TALLER DE DEFENSORIA FISCAL Y COMERCIO

EXTERIOR
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN FORMATIVA

TASAS ADUANERAS

INTEGRANTES
o CCOATA SULLA, DELCIA
o DIAZ JOVE, JHEREMY KEVIN
o VILCAZAN MAMANI, JAYDI
DOCENTE: MG. PERCY D. LLOSA SAN MIGUEL
CICLO: IX
SECCIÓN: 09N01
 • En el presente trabajo se dará a conocer sobre las tasas aduaneras donde se
registrará el ingreso de las mercaderías a los distintos países por los
conductos regulares de las Aduanas que permite a los distintos Estados en el
mundo un mayor control de las mismas, además de poder recaudar los
impuestos y aranceles por la importación de bienes que se aplica
normalmente en el país de consumo. Este tipo de regulación permite a los
Estados contar con los recursos necesarios para poder brindar los distintos
servicios que la población requiera y el sostenimiento del propio Estado. Sin
embargo, lo anteriormente mencionado se ve afectado ya que el Estado es
INTRODUCCIÓN privado de esos recursos por diversas situaciones contrarias a ley las
mercaderías ingresan al país sin el respectivo pago de los aranceles y los
tributos que gravan su internamiento, es por eso que debido a la
participación de personas y organizaciones dedicadas a burlar los controles
aduaneros.
• Este tipo de burlas conocido con el nombre de contrabando y está
relacionado con el hecho de eludir el control aduanero en el ingreso de las
mercaderías, existiendo además la intencionalidad en la comisión de los
hechos, lo cual implica de por medio además los delitos aduaneros tenemos:
contrabando, defraudación de rentas, receptación aduanera, financiamiento,
tráfico de mercancías prohibidas o restringidas.
 • Las tasas aduaneras son cobradas a productos importados que
varían ampliamente en cada país y menudo se aplican diferentes
reglas y tarifas a distintos tipos de productos. Además, las reglas y
tarifas pueden variar dependiendo del país donde compraste el
producto o desde el que viajas. En algunos casos hay excepciones
que te permiten traer ciertos productos, o productos de hasta cierto
valor, sin cobrarse un impuesto o tasa aduanera.
• Cuando llegas a un país, generalmente es requerido declarar los
LAS TASAS productos que traes, los cuales pueden ser sujetos a tasas e
ADUANERAS impuestos aduaneros (así como otras regulaciones locales). Es
importante ser honesto y minucioso cuando llenes los formularios
de aduanas, ya que la violación de las regulaciones aduaneras puede
conllevar a penalidades, incluyendo multas y confiscación de
productos
 • El impuesto aduanero clásico es el Arancel a las importaciones, que
¿QUÉ ES EL representa el 1% de los ingresos tributarios totales recaudados por la
SUNAT. La mayor contribución de la Aduana a la recaudación aduanera
IMPUESTO es por IGV, que es el tributo de mayor recaudación en el Perú. La Aduana
ADUANERO EN recauda el 40% del IGV total.
PERÚ?

• Los Derechos Arancelarios y demás impuestos que corresponda aplicar serán los
vigentes en la fecha del nacimiento de la obligación tributaria. En todos los casos se
DELITOS aplicará el tipo de cambio vigente a la fecha de cancelación. El universo típico de los
delitos aduaneros se encuentra delimitado por la Ley Nº28008 (Ley de los delitos
ADUANEROS aduaneros). Así, forman parte del Derecho penal aduanero, los delitos de:
contrabando, defraudación de rentas de aduana, receptación aduanera,
financiamiento de deli- tos aduaneros y tráfico de mercancías prohibidas o
restringidas (artículos 1 al 8).
 Tributos Concepto
Derechos Ad – Valorem Grava La Importación De Las Mercancías Al Valor CIF
Aduanero
Derechos Correctivos Se Aplica A Las Importaciones De Mantecas Bajo Las
Provisionales Ad Valorem Subpartidas NANDINA Procedentes De Colombia

Derechos Específicos-Sistema Grava Las Importaciones De Los Productos Agropecuarios

De Franja De Precios

Impuesto
Consumo –ISC
Selectivo Al Desincentivar El Consumo De Productos Negativos En El
Orden Individual, Social Y Medioambiental
TRIBUTOS
ADUANEROS
Impuesto General A Las Grava La Importación De Todos Los Bienes Al Valor CIF
Ventas –IGV Aduanero
Impuesto De Promoción Misma Aplicación Que El IGV
Municipal –IPM

Derechos Antidumping Y Tienen La Condición De Multa, La Base Imponible Constituye

Compensatorios El Valor FOB Consignado En La Factura Comercial

Régimen De Percepción Del Importación Definitiva Que Se Encuentren Gravadas Con El

IGV – Venta Interna IGV
 Tributos Tasas
Derechos AD – Valorem cuatro (04) niveles: 0%, 4%, 6% y 11%, según subpartida
nacional.

Derechos Correctivos 29% Ad-Valorem CIF

Provisionales Ad Valorem

Derechos Específicos-Sistema Tasa variable

de Franja de Precios

Impuesto Selectivo al Sistema al valor: tasa variable

Consumo –ISC
Sistema específico: tasa variable TASAS
Sistema al Valor según Precio de Venta al Público ADUANEROS
Impuesto General a las Ventas Tasa impositiva: 16%
–IGV

Impuesto de Promoción Tasa impositiva: 2%

Municipal –IPM

Derechos Antidumping y Tasa variable

Compensatorios

Régimen de Percepción del Porcentajes 10%, 5% o 3.5%

IGV
 • Costo de Adquisición en una importación
• La Empresa Buen Calzado S.A. realiza la importación de calzado de marcas de
• prestigio para su posterior comercialización en nuestro medio. En el mes de julio
• de 2008 importa un lote de zapatillas. Con los datos que se acompañan
• determinamos el costo de adquisición de estas:

1) Costo de Compra (valor FOB) S/. 89.000

2) Flete S/. 3.500
3) Seguro S/. 5.000
CASO 4) Ad valoren (15%) S/. 14.625
PRACTICO 5) Almacenaje S/. 2.500
6) Sobreestadía S/. 3.264
7) Gastos de Desaduanaje S/. 6.200
8) Inspección técnica S/. 3.200
9) Multas de aduanas S/. 4.000
10) Transporte S/. 1.000
11) Impuesto General a las Ventas S/. 21.303
12) Descuento concedido (del S/. 10.000
valor FOB)
 • De acuerdo con lo normado, el Costo de Adquisición comprenderá el
precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos (que
no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), los
transportes, el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles
a la adquisición de las mercaderías, los materiales o los
servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras
partidas similares se deducirán para determinar el costo de
adquisición.
• Para el presente caso, los elementos del costo de
adquisición a considerar serían los:
CASO
PRACTICO
 Precio de Compra S/. 89.000 (+)

 Aranceles e impuestos (no recuperables) S/. 14.625 (+)

 Transporte S/. 1.000 (+)

 Almacenamiento S/. 2.500 (+)

 • Otros costos directamente atribuibles

 Flete S/. 3.500 (+)

 Seguro S/. 5.000 (+)
 Desaduanaje S/. 6.200 (+)
 Inspección técnica S/. 3.200 (+)
 Descuento concedido sobre la operación S/. 10.000 (-)

Total de costo de Adquisición S/. 115.025

CASO • Como se ve en el caso, la sobreestadía y multa de Aduanas

no se consideran dentro del costo de adquisición. Esto
PRACTICO debido a que no son atribuibles directamente a las
existencias ya que provienen de sanciones (multas o
sobreestadía) por la gestión de la empresa, no son
desembolsos normales que se espera ocurrirán.
 Derechos AD – Valorem

Hay tres tipos de aranceles

Tasa impositiva: cuatro (04)

Arancel ad-
niveles: 0%, 4%, 6% y 11%,
valorem:
según subpartida nacional.

Arancel
específico:

Arancel mixto:
Clasificación de los envíos postales
a) Partidas Únicas
9810.00.00.10
Mercancías hasta por un valor FOB
de doscientos y 00/100 dólares de
los Estados Unidos de América (US
$ 200,00) por envío postal. NO
paga Ad/Valorem, ni IGV.
a) Mercancías Excluidas de las Partidas Únicas
 Su importación esté afecta al Impuesto
9810.00.00.20 Selectivo al Consumo.
 Su importación esté sujeta a recargos.
 Contengan en todo o parte mercancía
Mercancías cuyo valor FOB sea
restringida y/o prohibida.
superior a doscientos y 00/100 dólares
 Constituyan donación.
de los Estados Unidos de América
 Regularicen algún régimen aduanero
(US $ 200,00) hasta un máximo de
precedente.
dos mil y 00/100 dólares de los
 Se hayan sometido al régimen aduanero de
Estados Unidos de América (US $ 2
000,00) por envío postal. Paga 4% de
exportación.
Ad/Valorem y 18% de IGV.
Caso practico La partida 0806.10.00.00 ( Uvas
frescas) tiene un arancel de 6%.costo
de $ 10,000.00, seguro $200.00 y frete
$1,300.00 . T.C Fecha de pago 3.767

𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜+𝑠𝑒𝑔𝑢𝑟𝑜+𝑓𝑙𝑒𝑡𝑒=𝐶𝐼𝐹 ¿
Costo $ 10,000.00

Seguro $ 200.00

Flete $ 1,900.00
T.C FECHA DE PAGO 3.767

CIF = $ 12,100.00
Derechos Específicos-Sistema de
Franja de Precios
 Adoptado por la CAN, Decisión 317

 Arancel Variable

 actúa sobre el % advalom

 OCE´S son susceptibles

 Aplica para productos Agropecuarios

 producto marcador (pm)  producto vinculado (pv)
como saber si una subpartida corresponde
aun producto vinculado a producto
marcador
Calculo para productos marcadores

1 2 3
Calculo para productos Vinculados

 Rebaja Arancelaria (Reb)  Derecho Variable Adicional (Dva)

 D atos produ cto s a impo r tar Fecha de llegada: 21-07-2022
 Subpartida:230300000-0000 Precio de franja
 C od.pr od. S AFP: MAI  Precio piso:$196
 Tipo pr oduc to: VIN  Precio techo: 209
 % adv s p(P V):5%  Precio Referencial: $ 235
 AEC ( pv ):15%
Pr oducto mar cado r
 Subpartida:1005901100-0000
 AEC ( pm) : 15%
Impuesto Selectivo al Consumo –ISC
Nuevo Apéndice III - Bienes Afectos al Impuesto
Las operaciones que grava el ISC son:
Selectivo al Consumo
 La venta en el país a nivel de
productor y la importación de
los bienes especificados en
los apéndices III y IV de la
Ley del IGV.
  La venta en el país, por el importador, de los bienes especificados en el literal A del
apéndice IV de la Ley del IGV.
Nuevo Apéndice IV - Bienes Afectos al Impuesto Selectivo al Consumo

Nacimiento de Obligación Tributaria –Tasa

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO EN LA
L a e m p r e s a A G R O TA C N A S R L e s i m p o r t a d o ra d e
IMPORTACION DE VINOS
v i n o s d e u va i n i c i a n d o s u s a c t i v i d a d e s d u ra n t e e l
m e s d e j u n i o d e l 2 0 2 1 a l r e s p e c t o, d u ra n t e d i c h o
periodo ha efectuado la venta de 5,000.00
botellas de vino a un distribuidor de la ciudad de
lima. Nos consulta acerca del cálculo de ISC que
l e c o r r e s p o n d e p a g a r, c o n s i d e ra n d o q u e e l va l o r
de cada botella es de s /. 14.00

 se encuentra dentro del Literal “A”del Apéndice IV.

Volumen de Botella 5000 unidades
Calor de venta por unidad s/ 14

Base imponible s/ 70000

 Finalmente, el impuesto que corresponde a la empresa será

de :
TASAS DE:
IGV:16%
IPM:2%
DERECHOS ANTIDUMPING: Variable
PERCEPCIÓN: 10%, 5% y 3.5%
DATOS

Cantidad (pares de zapatillas) 3000

Precio x unidad $ 1.05
Total valor de compra FOB $ 3,150.00
Flete $ 6,000.00
Seguro 2% FOB

COSTOS EN SOLES
Servicios de almacen S/. 1,320.55
Transporte interno S/. 1,800.00
Agente de aduanas S/. 385.00
Gastos operativos (agente) S/. 192.50
Visto bueno V°B° S/. 616.00
Descarga Y handling S/. 170.00
Devolución de contenedor (Gate in) S/. 673.75
Solución

FOB $ 3,150.00
Flete $ 6,000.00
Seguro $ 63.00
Total CIF $ 9,213.00

T.C.V. 3.85

CIF en Soles S/. 35,470.05

Tributos tasas
Ad valorem S/. 3,901.71 11%
ISC S/. -
IGV S/. 5,675.21 16%
IPM (imp. Prom. Munic) S/. 709.40 2%
Derecho Antidumping S/. 1,500.00 variable
Percepción (3.5%, 5%, 10%) S/. 4,725.64 10% domicilio
no habido
TOTAL TRIBUTOS S/. 16,511.95
Gastos de destino
Visto bueno V°B° S/. 616.00
Descarga Y handling S/. 170.00
Devolución de contenedor (Gate in)
S/. 673.75
Servicios de almacen S/. 1,320.55

Transporte interno S/. 1,800.00

Agente de aduanas S/. 385.00
Gastos operativos (agente) S/. 192.50
Total gastos de destino S/. 5,157.80

COSTO TOTAL S/. 57,139.80

 CONCLUSIONES

1. Se concluye que las tasas más usadas para el cálculo del IGV en el
régimen de Importación para el Consumo es la dada por normatividad
vigente de 16%, también existe tasas menores pero que son usadas en
menor proporción, estas tasas menores se deben a pagos anticipados del
impuesto u exoneraciones.
2. En referencia a las tasas de antidumping no es fácil de reconocer y ver
que los valores son variables para su aplicación lo cual dificulta su cálculo
para una persona que quiere saber cuanto puede costarle su importación.
 RECOMENDACIÓN

1. se recomienda incentivar e informar sobre los beneficios tributarios de los

tratados internacionales.
2. Para el derecho antidumping y otros Aduanas pueden habilitar una página
con fácil manejo o casos que permitan estudiar con facilidad y analizar los
tributos que se aplican en una importación.