UNIDAD II

SEMANA N° 5

Clasificación de Costos de
Importaciones
Mg. Gustavo Barrantes
IMAGEN
PREGUNTAS DE REFLEXIÓN

¿Qué operaciones están

involucradas en una operación
de importación?

¿Cuál es la función principal

de cada operador de comercio
exterior?
AGENDA

1. Estructura de costos de importación

2. Costos Operativos de Importación
3. Costos tributarios de Importación
4. Actividad aplicativa
5. Conclusiones
LOGRO DE LA SESIÓN DE APRENDIZAJE

Al término de la sesión, el estudiante identifica la estructura de

costos involucrados en una operación de importación,
desarrollando casos prácticos de forma ordenada, clara y
precisa.
ESTRUCTURA DE COSTOS DE IMPORTACIÓN
Dentro de la estructura de costos en una importación tenemos las
siguientes:

✓ Costos de origen
✓ Flete internacional
✓ Seguro de carga internacional
✓ Costos operativos de importación
✓ Costos tributarios
 COSTOS OPERATIVOS
Están conformados por los costos desde la descarga en
terminal portuario o aeroportuario, la tracción, el almacén
aduanero, el agente marítimo, el agente de aduanas, los
impuestos de importación, el transporte local al almacén del
cliente, entre otros gastos.
 COSTOS OPERATIVOS
Entre los costos operativos de una importación, tenemos
los siguientes:

• Descarga
• Handling
• Tracción
• Movilización de carga
• Precinto
• Transporte interno
• Vistos buenos
 COSTOS OPERATIVOS
Entre los costos operativos de una importación, tenemos
los siguientes:

• Almacenaje
• Servicio al cliente
• Uso de equipo
• Servicios Administrativos
• Lavado del contenedor
• Resguardo
• Otros Gastos (dependerán del producto importado)
 COSTOS OPERATIVOS
➢ Gastos administrativos y financieros
Entre los más importantes tenemos los siguientes:
• Comisiones por emisión y confirmación de la Carta de
crédito.
• Comisiones por transferencia.
• Intereses de Letras en descuentos.
• Intereses de Pagaré.
• Intereses del Advance Account.
 COSTOS TRIBUTARIOS
La base imponible es el monto sobre el cual se aplica el
porcentaje de impuesto, establecido en la norma legal
respectiva, para determinar el gravamen que debe ser
pagado. La Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administración Tributaria (SUNAT) aplica los tributos en
base al valor CIF aduanero determinado, según el
acuerdo del valor de la OMC.
 COSTOS TRIBUTARIOS
➢ Ad Valorem
Es un derecho aduanero que grava la importación de todos
los bienes y es aplicado en base al valor CIF aduanero
determinado. Actualmente tiene cuatro niveles 0%, 4%, 6% y
11%. El Ad Valorem se aplica de la siguiente forma:
ADV= % CIF (costo, seguro y flete)
 COSTOS TRIBUTARIOS
➢ Derechos específicos
Tienen la naturaleza de derecho arancelario y grava las
importaciones de los productos agropecuarios, como arroz, maíz
amarillo, leche y azúcar (productos marcadores y vinculados), y
fija derechos variables adicionales y rebajas arancelarias, según
los niveles de precios piso y techo determinados en las tablas
aduaneras. Se determinan sobre la base de las tablas aduaneras
vigentes a la fecha de numeración de la DAM de importación.
 COSTOS TRIBUTARIOS

➢ Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

Este impuesto grava la importación de determinados bienes
denominados superfluos, como los combustibles, licores,
vehículos nuevos y usados bebidas gaseosas y cigarrillos.
El ISC se aplica de la siguiente forma:
ISC= % (VALOR CIF + AD VALOREM)
 COSTOS TRIBUTARIOS
➢ Impuesto General a las Ventas (IGV)
El objeto del impuesto es gravar la importación de todos los
bienes. La base imponible para este impuesto es el valor
CIF aduanero determinado según el acuerdo del valor de la
OMC más los derechos arancelarios e impuestos
correspondientes a la importación de bienes.

La tasa porcentual total del IGV es de 18%. Es una tasa

única y se encuentra discriminada de la siguiente manera:

• 16% para el Tesoro Público (IGV)

• 2% por Impuesto de Promoción Municipal (IPM)
 COSTOS TRIBUTARIOS
➢ Impuesto de Promoción Municipal (IPM)
Grava la importación de los bienes afectos al IGV, su base
imponible es la misma base imponible que se aplica para
el IGV. La tasa impositiva para este impuesto es de 2%.
Para su aplicación se determina en primer lugar la suma
de:
VALOR CIF + AD VALOREM + ISC (si estuviera afecto)

El resultado total se multiplica por la tasa actual de 2%.

 COSTOS TRIBUTARIOS
➢ Percepción
✓ La percepción del IGV es una herramienta para
asegurar el pago del IGV a cargo de los importadores
que generan operaciones gravadas con el IGV. El
importe de esta operación está conformado por el
valor CIF aduanero más todos los derechos y tributos
que graven la importación calculando su respectivo %.
CASO APLICATIVO
La empresa INTCOMEX PERU SA, para la campaña de regreso a clases
importará mochilas con diseños innovadores. El Gerente General de la
mencionada empresa, decide importar estas mochilas desde Singapur, con
los siguientes datos:

INVOICE N° 2019INTDEC03
Cantidad: 5,000 und
FOB unitario: U$ 12.00

Estos productos serán enviados en un contenedor de 40’ST pagando un

flete internacional de US$ 3,789 y un seguro de US$ 920. La empresa
INTCOMEX SA tiene que cancelar a SUNAT un Ad Valorem del 6%, IGV 16% y
IPM 2%. Además para poder retirar la mercancía se deben realizar los
siguientes pagos: Handling: US$ 49.50, servicio descarga: US$ 67.50,
servicios administrativos: US$ 23.90, movilización de carga: US$ 46.40,
transporte interno: US$ 56.80, almacenaje: US$ 95.50, Comisión del agente
de aduana: 0.30% del FOB (mínimo US$ 150). El banco cobra por
transferencia bancaria: US$ 65.87, más comunicación SWIFT US$ 19.50.
El Gerente General desea saber cuáles son los derechos de aduana, la
percepción, el costo total de importación y el costo por producto.
Actividad Aplicativa
1.- En equipos desarrollar los siguientes casos propuestos:
CASO APLICATIVO
La empresa TOTTUS, importará diferentes productos. El gerente general
de la mencionada empresa, decide importar los productos desde USA,
para lo cual gestiona la póliza de seguros con la Cia de seguros; pagando
una prima neta de 2.7% sobre el valor CFR. Luego de dos días recibe el
INVOICE N°2019TOTT12

-Aceites Cantidad: 1,000 und FOB unitario: US$ 3.00

Estos productos serán enviados en un contenedor de 40’ST pagando un

flete marítimo de US$ 88 TM/M3 (peso total de la carga: 3.8TM, medidas
de las cajas: 0.8x0.7x0.5 m, total bultos: 18). La empresa TOTTUS tiene
que pagar un Ad Valorem 11%, ISC 20%, IGV 16% IPM 2%. Además para
poder retirar la mercadería se deben realizar los siguientes pagos:
Handling: US$ 48.50, servicio descarga: US$ 74.50, servicios
administrativos: US$ 32.90, movilización de carga: US$ 64.80, transporte
interno: US$ 88.70, almacenaje: US$ 115.50, Comisión del agente de
aduana: 1% del CIF (mínimo US$ 200). El banco cobra por transferencia
bancaria: US$ 75.00, más comunicación SWIFT US$ 56.50. El gerente
general desea saber: cuales son los derechos de aduana, la percepción,
el costo total de importación y el costo por producto. También desea
conocer los precios finales para la venta al publico obteniendo un
margen de ganancia del 38%.
CASO APLICATIVO
Como analistas de Comercio Exterior:
1.-Elabore un caso similar a la empresa TOTTUS incluyendo los costos de
una importación.
2.-Investigue sobre los derechos específicos y coloque un ejemplo sobre su
aplicación.
3.-Investigue sobre los derechos antidumping y coloque un ejemplo sobre su
aplicación.
4.-Investigue sobre el ISC y determine su aplicación.
CONCLUSIONES