Impuesto De Normalización Tributaria

Camilo Andrés reyes lozano

Juan diego romero garzón
 Introducción

• Este impuesto fue introducido inicialmente por la ley 1739 de 2014 y aplico para
los años 2015, 2016 y 2017. Posteriormente la ley 1943 de 2018 implemento el
impuesto de normalización tributaria únicamente para el año 2019, y aunque
dicha ley fue declarada inexequible, para cuando lo fue el impuesto ya había sido
declarado, y en todo caso la corte mantuvo la vigencia de dicha ley hasta
finalizar el 2019. Luego la ley 2010 de 2019 creo el impuesto de normalización
tributaria para el año 2020, por lo que el estado sigue incentivando la
formalización de los contribuyentes que han evadido impuestos por la vía del
ocultamiento del patrimonio.
 Abstract

• This tax was initially introduced by law 1739 of 2014 and applied for the years
2015, 2016 and 2017. Subsequently, law 1943 of 2018 implemented the tax
normalization tax only for the year 2019, and although said law was declared
unenforceable, by the time the tax had already been declared, and in any case
the court kept the law in force until the end of 2019. Then, the 2010 law of 2019
created the tax normalization tax for the year 2020, so the state continues to
encourage the formalization of taxpayers who have evaded taxes through the
concealment of assets.
¿Cuál es el Hecho Generador?

• El impuesto complementario de normalización tributaria se causa por la posesión de

activos omitidos o pasivos inexistentes a 1 de enero del año 2020.
• Se entiende por activos omitidos aquellos que no fueron incluidos en las declaraciones
de impuestos nacionales existiendo la obligación legal de hacerlo. Quien tiene la
obligación legal de incluir activos omitidos en sus declaraciones de impuestos
nacionales es aquel que tiene el aprovechamiento económico, potencial o real, de
dichos activos. Se entiende por pasivos inexistentes, aquellos reportados en las
declaraciones de impuestos nacionales sin que exista un soporte válido de realidad o
validez, con el único fin de aminorar o disminuir la carga tributaria a cargo del
contribuyente.
 ¿quiénes se ven involucrados en este impuesto?

• Los sujetos pasivos del impuesto de normalización tributaria son aquellos

contribuyentes que tengan activos omitidos o hayan declarado pasivos
inexistentes, o, dicho de otra forma, los contribuyentes que tienen activos sin
declarar o han declarado pasivos que no tienen. Es sujeto pasivo el
contribuyente que ha declarado los activos, pero los ha declarado por un valor
inferior al comercial, en los términos del artículo 59 de la ley 2010 de 2019.
 ¿Cuál es la Base Gravable?

• La base gravable del impuesto de normalización tributaria está considerada en el

artículo 55 de la ley 2010 de 2019 y es básicamente el costo fiscal de los activos
omitidos y los pasivos inexistentes, determinados de acuerdo a las reglas
contendidas en el estatuto tributario. La base gravable de los bienes que son
objeto del impuesto complementario de normalización tributaria será considerada
como el precio de adquisición de dichos bienes para efectos de determinar su
costo fiscal.
 Tarifa del Impuesto de Normalización Tributaria

• El impuesto de normalización tributaria es del 15%, que se aplicará sobre la base

gravable. Esta tarifa está dada en el artículo 56 de la ley 2010 de 2019, esta
tarifa es superior a las anteriores, pues en el 2019 fue del 13% e inició en el 2015
con el 10%.
 Declaración y pago del Impuesto de Normalización
Tributaria

• Si bien se trata de un impuesto complementario al impuesto de renta, el

impuesto de normalización no se declara junto a dicho impuesto, sino que se
declarara de forma independiente, y el plazo máximo para declararlo y pagarlo
es el 25 de septiembre de 2020. (Formulario 445).
Otros aspectos relacionados con el Impuesto de
Normalización

• Cuando se declara un activo omitido o se excluye un pasivo inexistente el

patrimonio del contribuyente se incrementa, por lo tanto, el artículo 57 de la ley
2010 deja claro que en tal caso no hay lugar a la comparación patrimonial ni a la
renta por comparación patrimonial, por su parte el artículo 58 de la misma ley
señala que la normalización de los activos en ningún caso legaliza los activos de
origen ilícito, de modo que la justicia podrá indagar el origen de los activos
omitidos y el contribuyente tendrá que demostrar su origen lícito.
 ¿Qué beneficios trae Normalizar?

• Los activos normalizados no darán lugar a determinación de renta gravable por

el sistema de comparación patrimonial, ni generarán renta líquida gravable en el
año que se declaren ni en los años anteriores, respecto de las declaraciones del
impuesto de renta y complementarios y del impuesto al patrimonio.
¿Qué pasa si no me acojo a la Normalización?

• En caso de no normalizar, el contribuyente puede ser sujeto de una sanción del

200% del mayor valor del impuesto a cargo determinado, además de estar
expuesto a una sanción penal del 20% del valor del activo omitido, del valor del
activo declarado inexactamente o del valor del pasivo inexistente y a una
eventual pena privativa de la libertad de 48 a 108 meses, que se incrementará de
conformidad con lo establecido en el código penal colombiano.
 Beneficios del Gobierno con base al Impuesto

• A pesar del corto tiempo y toda la incertidumbre alrededor de la caída o no de la

ley de financiamiento, el gobierno logró recaudar más de la meta que se había
trazado por el impuesto de normalización tributaria. Más de $1,1 billones logró
recaudar el gobierno por concepto del impuesto de normalización tributaria.
Alrededor de 4.500 contribuyentes declararon 13,4 billones de activos que tenían
en el exterior.
 RESULTADOS

• Como consecuencia a este trabajo se interpretó grandes conocimientos y definiciones al

impuesto trabajado, información realizada en la Dian y la Ley de Financiamiento, lo cual
es importante el impuesto de normalización tributaria para el año 2020, por lo que el
estado sigue incentivando la formalización de los contribuyentes que han evadido
impuestos por la vía del ocultamiento del patrimonio basada en la ley 2010 de 2019,
además se quiere dar a conocer al público en general todo lo consecuente a este tema,
ya que es uno de los menos nombrados en el ámbito universitario, aclarando dudas y
despejando incertidumbres que el estudiante, docente, y personas que le interesen,
tengan en cuenta la normalización tributaria y sus componentes.
 conclusiones

• Esta ponencia ha presentado, de manera resumida, el impuesto de

normalización tributaria complementario al impuesto sobre la renta y al impuesto
de patrimonio, lo cual ha evidenciado importantes definiciones y puntos de vista
del impuesto, son el resultado del trabajo de investigación sobre aquellos
contribuyentes que tengan activos omitidos o hayan declarado pasivos
inexistentes, al uso del impuesto y la realización del término, el cual se basó al
artículo 59 de la ley 2010 de 2019.