CAPITULO

3
PROCESO DE
AUDITORIA
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
INTEGRANTES
AMERICA MARTINEZ
GUILLERMO
DOMINGUEZ
ESTEFANIA
LOPEZ
MAURICIO
MARTINEZ
ALBERTO
OLIVEROS
 GENERALIDADE
S
Al planear se deben definir los objetivos, así como el alcance
y la metodología para alcanzar esos objetivos
LOS OBJETIVOS, son lo que la auditoria trata de alcanzar
EL ALCANCE, es el limite de la auditoria y debe estar
enlazado con los objetivos
LA METODOLOGIA, consiste en el trabajo de recolectar y
analizar la información para alcanzar los objetivos

El auditor debe desarrollar y documentar un plan general,

describiendo el alcance y la ejecución del examen.

A continuación se describen detalladamente las fases del

proceso de auditoria, indicando las actividades que habrán de
realizarse en cada una de ellas
 PLANEACIÓ
N
Implica reunir información que nos permita
llevar a cabo una evaluación del control
interno y determinar el grado del riesgo de
auditoria , mediante la comprensión del
ambiente del control, sistema de presupuesto y
contabilidad, procedimientos del control,
sistemas de información computarizada y
auditoria interna
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Permitir que el equipo asignado, Determinar lo que debe
pueda hacer uso apropiado del
potencial humano disponible FACTORES A hacerse durante la auditoría
por quien y cuando

CONSIDERAR

2 4
3
identificar las áreas mas
Determinar la forma de Que sea efectuada por miembros
importantes y errores obtener los datos
potenciales experimentados del equipo de
necesarios e informar
auditores que tengan la
acerca de la información
especialización requerida
financiera y presupuestal
de la entidad .
 OBJETIVOS
A) Cumplir con el alcance y el tiempo establecido
B) Aplicar la normatividad correspondiente
C) Utilizar los procedimientos necesarios
D) Obtener resultados con eficiencia y eficacia
E) Informar oportuna y objetivamente
 REALIZAR UN ESTUDIO
Esta permitirá al auditor analizar GENERAL
las actividades o funciones del sujeto de fiscalización, en aspectos
relevantes con los cuales se pueda planear el trabajo de auditoría y hacer planes para una revisión
detallada de las actividades y los controles de las mismas

Las actividades a realizar e información general a recabar en esta

etapa son:
A) Comprender las operaciones
B) Identificar la estructura orgánica
C) Revisar la legislación y normatividad aplicable
D) Analizar el pronostico de ingreso y presupuesto de egreso
E) Revisar el informe y papeles de trabajo de la auditotia anterior
F) REvisar las actas del órgano de gobierno y de los comites
internos
G) Cosultar o elaborar el archivo permantente
H) Comprender el ambiente PED
 APLICAR PROCEDIMIENTOS DE ANALISIS PREVIOS
A LA INFORMACION FINANCIERA Y
PRESUPUESTAL
A) Obtener la informacion
Tiene como finalidad de lograr
una comprensión general del finaciera y presupuestal
contenido de la información B) Comparar la información
financiera y presupuestal, y los financiera y presupuestal
cambios operacionales C) Considerar las políticas y
significativos ocurridos en el
practicas contables
periodo auditado Para lograr los
objetivos de los
procedimientos de
revisión analítica, el
auditor debe realizar
los pasos siguientes:
 PASOS DEL AUDITOR PARA LOGRA LOS OBJETIVOS DE LA
REVISIÓN ANALÍTICA:

*Obtener información financiera: se requiere Comprender el Sistema de aplicación :

información financiera y presupuestal del ente
En el proceso de comprensión de la estructura de control
auditado , la cual estará integrada en la cuenta
interno, el auditor evalúa cada sistema de aplicación de las
pública
operaciones mas importantes , y asi mismo diseñar
procedimientos de auditoría que sean eficientes para los
objetivos para facilitar la preparación.
*Comparar información financiera y presupuestal: se
hara confrontando los saldos de las cuentas o partidas
en un periodo de tiempo comparables considerando los
siguientes aspectos
1 cambios excepcionales en las cuentas
2 Relaciones claves financieras
3cobsiderar las prácticas contables
 AL COMPRENDER LOS SISTEMAS DE
APLICACIÓN SE ABARCARA LO SIGUIENTE

Comprender el ambiente control

Comprender el proceso contable
Se debe comprender a un nivel suficiente que nos
Los principales controles necesarios para establecer
permita identificar los riesgos específicos asociados
y mantener una estructura de control interno que
al proceso contable
provea seguridad razonables alos objetivos asignados
Generalmente se abarcan los siguientes aspectos

*Control preventivo : evitar un evento o resultado no

*Flujo de operaciones
programado
*Autorización de operaciones y actividades
*Diseño y uso de operaciones
*Control detectivo: conjunto de actividades
*Utilización de activos y registros
diseñadas para descubrir un hecho o resultado no
intencióna
 Identificar riesgos y errores

Es el riesgo que el auditor emita inadvertidamente un informe alos resultados sin irregularidades y
está integrado por 3 diferentes riesgos

*Riesgo inherente : representa el riesgo de que ocurran errores importantes de la información

financiera y presupuestal

*Riesgo de control : representa el riesgo que pudiera existir si no no son prevenidos l detectados en
el sistema de control y este disminuye cuando la efectividad aumenta

*Riesgo de detección: representa el riesgo que los procedimientos aplicados por el auditor no
detecten los posibles errores importantes y se origina cuando no se abarcan en totalidad las partidas
que integran una cuenta o rubro
 Riesgos de control
Representan los errores que
pudieran existir en un rubro
específico, que sean prevenidos y
detectados oportunamente por el
sistema de control interno.
Aspectos que se relacionan con el riesgo de control:
Efectivo: Tiene que ver con la unidad de cobro (caja)
en la administración de fondos.
Donde pueden existir faltantes, o cosas relacionadas
con la conciliaciones bancarias.
Cuentas por cobrar.
Cuando se registran cantidades después del cierre, o
se atrasan las transacciones.
Bienes Muebles e Inmuebles.
Cuando el auxiliar no está a detalle, sobre diferencias
entre los registros y los inventarios físicos.
Impuestos por pagar.
Los registros pagados son insuficientes.
Cuentas por pagar.
Las transacciones no son aprobadas o revisadas, o
existen problemas con los pagos a proveedores.
 Riesgos de detección
Integridad.
Las transacciones no se registran en su totalidad.
Validez.
Las transacciones no representan que realmente ocurrieron o bien no son válidas.
Registro.
Se registran de forma inexacta, o bien clasificarse en cuentas que no corresponden.
Corte.
Las operaciones o transacciones no fueron registradas en las cuentas de un periodo. Presentación.
Los saldos de las cuentas se presentan de forma inadecuada y no cumplen las disposiciones
legales.
 Determinar la importancia
relativa
El auditor tomará en cuenta la importancia relativa, como el límite máximo que está dispuesto a
aceptar para emitir un informe.
Objetivo.
Determinar y documentar el monto de importancia relativa que considere adecuado.
Se refiere a tener una medida de tolerancia sobre errores y desviaciones. Para estimar el total de
errores esperados por el auditor debe considerar:
•Los resultados de la auditoría del periodo anterior revisado.
•Cambios conocidos o esperados en el sistema de control interno.
•El nivel de actividad de las operaciones de la entidad.
•El grado en que se espera que la entidad auditada corregirá los errores descubiertos .
 DESARROLLO DEL PLAN DE
AUDITORIA
•Realizar un estudio general
•Aplicar procedimiento de análisis a la información financiera
•Comprender los sistemas de aplicación
•Identificar riesgos
•Errores potenciales
•Determinar la importancia relativa son las actividades que permitirán desarrolla un
plan de auditoria adecuado.

•A) Determinar la estrategia de alcance

•B) Diseñar prueba efectivas y eficientes
A) DETERMINAR LA ESTRATEGIA DE ALCANCE
•Durante la fase de planeación, podrá identificar riesgos de auditoría, los probables
errores potenciales. Así como las áreas críticas que serán analizadas y revisadas.
Relacionándolas con las cuentas
•
•1.- Si hay o no riesgos específicos identificados relacionados con algún error potencial
•2.- Si la administración del ente fiscalizador tiene establecidos controle en los que se
puede confiar que mitiguen el riesgo especifico identificado
•3.- Con base a lo señalado se determinará la naturaleza y alcance de las pruebas que se
necesitan, basados en la evaluación del riesgo y en la decisión del auditor de confiar o no
en el control interno
ENFOQUE DE AUDITORIA
B) DISEÑAR PRUEBAS EFECTIVAS Y EFICIENTES

Declaración

Comparación Conciliación
Analisí
ESCRITA s
OCULA Observación

R indagación e
investigación
Certificación Confirmación
 Comprobación

Inspección Documental Calculo

Investigación
documental
 ORGANIZACION Y CONTENIDO
Objetivo general.-Indica para que va a Definición de términos y siglas.- Se explica el
efectuar el examen y/o revisión,es decir, significado de los términos técnicos peculiares a
la entidad examinarse,los que se emplearánen el
en forma global su propósito principal o
desarrollo de los papeles de trabajo y las
final.
abreviaturas o siglas que seutilicen.

Objetivos específicos.- Los objetivos de una auditoria son las

metas o productos finales que se desean lograr por medio de la SE SUGIERE QUE EL Información general.- En la estructura deberán
Laborde auditoría. Se deben establecer claramente los objetivos PROGRAMA DE TRABAJO establecerse los datos de la persona que ejecutó el
específicos de cada auditoría para beneficios de todo el personal DE AUDITORÍA CONTENGA programa, fecha de ejecución, referencia al papelde
que labora en ella. LAS SIGLIENTES PARTES trabajo, así como comentarios importantes respectó a
También se debe Incluir una breve descripción del enfoque la actividad correspondiente.

general para llevar acabo el examen.

Alcance.- Se indicara el periodo a ser Desarrollo deactividades.-Consiste en las explicaciones

específicas para llevar cabocada actividad principal del
examinado y el porcentaje o partidas a revisar examen. El programad de auditoria debe contener una serie
sin monto en dinero. de instrucciones directas y claras para los auditores que
forman el equipo de auditoría
 ELABORAR MEMORANDO DE
Aspectos importantes PLANEACIÓN
El memorando de planeación es el documento que resume las decisiones más significativas del proceso de planeación en la
auditoría,dentro del cual se resumen los factores,consideraciones y decisiones
significativas relacionadas con el enfoque y su alcance. Registra ol que debe hacerse, la razón por la cual se
hace,donde,cuando y quien lo debe hacer.

Estructura del memorando de planeación

Objetivos del examen- son los resultados que se esperan alcanzar,

1.Alcance del examen.

grado de extensión de las labores de auditoria que incluye áreas,aspectos y periodos a examinar.
2.Descripción desglosada de las actividades de la entidade en revisión.
3. Normatividad aplicable a la entidad, especialmente relacionadas con las áreas materia de evaluación.
4. Informes a emitir y fecha de entrega.
5. Importancia relativa planeada.
6. Resumen de los riesgos Identificados.
7.Resumen de los sistemas aplicados.
 ELABORAR MEMORANDO DE
PLANEACIÓN

8. Identificación de áreas críticas definiendo eltipo depruebas a aplicar.

9. Puntos de atención, situaciones importantes a lener en cuenta durante la conducción del examen,
incluyendo denuncias que se hubieran recibido.
10. Personal, nombre y categoría de los auditores que conforman el equipo d e auditoria. Asimismo, las
tareas asignadas acadauno, de acuerdo a su capacidad y experiencia.
13.Funcionarios de la entidad a examinar.
12. Presupuesto de tiempo,por categorías, áreas yvisitas.
13. Participación deotros profesionales y/o especialistas de acuerdo a las áreas materia de
evaluación.
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Organizacióndel equipo de Memorando de planeación
auditoria

SUPERVISION EN LA FASE Es necesario revisar que haya

llevado acabo las etapas señaladas
Se deberá considerar los grados de
experiencia y capacidad profesional
de los auditores que participarán en
DE PLANEACIÓN en el proceso de la planeación de
la auditoría y que en el
la revisión, para asegurarse de que memorando esté documentado
En la fase de planeación, la supervisión abárcalos
son los adecuados y además para conforme a las
siguientes aspectos:
decidirel grado de supervisión a características y requisitos
ejercer. establecidos.

2
Plan de auditoría

Se deberá de establecer los objetivos que se persiguen en el

examen y la forma como será logrados. Por lo tanto en la
etapa de planeación es necesario revisar que se evalúen las
áreas que serán examinadas, los rubros sujetos a revisión y los
posibles alcances de los procedimientos de auditoría.
En conclusión, el proceso de la auditoria, es una herramienta importante para todo
tipo de empresa, pues por medio de su aplicación se logra una efectiva
administración con altos niveles de eficiencia, además sirve como prevención, ya
que permite anticiparse ante las amenazas que se puedan presentar a futuro, porque
su objetivo principal es investigar, revisar y evaluar a la administración de la
organización con el fin de presentar un informe claro y detallado, para dar las
recomendaciones adecuadas.