UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN CRISTÓBAL DE

HUAMANGA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS
Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

DOCENTE : CPC VÍCTOR RAÚL YANCCE ALLCCACO

CURSO : AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
SERIE : 500
INTEGRANTES:
• CASTILLARES HUAMAN, JESENIA KARINA
• NIETO MAYTA, JOSE LUIS
• PUNIL RAMOS YONER HERMES
• QUICHUA ROCCA, JOHN EDWIN
• RAMOS BAEZ, MOISES
• ROMERO BERMUDO, MARIALIZ KEYLA

AYACUCHO – PERÚ
2022
 COMPRENSIÓN DEL PROCESO DE
CIERRE DE LOS ESTADOS
PRESUPUESTARIOS Y FINANCIEROS

ASPECTOSGENERALES
ASPECTOS
ASPECTOS GENERALES
GENERALES Sus resultados van hacer
el reflejo del desempeño
presupuestario y
Es importante la
financiero.
preparación, porque de el
Cuenta general de
se desprenden cifras que
la república
sustentan derechos,
obligaciones y resultados Transparencia de rendición
de la gestión financiera. de cuentas

Conjunto de acciones y procedimientos

orientados al cierre de transacciones
CIERRECONTABLE
CIERRE
CIERRE CONTABLE
CONTABLE
contables, analizar, conciliar y ajustar la
información financiera y presupuestaria

Diseño y operación del proceso Controles relevantes usados por

EVALUAR
de cierre de estado la entidad
 ACTIVIDADES DE
CONTROL

Comprensión de los subprocesos del cierre Revisión de conciliación bancaria

Identificar lo que puede fallar Evaluación de la integridad, fiabilidad y validez de

información

Determinar la estrategia preliminar de auditoria

Análisis de errores frecuentes

Ejecutar recorridos cuando sea aplicable realizar una

evaluación preliminar de la eficacia de los controles Cumplimiento de obligaciones tributarias

Identificar el objeto de análisis

Revisión de costos y gastos

 Comprensión de la conciliación entre la
ejecución presupuestal y resultado de la
información financiera

Comprensión del proceso del cierre de

operaciones y preparación de estados
presupuestarios y financieros
OBJETIVOS DE LA
COMPRENSIÓN Identificar normativa interna
DEL CIERRE
CONTABLE

Determinar incumplimientos a las directivas

Identificar riesgos que inciden en las

transacciones significativas y saldos contables
 Diseñar y desarrollar procedimientos de auditoria para identificar hechos posteriores
1
ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del dictamen.

2 Al desarrollar los procedimientos requeridos el auditor debe evaluar los riesgos para
determinar la naturaleza y el alcance de los procedimientos de auditoria.

PROCEDIMIENTOS 3 Determinar los hechos o eventos que involucran un ajuste o revelación en los estados
presupuestarios y financieros.
PARA
DESARROLLAR
Solicitar confirmaciones escritas de que la entidad ha realizado ajustes o
4
requerimientos de revelación en los estados financieros.

Discutir con la administración sobre los hechos conocidos por el auditor después de la
5 fecha de su dictamen, pero antes de la fecha en que los estados presupuestarios y
financieros sean emitidos.

6 Desarrollo de procedimientos para examinar los estados presupuestarios y/o financieros

modificados por la entidad después de emitir el dictamen.
 ELABORACION DE LA PLANILL DE DECICIONES POR
COMPONENTE-PDC

Planificación termina con la La planilla de Decisiones por Se presentara conforme al Anexo

preparación del Memorando de Componentes y los Programas de Nª2
Planificación de Auditoria Auditoria

MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA

Proporciona un registros de los Los integrantes de la Los información que

temas discutidos en el evento de comisión e auditoria. fue discutida..
planificación de auditoria.

Notas detalladas de
Resumen de las decisiones La documentación de
cualquier discusión
clave hechas y su efecto sobre auditoria.
significativa.
la estrategia de auditoria
 ELABORACION DE LA PLANILL DE DECICIONES POR
COMPONENTE-PDC

Que debe de contener:

Breve descripción de los cambios significativos en la naturaleza de la entidad , su entorno, incluyendo el negocio de
la entidad, mercados, factores ambientales y efecto sobre la auditoria.
Consideraciones de requerimientos éticos o términos del contrato que específicamente se desea llevar a la atención de
la comisión auditora.
Observaciones provenientes del análisis general de información financiera y no financiera que tienen un efecto sobre
la auditoria.
Los importes determinados para la materialidad de planeación (MP) , el error tolerable (ET) y el importe nominal
para el resumen de diferencias de auditoria (RDA)
Asuntos relevantes de contabilidad, auditoria y la descripción del plan para tratarlos , también cambios y aplicación
de las políticas contables de la entidad

Resumen de las observaciones relacionadas con los elementos clave del ambiente de control de la entidad

Los riesgos significativos, riesgos de aseveración equivoca de material provenientes de fraudes y riesgos, problemas
de la empresa en marcha, los cambios significativos en las evaluaciones de riesgos.
Cambios en la comisión auditora.
 ELABORACIÓN
DE LOS última actividad de LA ETAPA
PROGRAMAS la etapa de DE
Representa nexos
planificación EJECUCIÓN
DE AUDITORÍA

antes
Estos programas deben estar
hechos a la medida de los
riesgos identificados en la
planificación Deben estar revisados y
aprobados por el socio a
cargo de la auditoría
Organización del

Determinación de los componentes relacionados 1

trabajo

Determinación de la pista auditoría en la que se aplica el procedimiento 2

Organizar los procedimientos en el orden de ejecución más
eficiente 3
 • Relaciones naturales entre
1 componentes
• Sí existe un sistema común de
procesamiento de transacciones para
diversos componentes
• Existencia de sistemas integrados
• Determinación de la visita de
Los procedimientos sobre los auditoría
DETERMINACIÓ componentes relacionados deben ser • Naturaleza de procedimientos de
N DE LOS considerados en conjuntos al auditoría a ser realizados el plazo de
COMPONENTES preparar los programas de auditoría los requerimientos externos de
RELACIONADOS información
• Si los procedimientos deben ser
coordinados, realizados en una
secuencia determinada Y requieran la
disponibilidad de información
 Organización de los procedimientos en Los procedimientos deben ser organizados en el orden de
el orden de ejecución mas eficiente ejecución mas eficientes

deben ser organizados para todos los Los procedimientos deben ser realizados durante la visita de
componentes relacionados auditoria para determinar el orden de ejecución mas eficiente

entre los posibles preguntas o cuestionarios que se deben de incluir en la

determinación

En el orden en el cual el cliente procesa las Los procedimientos de auditoria

1. transacciones u otra información deben seguir este orden

2. otros procedimientos de auditoria deben ser realizados antes o después de otros procedimientos.

3. Si las actualizaciones de sistemas deben ser realizados antes de realizar cualquier trabajo

El efecto de una coordinación de trabajo entre áreas que pueden afectar la eficiencia de realización
4.
de los procedimientos
 Se utiliza para identificar los asuntos de importancia que tienen
impacto en los estados presupuestarios y financieros de la entidad
Reporte de alerta
temprana Este reporte es remitido a la contraloría todo el documento correspondiente durante la
auditoria antes de emitir una opinión sobre los estados presupuestarios y financieros
Para corregir oportunamente las aseveraciones equivocas identificados en la
información presupuestaria y financiera

El auditor comunica a través del reporte de aspectos relacionados al fraude cualquier

Reporte de aspectos indicios de fraude debidamente documentada durante la auditoria a la contraloría,
relacionados al fraude con el objeto de que el ente rector califica la investigación al área correspondiente.

El auditor debe utilizar este reporte para comunicar a cualquier aspectos

relacionados con indicios de fraude debidamente documentado
Instrucciones del uso El auditor en todo los casos debe comunicar estos aspectos directamente
de la documentación a la contraloría
redactada
Esta comunicación debe ser redactada con absoluta diligencia y reserva considerando
el impacto que debe originar en los funcionarios involucrados, acompañando la
documentación correspondiente.
 CARTA DE CONTROL INTERNO A LA INFORMACION PRESUPUESTARIA Y
FINANCIERA

Control Interno

AUDITOR ADMINISTRACION
Carta de CI a la
información
Responsable Por escrito presupuestaria y las deficiencias
de comunicar financiera identificadas

Durante la realización de auditoria.

 Deficiencias

No existe No
previene ,detecta
Control ni corrige
oportunamente
Exista y no Interno incorrecciones
sirve

Deficiencias  Probabilidad de Incorrecciones

ocurrencia. materiales
Significativas
 Posible magnitud.

determina

AUDITOR ADMINISTRACION

Factores para el grado detalle: Cumplir responsabilidad de

supervisión SCI
 Naturaleza de la entidad.
 Naturaleza de la deficiencia significativa
 Composición del gobierno de la entidad. No corrigieron por razones de sabia de las deficiencias
 Reglamentos y requerimientos legales costes u otros, la evaluación no significativas comunicadas
cierne al auditor
GRACIAS