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HUAMANGA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS
Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AYACUCHO – PERÚ
2022
AUDITORÍA
FINANCIERA
GUBERNAMENTAL
AUDITORÍA FINANCIERA
GUBERNAMENTAL
OPINIÓN:
La auditoría
financiera
gubernamental es el
TÉCNICA PROFESIONAL INDEPENDIENTE
examen a la
información
presupuestaria y FINALIDAD:
financiera de las
entidades.
• La OCI
APLICACIÓN
OBLIGATORIA:
• Las SOA
FASES DE AUDITORÍA:
COMUNICACON DE
PLANEAMIENTO EJECUSION O RESULTADOS O
TRABAJO DE PREPARACION DE
CAMPO INFORME
• Determinar la
estrategia de la • Obtener elementos de
auditoría juicios (evidencias) para • Emitir opinión profesional
apoyar la opinión sobre sobre los estados
(procedimientos, los estados
técnicas de auditoría). financieros y
presupuestarios y presupuestarios tomados
financieros examinados. en su conjunto.
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA FINANCIERA
GUBERNAMENTAL
Requerimientos, Cartas
Planificación Carta de Aceptación,
emitidas a los Declaraciones Juradas,
estratégica, programa de Documentos Requeridos
responsables de la Ordenanzas.
auditoria. por el Auditor.
entidad auditada
ARCIVO
ARCHIVO CORRIENTE
RESUMEN evidencia
Obtenida
útil para UNA POSTEOR
AUDITORÍA Compromiso de la auditoría realizada
se utiliza
COMPROMISO DEL
AÑO CORRIENTE contiene
EVIDENCIAS DE Resultados de auditorías
ADITORÍAS contiene
RELACIONADOS CON programadas
TEMAS CLAVES.
e
en
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co
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Personal involucrado onsa
b i li RESERVA
res p
contiene en la auditoría
ARCHIVO VARIOS res
financiera po
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gubernamental ab
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ad
El cumplimiento en
De los requerimientos de la atención.
información o documentación
en los plazo establecido.
La contraloría de conformidad
Constituye infracción al con la ley Nº 27785.
ejercicio del control.
ES UN PROCESO DISEÑADO Para evaluar de manera objetiva, de los criterios
mas importantes utilizados por la comisión
auditora.
Sustento de los procedimientos de auditoría.
Mediante documentos de auditoria y
conclusiones alcanzados. Informe de auditoría
CONTROL Manual de auditoria financiera gubernamental.
DE
CALIDAD
Normas generales de control gubernamental.
Y otras disposiciones emitidas por la Contraloría .
Organismo de la contraloría, las OCI y las SOA.
FINANCIEROS SITUACION
PATRIMONIAL
PRESUPUESTARIOS
FINANCIERA
Análisis del negocio de la entidad auditada
Organización RESULTADOS
DE SUS
Forma en que funcionan sus procesos
OPERACIONES
Contexto económico en el cual se desenvuelve
EVITAR RIESGOS DE
AUDITORIA
ÉNFASIS EN EL CRITERIO PROFESIONAL
ESTADOS
Evaluación de la razonabilidad de las diversas decisiones y FINANCIEROS
estimaciones subyacentes
EVIDENCIA DE
AUDITORIA
Criterio sensato y fundamentado, con
experiencia adecuada.
individualizado
ASEVERACIONES DE LOS ESTADOS EVALUACION DE
PRESUPUESTARIOS Y FINANCIEROS RIESGOS DE
AUDITORÍA
ASEVERACIONES EXPLÍCITAS ASEVERACIONES IMPLÍCITAS
Análisis
INGRESOS, GASTOS, ACTIVO, PASIVO,
TRANSACCIONES Y HECHOS. Errores o irregularidades
significativas.
veracidad de las transacciones y saldos.
Corrección de cálculo y valuación de las transacciones individuales
y los saldos.
Adecuado registro contable y acumulación de las transacciones Determinación de la
individuales y de los saldos. naturaleza, la oportunidad
Presentación y exposición apropiada de los estados presupuestarios y alcance de los
y financieros. procedimientos de la
LIBRE DE
auditoría.
ASEVERACIONES ERRORES O
ERRÓNEAS DE
FRAUDES
IMPORTANCIA
RELATIVA.
DETERMINACIÓN DE
ENFOQUE HACIA LOS PROCEDIMIENTO DE
CONTROLES AUDITORÍA
Etapa de planificación
Relación con la
(planificación
Responsable por todo entidad
estratégica)
Supervisor los aspectos de la Desde auditada y
A.F.G. Etapa de elaboración de mantener al
informe (Emisión de los socio siempre
informes requeridos), informado.
Responsabilidades del supervisor
Desarrollar la estrategia de auditoría en consulta con el socio responsable, incluidos los requisitos de
personal, como el tiempo y el presupuesto del cronograma, preparar o monitorear el plan detallado.
Asegurarse de que tengan un plan de auditoría adecuado antes de que el jefe de comisión lo apruebe y lo
ejecute.
Supervisar el trabajo de campo y revisar los documentos de auditoría preparados por los miembros de la
comisión auditora.
Controlar el desarrollo de las auditorías para que los asuntos importantes sean inmediatamente
identificados y resueltos.
Realizar el trabajo de acuerdo con NIA y las normas de auditoría vigentes.
Comunicar a la Contraloría las limitaciones al alcance por parte de la administración de la entidad.
Jefe de Responsable por la realización Tiene mayor contacto con los integrantes
comisión y documentación del trabajo de la comisión y el personal de la
planificado. entidad auditada.