¿Qué son las importaciones definitivas y temporales?

Las importaciones definitivas son aquellas en las que se importa mercancía con la
intención de utilizarla o venderla en el país receptor de manera permanente. Estas
importaciones requieren el pago de impuestos y aranceles y se sujetan a regulaciones
específicas del país receptor. La importación definitiva es el método más común para
importar productos y se utiliza para bienes de consumo, maquinaria, materiales de
construcción y otros bienes.

Por otro lado, las importaciones temporales son aquellas en las que se importa
mercancía con la intención de utilizarla temporalmente y después regresarla al país de
origen. Estas importaciones tienen ciertos beneficios fiscales y aduaneros, ya que no se
les aplica el pago de impuestos y aranceles. Estas importaciones son utilizadas
comúnmente para eventos temporales, como ferias y exposiciones, así como para la
importación de equipos de filmación y producción.

Para realizar una importación definitiva o temporal, es necesario cumplir con los
requisitos específicos del país receptor. Estos requisitos pueden incluir la presentación
de documentos como facturas comerciales, certificados de origen, permisos y
autorizaciones especiales, así como el cumplimiento de las normativas de calidad,
seguridad y medio ambiente.

Ventajas y desventajas de las importaciones definitivas y temporales

Importación definitiva

Ventajas:

 Los bienes se convierten en propiedad del importador después de completar el

proceso de importación definitiva, lo que significa que el importador puede
vender o utilizar los bienes sin restricciones.
 El proceso de importación definitiva implica un pago único de aranceles e
impuestos, lo que significa que el importador no tendrá que pagar impuestos
adicionales al momento de vender o utilizar los bienes importados.
 El proceso de importación definitiva permite al importador acceder a una
variedad de opciones de financiamiento, incluyendo financiamiento a largo
plazo.
Desventajas:

 El proceso de importación definitiva puede ser más costoso que el proceso de

importación temporal, pues deben pagarse impuestos y aranceles.
 El proceso de importación definitiva puede ser más complicado que el proceso
de importación temporal debido a la documentación requerida y a los
procedimientos aduaneros.
 El proceso de importación definitiva puede llevar más tiempo que el proceso de
importación temporal, ya que los procedimientos aduaneros son más complejos.
Importación temporal

Ventajas:
  La importación temporal es ideal para aquellos que solo necesitan utilizar los
bienes durante un corto período de tiempo, ya que no se convierten en propiedad
del importador.
 El proceso de importación temporal puede ser más económico que el proceso de
importación definitiva gracias a los impuestos y aranceles reducidos.
 El proceso de importación temporal es más simple y rápido que el proceso de
importación definitiva debido a la documentación requerida y a los
procedimientos aduaneros simplificados.
Desventajas:

 La importación temporal requiere que los bienes sean devueltos a su país de

origen o exportados a otro país después de que se complete el período de
importación, lo que puede ser costoso y complicado.
 El proceso de importación temporal puede ser limitante en términos de opciones
de financiamiento, ya que los bienes no se convierten en propiedad del
importador.
 El proceso de importación temporal requiere la presentación de garantías, lo que
puede ser un proceso complicado y puede restringir el uso de ciertos tipos de
bienes.

¿Qué es un costo de Importación?

Se denomina costo de importación al precio de importación asignado a un bien o servicio que

se compra en el exterior. Por ende, se debe considerar todos los factores que involucren
obtener el bien o servicio hasta donde lo requiera el cliente, considerando los costos de
transporte, agencia de Aduanas, entre otros.

¿Cómo calcular los costos de transacción de importación?

Para calcular los costos de transacción adecuados es necesario tomar en cuenta los derechos y
tributos de importación (arancel, IGV, ISC, IPM), el flete, el seguro, el almacenaje, los gastos
portuarios, gastos en el transporte, los costos para la obtención de permisos y autorizaciones,
los gastos bancarios y los honorarios del despachante (agencia de Aduana). Estos pueden ser
onerosos e inciden directamente en el precio final de su producto. Adicionalmente, se debe
tomar en cuenta, en los casos que corresponda el costo de adaptación del producto para su
uso, los costos de administración y financieros.

Conocer los tributos en la Importación

La Deuda Aduanera es el monto que se debe pagar por concepto de los derechos
arancelarios y demás tributos y cuando corresponda por las multas e intereses. Estos
se aplican en la Importación para el Consumo y el Despacho Simplificado de
Importación, son los que se detallan en el Procedimiento DESPA.PE.01.08
Aplicación de Derechos Arancelarios, demás Tributos a la Importación para el
Consumo y Recargos , además debes tener en cuenta:

 La tasa de los derechos arancelarios se aplica de acuerdo con lo señalado en el

Arancel de Aduanas y demás normas pertinentes.
  Las tasas de los demás tributos correspondientes a la importación para el
consumo y los recargos se aplican conforme a lo dispuesto en las normas que
los regulan.

 Para efecto de la determinación de la base imponible (valor sobre el cual se

calcula el importe de determinado tributo), los valores se expresan en dólares
de los Estados Unidos de América, salvo disposición legal diferente. Los
valores expresados en otras monedas extranjeras se convertirán a dólares de
los Estados Unidos de América.

 Los derechos arancelarios, demás tributos a la importación para el consumo y

recargos se expresan en dólares de los Estados Unidos de América y se
cancelan en moneda nacional al tipo de cambio venta vigente a la fecha de
pago, publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, salvo las
excepciones contempladas en normas especiales.
A continuación, haremos una síntesis de los tributos que gravan (colocar un tributo)
la importación de mercancías:

 Derechos Ad – Valorem: Son los impuestos establecidos en el Arancel de

Aduanas a las mercancías que ingresan al territorio aduanero nacional. Base
imponible: Valor en Aduanas determinado conforme al sistema de valoración
vigente. Tasa impositiva (porcentaje o coeficiente aplicado): cuatro (04)
niveles: 0%, 4%, 6% o 11%, según subpartida nacional (código numérico de
10 dígitos de acuerdo al arancel de aduanas).

 Impuesto General a las Ventas –IGV: Este tributo grava la importación de

todos los bienes, salvo las excepciones.
Base Imponible: Valor en Aduana más los derechos arancelarios y demás tributos que
afecten la importación.

Tasa impositiva: 16%

 Impuesto de Promoción Municipal –IPM: tributo nacional creado a favor

de las municipalidades, que grava las operaciones afectas al IGV. Se rige por
 las normas del TUO-IGV. Base Imponible: Valor en Aduanas determinado
conforme al sistema de valoración vigente, más los derechos arancelarios y
demás impuestos a la importación con excepción del Impuesto General a la
Ventas. Tasa impositiva: 2%
Impuesto Selectivo al Consumo –ISC: Se aplica bajo tres sistemas:

a) Sistema al Valor, para los bienes contenidos en el Literal A del Nuevo Apéndice
IV del TUO-IGV. La base imponible está constituida por el Valor en Aduana más los
derechos de importación para el consumo.

b) Sistema Específico (monto fijo), para los bienes contenidos en el Nuevo Apéndice
III y el Literal B del Nuevo Apéndice IV del TUO-IGV. La base imponible está
constituida por el volumen importado expresado por la cantidad y las unidades físicas
de medida según la subpartida nacional consignadas en la Casilla 7.16 de la DAM.

c) Sistema Al Valor según Precio de Venta al Público, para los bienes contenidos en
el Literal C del Nuevo Apéndice IV del TUO-IGV. La base imponible está
constituida por el precio de venta al público sugerido por el productor o el
importador, multiplicado por un factor que se obtiene de dividir la unidad entre el
resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del
Impuesto de Promoción Municipal más uno (0.847). El resultado será redondeado a
tres decimales.

Los productos contenidos en el literal D del Nuevo Apéndice IV del TUO-IGV

alternativamente se encuentran sujetos al Literal A (Sistema al Valor), al Literal B
(Sistema Específico Monto Fijo) o al Literal C (Sistema al Valor según Precio de
Venta al Público) del Nuevo Apéndice IV del TUO-IGV. El Impuesto a pagar es el
mayor valor resultante de comparar el resultado obtenido con la tasa o monto fijo.

Tasa: Variable según sistema.

 Derechos Correctivos Provisionales ad-Valorem: Medidas correctivas

aplicadas por el Perú a los demás Países Miembros de la Comunidad Andina
que son de carácter no discriminatorio, de conformidad con el Acuerdo de
Cartagena. Se aplica a las importaciones de mantecas bajo las subpartidas
NANDINA 1511.90.00, 1516.20.00, y 1517.90.00, procedentes de Colombia.
Tasa: 29% Ad-Valorem CIF (Base Legal: Resolución Ministerial Nº 226-2005-
MINCETUR/DM publicada en el diario oficial El Peruano el 27.07.2005).

 Derechos Específicos-Sistema de Franja de Precios: grava las

importaciones de los productos agropecuarios tales como arroz, maíz amarillo,
 leche y azúcar (productos marcadores y vinculados), fijando derechos
variables adicionales y rebajas arancelarias según los niveles de Precios Piso y
Techo determinados en las Tablas Aduaneras. Los derechos variables
adicionales y las rebajas arancelarias se determinarán en base a las Tablas
Aduaneras y a los Precios de Referencia vigentes a la fecha de numeración de
la declaración de importación y se expresarán en dólares por tonelada métrica,
teniendo en cuenta el valor máximo a aplicar por declaración. La tasa
esvariable.

 Derechos Antidumping y Compensatorios: se aplican a determinados

bienes cuyos precios 'dumping', es decir a aquellos bienes que se venden por
debajo de su precio normal, o debajo de su costo de producción, con el fin
inmediato de ir eliminando las empresas competidoras y apoderarse
finalmente del mercado, y de esta manera causan o amenazan causar perjuicio
a la producción peruana.
Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier subsidio
concedido directa o indirectamente en el país de origen, cuando ello cause o amenace
causar perjuicio a la producción peruana.

Para la aplicación de ambos derechos debe existir Resolución previa emitida por el
INDECOPI.
Los derechos antidumping y los compensatorios tienen la condición de multa, no son
tributos, por ello no resultan aplicables las normas referidas a los regímenes de
gradualidad en la aplicación de sanciones ni de incentivos para el pago de multas,
establecidos en la LGA.

La base imponible, lo constituye el monto al que asciende el valor FOB consignado

en la Factura Comercial o en base al monto fijo por peso o por precio unitario. El
monto es variable.

 Régimen de Percepción del IGV – Venta Interna: sistema de pago

adelantado del IGV aplicable a las operaciones de importación definitiva de
bienes gravados con dicho impuesto, por el que el importador cancela un
porcentaje adicional del IGV que va a corresponder a sus operaciones
posteriores. La SUNAT actúa como agente de retención y emite una
liquidación de cobranza de percepción del IGV por el monto que debe ser
 abonado. No será aplicable a las operaciones de importación exoneradas o
inafectas a dicho impuesto. Base Imponible Valor en Aduanas determinado
conforme al sistema de valoración vigente, más los derechos arancelarios y
demás tributos que graven la importación de las mercancías y de ser el caso,
los derechos antidumping y compensatorios. El monto de la percepción, los
métodos para su determinación, el tipo de cambio que se utiliza para el pago y
las operaciones excluidas del régimen se encuentran contemplados en la Ley
N.° 28053 y modificatorias y en la Resolución de Superintendencia N.° 203-
2003/SUNAT.
Las modificaciones al valor en Aduanas o aquéllas que se deriven de un cambio en
las subpartidas nacionales declaradas en la DAM o DSI, serán tomadas en cuenta
para la determinación del importe de la operación, aún cuando éstas hayan sido
materia de impugnación, siempre que se efectúe con anterioridad al levante de la
mercancía y el importe de la percepción adicional que le corresponda al importador
por tales modificaciones sea mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100.00).

Porcentajes sobre el importe de la operación

10% Cuando el importador se encuentre a la fecha en que se efectúa la numeración de
la DAM o DSI, en alguno de los siguientes supuestos:

o Tenga la condición de domicilio fiscal no habido.

o La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripción del RUC.

o Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.

o No cuente con RUC o no lo consigne en la DAM o DSI

o Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.

o Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.

5% Cuando el importador nacionalice bienes usados.

3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos antes

mencionados.

La SUNAT podrá establecer, para determinados bienes que se señalen por Resolución
de Superintendencia, que el monto de la percepción se determine considerando el
mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de:
 o Multiplicar un monto fijo por el número de unidades del bien
importado consignado en la DAM. Al monto resultante se le aplicará el
tipo de cambio promedio ponderado venta.

o Aplicar el porcentaje (10%, 5% o 3.5%) según corresponda sobre el

importe de la operación.
En la importación definitiva de mercancías realizada mediante DSI, el monto de la
percepción del IGV será determinado considerando los porcentajes y no el monto
fijo.

Importación de mercancías sensibles al fraude: por concepto de valoración, el

monto del IGV se determinará considerando el mayor monto que resulte de comparar
el resultado obtenido de:

o Aplicar el porcentaje establecido según corresponda, sobre el importe

de la operación.

o Multiplicar un monto fijo, el cual deberá estar expresado en moneda

nacional, por el número de unidades del bien importado, según sea la
unidad de medida, consignado en la DAM (Declaración Aduanera de
Mercancías).
Tanto la relación de subpartidas nacionales donde se encuentran las mercancías s

Obligaciones generales: Se establecen las obligaciones generales que asumen cada una de las
partes (vendedor y comprador) haciendo referencia a la mercancía a transar de acuerdo a las
condiciones pactadas entre las partes y en cumplimiento de la factura comercial o contrato de
compra y venta internacional. Se debe mencionar que en esta parte se debe cumplir con los
acuerdos realizados puesto que se puede haber negociado que se entregue la carga con una
inspección previa, con un certificado de calidad o cualquier trámite que no sea habitual.
Entrega / recepción: Establece en qué punto y lugar específico empieza y termina la
responsabilidad del vendedor y en que sitio asume la responsabilidad del comprador.
Transmisión del riesgo: Determina en qué punto y lugar se transfiere el riesgo y la
responsabilidad de pérdida o daño de las mercancías que se encuentran en proceso de
tránsito. Transporte: Determina la responsabilidad de contratar el medio de transporte
nacional e internacional que trasladara la mercancía hasta el punto acordado. Seguro: La
responsabilidad de formalizar un seguro que ampare la carga hasta el punto y lugar
determinado. Documentos de entrega /transporte: Determina cuáles documentos se
encuentran a cargo del vendedor, se debe tener presente los documentos obligatorios hasta el
lugar determinado entre las partes y los que de mutuo acuerdo se disponga. Despacho de
exportación / importación: Contempla las obligaciones que se asumen por parte del vendedor
para realizar los trámites de despacho de exportación, transito o importación de acuerdo al
punto y lugar acordado, que incluye permisos, registros, licencias, acreditaciones de seguridad,
inspecciones o cualquier trámite ante autoridad oficial. Comprobación / embalaje / marcado:
Dentro de este literal se debe verificar cuales son las obligaciones que el vendedor debe asumir
de acuerdo al termino negociado, por ejemplo, comprobaciones de calidad, medidas, pesos o
recuentos necesarios para comprobar la entrega adecuada de la carga. Se debe incluir en este
punto los envases, empaques, embalajes y marcas para el transporte adecuado de la misma y
en los casos especiales por temas normativos, comerciales o legales aquellos requisitos
específicos acordados. Actualizada por UBC – Diciembre 2019. Notificaciones: Se contempla en
este punto la notificación que se debe dar entre las partes para dar el cumplimiento de entrega
correspondiente. Todo lo anterior se traduce en costos y tiempos que deben ser asumidos por
el vendedor hasta el término que se acuerde entre las partes y por supuesto, el termino que
más favorezca a las organizaciones que intervienen en la operación, determinando un punto de
partida para el costeo de las operaciones de exportación e importación. 3. COSTOS ASOCIADOS
AL PROCESO DE EXPORTACION. Una de las preguntas más frecuentes que el empresario
exportador se formula es: ¿Cuál es el precio de mi producto de exportación en el lugar que
requiere el comprador internacional? Para dar respuesta a esta pregunta, en apariencia simple,
es necesario analizar minuciosamente los eventos (costos y tiempos) por los que atraviesa el
producto, hasta el lugar señalado por el comprador, fase de la logística que se conoce como
Distribución Física Internacional (DFI). Teniendo como punto de partida los conceptos
desarrollados sobre los Términos de Negociación Internacional, INCOTERMS 2020 y teniendo
en cuenta el valor del producto en la fábrica en el país de origen, es el momento de enunciar
cada uno de los costos que hacen parte de una exportación. a. Costos en el país de origen o
exportador: Son todos aquellos costos a pagar desde la fábrica del vendedor hasta el puerto,
aeropuerto o sitio acordado para la entrega de la mercancía, dentro del territorio del país de
origen o país exportador. Ejemplo: empaque, embalaje, documentación, unitarización,
manipuleo local del exportador, seguro, transporte a nivel nacional, almacenaje, manipuleo en
el lugar de embarque, documentación aduanera, gastos bancarios y agentes. b. Costos de
tránsito internacional: Son los costos a cancelar desde el puerto, aeropuerto o sitio acordado
para la entrega de la mercancía en el país de origen hasta el puerto, aeropuerto o sitio
acordado de recepción de la mercancía en el país destino. Ejemplo: manipuleo al embarque,
seguro, transporte, almacenaje, manipuleo de desembarque y agentes. c. Costos en el país de
destino o importador: Son aquellos a pagar desde el puerto, aeropuerto o sitio acordado para
la recepción de la mercancía en el territorio del país importador, hasta la fábrica del
comprador. Ejemplo: manipuleo en el lugar de desembarque, almacenaje, seguro, transporte,
manipuleo en el local del importador, des unitarización, documentación aduanera, gastos
bancarios y agentes.