Impuestos Aduaneros

Los impuestos aduanales como su nombre lo indica son los tributos que deben
pagarse en Aduanas tales como, ITBIS, ISC, Arancel Aduanero, Gravámenes y
otras tasas por servicios, los cuales son gravados a las importaciones y en
algunos casos a las exportaciones.

El ITBIS: el Impuesto a la Transferencias y Servicios Industrializados, este

impuesto es aplicado a las importaciones de productos que están gravados por
dicho impuesto.

Este impuesto se paga es de un 16 a un 18 % y tasa 0 para las exportaciones

según la Ley 11-92 en el artículo 342.

ISC: el Impuesto Selectivo al consumo, es el impuesto que se le aplica a las

importaciones que están gravadas por dicho impuesto, los cuales explicamos
en el capítulo 3 este impuesto varìa de un 3 a un 20 % dependiendo el tipo de
producto.

Arancel

Los aranceles vienen dados por una tasa u % aplicado por aduana a los
productos de Importación, los cuales son presentados por agrupaciones,
partidas y sub partidas identificados por un Código Arancelario las cuales
varían desde 0%, 3%, 8% hasta 20%, esta tasa se aplica considerando los
tratados y leyes de exoneraciones existentes, como el DRCAFTA, entre otros.

En el caso de los impuestos a las importaciones son gravados mediante la tasa

arancelaria y gravámenes, correspondientes como son ISC, ITBIS, si aplican,
sin dejar el efecto de los tratados y leyes de exoneraciones existentes, como el
DRCAFTA.

Tasa por Servicios Aduaneros

Como su nombre lo indica son cobros por servicios unipersonales realizados

por aduanas.

¿Cómo se calculan los impuestos Aduanales a las importaciones?

Para el Cálculo de los impuestos aduanales a las Importaciones, se debe tomar

en cuenta:

 Los listados Suministrados con los detalles de cada partida y sub

partida,
 El Código Arancelario de Aduanas
 Acuerdos de Exenciones
 Listados a tomar en cuenta para cálculo de impuestos Aduanales

Detalle contenido en el Listado de
Productos Arancelarios
 Código de Producto
 Arancel
 Nombre de Producto
 Marca/ Modelo/ Clase
 País de origen

 Código
Detalle contenido Código arancelario  Descripción
con sus partidas y sub partidas  Arancel
arancelarias  Categoría

 Código
Acuerdos Internacionales de  Descripción
Exenciones  Arancel
 Categoría.
 Desgravación

Para calcular dichos impuestos a las importaciones lo realizaremos por medio

de un ejemplo

Un ejemplo de las partidas y sub partidas y el cálculo de los impuestos en

importaciones

La empresa “Dios es Bueno, S.R.L.”, la cual se dedica a la venta e Importación

de vehículos en nuestro país, importó el 22 de junio del 2019, Un vehículo ‘’
Toyota CMRY del año 2016, esta procedió a hacer la su declaración aduanal
“DUA” vía online y los cálculos correspondientes.

Para poder calcular los impuestos Aduanales a las importaciones se tomaron

en cuenta lo siguientes datos

1. Listado de Productos Arancelarios

2. Código arancelario con sus partidas y sub partidas arancelarias
3. Tasas arancelarias
4. Costos de Adquisición del producto, cálculo de seguro y flete.

a) El Costo de Adquisición del vehículo fue US$ 15,000.00, este es el valor

pagado por la importadora a empresa extranjera, siempre Aduanas
considerara el valor mayor entre la adquisición (Factura FOB), o el que
tiene en su sistema “plantilla Aduanal, donde se reflejan costos
estimados de la mercancía, también un dato importante es que en las
aduanas siempre se convertirá la moneda extranjera a US$ y a pesos
dominicanos, sin importar que sea Euro u otra moneda.
b) El flete fue de un 2% del valor pagado por el vehículo; llamamos flete a
los gastos de trasportación de la mercancía la cual puede ser marítima,
aérea o terrestre.

c) Seguro 15% es el gasto para proteger la mercancía (garantía de la

misma)
1-Listado de Producto

Arancel Identificado: 8703-2399

2-Código arancelario con sus partidas y sub partidas arancelarias

Al buscar en la tabla de aranceles en Aduana, dice que el gravamen es 20%

Entonces procedemos a calcular y comparar

• Costo de Adquisición US$15,000.00 por tasa B.C (50.80) valor

RD$762,000.00*

• Valor FOB, es el valor de la factura extranjera

• FOB x Seguro=762,000.00 por 2%= 15,240.00

• FOB x Flete =498,000.00 por 15%=114,300.00

• CIF es el costo total = Valor FOB+ seguro + flete=891,540.00

•CIF Gravamen= CIF x el gravamen (20%) RD$178,308.00

• Impuestos Aduanales a pagar= Formula (CIF+ Gravamen X ITBIS) =

891,540 + 178,308.00 = 1, 069,848.00 x 18% de ITBIS=192,572.64

• Impuestos Aduanales = Formula (Gravamen+ ITBIS)

178,308.00+192,572.64=RD$370,880.64

Nota: Para el cálculo de vehículos y otras mercancías hay estimaciones de

costos, que se comparan el valor de la factura del suplidor con las estimaciones
de costo, considerando para el gravamen el valor mayor, el cual es el propicio
para Aduanas. La tasa del flete 15% y la del seguro 2% será la misma para
todas las mercancías

Liquidación de impuestos

La liquidación de impuestos es un procedimiento de naturaleza tributaria que se

realiza ante las autoridades pertinentes. Los entes tributarios utilizan esta
herramienta para comunicar al contribuyente que tiene una obligación
económica por saldar.

El cálculo de este proceso puede ser económicamente favorecedor para el

ciudadano o empresa. Cuando se presenta uno de estos casos, puede
solicitarse una devolución de impuestos. eso significa que el estado devolverá
el saldo a favor del contribuyente.

Estas son las características de la liquidación tributaria:

1. Dentro de las operaciones, este es un proceso que se realiza de

la Administración Tributaria hacia el contribuyente.
 2. Tiene que haber una notificación sobre la existencia de la obligación
tributaria, en el caso de que esta no se lleve a cabo, se deberá entender
que no existe ninguna obligación o deber de pago.

3. Una de las características es que se notifica la cantidad de la obligación

tributaria, en este proceso, la liquidación se tiene que cuantificar en la
base imponible, así como el tipo de gravamen en el que se aplica y cuál
es la cuota total a cubrir. Esta última característica es el importe que
tiene que pagar el contribuyente por el concepto del impuesto.

Además de estas características en la liquidación se tiene que ver reflejado lo

siguiente:

1. Impuesto sobre el que se está realizando la liquidación del tributo y la

base en la que se realiza dicha liquidación.
2. Motivación de por qué es el objetivo de realizar la liquidación tributaria.
3. El plazo en el que se debe de llevar a cabo, del mismo modo que la
forma de realizarlo.
4. Del mismo modo se le dan a conocer al contribuyente los recursos con
los que cuenta en caso de que no esté de acuerdo con la liquidación, así
como el periodo de tiempo que tiene para interponerlos.

Las exportaciones

Las exportaciones forman parte de nuestra economía, república dominicana es

el Número 88, en exportaciones en el mundo, Nuestras principales
exportaciones son de Oro, Tabaco Laminado, Equipos de Protección de baja
tensión, Refinado de Petróleo y otros productos, a los principales países donde
se exportan dichos productos; son Estados Unidos 42%, Canadá 9.99%, y Haití
9.5%.

En la actualidad se necesitan más exportaciones que importaciones para poder

equilibrar nuestra economía, por lo que surgen mecanismos tales como
exoneraciones especiales a las exportaciones para poder incentivarlas, en
nuestro país actualmente las exportaciones están exentas de todos los
impuestos aduanales.
 Exoneraciones y exenciones

Las exoneraciones de los impuestos aduanales puedes clasificarse en dos

renglones:

 Exoneraciones parciales de los pagos de impuestos aduanales: Es

cuando se le exoneran algunos impuestos en las aduanas, o se les
cobra el Gravamen menor por ser de un tratamiento especial, que
amerita la desaduanización por algún tratado u producto específico de
bien nacional.

 Exoneraciones totales de los pagos de impuestos aduanales:

Mayormente este tipo de exoneraciones es proporcionado a empresas o
personas específicas que ameritan un tratamiento especial, por lo cual
debe presentar a la DGA, una serie de documentos y requisitos
indispensables para gozar del desmonte total de los impuestos cobrados
en aduanas.

Algunas Exoneraciones

Ley Detalle Exoneración

Los productos por compra por internet
Norma 01-18 Internet menor a US$200

Compras realizadas por Diplomáticos las

Ley 314-68 Diplomáticos cuales son especificas

Por disposiciones establecidas por

Resoluciones La Gracia Navideña Aduanas, se realiza exoneraciones de
Aduanales impuesto cada año por ser época
navideña, las cuales no son obligatorias.

De todos los impuestos de importación,

arancel, derechos aduanales y demás
gravámenes conexos que afecten las
Ley 08-90 Zonas Francas de materias primas, equipos, materiales de
Exportación construcción, partes de edificaciones,
equipos de oficinas, etc., todos ellos
destinados a: construir, habilitar u operar
en las zonas francas

Dentro de estos tenemos algunos

Ley 57-07 Incentivos a las productos que sirven para la fabricación
Energías Renovables de energía
renovables.