas Servicio Público Gasto Público Ingreso Público

Originario
Regalías Mineras

Recursos Públicos

Derivado Tributos
STC N° 0048-2004-PI/TC
 Medio material con el que el Estado solventa el gasto para el cumplimiento de sus fines.

Originario Proviene de los bienes patrimoniales del Estado o de las actividades productivas que realice.

Se procuran mediante contribuciones provenientes de las economías de los individuos y que

Derivado tienen como característica que el estado los obtiene ejerciendo sus poderes.
Fuente: Guía de orientación al ciudadano del presupuesto público 2022 - MEF
 Poder Tributario Art. 74
Constitución

Voluntaria y
Obligatoria
espontanea
 Principio de capacidad contributiva

 Conocida también como capacidad económica.

 Consiste en la aptitud económica que tienen las personas y empresas para asumir cargas tributarias,
tomando en cuenta la riqueza que dicho sujeto ostenta.
 Se encuentra de manera implícita a en la Constitución y esta relacionado con el principio de no
confiscatoriedad.
 Marco Macroeconómico Multianual 2022-2025
Proyecciones macroeconómicas

Medidas de Política Tributaria

Principio de equidad- Incremento de la progresividad en el sistema tributario

Alícuota y base imponible

4.5
4
3.5
3
Alícuota

2.5
2
Tramos Tasa
1.5
Hasta 5 UIT 8%
1
Más de 5 UIT Hasta 20 UIT 14%
0.5
Más de 20 UIT Hasta 35 UIT 17%
0
0 1 2 3 4 Más de 35 UIT Hasta 45 UIT 20%

Progresiva Proporcional Regresiva Más de 45 UIT 30%

Base imponible
 Distribución de competencias en el
ejercicio del poder tributario
La Constitución vigente considera tres niveles de gobierno.

Se distribuye la competencia de la Potestad Tributaria:

 Impuestos Tasas y
1. Gobierno Nacional (Central) contribuciones

 2. Gobiernos Regionales Tasas y contribuciones

 3. Gobiernos Locales Tasas y contribuciones

 Irretroactividad de la ley tributaria
• Prohíbe el cobro, por parte del Fisco, de los tributos en relación a los
hechos imponibles ocurridos antes de la vigencia de la ley que los
creó.
• La ley tributaria nunca deberá tener efecto sobre el pasado, pues
existe la prohibición de la irretroactividad.
Artículo 74°, tercer
párrafo de la
Constitución “(…) Las
leyes relativas a
tributos de
periodicidad anual
rigen a partir del
primero de enero del
año siguiente a su
promulgación (…)”
Fecha de
publicación
de la norma
 Doble imposición

Supuesto de
Tributo A Tributo B
Hecho

Mecanismos para evitar el fenómeno:

- Crédito contra impuesto

- Convenios para evitar la doble imposición

Clasificación del Tributo
 Impuesto
 Tiene como hecho generador una situación
independiente de toda actividad estatal. (sin
contraprestación)
 Refleja una determinada Capacidad Económica
(existencia de riqueza en posesión de una
persona).
 Personas con mayor aptitud económica aporten en
mayor medida.
 Impuesto – Norma CT
Es el tributo cuyo cumplimiento
no origina una contraprestación
directa en favor contribuyente
por parte del Estado.
(Norma II TP CT)
 Impuestos
 Impuesto a la Renta
 Impuesto General a las Ventas
 Impuesto Selectivo al Consumo
 Impuesto Predial
 Impuesto al patrimonio Vehicular
 Impuesto de Alcabala
 Contribución

 Es el tributo cuya obligación

tiene como hecho generador
beneficios derivados de la
realización de obras públicas o
de actividades estatales.
 TASAS - CT

 Esel tributo cuya obligación tiene

como hecho generador la
prestación efectiva por el Estado
de un servicio público
individualizado en el contribuyente
(Norma II CT).
 Sujetos del Derecho Tributario
Acreedor Tributario

OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

Administración Tributaria SUJETO PASIVO

Hay que distinguir tres conceptos: Poder Tributario,
Acreedor Tributario y Administración Tributaria.

a) PODER TRIBUTARIO: Entidad del Estado que

tiene la facultad, poder o potestad de crear
tributos (art. 74 Const.)
b) ACREEDOR TRIBUTARIO: Es aquel a favor del
cual debe realizarse la prestación Tributaria (art. 4
C.T.)
c)ADMINISTRACION TRIBUTARIA: Entidad
encargada de la recaudación y fiscalización
tributaria.
ACREEDOR TRIBUTARIO

PODER ACREEDOR ADMINISTRACION

TRIBUTARIO TRIBUTARIO TRIBUTARIA
SUNAT, INDECOPI,
- Gob. Central
Ministerios, Osiptel
1) Gob. Central
- Congreso - Gob. Regional
- P. Ejecutivo Municipalidad Distrital,
- Gob. Local
Provincial, en Lima (SAT)
2) Gob. Regional
- Entidades de Derecho Público
3) Gob. Local con personería jurídica propia
SENATI
(SENATI, SENCICO) SENCICO
¿QUÉ ES EL SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL?
• El sistema tributario peruano es el conjunto de
impuestos, contribuciones y tasas que existen
en el Perú.
• Se encuentran asignados entre los tres niveles
de gobierno.
• Permite:
 Cubrir las necesidades financieras del Estado.
 Eliminar distorsiones en la economía.
 Generar un reparo equitativo de la carga tributaria.
• En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto
Legislativo No. 771 dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional,
vigente a partir desde 1994, con los siguientes objetivos:
 Incrementar la recaudación.
 Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.
 Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.

• El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario

Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos tributos.

• Decreto Legislativo Nro. 771, regula la estructura del sistema tributario

peruano, identificando tres grandes sub-conjuntos de tributos en
función el destinatario de los montos recaudados:
 Tributos para el Gobierno Central
 Tributos para el Gobierno Local
 Tributos para otros fines
Fuente: www.sunat.gob.pe
  Política tributaria. Son los lineamientos que orientan,
dirigen y fundamentan el sistema tributario. Es
diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y
Finanzas.
 Normas Tributarias. Son los dispositivos legales a través
de los cuales se implementa la política tributaria. En
ELEMENTOS nuestro país, comprende el Código Tributario y una
serie de normas que lo complementan.
DEL SISTEMA  Administración Tributaria. Está constituida por los
TRIBUTARIO órganos del estado encargados de aplicar la política
tributaria. A nivel de Gobierno central, es ejercida por
PERUANO dos entidades: la Superintendencia Nacional de
Aduanas y Administración Tributaria, más conocida
como SUNAT. Los Gobiernos Locales recaudan sus
tributos directamente en la mayor parte de los casos.
¿QUÉ ES EL SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL?
• El sistema tributario peruano es el conjunto de
impuestos, contribuciones y tasas que existen
en el Perú.
• Se encuentran asignados entre los tres niveles
de gobierno.
• Permite:
 Cubrir las necesidades financieras del Estado.
 Eliminar distorsiones en la economía.
 Generar un reparo equitativo de la carga tributaria.
• En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto
Legislativo No. 771 dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional,
vigente a partir desde 1994, con los siguientes objetivos:
 Incrementar la recaudación.
 Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.
 Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.

• El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario

Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos tributos.

• Decreto Legislativo Nro. 771, regula la estructura del sistema tributario

peruano, identificando tres grandes sub-conjuntos de tributos en
función el destinatario de los montos recaudados:
 Tributos para el Gobierno Central
 Tributos para el Gobierno Local
 Tributos para otros fines
Fuente: www.sunat.gob.pe
  Política tributaria. Son los lineamientos que orientan,
dirigen y fundamentan el sistema tributario. Es
diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y
Finanzas.
 Normas Tributarias. Son los dispositivos legales a través
de los cuales se implementa la política tributaria. En
ELEMENTOS nuestro país, comprende el Código Tributario y una
serie de normas que lo complementan.
DEL SISTEMA  Administración Tributaria. Está constituida por los
TRIBUTARIO órganos del estado encargados de aplicar la política
tributaria. A nivel de Gobierno central, es ejercida por
PERUANO dos entidades: la Superintendencia Nacional de
Aduanas y Administración Tributaria, más conocida
como SUNAT. Los Gobiernos Locales recaudan sus
tributos directamente en la mayor parte de los casos.
Política y Potestad Tributaria
Política tributaria. Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema
tributario. Es diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y Finanzas.
Rama de la política fiscal, trata sobre la distribución de la carga impositiva y los efectos de
los tributos sobre el proceso económico.

Política Económica

Política Fiscal
Ingresos, Egresos

Ingresos de índole
Política Tributaria
tributario
 Naturaleza del Tributo

Un tributo es un recurso público derivado cuya función primordial es el financiamiento para la

cobertura de necesidades públicas (carácter fiscal), pero que también admite su carácter
extrafiscal, constituyendo de este modo un valioso instrumento de regulación económica que
permite desalentar o incentivar ciertas conductas o actividades.

¿En que fuente del derecho se encuentra la definición de tributo?

 Definición de Tributo

En la jurisprudencia se ha recurrido a la Doctrina al momento de definir el

Concepto de Tributo; específicamente se ha establecido como concepto de
Tributo el señalado por Gerardo Ataliba, dicha definición presenta los
siguientes elementos:

a) Obligación jurídicamente pecuniaria.

b) No constituye sanción por acto ilícito.
c) Ex Lege.
d) cuyo sujeto activo en principio una persona pública.
e) cuyo sujeto pasivo es alguien puesto en esa situación por
voluntad de la ley.
STC 1837-2009-PA/TC, STC 3303-2003-AA/TC (fundamento 4), este Tribunal ha
recogido la definición en la que se establece que el tributo es la “obligación jurídica
pecuniaria, ex lege, que no constituye sanción de acto ilícito, cuyo sujeto activo es, en
principio, una persona pública, y cuyo sujeto pasivo es alguien puesto en esa situación
por voluntad de la ley” [ATALIBA, Geraldo. Hipótesis de incidencia tributaria. Lima,
Instituto Peruano de Derecho Tributario, 1987, p. 37].

Tribunal Fiscal (RTF Nº 5754-3-2002)

“Que si bien el referido Código Tributario no establece una definición de
tributo, este concepto es definido en la doctrina como toda prestación en
dinero que el Estado exige en ejercicio de la potestad tributaria, para
cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines (…)” [El
subrayado es nuestro]

Tribunal Fiscal (RTF Nº 00416-1-2009)

“(…) el tributo es una obligación jurídica pecuniaria ex lege, que no
constituye sanción por un acto ilícito, (…).Asimismo, se le define como
“una prestación pecuniaria de carácter coactivo impuesta por el Estado u
otro ente público con el objeto de financiar gastos públicos”. En igual
sentido, el tributo es una obligación de dar una suma de dinero
establecida por Ley (…)”.
 Objetivos de la Política Tributaria

- Asegurar el financiamiento del estado. Manteniendo bajos el déficits

fiscal.
- Eliminar distorsiones del Sistema Tributario que promueva eficiencia
económica e incrementar los ingresos tributarios
- Generar nuevos recursos a través de ajustes o reformas tributarias.
 Distribución de la carga impositiva

Conformación de la estructura técnico Nivel de alícuotas a aplicar a los tributos

formal Cuanto se gravará? Aspecto cuantitativo
Que se gravará? Aspecto material
A quien se gravará? Aspecto subjetivo
 Problemas del Sistema Tributario

Bajos niveles de presión Gran cantidad de beneficios

tributaria tributarios sin evaluación

Relación porcentual entre

los ingresos tributarios y
el Producto bruto interno
Sistema tributario

Excesivas formalidades y
procesos engorrosos Regresividad

Alta Informalidad
Reformas tributarias para cumplir objetivos

- Incrementar la recaudación tributaria

- Ampliar la base de contribuyentes.
- Corregir sesgo regresivo
- Modernizar y simplificar la administración tributaria
 Principios de la tributación

Son pautas y orientaciones que se deben respetar en el diseño

de los sistemas tributarios

- Principio de suficiencia
- Principio de equidad
- Principio de neutralidad
- Principio de simplicidad
 Principio de suficiencia
- Recaudar suficientes recursos para financiar las actividades del Estado.
- Importante que existan tributos que representen generalidad: amplitud de las bases económicas y los
sujetos alcanzados por los tributos.

La suficiencia depende de 2 factores:

- Nivel y estructura de las alícuotas
- Eficacia con que aquel se aplique en el sistema

El Solo incremento de las alícuotas no determina necesariamente un incremento en la recaudación, por el

contrario puede generar una disminución de los ingresos ante la contracción promovida en la base
económica. Además implicaría un estimulo de evasión debido a las altas alícuotas.

Importante la eficacia con que se aplique el sistema tributario, en este aspecto la Administración Tributaria
cumple una función importante en la recaudación y fiscalización. Ejecución de las normas tributarias.

Política Tributaria Administración Tributaria

 Principio de equidad

Impuestos deben aplicarse

tomando en cuenta el bienestar
En base a las capacidades
Distribución de la carga tributaria económico que se demuestra
contributivas
por medio de:
Ingresos, consumo, riqueza
(renta),

Horizontal Vertical
Aquellos que estan en igual situación Aquellos que están en distinta situación
deben abonar igual gravamen. deben abonar gravamenes distintos.
 Principio de neutralidad

- Propiciar mayor eficiencia económica al atenuar los efectos de los tributos en la personas.
- Evitar que los agentes económicos tomen decisiones en función a las consideraciones de
naturaleza tributaria.
- En los últimos tiempos se ha puesto interés en la neutralidad externa, los países busca la
armonización tributaria para evitar asimetrías en los sistemas que produzcan efectos
distorsivos sobre la competencia y sobre la localización de inversiones
 Principio de simplicidad

- Referida a la estructura técnica con la que se conforman los tributos integrantes del sistema. Aspecto vinculado por el
grado de desarrollo socio- económico y por la capacidad de gestión de la administración tributaria. .

- Implica dotar de los recursos tributarios necesarios al estado pero que no genere costos injustificadamente elevados tanto
para el cumplimiento por parte de los contribuyentes como para el control de parte de la administración
 Marco Macroeconómico Multianual 2022-2025
Proyecciones macroeconómicas

Medidas de Política Tributaria

Principio de equidad- Incremento de la progresividad en el sistema tributario

Alícuota y base imponible

4.5
4
3.5
3
Alícuota

2.5
2
Tramos Tasa
1.5
Hasta 5 UIT 8%
1
Más de 5 UIT Hasta 20 UIT 14%
0.5
Más de 20 UIT Hasta 35 UIT 17%
0
0 1 2 3 4 Más de 35 UIT Hasta 45 UIT 20%

Progresiva Proporcional Regresiva Más de 45 UIT 30%

Base imponible
Proyecciones macroeconómicas
- Crecimiento de los ingresos fiscales en base al registro de mayores pagos del impuesto a la renta asociados con el nuevo ciclo de producción de
proyectos mineros, así como el efeto de maduración de las medidas tributarias emprendidas desde el 2018 para combatir la evasión y elusión.
Proyecciones macroeconómicas :

Decreto legislativo 1372 - Regula la obligación de las personas jurídicas y/o entes jurídicos de informar sobre la identificación de sus
beneficiarios finales. Busca evitar la evasión mediante la atomización de empresas

Bajos niveles de recaudación

- Alta informalidad, brechas de digitalización y baja inclusión financiera.
- Beneficios tributarios que se prorrogan sin evaluación que evidencia su efectividad.
- Los 4 regímenes para la renta empresarial para contribuyentes de menor tamaño han generado incrementos de costos de administración y
espacios para la elusión tributaria e informalidad.

Como mejorar?
- Mejorar los sistemas de control y fiscalización de la administración tributaria
- Incremento de la progresividad del sistema tributario
- Simplificación y armonización del sistema tributario. (automatización de los procesos, libros, declaración, pagos, comprobantes de pago
digitales.)
- Perfeccionamiento de los impuestos al consumo
- Racionalización de los beneficios tributarios
- Reducción del incumplimiento tributario
- Mejorar la calidad del gasto público, destinar especialmente a sector educación y salud.
- Revisión de la normativa que dote previsibilidad y se evite proliferación de conflictos y atrasos tributarios
Potestad Tributaria
Estado Social y Democrático de Derecho
• La Constitución ha establecido un modelo de Estado
en el cual la economía no es un fin en sí mismo, sino un
instrumento para la realización de la persona, ello
significa que el respeto de la persona y de su dignidad
no pueden estar en función de los impactos
económicos.

 El Estado se encuentra al servicio de la sociedad.

 El Estado debe promover las condiciones materiales mínimas para el
desarrollo integral del ser humano.
 La sociedad tiene el deber político de contribuir con el Estado.
 Rol de la sociedad

• El tema tributario no solamente consiste en que el

Estado” tiene la facultad de imponer cargas tributarias;
sino que el individuo y mas exactamente la sociedad
debe sostener la actividad estatal.
STC Nº 6089-2006-PA/TC
http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2007/06089-2006-AA.html
Rol de la Sociedad

“La búsqueda de una sociedad más equitativa,

propia del Estado Social y Democrático de
Derecho, se logra a través de diversos
mecanismos, entre los cuales la tributación
juega un rol preponderante y esencial, pues
mediante ella cada ciudadano, respondiendo a
su capacidad contributiva, aporta parte de su
riqueza para su redistribución en mejores
servicios y cobertura de necesidades
estatales”

STC Nº 6089-2006-PA/TC
 Estado Social y Democrático de Derecho y
Potestad Tributaria
• Debido a que la Constitución asume el modelo de Estado social
y democrático de Derecho, la Potestad Tributaria no es
absoluta.

• Debe ejercerse en función de principios y límites

constitucionales.

• Mediante la Constitución Política se garantiza la legitimidad

constitucional y la legalidad del ejercicio de la Potestad
Tributaria, pero también se establecen los limites.
 Potestad Tributaria
• También conocida como poder tributario, es la facultad que
tiene el Estado de crear, modificar, derogar y suprimir tributos.
• Comprende también el poder de eximir y de conferir beneficios
tributarios.
• Se manifiesta cuando el Poder Legislativo (o entre público
respectivo) expide las leyes que determinan qué hechos son los
que al producirse en la realidad, generan la obligación
tributaria.
• STC 2689-2004-AA (considerando 11 y ss.)
 Distribución de competencias en el ejercicio
de la Potestad Tributaria
• La Constitución vigente considera tres niveles de gobierno.

Se distribuye la competencia de la Potestad Tributaria:

• 1. Gobierno Nacional (Central)
• 2. Gobiernos Regionales
• 3. Gobiernos Locales
 GOBIERNO CENTRAL

EL GOBIERNO CENTRAL: impuestos, contribuciones y tasas. Precisando:

El Poder Legislativo:
• Impuestos y contribuciones, lo ejerce mediante leyes.

El Poder Ejecutivo:
• Impuestos y contribuciones, en virtud de delegación de facultades por
medio de decretos legislativos.

El Poder Ejecutivo:
• Aranceles y tasas, mediante decreto supremo.
LIMITES A LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL GOBIERNO
CENTRAL
• El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de
reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales

Art. 74° de la de la persona. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio.

• Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener
normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de
periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su

Constitución promulgación.

• El Congreso no puede aprobar tributos con fines

predeterminados, salvo por solicitud del Poder Ejecutivo.

Art. 79° de la • En cualquier otro caso, las leyes de índole tributaria referidas a
beneficios o exoneraciones requieren previo informe del MEF.
• Solo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los

Constitución congresistas, puede establecerse selectiva y temporalmente un

tratamiento tributario especial para una determinada zona del
país.
GOBIERNOS REGIONALES Y LOCALES

Los Gobiernos Regionales

• Para determinados tributos (tasas y contribuciones), dentro de su
jurisdicción y con los límites que señala la ley.
• Ordenanzas Regionales (Art. 200 num. 4 de la Constitución y art. 38 de la
Ley Orgánica de Gobiernos Regionales)

Los Gobiernos Locales

• Se ejerce mediante ordenanzas municipales.
• Los gobiernos locales distritales también gozan de potestad
tributaria pero tutelada en la medida en que, de acuerdo con la
Ley Orgánica de Municipalidades, sus ordenanzas, para su
vigencia, deben ser ratificadas por el municipio provincial
Limites a la potestad del gobierno local

Ratificación de la Municipalidad
Provincial
Ordenanzas sobre arbitrios deben ser
publicados a más tardar el 31/12 y
contar con informe técnico.
Tasas no pueden exceder el costo del
servicio.
STC Nro. 053-2004-AI/TC
“De lo anterior se deduce que la Constitución reconoce potestad
tributaria originaria a los gobiernos locales para la creación de tasas y
contribuciones, siempre que : a) sea dentro de su jurisdicción; y, b) sea
dentro de los límites que señale la ley.
Estos quiere decir que la Constitución ha dispuesto que sea por ley
como se desarrollen las reglas de contenido material o de producción
jurídica que sirvan para determinar la validez o invalidez de las
normas municipales que crean tributos. En este caso, dicho contenido
se encuentra previsto en las disposiciones de la Ley de Tributación
Municipal y en la Ley Orgánica de Municipalidades”
LIMITES A LA POTESTAD TRIBUTARIA

• Esta potestad tributaria no es ILIMITADA; la misma

Constitución, así como determina su nacimiento, fija sus
límites (garantías para los contribuyentes).
• Dentro de aquellos límites constitucionales tenemos a los
principios de la imposición tributaria: preceptos o
postulados de indiscutible valor normativo, que guían y
limitan el ejercicio de la potestad tributaria.
LIMITES A LA POTESTAD TRIBUTARIA
• STC 4168-2006-PA/TC: “principios constitucionales
tributarios son límites al ejercicio de la potestad
tributaria, pero también son garantías de las personas
frente a esa potestad”