Derecho y Legislación Aduanera

Aplicada
Sesión 6
Derechos e impuestos aduaneros

Docente: Dr. Marco Antonio Huamán Sialer

PEA TRIBUTACIÓN
Derecho y legislación aduanera aplicada
Objetivo de la sesión

Analizar los tributos aduaneros aplicables a

los regímenes de importación definitiva
Agenda

Tributos a la importación
- Nomenclatura, arancel, valoración aduanera y certificado de origen
- Derechos aduaneros
- Ad valorem CIF
- Franja de precios (derechos variables adicionales y rebaja arancelaria)
- Tasa por servicio de despacho aduanero
- Impuestos
- Impuesto selectivo al consumo (ISC)
- Impuesto general a las ventas (IGV)
- Impuesto a la promoción municipal (IPM)
- Percepción del IGV
- Otros no considerados como tributos
- Derechos antidumping
- Derechos compensatorios
- Salvaguardias
- Solución de casos prácticos en valoración, práctica de liquidaciones
- Aduaneras y aplicación de RTF
 TRIBUTOS ADUANEROS

Su nombre técnico es “tributos al comercio exterior”,

entendiéndose como tal aquellos “tributos” que gravan esta
actividad, que supone el comercio ―en el sentido más amplio del
término― entre los distintos Estados y que se traduce en la
introducción y la extracción de las mercaderías a través de sus
fronteras.
 TRIBUTOS ADUANEROS

Son los impuestos que gravan el comercio exterior de las

mercaderías.
Gravan las exportaciones e importaciones.
En materia de exportaciones lo normal es que las mercancías se
encuentren exentas de tributos.
Los tributos aduaneros de importación, en cambio, constituyen
factores estratégicos en toda política de comercio exterior, pues
inciden en dos grandes vertientes:
 TRIBUTOS ADUANEROS

a) Regulan los intercambios de mercancías y productos de origen

extranjero, protegiendo o no a la producción interna, de artículos
idénticos o similares-
b) Conforman ingresos presupuestarios en la columna del
ingreso público captado anualmente por los Estados.
 Factores de Tarifas Aduaneras

La tarifas de importación se conforman por dos grandes factores:

a) el sistema armonizado de clasificación de mercancías

b) los impuestos o tributos al comercio exterior

Una correcta clasificación de las mercancías de importación, devengará

un impuesto o tributo aduanero también adecuado y correcto.
 Elementos de tributo aduanero

El impuesto o tributo aduanero se estructura en base a dos

elementos: la alícuota y la base del cálculo.
a) Las alícuotas: pueden ser expresadas en unidades monetarias
(alícuota fija) o en la forma de porcentaje (alícuota proporcional).
b) La base del cálculo: puede presentarse en dos formas:
• En cantidades físicas: que esta representada con determinadas
unidades de medida, kilogramos, litro, metro cubico, libra,
pulgada, pie cubico, etc.
 Elementos del tributo aduanero

• En forma de valor o precio: fijado el tributo en función del valor o precio

que tenga la mercancía importada, es dable encontrar en las tarifas las
siguientes bases impositivas:
CIF (costo, seguro y flete)
FOB ( Precio libre a bordo)
Valor factura, valor aduanero, precios oficiales, valores mínimos, etc.
 Elementos del tributo aduanero

En síntesis los impuestos o tributos aduaneros son resultantes de la alícuota

(porcentajes) por la base del cálculo (valor en aduana de las mercancías).
Clasificación de los tributos aduaneros

Específicos

Ad valorem

Mixtos
 Clasificación de los tributos aduaneros

De la base del cálculo, surge la clasificación de los tributos o impuestos

aduaneros y de los aranceles en general: específicos y ad valorem o mixtos.
 Derechos aduaneros específicos

Son los que gravan a las mercancías de acuerdo a su peso, cuenta y medida y
se expresan en una suma en moneda nacional o extranjera por ejemplo: en la
tarifa de importación de los Estados Unidos de Norteamérica, en materia de
calzado, la fracción 6402.19.70 exhibe un impuesto específico de 0.90 dólares
por par con precio mayor a 6.50 dólares, pero menor a 12
 Derechos aduaneros ad valorem

La alícuota se expresará bajo la forma de porcentaje y la base de cálculo o base

imponible esta representada por el valor o precio de la mercancía importada.
Respecto a la forma de determinar la base del cálculo o base imponible, la OMC
postula que no debe decretarse precios oficiales o precios mínimos de los países
importadores, sino ajustarse a preciso reales de las operaciones cuyas
mercancías se tratan de valorar.
 Derechos aduaneros mixtos

Opera cuando un mismo producto está sujeto simultáneamente a un

impuesto específico y a otro ad valorem. Ejemplo: la tarifa de importación de
los Estados Unidos de Norteamérica, en el mismo rubro del calzado, la
fracción 6402.30.70 tiene un ad valorem de 35.7%, más un impuesto
específico de 0.90 dólares por par, siempre que vayan del rango de precio
mayor a 3.00, pero menor a 6.50 dólares el par.
 Predominio y ventajas del ad valorem

En el Perú mayoritariamente se utiliza el impuesto ad valorem.

El comercio internacional contemporáneo ha reconocido a los tributos aduaneros
ad valorem como los más adecuados para impulsar los flujos comerciales lejos de
los específicos y precios oficiales o precios mínimos.
 Predominio y Ventajas del ad valorem

Sus ventajas las resumimos en tres:

a) Impiden que el nivel de protección disminuya y aún se anule por los
efectos del aumento en los preciso de importación, y que la protección acordada a
distintas industrias se distorsione y modifique como resultados de las diferencias en
el grado de aumento de los precios.
b) Permiten una determinación mas racional y más equitativa de esa
protección en las distintas clases de mercancías.
 Predominio y ventajas del ad valorem

c) Hacen innecesaria una discriminación detallada entre los productos de una

misma clase, la cual simplifica y facilita la aplicación del arancel.
Clasificación de los tributos aduaneros en el Perú

Normativamente se clasifican de la siguiente manera:

1.Derechos aduaneros
1.1 Ad valorem
1.2 Derecho correctivos provisionales transitorios
1.3 Derechos variables adicionales y rebajas arancelarias (franja de precios)
2.Impuestos aduaneros
2.1 Impuesto selectivo al consumo(ISC)
2.2 Impuesto general a la ventas (IGV)
2.3 Impuesto a la promoción municipal (IPM)
2.4 Percepciones
 DERECHOS ADUANEROS

Llamados derechos arancelarios como aquellos que tienen naturaleza suigeneris

aduanera, arancelaria reconocidos normativamente por el artículo 2, del Decreto
Legislativo N° 771. Ley Marco del Sistema Tributario Nacional y el artículo 49 de la Ley
General de Aduanas. Decreto Legislativo N° 1053.
Son tributos aplicables a las mercaderías que se introducen y se extraen del territorio
aduanero nacional. En nuestro país solo es aplicable a las mercancías que ingresan al
territorio aduanero.
Los derechos aduaneros vigentes en el Perú son:
1.1 Derecho ad valorem CIF
1.2 Derechos correctivo provisionales
1.3 Derechos variables adicionales o rebajas arancelarias (franja de precios)
 1.1 DERECHO AD VALOREM CIF:

Significa sobre el valor de mercancía.

Son tributos que según su porcentaje, alícuota o tasa previamente establecida,
son aplicables sobre la base imponible que en el caso Peruano es el valor CIF de
importación.
Son aquellos cuyo importe se consigue a través de la aplicación de un
porcentual (o alícuota) sobre el valor en aduana de la mercadería, o en su caso,
sobre los precios CIF. En la actualidad se aplican sobre el valor en aduanas de la
mercadería.
 ALÍCUOTAS ARANCELARIAS

Las tasas vigentes del derecho ad valorem CIF son:

Niveles = 0% , 4 %, 6% y 11 %
En estos tributos aduaneros la base imponible está dada por el valor CIF
de la mercancía es decir el costo, seguro y flete.
CÁLCULOS DE LOS DERECHOS AD VALOREM CIF

• Calcular el valor CIF ascendente al 4%

• Valor FOB $ 1,000
• Flete $ 100
• Seguro $ 50
____________
• Valor CIF $ 1,150
1150 x 4% = $ 46
(Valor CIF) (alícuota 4% )
 1.2 Derechos correctivos provisionales

Medidas correctivas aplicadas por el Perú a los demás países miembros

de la Comunidad Andina que son de carácter no discriminatorio, de
conformidad con el Acuerdo de Cartagena y en el Perú su base legal es
la Resolución Ministerial Nº 226-2005-MINCETUR/DM publicada en el
diario oficial El Peruano el 27.07.2005. Se aplica a las importaciones
de mantecas bajo las subpartidas NANADINA 1511.90.00, 1516.20.00,
y 1517.90.00, procedentes de Colombia, con una tasa de 29 % ad
valorem CIF. La Sala de Aduanas del Tribunal Fiscal ha resuelto varias
casos controvertidos relacionadas a la aplicación del mencionado
derecho correctivo.
 1.3 Derechos variables adicionales y
rebajas arancelarias. El Sistema Peruano
de Franja de Precios (SPFP)
Sistema de Franja de Precios
Precios piso y techo
El sistema de franja de precios
 DEFINICIÓN

•Los derechos específicos (derechos variables adicionales) constituyen la más antigua modalidad
de recaudar derechos para el fisco. Los derechos específicos son los que gravan las mercancías
de acuerdo a su peso, cuenta y medida y se expresan en una suma de moneda nacional, es decir,
esta referido a aquellos derechos cuyo importe se obtiene mediante la aplicación de una suma fija
de dinero por cada unidad de medida. De esta manera se impone, una carga tributaria de tantos
soles por cada unidad de peso, volumen, número o medida de los artículos importados. En estos
derechos la cuantificación, por lo que hace la base imponible, puede efectuarse partiendo de una
magnitud fisica de la mercancía que es objeto de importación, medidos en función de las
características del producto tales como el peso, el volumen, número de unidades.

•El Sistema Peruano de Franja de Precios (SPFP), es un mecanismo que se introdujo en el Perú
mediante el Decreto Supremo N° 115-2001-EF del 22 de junio de 2001, con el propósito de
estabilizar el costo de importación de algunos productos transables en el mercado internacional
(arroz, maíz amarillo, azúcar y leche en polvo) y limitar el impacto negativo de la volatilidad de
sus precios internacionales.
 ÁMBITO DE APLICACIÓN

•El Sistema Peruano de Franja de Precios (SPFP), es un mecanismo que se

introdujo en el Perú mediante el Decreto Supremo N° 115-2001-EF del 22 de
junio de 2001, con el propósito de estabilizar el costo de importación de algunos
productos transables en el mercado internacional (arroz, maíz amarillo, azúcar y
leche en polvo) y limitar el impacto negativo de la volatilidad de sus precios
internacionales.
 MODIFICACIONES AL SISTEMA DE FRANJA DE
PRECIOS EN EL MARCO DE LA POLITICA ARANCELARIA
(DECRETO SUPREMO N.° 055-2016-EF)

Se elimina la conversión Se elimina el factor asociado a

de precios FOB a precios los costos de importación para
CIF aplicados a los PR. la determinación de derechos.

Se elimina el ajuste Se elimina el factor

por inflación de los de ajuste del
PI. azúcar.
1. Modificación
de elementos
metodológicos
PI = Precios internacionales
PR = Precios de referencia
 MODIFICACIONES AL SISTEMA DE FRANJA DE
PRECIOS EN EL MARCO DE LA POLÍTICA ARANCELARIA
(DECRETO SUPREMO N.° 055-2016-EF)

Mediante DS 103-
2015-EF se estableció Se incluye al arroz en dicho
un limite máximo de limite (20%) a partir del 15
DA de 20% para las de junio de 2016.
SPN vinculadas al maíz,
azúcar, y lácteos.

2. Inclusión a
las SPN del arroz
dentro del limite
arancelario
DS = Decreto Supremo
máximo de 20% DA = derechos arancelarios
SPN = subpartida nacional
 MODIFICACIONES AL SISTEMA DE FRANJA DE
PRECIOS EN EL MARCO DE LA POLITICA ARANCELARIA
(DECRETO SUPREMO N° 055-2016-EF)

La Resolución Ahora en la Resolución

Viceministerial solo publica Viceministerial se establecerán
los precios de referencia adicionalmente los derechos
necesarios para la aplicados para cada tipo de
determinación de los producto.
derechos específicos.

3. Publicación de los
derechos específicos del
Sistema de Franja de
Precios en la Resolución
Viceministerial
 MODIFICACIONES AL SISTEMA DE FRANJA DE
PRECIOS EN EL MARCO DE LA POLITICA ARANCELARIA
(DECRETO SUPREMO N° 055-2016-EF)

Antes el periodo de Ahora el periodo de

actualización de los actualización de los
derechos era cada derechos será de manera
15 días. mensual.

4. Reducción de
variabilidad de los
Derechos Específicos
del Sistema de
Franja de Precios
 CÁLCULO DE LOS DERECHOS VARIABLES
ADICIONALES Y DE LAS REBAJAS ARANCELARIAS
(Anexo III – D.S. 115-2001-EF)

Derecho variable adicional:

•Se aplica cuando el precio internacional de referencia
(precio de referencia) se ubique por debajo del precio piso.

DA = (P Piso - Pr)
Donde:
DA = derecho adicional
Pr = precio de referencia
 CÁLCULO DE LOS DERECHOS VARIABLES
ADICIONALES Y DE LAS REBAJAS ARANCELARIAS
(Anexo III – D.S. 115-2001-EF)

Rebaja arancelaria:
•Se aplica a los productos marcadores siempre que
el precio de referencia sea superior al precio techo.

RA = (Pr - P Techo)
Donde:
RA = rebaja arancelaria
Pr = precio de referencia
 CÁLCULO DE LOS DERECHOS VARIABLES
ADICIONALES Y DE LAS REBAJAS ARANCELARIAS
(Anexo III – D.S. 115-2001-EF)

En los casos en que el precio de referencia resulte igual al

precio piso o al precio techo, o se ubique entre estos dos
límites, sólo se cobrará el arancel correspondiente y no se
aplicarán derechos variables.
 CÁSO PRÁCTICO DE DERECHOS
VARIABLES ADICIONALES

Un importador de productos agropecuarios ingresa al país un

lote de azúcar de 200 TM. El producto alimenticio importado
corresponde a la Subpartida Nacional:

1701.12.00.00 - Azúcar de caña, en bruto, sin

aromatizar ni colorear, excepto la chancaca
 CÁSO PRACTICO DE DERECHOS
VARIABLES ADICIONALES

El importador embarcó la mercancía el 28 de mayo de 2017

procedente de Ecuador y numeró la Declaración Aduanera de
Mercancías bajo el régimen de importación pare el consumo el día
15 de junio de 2017.
Para lo cual se cuanta con los siguientes valores:
• Valor FOB US$ 150,000.00
• Flete US$ 6,500.00
• Seguro US$ 1,000.00
Valor en Aduana = US$ 157,500.00
Por tanto: ¿cuál sería el total de los derechos variables
adicionales a pagar?
 CÁSO PRÁCTICO DE DERECHOS
VARIABLES ADICIONALES

Respuesta:
En primer lugar, se debe determinar cual es la fecha de
numeración de la DAM, pues la aplicación de los derechos
variables adicionales son los vigentes a la fecha de su
numeración, asimismo también se debe ubicar la tabla
aduanera para el azúcar vigente al momento de numerar la
DAM; paso seguido, y del mismo modo, se debe ubicar el
precio de referencia vigente en el mes de dicha fecha de
numeración.
 CÁSO PRÁCTICO DE DERECHOS
VARIABLES ADICIONALES

Respuesta:
Del caso se tiene que el 10 de junio de 2017 se publicó la Resolución
Viceministerial Nº 006-2017-EF/15.01, la cual estableció los Precios de
referencia y derechos variables adicionales (se actualiza cada mes) para el
AZÚCAR vigente en el mes (entre el 11/06/17 y el 12/07/17) a la fecha de
numeración de la correspondiente DAM (15/06/17):
 CÁSO PRÁCTICO DE DERECHOS
VARIABLES ADICIONALES

Respuesta:
El precio de referencia para el Azúcar es 448. Con esta cifra, nos
trasladamos a la tabla aduanera del azúcar vigente al momento de
numerar la DAM, aprobada por el Decreto Supremo N ° 391-2016-EF
(vigente en el periodo del 1º de enero hasta el 30 de junio de 2017):
 CÁSO PRÁCTICO DE DERECHOS
VARIABLES ADICIONALES

Respuesta:
Habiendo verificado que el precio de referencia es de 448 en la Tabla
Aduanera, se tiene que la alícuota es el equivalente de 30 (para el
azúcar), por lo que multiplicada por el número de toneladas métricas
(TM) (base imponible) importadas, se tiene lo siguiente:

(BASE IMPONIBLE) x (ALICUOTA) = DERECHO VARIABLE ADICIONAL

(200 TM) x (US$ 30.00) = US$ 6,000,00

En consecuencia el total de los derechos

variables adicionales a pagar sería US$ 6,000.00
IMPUESTOS ADUANEROS
 IMPUESTOS ADUANEROS

En los impuestos aduaneros la importación de bienes se grava para

equiparar las condiciones de competencia entre los empresarios
locales y los extranjeros. Ello significa que cualquier impuesto o
gravamen que se imponga a la venta de bienes en el mercado
nacional debe ser también impuesto a la importación de bienes
proveniente del mercado extranjero. Este fundamento técnico es
extensible a cualquier otro impuesto exigido por la venta de bienes
en el mercado local.
 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

BASE LEGAL
D.S. N.° 055-99-EF y Modificatorias: TUO de la Ley del IGV e ISC.
MERCANCÍAS GRAVADAS:
Grava la importación de bienes especificado en el Apéndice III y IV
de la norma mencionada.
 IMPUESTO SELECTIVO AL CONCUO(ISC)

Su finalidad es influir en la decision de consumidores finales, vale decir

desincentivar el consumo de productos que generan externalidades negativas
en el orden individual, social y medio ambiental o referidos a productos cuyos
insumos son productos no renovables. Estos son las bebidas alcohólicas,
cigarrillos, juegos de azahar y vehículos. Asimismo, es uno de los mecanismos
que pretende atenuar la regresividad del IGV. Su proposito es exigir mayor
carga impositiva a aquellos consumidores con mayor capacidad contributiva a
través de un impuesto adicional al consumo por la adqusición de bienes
suntuosos o de lujo, como son lo automoviles.
El impuesto selectivo al consumo (ISC) es un impuesto indirecto que, a
diferencia del IGV, solo grava determinados bienes (es un impuesto específico).
 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:

En la importación de bienes en la fecha en que se solicita su “
despacho a consumo”, vale decir en la fecha de la numeración de la
DUA de importación definitiva
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

BASE IMPONIBLE Y ALÍCUOTA:

Sistema al valor: presenta una alícuota expresada
en porcentajes a ser aplicada sobre la base imponible que
resulta de sumar el valor CIF con los derechos arancelarios
respectivos.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Los bienes y porcentajes comprendidos en éste

sistema los encontramos en el Literal “A” del
Apéndice IV del TUO de la Ley del IGV e ISC. Veamos
el ejemplo siguiente:
Valor CIF = 10,000
Derecho ad valorem CIF = 1,200
Base imponible del ISC = 11,200
Alícuota del ISC al valor = 30%
Tenemos:
11,200 (30%) = 3,360
ISC al Valor = 3,360
 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Pueden darse casos de mercancías que además del ad valorem estén afectas a la
sobretasa arancelaria y derechos específicos variables entonces la formula para
determinar su base imponible sería:
Valor CIF + ad valorem CIF + derechos específicos variables
 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

b) Sistema específico:
Se expresa en nuevos soles a ser aplicada sobre la base imponible
constituida por el volumen importado expresado en determinadas unidades
de medida. Los bienes y alícuotas de éste sistema se encuentran en el
Apéndice III y el literal “B” del Apéndice IV del TUO de la Ley del IGV e ISC.
 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Veamos el siguiente ejemplo: Se importa un Lote de 10,000

cigarrillos de tabaco negro y cada uno de estos cigarrillos está
gravado con una tasa de S/. 0.026
( Base Imponible ) (Alícuota) = ISC específico
( 10,000 cigarrillos) ( 0.026 ) = S/.260
 IMPUESTO SELECTICO AL CONSUMO

c) Sistema al valor según precio de venta al público:

Establecido por Ley N° 27940.Este sistema presenta una alícuota
expresada en porcentajes a ser aplicada sobre la base imponible constituida
por el precio de venta al público sugerido por el importador, multiplicado por
el factor 0.840.Los bienes y porcentajes comprendidos en éste sistema los
encontramos en el literal “C” del Apéndice IV del TUO del IGV e ISC.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

BASE LEGAL:
D.S. N.° 055-99-EF y modificatorias: TUO de la
Ley del IGV e IPM
OPERACIONES GRAVADAS:
La importación de bienes
CONCEPTOS NO GRAVADOS:
Están señalados en los literales e), f), g), k) y
p) del Artículo 2° del TUO de la Ley del IGV e ISC.
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

• Este gravamen tiene por finalidad igualar las condiciones de competencia

entre extranjeros y nacionales en la comercialización de bienes y servicios.
La importación se encuentra gravada para evitar que los bienes producidos
en el país enfrentan una situación de mercado deventajosa al tener que
competir con los productos extranjeros que llegan al país desprovistos de
carga impositiva.
• Este tributo grava la importación de todos los bienes, salvo las excepciones
previstas en la normatividad que la regula. Su base imponible está constituida
por el valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del Valor de la OMC,
más los derechos arancelarios y demás impuestos que gravan la importación.
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA:

En la importación de bienes en la fecha en que se solicita su “
despacho a consumo”, vale decir en la fecha de numeración de la DUA de
importación definitiva.
OPERACIONES EXONERADAS:
Se encuentran exoneradas las operaciones contenidas en los
Apéndices I y II del TUO de la Ley del IGV e ISC.
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

BASE IMPONIBLE DEL IGV ADUANERO:

Es el valor CIF mas los derechos aduaneros e impuestos internos
respectivos (con excepción del IGV ).
La formula de la Base Imponible sería:
Valor CIF + derechos ad valorem + ISC (este ultimo si lo hubiera)
ALÍCUOTA DEL IGV:
La tasa del IGV es del 16%.
 CALCULO DEL IGV COMÚN:

Valor CIF = $ 100,000

Derecho ad valorem CIF $ 12,000
Base imponible del IGV= $ 112,000
( Base imponible) ( 16% ) = IGV aduanero
(112,000) ( 16 ) = $ 17,920
IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL
 IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL

BASE LEGAL:
Establecido por el D.L. N.º 776, Ley de Tributación Municipal.
OPERACIONES GRAVADAS:
Grava las operaciones afectas al régimen del IGV y se rige por sus mismas normas.
TASA:
Es del 2% que se cobra conjuntamente con el IGV.
IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL

MERCANCÍAS INAFECTAS O EXONERADAS:

Las mismas mercancías inafectas y exoneradas del IGV.
BASE IMPONIBLE:
Es la misma del IGV, entonces su formula sería:
Valor aduanero + ad valorem + derechos específicos + ISC
CÁLCULO DEL IMPUESTO:

Valor CIF $ 100,000

Derecho ad valorem CIF = $ 12,000
Base imponible del IPM = $ 112,000
(base imponible ) ( 2% ) = IPM aduanero
( 112,000 ) ( 2% ) = 2240
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV
APLICABLE A LA IMPORTACION DE
BIENES:
 Percepciones del IGV

La percepción es el mecanismos por el cual el vendedor de determinados bienes

muebles, designado como agente de percepción, cobra un importe adicional al
precio de venta fijado por las partes, que incluye el IGV, a su cliente comprador. Así
éste se encuentra obligado a pagar el precio de venta acordado con su proveedor,
pero además, el importe de la percepción por la adqusición de los bienes que ha
efectuado, el cual constituye un adelanto del IGV que se devengara con occasion de
la futura venta que realice dicho cliente.
La percepción en el régimen de importación, busca adelantar el pago del impuesto
y evitar con ello la defraudación tributaria. En este régimen el Estado será el agente
de percepción y el contribuyentes como importador.
 PERCEPCIONES DEL IGV

Ley N.º 28053 que establece disposiciones con relación a percepciones y

retenciones y modifica la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo

Mediante el Decreto Legislativo N° 936 se incorpora a la Ley General de

Aduanas, Decreto Legislativo N° 809, la Sexta y Sétima Disposición Complementaria,
que establece que, para la entrega de la mercancía a que se refiere el artículo 24 de
la presente ley, será necesario también haber efectuado el pago del integro de la
percepción a la importación de bienes, de conformidad con lo dispuesto en la Ley N°
28053.
 PERCEPCIONES DEL IGV

Mediante la Resolución de Superintendencia N° 203-2003/SUNAT y

modificatorias, se establece el Régimen de Percepción del IGV aplicable a la
importación de bienes la cual señala:

Ámbito de aplicación: Operaciones de importación definitiva de bienes

gravados con IGV, según la cual la SUNAT percibirá del importador un monto por
concepto del impuesto que causara en sus importaciones posteriores. Este
régimen no es aplicable a las operaciones de importación definitiva exoneradas o
inafectas del IGV.
 PERCEPCIONES DEL IGV

Operaciones excluidas: Establecidas en el artículo 3 de la norma antes referida. Por

ejemplo importación y admisión temporal; Declaración Simplificada o Reglamento de
Equipaje y Menaje de Casa etc.
Monto de la percepción: Dependiendo del caso será de 10%, 5% o 3.5% sobre el
importe de la operación (valor CIF + derechos arancelarios + impuestos internos +
derechos antidumping + derechos compensatorios ).
 PERCEPCIONES DEL IGV

a) 10% Cuando el importador se encuentre en los siguientes supuestos:

• Tenga la condición de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.
• La baja de su inscripción en el RUC
• Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.
• No cuente con el número del RUC o teniéndolo no lo consigne en la DUA.
• Realice la importación consignan su RUC en la DUA por primera vez.
• b) 5 % cuando el importador nacionalice bienes usados
c) 3.5% Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los citados supuestos.
 Oportunidad de la percepción

La SUNAT efectúa la percepción antes de la entrega de la mercancía al

importador por parte del almacén aduanero, tal como lo establece el artículo
24 de la Ley General de Aduanas.