UNIVERSIDAD AUTÓNOMA GABRIEL RENÉ MORENO

CONTADURÍA PUBLICA

Unidad 3
EJECUCIÓN DE LA
AUDITORÍA AMBIENTAL
Ph.D TERESA CHÁVEZ V.
 EJECUCIÓN DE LA
AUDITORÍA AMBIENTAL

La fase de ejecución de la Auditoría

Ambiental esta focalizada, básicamente
en la obtención de evidencia suficiente,
competente y pertinente sobre los
asuntos mas importantes, aprobados en
el plan de auditoría.
 ASPECTOS GENERALES

Los programas
definen por anticipado
las áreas que deben
Toda labor en la efectuarse durante el
Auditoría debe ser curso de auditoría y
controlada a través de se sustentan en
programas de trabajo. objetivos incluidos en
el plan de auditoría.
 FASE DE EJECUCIÓN

Una de las actividades mas importantes de la fase de ejecución, es el

desarrollo de hallazgos.

Es la recopilación y síntesis de
información especifica sobre una
actividad y operación que ha sido
¿Qué son
analizada y evaluada referente
los
principalmente a deficiencias u
hallazgos?
observaciones que son
presentadas en el informe de
auditoría.
 Hallazgos

La identificación oportuna de las

razones que ocasionaron la situación
negativa
Constituyen base
El porqué se mantiene (causas) importante para adoptar
correctivos en forma
oportuna.
Así como la cuantificación de las
consecuencias (efectos) reales o
potenciales en términos financieros.

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 OBSERVACIONES Y CONCLUSIONES

Deben estar acompañadas de

recomendaciones a los
funcionarios responsables de la
entidad examinada, para corregir
las deficiencias identificadas y
evitar en el futuro su repetición.

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 PROGRAMAS DE AUDITORÍA

Un programa de Con el fin de

comparar los
Auditoría es un sistemas, leyes y
plan detallado del controles existentes
trabajo que debe Es un listado de con criterios de
comunicar el procedimientos a Auditoría
ser realizados recolectando las
trabajo a ser evidencias para
ejecutado sustentar las
observaciones de
auditoría.
 PROGRAMAS DE AUDITORÍA

Proporciona una base para

la asignación de tiempo y
recursos.

l programa
e Auditoría Señalando las tareas
especificas que deben
Es preparado por el auditor ser cumplidas por el
encargado y el supervisor equipo de auditoría
para llevar a cabo el
examen.
 PROGRAMAS DE AUDITORÍA
Plan sistemático de tiempo y
actividad.

Los programas de
auditoría Base apropiada para la
correctamente asignación de labores.
Como:
elaborados resultan
fundamentales para
cumplir con las Medios para comparar el
rendimiento y cumplimiento de
responsabilidades en objetivos.
forma eficiente.

Ayuda para entrenamiento del

personal.
 Contenido de un programa de trabajo

Objetivos de la Auditoría

Criterios de auditoría

Evidencia a ser obtenida

Procedimientos para la obtención de evidencias

Fuentes para la obtención de evidencias

Instrucciones especificas

Cronograma de actividades
 Actividades específicas

• Evaluación de Recursos Humanos responsables en

las actividades antes y durante la auditoría
• Evaluación de Recursos económicos y financieros
afectados en las actividades sujetas a auditoría

• Análisis de eficiencia, efectividad y economía

• Análisis y valuación de daños medio ambientales,

empresariales y de los recursos humanos
 Actividades específicas

 Debe tenerse en cuenta que los programas

deben ser lo suficientemente flexibles para
permitir cambios, según resulten apropiado en
las circunstancias.
 Sin embargo cualquier cambio dispuesto
después de la aprobación de estos programas
deberá ser debidamente documentado.
 OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE UN PROGRAMA
DE AUDITORÍA AMBIENTAL

Examinar la
existencia de
Verificar y evaluar el
cumplimiento de un
Verificar y evaluar el cumplimiento de
sistema integrado de
cumplimiento de leyes y normas,
control de
planes, estrategias y resoluciones,
resultados que
metas propuestas de circulares, políticas
garanticen el
parte de la empresa. y reglamentos
cumplimiento de las
internos.
actividades sujetas a
auditoría.
PROCEDIMIENTO Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA

Técnica de Verificación ocular

Técnicas de verificación oral

Técnicas de verificación escrita

Técnicas de verificación documental

Técnicas de verificación física

Otras prácticas de auditoría

 EVIDENCIAS

Al conjunto de hechos comprobados,

Se denomina suficientes, competentes y pertinentes
evidencias que sustentes las conclusiones del
auditor.

Es la información especifica obtenida durante el proceso de auditoría, a

través de observación, inspección, entrevistas y examen de los
registros, que puede incluir documentos, fotografías o todo material
valido que sustente los hechos y opinión del auditor

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 TIPOS DE EVIDENCIA

FÍSICA TESTIMONIAL DOCUMENTAL Y

ANALÍTICA
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 EVIDENCIA FÍSICA

Actividades
Documentos y
ejecutadas por las
registros
personas

Hechos relativos al
objetivo del examen

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 EVIDENCIA TESTIMONIAL

• Es la información obtenida a través

de cartas, declaraciones recibidas en
repuesta a indagaciones por medio
de entrevista.

• Las declaraciones se tornan mas

importantes si están corroboradas
por registros.

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 EVIDENCIA DOCUMENTAL

La evidencia a
Internos través de
documentos
Documentos externos tiene
La evidencia mucha importancia
documental es Externos y validez en relación
aquella plasmada a documentos de la
en escritos y propia entidad, por
registros Contratos y los riesgos que
otros. estos hayan sido
alterados

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 EVIDENCIA ANALÍTICA
Se obtiene al analizar o verificar
la información como:

Datos de registro.

Comparaciones con:

Manuales
Normas
Operacione Rendimient Leyes, de
establecida
s anteriores o reglamentos procedimien
s
tos y otros
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 CARACTERÍSTICAS DE LA EVIDENCIA
DOCUMENTAL

Copia de
documentos

Extractos frente a
copias

Material grafico

Artículos en
diarios y revistas
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Gracias por su atención…