Planificación financiera y

control presupuestario
Tema 6
 INDICE
0. Introducción.
1. La Planificación.
2. Principios presupuestarios.
3. Tipos de presupuestos.
4. El Presupuesto maestro: concepto y composición.
5. El control financiero: Control presupuestario. Tipos de desviaciones.
6. Informes económico-financieros.
0. Introducción.

¿Por qué es importante la planificación?

 1. La Planificación.
El proceso de planificación en la empresa es el DISEÑO DEL FUTURO DESEADO de
ésta dentro de un marco REALISTA, teniendo en cuenta las características de la
empresa y los diferentes escenarios que se puede encontrar en el futuro.

¿En qué consiste la planificación?

Planificar implica anticiparse a las diferentes situaciones con las que se puede
encontrar la empresa + elegir las alternativas que, ante una situación de
incertidumbre, permitan:
Velocidad del cambio
1) Posicionarse de la forma más adecuada
2) Responder de la forma más ágil al escenario final. Alerta
permanente
1. La Planificación: Etapas
Delimitación de los OBJETIVOS (horizonte temporal).

Fijación de las ACTUACIONES para alcanzarlos (programas técnicos viables).

Cuantificación monetaria: PRESUPUESTOS (viabilidad fra + eco).

Diseño de la ORGANIZACIÓN que permita desarrollarlas.

EJECUCIÓN de las actuaciones.

CONTROL de resultados y ANÁLISIS de desviaciones.

1. La Planificación: Etapas
1. La Planificación: Niveles

El horizonte de la
planificación
1. La Planificación: Niveles
1. La Planificación: Niveles

El horizonte de la
planificación
1. La Planificación: Niveles
Largo plazo: Objetivos estratégicos. Se cuantifica a través
del PRESUPUESTO DE CAPITAL
VISIÓ
Todo proceso N ESTR
ATÉG
de planificación ICA
incluye dos Corto plazo (ciclo de explotación). Operaciones
corrientes, ciclo “dinero-mercancía-dinero” y su
niveles: financiación. PRESUPUESTO DE EXPLOTACIÓN
VISIÓ
N OP E
RATI
VA
PRESUPUESTO DE TESORERÍA
2. Principios presupuestarios.

s a l i d a d Unidad
Un iver Flexibili
Previsión dad
Periodicid
a d co
gra máti
Claridad i do p ro
Conten
2. Principios presupuestarios.
 Universalidad: Deberá contener todos los ingresos y gastos que afecten al
nivel presupuestado.
 Unidad: Los presupuestos de las diferentes áreas de un mismo ente deben
estar perfectamente armonizados y compatibilizados entre sí.
 Periodicidad: El tiempo debe estar bien definido.
 Previsión: Debe ser confeccionado ex-ante.
 Flexibilidad: Debe permitir la incorporación de enmiendas.
 Contenido programático: No debe representar solo una simple relación de
ingresos y gastos sino que debe mostrar el plan de acción.
 Claridad: Su presentación no debe dejar espacio a posibles dudas o
interpretaciones personales.
3. Tipos de presupuestos: Criterios.
F(flexibilidad): rígidos vs. flexibles. Presupuesto por programas
F(tiempo): corto plazo vs. largo plazo.
F(sector): sector público vs. sector privado.
Presupuesto tradicional vs. de “base cero”:
 3. Tipos de presupuestos: Criterios.
 El presupuesto tradicional o
incremental: Las diferentes áreas
parten del presupuesto del año
anterior y solo se modifican las
partidas necesarias (ineficiencias).

 El presupuesto “base cero” consiste

Presupuesto tradicional vs. de “base cero”: en elaborar de nuevo todo el
presupuesto sin considerar cifras
históricas. Implica:

Administración  Revisar de nuevo todos los

Federal de los EE.UU. conceptos.
(Carter, ejercicio  Revisar todas las alternativas
fiscal de 1979) existentes + buscar alternativas
nuevas más eficientes.
 4. El Presupuesto maestro: concepto y
composición.
El presupuesto maestro es un presupuesto GLOBAL, que se suele fijar
para un ejercicio económico, englobando y armonizando todas las
áreas de la empresa.

Está formado por:

PRESUPUESTO OPERATIVO

PRESUPUESTO FINANCIERO
4. El Presupuesto maestro: concepto y
composición. Presupuesto OPERATIVO.
El PRESUPUESTO OPERATIVO engloba todas las ÁREAS
DE EXPLOTACIÓN de la empresa y nos permitirá
obtener una cuenta de resultados previsional.
4. El Presupuesto maestro: concepto y
composición. Presupuesto OPERATIVO.
El PRESUPUESTO OPERATIVO incluye los presupuestos
parciales de las distintas funciones relacionadas con el
ciclo de explotación:
• Presupuesto de ventas: est. p * q
• Presupuesto de producción: est. q
• Presupuesto de aprovisionamiento:
Tener en cuenta: Política de inventarios
(Stock de seguridad), plazos de entrega, etc.
Cuenta de resultados previsional
Presupuesto de compra de materiales directos
(Materiales a consumir+Ef-Ei= Materiales a
comprar * p = coste de compras.)
Presupuesto de mano de obra directa (MOD)
Presupuesto de gastos materiales de fabricación
(GGF)
Presupuesto de inventarios.
Presupuesto de comercialización.
Presupuesto de administración.
4. El Presupuesto maestro: concepto
y composición. Presupuesto OPERATIVO.

Escandallo de costes
(Estructura)
4. El Presupuesto maestro: concepto y
composición. Presupuesto OPERATIVO.

ACTIVIDAD RESUELTA 17.1

4. El Presupuesto maestro: concepto y
composición. Presupuesto FINANCIERO.
El PRESUPUESTO FINANCIERO, segunda parte del
presupuesto maestro, está formado por la parte del
presupuesto de capital que corresponda al ejercicio
económico, el presupuesto de tesorería y el balance
previsional.
4. El Presupuesto maestro: concepto y
composición. Presupuesto FINANCIERO.
• Presupuesto de capital del período económico
• Presupuesto de tesorería (“Simulación empresarial”)
• Balance previsional o proyectado: previsiones
económico-financieras).
4. El Presupuesto maestro: concepto y
composición. Presupuesto FINANCIERO.

ACTIVIDAD RESUELTA 17.2

 5. Control presupuestario.
El control presupuestario es aquella actividad por la que se comparan
las previsiones con los datos finales reales, obteniendo las
desviaciones.
Desviación = previsión - realidad
Éstas pueden deberse:
 Factores externos de la empresa: No controlables, por tanto. Darán
lugar a desviaciones en precios o desviaciones económicas.
 Factores internos de la empresa: Controlables: Darán lugar a
desviaciones técnicas o de eficiencia.
 6. Informes económico-financieros.
Los informes económico-financieros tienen como objeto completar la
información contable obligatoria que elabora la compañía.

Pueden ser utilizados internamente por la empresa, para la toma de

decisiones de gestión, o bien por agentes externos interesados en
valorar la asunción de posibles riesgos a asumir en sus relaciones con
ésta (accionistas, entidades bancarias, etc.)