Unidad Didáctica: Costos, precios y cotizaciones internacionales

“Año del Bicentenario del Perú: 200 años de independencia”

INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR

“HUANDO”

PROGRAMA DE ESTUDIOS:
ADMINISTRACIÓN DE NEGOCIOS INTERNACIONALES

UNIDAD DIDACTICA:
COSTOS, PRECIOS Y COTIZACIONES INTERNACIONALES

TEMA:

COSTOS Y GASTOS DE IMPORTACIÓN

DOCENTE:
LIC. JUDITH JENNY RAMON MARCELO
CICLO:
V

HUANDO – HUARAL

2021-I

Lic. Jenny Ramon

 Unidad Didáctica: Costos, precios y cotizaciones internacionales

SESIÓN DE CLASES N° 05: CASOS DE IMPORTACION

COSTOS DE IMPORTACIÓN
• Cif

• Derechos

• Gastos de importación

• Gastos administrativos y financieros

GASTOS DE IMPORTACIÓN
• Handling

• Tracción

• Movilización de carga

• Precinto

• Conducción

• Gastos operativos

• Almacenaje

• Servicio al cliente

• Uso de equipo

• Servicios administrativos

• Lavado de

• contenedor

• Comisión agente de aduana

• Otros gastos

• Derechos de emisión

GASTOS ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROS

• Comisiones por emisión y confirmación de C/C

• Comisiones por transferencias

• Intereses de letras en descuentos

• Intereses de pagaré

• Intereses del advance account

• Gastos administrativos
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FORMA DE CÁLCULO DEL SEGURO

Desembolso a Cía. De Seguro
Prima Neta (% SA) = X X ( DUA SEGURO)
D. Emisión (%PN) = X (al G/Importación)
Valor de Venta = XX
IGV (18 % V.V.) = X (al crédito fiscal)
Precio de Venta = X X

CÁLCULO DEL SEGURO

Valor de la mercadería CFR $ 20,000 Deducible 10%
ERROR COMÚN
Suma asegurada : CFR+ Deducible
Suma asegurada : CFR+ 10% (20,000)
Suma asegurada : $ 22,000

FORMA CORRECTA
Suma asegurada : CFR+ 0.10 SA Suma asegurada : 20,000/ 0.9 Suma
asegurada : $ 22,222

PERCEPCIÓN DEL IGV

• Primera importación, domicilio no habido, RUC dado de baja,
suspensión de actividades, estando inscrito en el RUC no se
encuentre afecto al IGV : 10%
• Bienes usados 5%
• Ninguna de las anteriores condiciones 3.5%
EXCLUSIONES DE LA PERCEPCIÓN DEL IGV
• Régimen de importación temporal para reexportación o admisión
temporal para perfeccionamiento.
• Muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no es mayor
a $1000
• Los agentes de retención del IGV

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TRIBUTOS QUE GRAVAN LA IMPORTACIÓN

Los derechos arancelarios y demás tributos a la importación para el consumo que se
produce de acuerdo a lo señalado en el artículo 140 de la LGA.

Los derechos arancelarios, demás tributos a la importación para el consumo y recargos se

expresan en dólares de los Estados Unidos de América y se cancelan en moneda nacional
al tipo de cambio venta vigente a la fecha de pago, publicado por la Superintendencia de
Banca, Seguros y AFP.
A continuación haremos una síntesis de los tributos que gravan la importación de
mercancías:

1.   Derechos AD – Valorem
Son los impuestos establecidos en el Arancel de Aduanas a las mercancías que ingresan al
territorio aduanero nacional.

Base imponible: Valor en Aduanas determinado conforme al sistema de valoración vigente.

Tasa impositiva: cuatro (04) niveles: 0%, 4%, 6% o 11%, según subpartida nacional.

2.   Derechos Correctivos Provisionales ad Valorem

Medidas correctivas aplicadas por el Perú a los demás Países Miembros de la Comunidad
Andina que son de carácter no discriminatorio, de conformidad con el Acuerdo de
Cartagena. Se aplica a las importaciones de mantecas bajo las subpartidas NANDINA
1511.90.00, 1516.20.00, y 1517.90.00, procedentes de Colombia.

Tasa: 29% Ad-Valorem CIF (Base Legal: Resolución Ministerial Nº 226-2005-

MINCETUR/DM publicada en el diario oficial El Peruano el 27.07.2005).

3.   Derechos Específicos-Sistema de Franja de Precios

Este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario, grava las importaciones de los
productos agropecuarios tales como arroz, maíz amarillo, leche y azúcar (productos
marcadores y vinculados), fijando derechos variables adicionales y rebajas arancelarias
según los niveles de Precios Piso y Techo determinados en las Tablas Aduaneras.

Los derechos variables adicionales que resulten de la aplicación de lo dispuesto en el

Sistema Franja de Precios, aprobada por el Decreto Supremo N° 115-2001-EF y
modificatorias, sumados a los derechos ad valorem no podrán exceder del 20% del valor
CIF.

4.   Impuesto General a las Ventas –IGV

Este tributo grava la importación de todos los bienes, salvo las excepciones previstas en la
normatividad que la regula.

La base imponible está constituida por el Valor en Aduana más los derechos arancelarios y
demás tributos que afecten la importación.

Tasa impositiva: 16%  

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5.   Impuesto de Promoción Municipal –IPM

El IPM es un tributo nacional creado a favor de las municipalidades, que grava las
operaciones afectas al IGV. Se rige por las normas del TUO-IGV.

La base imponible está constituida por el Valor en Aduanas determinado conforme al

sistema de valoración vigente, más los derechos arancelarios y demás impuestos a la
importación con excepción del Impuesto General a la Ventas.

Tasa impositiva: 2% 

6.    Derechos Antidumping y Compensatorios

Los derechos antidumping se aplican a determinados bienes cuyos precios 'dumping'
causen o amenacen causar perjuicio a la producción peruana.

Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier subsidio concedido

directa o indirectamente en el país de origen, cuando ello cause o amenace causar
perjuicio a la producción peruana.

Para la aplicación de ambos derechos debe existir Resolución previa emitida por el
INDECOPI.
Los derechos antidumping y los compensatorios tienen la condición de multa, no son
tributos, por ello no resultan aplicables las normas referidas a los regímenes de gradualidad
en la aplicación de sanciones ni de incentivos para el pago de multas, establecidos en la
LGA.

La base imponible, lo constituye el monto al que asciende el valor FOB consignado en la

Factura Comercial o en base al monto fijo por peso o por precio unitario.

Monto: variable.

7.   Régimen de Percepción del IGV – Venta Interna

Ámbito de aplicación: El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago

adelantado del IGV aplicable a las operaciones de importación definitiva de bienes
gravados con dicho impuesto, por el que el importador cancela un porcentaje adicional del
IGV que va a corresponder a sus operaciones posteriores. La SUNAT actúa como agente
de retención y emite una liquidación de cobranza de percepción del IGV por el monto que
debe ser abonado. No será aplicable a las operaciones de importación exoneradas o
inafectas a dicho impuesto.

Importe de la operación: está constituido por el Valor en Aduanas determinado conforme al

sistema de valoración vigente, más los derechos arancelarios y demás tributos que graven
la importación de las mercancías y de ser el caso, los derechos antidumping y
compensatorios. El monto de la percepción, los métodos para su determinación, el tipo de
cambio que se utiliza para el pago y las operaciones excluidas del régimen se encuentran
contemplados en la Ley N.° 28053 y modificatorias y en la Resolución de Superintendencia
N.° 203-2003/SUNAT.

Las modificaciones al valor en Aduanas o aquéllas que se deriven de un cambio en las

subpartidas nacionales declaradas en al DAM o DSI, serán tomadas en cuenta para la
determinación del importe de la operación, aún cuando éstas hayan sido materia de
impugnación, siempre que se efectúe con anterioridad al levante de la mercancía y el
importe de la percepción adicional que le corresponda al importador por tales
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modificaciones sea mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100.00).

Porcentajes sobre el importe de la operación:

10% Cuando el importador se encuentre a la fecha en que se efectúa la numeración de la

DAM o DSI, en alguno de los siguientes supuestos:

 Tenga la condición de domicilio fiscal no habido.

 La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripción del RUC.
 Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.
 No cuente con RUC o no lo consigne en la DAM o DSI
 Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.
 Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.

5% Cuando el importador nacionalice bienes usados.

3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos antes

mencionados.

La SUNAT podrá establecer, para determinados bienes que se señalen por Resolución de
Superintendencia, que el monto de la percepción se determine considerando el mayor
monto que resulte de comparar el resultado obtenido de:

 Multiplicar un monto fijo por el número de unidades del bien importado consignado
en la DAM. Al monto resultante se le aplicará el tipo de cambio promedio ponderado
venta.
 Aplicar el porcentaje (10%, 5% o 3.5%) según corresponda sobre el importe de la
operación.

En la importación definitiva de mercancías realizada mediante DSI, el monto de la

percepción del IGV será determinado considerando los porcentajes y no el monto fijo.
(*) Ley N° 29173 del 23.12.2007.

Importación de mercancías sensibles al fraude:

Tratándose de la importación de bienes considerados como mercancías sensibles al fraude

por concepto de valoración, el monto de la percepción del IGV se determinará
considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de:

a.   Aplicar el porcentaje establecido en los párrafos anteriores según corresponda, sobre el

importe de la operación.

b.   Multiplicar un monto fijo, el cual deberá estar expresado en moneda nacional, por el
número de unidades del bien importado, según sea la unidad de medida, consignado en la
DAM (Declaración Aduanera de Mercancías).

Tanto la relación de subpartidas nacionales donde se encuentran las mercancías sensibles

al fraude como los montos fijos correspondientes a efectos de determinar el monto de la
percepción se encuentran detallados en el Anexo del  Decreto Supremo Nº 034-2018-EF.

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CASO DE IMPORTACIÓN N° 1
REV S.A., es una empresa nacional dedicada a la fabricación y comercialización de ropa
de algodón para damas y caballeros, y necesita tener sus máquinas plenamente
operativas, por este motivo importa repuestos desde Alemania.

El 20 de mayo solicitó a ANRE (representante de la empresa alemana GEL A.G.), una

cotización de los repuestos que requería.

El día 24 de mayo, REV S.A., recepciona la cotización N° 256, con los valores FCA Y
CPT, de los productos solicitados, la cual es aceptada. Las condiciones entre otras son
las siguientes:

 Transferencia bancaria a 30 días fecha de la factura comercial.

 Términos de venta FCA = US$ 5366,88.

El 26 de mayo GEL A.G. envía la confirmación del pedido. El 28 de mayo, informa que la
mercadería va a ser embarcada el 29 por vía aérea y la fecha aproximada de llegada al
aeropuerto Jorge Chávez será el 04 de junio. Además informan que el flete es collect. El
mismo día se gestiona la póliza de seguros. El deducible es de 5%, la prima neta es de
0.8%.Derecho de emisión 3% de la prima neta.

El día 02 de Junio se reciben los documentos entre los cuales figuran:

 Air way Bill, cuyo importe del flete collect es US$ 116.90.
 Packing List.
 Factura Comercial.

CANT. PRODUCTO FCA UNIT FCA TOTAL

US$ US$
18 Pzas. Robeks BR2161 298,16 5366,88
TOTAL FCA 5366,88
US$

El 7 de junio se solicitó el volante de despacho, el cual obtiene inmediatamente. El 8 de

junio se envía electrónicamente la Declaración Única de Aduanas con los datos
necesarios.

Aduanas otorga la Numeración y la liquidación la cual es cancelada el 10 de junio (el ad

valorem es 6%), la partida esta afecta a la percepción del IGV con el 3.5%. Luego de
cancelado los derechos e impuestos, otorgan el canal naranja. Además se realizan los
siguientes pagos:

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- Handling US 22,10.
$
- Servicio de descarga 60,00
- Servicios Administrativos 10,00
- Movilización de carga 12,10
- Transporte interno 40,00
- Servicio al cliente 4,80
- Gastos operativos 30,00
- Almacenaje 15,00
- Otros Gastos pagados al agente de 35.00
carga
- Comisión del agente 1% del CIP (mínimo US$
80,00)

Luego de recibir la orden de levante por el aforo documentario, se traslada la

mercadería a los almacenes de REV S.A., y se descarga, con la presencia del
Ajustador de Seguros. Luego de descargada la mercadería el Ajustador de seguros
emite el informe correspondiente, culminando la importación.

Los Gastos Administrativos asignados por la empresa son US$ 30,00.

El 25 de junio se realiza la transferencia bancaria a GEL AG, y el Banco cobra US$

37,80.

Con esta información se pide:

1. Hallar el Costo de Importación total y por producto.
2. Establecer el crédito fiscal.

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CASO DE IMPORTACIÓN N° 2

PETA S.R.LTDA., es una empresa nacional dedicada a la importación y comercialización

de artículos diversos. En esta oportunidad, decide realizar una compra de calzado en el
mercado internacional, por lo que se pone en contacto con COLE Co., ubicada en
Australia.

El día 10 de octubre, COLE Co., envía una cotización por 1,500 pares de calzado de
gamuza con suela de caucho en diferentes modelos procedentes de la República
Popular China, cuyas condiciones entre otras son las siguientes:

 Carta de crédito, irrevocable confirmada y pagadera a 90 días fecha del B/L.

 Fecha de embarque 30 días después de haber recibido la confirmación de la carta de
crédito.
 Embalaje: 12 pares por caja.
 Términos de venta FOB.

El Banco, le informa que antes de la apertura de la carta de crédito, deberán presentar

una copia de la póliza de seguros, la cual estará endosada a favor del Banco.
Por el motivo antes mencionado, se solicita una póliza de seguros; el deducible es de 20
%, la Prima Neta es de 0,5% y el derecho de emisión 3% de la prima neta.

El 21 de Octubre se presenta al Banco la póliza de seguros solicitada. Luego de

aperturar la carta de crédito, el Banco informa que la confirmación se ha realizado el día
24 de octubre por medio del CITIBANK en Australia.

El día 29 de octubre el Banco carga en la cuenta corriente de PETA S.R.L. 1,5% del
precio FOB por concepto de comisiones de apertura y confirmación de la carta de crédito
y US$ 22,00 por comunicación SWIFT.

El 10 de diciembre, COLE Co. informa que la mercadería será embarcada en el vapor

Asian Challenger, viaje 4, en el puerto de Fremantle, la fecha de salida aproximada será
el 19 de diciembre y estará llegando al puerto del Callao el 14 de enero.

El 05 de enero PETA S.R.L., recibe la comunicación del Banco, quien le informa que los
documentos han llegado, y deben acercarse a sus oficinas para recogerlos endosados.

El día 8 de enero el Banco entrega los documentos entre los cuales figuran:
 Bill of Lading, cuyo importe del flete marítimo collect es US$ 3740,00
 Packing List.
 Factura Comercial.

Lic. Jenny Ramon

 CANT. PRODUCTO FOB FOB TOTAL
UNIT US$
US$
252 pares Zapato Style CL111 Black T/.6-11.5 4,85 1222,2
0
108 pares Zapato Style CL111 Burgund T/.6-11.5 4,85 523,80
252 pares Zapato Style CL111 Navy T/.6-11.5 4,85 1222,2
0
132 pares Zapato Style CL111 Olive T/.6-11.5 4,85 640,20
252 pares Zapato Style CL101 Black T/.6-11.5 5,10 1285,2
0
252 pares Zapato Style CL101 Navy T/.6-11.5 5,10 1285,2
0
252 pares Zapato Style CL102 Navy T/.6-11.5 5,05 1272,6
0
TOTAL FOB U 7451,
S$ 40

El 15 de enero, llega el vapor, y traslada la carga al Terminal de Almacenamiento. A este

producto se le aplica el Derecho Anti dümping igual al 45% del FOB.

El 16 de enero se solicitó el volante de despacho el cual obtiene inmediatamente.

El 23 de enero se envía electrónicamente la D.U.A. con los datos necesarios. Aduanas otorga la
Numeración correspondiente además del canal rojo. El día 25 de enero, se pagan los derechos e
impuestos, el Ad valorem a pagar es 11% y la percepción del IGV es del 10%.

Además se realizan los siguientes

pagos:
- Handling US$ 47,63
- Servicio de descarga directa 160,00
- Precinto 2,10
- Servicios Administrativos 25,
00
- Servicio al cliente 4,80
- Movilización de carga 28,
10
- Tracción 45,
00
- Transporte interno 180,00
- Cuadrilla cargadores 80,
00
- Gastos Operativos 50,
00
- Almacenaje 68,
80
- Otros Gastos pagados al Agente 48.
marítimo 00
- Comisión del agente 1 % del
CIF.

El 27 de enero se traslada la mercadería a los almacenes de PETA S.R.L., y se descarga con la

presencia del Ajustador de Seguros.
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Luego de descargada la mercadería el Ajustador de seguros emite el informe correspondiente,

culminando la importación.

Los Gastos administrativos asignados son US$ 235,00

Se pide:

1. Determinar el Costo de Importación total y por producto.

2. Calcular el precio de venta sugerido al público tomando en cuenta lo siguiente: Margen del
Importador 20 % sobre sus costos.
Margen del minorista 40 % del valor de venta.
3. Además se pide establecer el cuadro del crédito fiscal.

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